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1、第三节第三节保税加工货物的报关程序保税加工货物的报关程序一、保税加工货物概述一、保税加工货物概述（一）含义（一）含义指经海关批准指经海关批准未办理纳税手续未办理纳税手续进境，在境内加进境，在境内加工、装配后复运出境的货物工、装配后复运出境的货物.2、形式、形式1）来料加工：）来料加工：境外提供料件（无须付汇买）境外提供料件（无须付汇买）；境内加工（收；境内加工（收加工费）加工费）；成品复运出境；成品复运出境2）进料加工）进料加工用外汇购买料件；境内加工用外汇购买料件；境内加工；成品销往境外；成品销往境外典型试题：典型试题：（2007多）下列贸易形式中多）下列贸易形式中,属于加工贸易的是属于加工
2、贸易的是:A.来料加工来料加工B.来料养殖来料养殖C.进料加工进料加工D.出料加工出料加工答案答案:AC（二）特征（二）特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口一般无须缴、料件进口暂缓纳税，成品出口一般无须缴纳关税；纳关税；2、料件进口一般、料件进口一般免交免交进口许可证件，成品出进口许可证件，成品出口涉及许可证件的必须提交；口涉及许可证件的必须提交；3、进出境海关放行并未结关、进出境海关放行并未结关（三）范围（三）范围1、专为加工、装配出口产品而从国外进口且、专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的的原材料、零件、包装物料、海关准予保税的的原材料、零件、包装物料、辅助材料；辅助材料；2、
3、用上述进口保税料件生产的成品、半成品；、用上述进口保税料件生产的成品、半成品；3、在保税加工生产过程中产生的副产品、残、在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料和剩余料件次品、边角料和剩余料件典型试题典型试题（2001多选）根据海关法对保税货物的定义，多选）根据海关法对保税货物的定义，下列各项中属于保税货物的是：下列各项中属于保税货物的是：A、来料加工合同项下进口的料件和加工的成、来料加工合同项下进口的料件和加工的成品品B、为保证来料加工合同的顺利执行，外商提、为保证来料加工合同的顺利执行，外商提供以工缴费偿还价款的专用设备供以工缴费偿还价款的专用设备C、来料加工合同项下进口的包装物料
4、、来料加工合同项下进口的包装物料D、临时进口货样、临时进口货样答案：答案：AC（四）管理（四）管理海关对保税加工货物的监管模式海关对保税加工货物的监管模式第三节介绍五个方面的内容：第三节介绍五个方面的内容：1、非物理围网监管模式中、非物理围网监管模式中纸质手册纸质手册管理的保管理的保税加工货物的报关程序税加工货物的报关程序2、非物理围网监管模式中、非物理围网监管模式中电子账册电子账册管理的保管理的保税货物的报关程序税货物的报关程序3、非物理围网监管模式中、非物理围网监管模式中电子化手册电子化手册管理的管理的保税货物的报关程序保税货物的报关程序4、物理围网监管模式中出口加工区货物的报、物理围网监
5、管模式中出口加工区货物的报关程序关程序5、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关程序程序（五）海关对于保税货物监管的基本特征：（五）海关对于保税货物监管的基本特征：（5点）商务审批、备案保税、纳税暂缓、监点）商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关管延伸、核销结关1、商务审批商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序序（1）审批）审批加工贸易合同加工贸易合同（纸质手册、电子化手（纸质手册、电子化手册）册）经审批后，凭经审批后，凭“加工贸易加工贸易业务批准证书业务批准证书”、“加工加工贸易贸易经营企业
6、经营状况和生产能力证明经营企业经营状况和生产能力证明”、合同到、合同到海关办理备案。海关办理备案。（2）审批加工贸易）审批加工贸易经营范围经营范围（电子账册、电子（电子账册、电子化手册）化手册）凭凭“经营范围批准证书经营范围批准证书”、和、和“加工贸易经营企业加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。建立电子账册、电子化手册。2、备案保税、备案保税凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则：办理纳税手续。海关批准货物保税的原则：（1）合法经
7、营合法经营-货物合法、企业合法、证件货物合法、企业合法、证件合法合法（2）复运出境复运出境-所有保税货物的经加工、装所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡配后应该复运出境，且进出基本平衡（3）可以监管可以监管-加工环节、进出境环节海关加工环节、进出境环节海关都可以监管。都可以监管。3、纳税暂缓、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免暂时免纳税费，而不是免税纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。引出的两个问后，海关再决定征税或免税。引出的两个问题：题：（1）保税加工货物经批准不复运出境，在征）
8、保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息（利息（边角料和特殊监管区域边角料和特殊监管区域的保税加工货的保税加工货物除外）物除外）单选题（单选题（2006年考题）：年考题）：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：的是：A.副产品副产品B.残次品残次品C.边角料边角料D.不可抗力受灾保税货物不可抗力受灾保税货物答案：答案：C（2）料件进境时未办理纳税手续，适用）料件进境时未办理纳税手续，适用海海关事务担保关事务担保，手续按加工贸易银行保证金台，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执
9、行。帐制度执行。台帐制度的核心内容是对不同地区的加工台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业（贸易企业（AA、A、B、C、D）和加工贸易）和加工贸易涉及的进出口商品（禁止、限制、允许类）涉及的进出口商品（禁止、限制、允许类）实行分类管理。对部分企业进口的部分料件实行分类管理。对部分企业进口的部分料件征收保证金。征收保证金。判断题（判断题（2008年考题）年考题）加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部出口商品实行分类管理，对部分企业
10、进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。分料件和出口的部分成品征收保证金。答案：错答案：错解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。口的料件征收保证金。加工贸易禁止类目录主要包括：加工贸易禁止类目录主要包括：国家明令禁止进出口的商品国家明令禁止进出口的商品为种植、养殖而进口的商品为种植、养殖而进口的商品可能引起高能耗、高污染的商品可能引起高能耗、高污染的商品低附加值、低技术含量的商品低附加值、低技术含量的商品其他列名的加工贸易禁止类商品其他列名的加工贸易禁止类商品多选题（多选题（2008年考题）：年考题）：目前已经公布的加工贸易禁止类
11、商品目录包括：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A.国家明令禁止进出口的商品国家明令禁止进出口的商品B.为种植、养殖而进口的商品为种植、养殖而进口的商品C.引起高能耗、高污染的商品引起高能耗、高污染的商品D.高附加值、高技术含量的商品高附加值、高技术含量的商品答案：答案：ABC注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些
12、商品品未经实质性加工未经实质性加工不得直接出境。不得直接出境。限制类商品目录（参见教材限制类商品目录（参见教材102页熟悉）页熟悉）注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于入的商品属于限制类限制类的，按的，按允许类允许类商品管理。商品管理。禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。分类管理的具体内容：参见教材第分类管理的具体内容：参见教材第102-103页页（重点掌握）（重点掌握）加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容参见教材参见教材103页。（重点）页。（重点）4、监管
13、延伸（监管的时间、地点都延伸）、监管延伸（监管的时间、地点都延伸）监管地点：监管地点：一般进口货物：进境口岸的海关监管场所一般进口货物：进境口岸的海关监管场所保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点加工、装配的地点均是海关监管的地点。监管时间：监管时间：一般进出口货物：进境起至提取货物止。一般进出口货物：进境起至提取货物止。保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。（1）准予保税的期限；指经海关批准保税后，）准予
14、保税的期限；指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。在境内储存、加工、装配的时间限制。（2）申请核销的期限：指保税货物的经营人，）申请核销的期限：指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。向海关申请核销的最后期限。期限期限/种种类类准予保税的期限准予保税的期限申申请请核核销销的期限的期限非非物物理理围围网的网的监监管管模式模式纸质纸质手册管理手册管理原原则则上上不超不超过过1 1年年，可延，可延长长的最的最长长期限原期限原则则上也是上也是1 1年年。手册到期之日起手册到期之日起或最后一批成品或最后一批成品出运后出运后3030日内日内报报核核电电子手册管理子手册管理电电子子帐帐
15、册管理册管理从企从企业电业电子子帐帐册册记录记录第一批第一批料件料件进进口之日起，到口之日起，到该电该电子子帐帐册被撤消止册被撤消止以以180180天天为为一个一个报报核周期，核周期，满满180180天天后的后的3030天天内内报报核核物理物理围围网网的的监监管模管模式式电电子子帐帐册管理册管理出口加出口加工区工区从料件从料件进进区，到成品出区区，到成品出区办办结结海关手海关手续续止止每每6 6个月个月核核销销一一次次(P126)(P126)珠海园珠海园区区每年每年向海关向海关办办理理报报核手核手续续5、核销结关、核销结关保税加工货物（出口加工区除外）要经过海保税加工货物（出口加工区除外）要经
16、过海关的核销后才能关的核销后才能“结关结关”。二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序程序纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管。单元进行监管。基本程序：合同备案基本程序：合同备案进出口报关进出口报关合同合同报核报核（一）合同备案（一）合同备案1、合同备案的含义：（了解）、合同备案的含义：（了解）指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。或其他准予
17、备案凭证的行为。2、合同备案企业：经营企业、加工企业、合同备案企业：经营企业、加工企业由经营企业到由经营企业到加工企业加工企业所在地主管海关办所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。理加工贸易合同备案手续。3、合同备案步骤：（重要的考点，步骤要、合同备案步骤：（重要的考点，步骤要掌握）掌握）（1）审批合同（商务主管部门审批）审批合同（商务主管部门审批）领取领取“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”、“加工贸易企加工贸易企业经营状况和生产能力证明业经营状况和生产能力证明”（2）需要领取许可证件的，领取）需要领取许可证件的，领取许可证许可证（3）将）将合同合同相关的内容相关的内容预录入预录入与主
18、管海关与主管海关联网的计算机联网的计算机（4）海关审核确定是否准予备案。准予备）海关审核确定是否准予备案。准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐案的，由海关确定是否需要开设台帐（5）不需要开设台帐的，直接向海关领取不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册加工贸易登记手册”或其他凭证或其他凭证需要开设需要开设台帐的，应向银行办理台帐的，应向银行办理“台账保证金专用账户台账保证金专用账户”设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，凭凭“海关注册登记证明海关注册登记证明”向银行进行一次性备案向银行进行一次性备案登记。登记。银行目前与海关采用台账电子
19、化联网管理模银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行签发的电子签发的电子“银行保证金台账银行保证金台账登记通知单登记通知单”向海向海关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均实现网上传输。（实现网上传输。（2010年变动）年变动）单选题单选题采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设
20、台帐。在办理合同备案阶段步骤正确的是（在办理合同备案阶段步骤正确的是（）。）。A、合同内容预录入、合同内容预录入海关审核海关审核审批合同审批合同领取加工贸易登记手册领取加工贸易登记手册B、审批合同、审批合同合同内容预录入合同内容预录入海关审核海关审核领取加工贸易登记手册领取加工贸易登记手册C、审批合同、审批合同海关审核海关审核合同内容预录入合同内容预录入领取加工贸易登记手册领取加工贸易登记手册D、领取加工贸易登记手册、领取加工贸易登记手册合同内容预录入合同内容预录入海关审核海关审核审批合同审批合同答案：答案：B4、合同备案内容：（重要的考点）、合同备案内容：（重要的考点）（1）备案单证：（）备
21、案单证：（6类）类）商务主管部门签发的商务主管部门签发的“加工贸易加工贸易业务批准业务批准证证”、“加工贸易企业加工贸易企业经营状况和生产能力证明经营状况和生产能力证明”加工贸易加工贸易合同合同或合同副本或合同副本加工合同备案加工合同备案申请表申请表及企业加工合同备案及企业加工合同备案呈报表呈报表需提供许可证的，交验许可证需提供许可证的，交验许可证为确定单耗和损耗所需的有关资料为确定单耗和损耗所需的有关资料其他备案所需要的单证其他备案所需要的单证典型试题典型试题（年多选）某服装加工厂与外商签订（年多选）某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关了一份加工服装出口合同，该厂报
22、关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：列哪些单证资料：A、加工贸易合同批准证、加工贸易合同批准证B、加工生产企业加工生产能力状况、加工生产企业加工生产能力状况C、加工贸易登记手册、加工贸易登记手册D、加工贸易合同、加工贸易合同答案：答案：ABD（2）备案商品：）备案商品：加工贸易禁止类商品不准备案加工贸易禁止类商品不准备案备案时需要提供进出口许可证或两用物项备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证的商品（进出口许可证的商品（消耗臭氧层物质、易制消耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品毒化学品、监控化学品）备案时需要提供
23、其他许可证件或批准文件备案时需要提供其他许可证件或批准文件的商品（如：进出口音像制品、进口工业再生的商品（如：进出口音像制品、进口工业再生废料等）废料等）（3）保税额度：）保税额度：在加工贸易合同项下海关准予备案的料在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。件，全额保税。不予备案的料件不予备案的料件及及试车材料试车材料、非列名消非列名消耗性物料耗性物料等不予保税。等不予保税。单选题单选题在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（）保税。）保税。A、85%料件保税，料件保税，15%的料件不保税的料件不保税B、95%料件保税，料件保税，5%的料件不保税的料
24、件不保税C、不予、不予D、100%答案：答案：D（4）台帐制度：）台帐制度：按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，不转、空转、半实转、实转不转、空转、半实转、实转（参考教材第（参考教材第103页页内容）内容）注意特殊情况：注意特殊情况：为了简化手续，进口料件金额在为了简化手续，进口料件金额在1万美元万美元及以下的，及以下的，AA类、类、A类、类、B类企业可以不设台类企业可以不设台帐，即帐，即“不转不转”。AA类、类、A类、类、B类企业进口金额在类企业进口金额在5000美美元元及以下的列名的及以下的列名的78种种客供服装辅料，不仅客供服装辅料，不仅可以不
25、设台帐即可以不设台帐即：“不转不转”。还可以还可以免领免领登记登记手册，但要向海关手册，但要向海关备案备案。（教材第。（教材第106页列举页列举的的78种辅料要熟悉）种辅料要熟悉）加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表分类分类禁止类禁止类限制类限制类允许类允许类1万美元万美元及以下及以下零零星料件星料件5千美元及以下千美元及以下78种客供辅料种客供辅料东部东部中西部中西部东部东部中西部中西部AA类类不准开不准开展加工展加工贸易贸易空转空转不转不转不转不转不转不转/免册免册A类类空转空转B类类半实半实转转空转空转C类类实转实转D类类不准开展加工贸易不准开
26、展加工贸易例题例题1、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关A类管理，由境外免类管理，由境外免费提供费提供18000美元的非合金钢（加工贸易限制美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（合同备案的手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册、空转，申领登记手册答案：答案：D2、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关A类管理，由境外免类管理，由境外免费提供费提供8000美元的非合金钢
27、（加工贸易限制类美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（备案的手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记手册、实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册、空转，申领登记手册答案：答案：A3、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B类管理，对外签订类管理，对外签订进口进口3万美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生万美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应
28、当是（手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册、空转，申领登记手册答案：答案：C解释：解释：参见教材参见教材103页归纳的台账分类管理页归纳的台账分类管理归纳的表格。东部地区归纳的表格。东部地区B类企业限制类商品，类企业限制类商品，台账为半实转。台账为半实转。4、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B类管理，对外签订类管理，对外签订进口进口3000美元棉坯布（加工贸易限制类商品）美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案生产出口
29、服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（的手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记手册、实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册、空转，申领登记手册答案：答案：A解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在金额在1万美元以下按零星料件来设台帐。万美元以下按零星料件来设台帐。3000美元的棉属于美元的棉属于“金额在金额在1万美元以下零星料万美元以下零星料件件”，B类企业实行的台帐管理制度是类企业实行的台帐管理制度是“不转领不转领册册”。要注意不能选要注意不能选B。
30、因为棉坯布不是服装辅料，。因为棉坯布不是服装辅料，不能按不能按5000美元以下的美元以下的78种客供辅料的台帐管种客供辅料的台帐管理制度来管理。理制度来管理。5、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B类管理，由境外类管理，由境外免费提供免费提供3000美元的垫肩用于服装加工贸易，美元的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是（该批垫肩合同备案的手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，免领登记手册、不转，免领登记手册C、实转，申领登记手册、实转，申领登记手册D、空转，免领登记手册、空转，免领登记手册答案：答案：B解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于解释
31、：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于78种辅料的一种，参见教材种辅料的一种，参见教材106页。页。AA类、类、A类、类、B类企业实行的管理都是类企业实行的管理都是“不转免册不转免册”。5、合同备案的凭证、合同备案的凭证海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签章的加工贸易登记手册或其他准予备案的章的加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证。凭证。（1）加工贸易登记手册加工贸易登记手册加工贸易登记手册：海关为了便于加工贸易登记手册：海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口核发的登记
32、册，企业凭此登记册办理进出口货物的备案、报关、报核等程序。货物的备案、报关、报核等程序。加工贸易登记手册的分册：便于企业使加工贸易登记手册的分册：便于企业使用而核发的另一本手册。用而核发的另一本手册。注意：分册可以单独使用，但是必须与手注意：分册可以单独使用，但是必须与手册册同时报核同时报核。（2）其它准予备案的凭证：）其它准予备案的凭证：对为生产出口而进口的属于国家规定的对为生产出口而进口的属于国家规定的78种种列名服装辅料金额不超过列名服装辅料金额不超过5000美元的合同，美元的合同，AA类、类、A类、类、B类管理企业类管理企业“免册免册”，直接凭，直接凭出出口合同备案口合同备案准予保税，
33、经海关准予保税，经海关签章编号签章编号后，进后，进入进口报关阶段（即入进口报关阶段（即：“不转不转/免册免册”）。）。6、合同备案的变更、合同备案的变更（2）原）原1万美元及以下合同，变更后进口金额超万美元及以下合同，变更后进口金额超1万美元的，万美元的，AA、A、B类企业需重新开设台账，类企业需重新开设台账，东部地区东部地区B类企业变更后若涉及限制类商品的，类企业变更后若涉及限制类商品的，加征保证金加征保证金。（3）企业类别调整后，合同从）企业类别调整后，合同从“空转空转”转为转为“实转实转”的，应对原备案合同交付台账保证金，对原合的，应对原备案合同交付台账保证金，对原合同同未出口部分未出口
34、部分收取台账保证金。收取台账保证金。（4）管理类调整为）管理类调整为D类类的企业，已备案合同，的企业，已备案合同，海关批准允许交付海关批准允许交付全额全额台账保证金后继续执行，台账保证金后继续执行，但合同不再变更和延期但合同不再变更和延期（5）对）对允许类允许类商品转为商品转为限制类限制类商品的，已备商品的，已备案的合同案的合同不再交付保证金不再交付保证金，对原限制类或允许，对原限制类或允许类商品转为禁止类，已备案合同，按国家即时类商品转为禁止类，已备案合同，按国家即时发布规定办理发布规定办理7、与合同备案相关的事项（涉及到、与合同备案相关的事项（涉及到4个方面个方面的内容）的内容）（1）异地
35、加工贸易合同备案）异地加工贸易合同备案异地加工贸易也叫（异地加工贸易也叫（跨关区异地加工贸易跨关区异地加工贸易）：指：指一个直属海关一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托将进口料件委托另一个直属海关另一个直属海关的关区内加工的关区内加工生产企业加工，生产成成品后生产企业加工，生产成成品后回收回收出口的加工出口的加工贸易。贸易。注意区分三个概念：注意区分三个概念：“异地加工贸易异地加工贸易”P107页页“加工贸易外发加工加工贸易外发加工”P108页页“加工贸易深加工结转加工贸易深加工结转”P110页页办理合同备案的企业：办理合同备案的企业：经营企业经营企业
36、合同备案要求合同备案要求A、需要开设银行台帐的，应在、需要开设银行台帐的，应在加工企业加工企业所所在地指定银行开设台帐。在地指定银行开设台帐。B、由加工贸易、由加工贸易经营企业经营企业向向加工企业所在地加工企业所在地主管海关主管海关办理合同备案手续。办理合同备案手续。C、海关对开展异地加工贸易的经营企业和、海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行加工企业实行分类分类管理，如果两个企业的管理管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中类别不一样，则按照其中较低较低的类别管理。的类别管理。异地加工贸易合同备案的步骤：（重要异地加工贸易合同备案的步骤：（重要考点）考点）（由经营企业办理合同备
37、案）（由经营企业办理合同备案）第一步：第一步：领取关封领取关封经营企业凭所在地商务部门核发的经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸加工贸易业务批准证易业务批准证”和和加工企业加工企业所在地县级以上商所在地县级以上商务主管部门出具的务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明况和生产能力的证明”；填制异地加工申请表，；填制异地加工申请表，向向经营企业所在地经营企业所在地主管海关提出异地加工申主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。请，海关核准后，领取所在地海关的关封。典型试题：典型试题：（年判断）所谓（年判断）所谓“异地加工贸易异地加工贸易
38、”是指是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。出口的经营活动。答案：错答案：错单选题（单选题（04年考题）年考题）1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制异地加工贸易申请地主管海关提出申请，填制异地加工贸易申请表，并提供：表，并提供：A、经营企业所在地商务主管部门出具的加工、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明
39、力证明B、加工企业所在地商务主管部门出具的加工、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明力证明C、加工企业所在地商务主管部门出具的加工、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和经营企业所在地商务主管部贸易业务批准证和经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明门出具的加工贸易加工企业生产能力证明D、经营企业所在地商务主管部门出具的加工、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工企业所在地商务主管部贸易业务批准证和加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工生产能力证明门出具的
40、加工贸易加工生产能力证明答案：答案：D解释：应该选解释：应该选D。经营企业要有业务批准；而生。经营企业要有业务批准；而生产企业要有生产能力证明。产企业要有生产能力证明。经营企业由当地的商经营企业由当地的商务主管部门批准；生产企业也是由当地商务主管务主管部门批准；生产企业也是由当地商务主管部门批准。部门批准。第二步：办理合同备案手续第二步：办理合同备案手续经营企业持经营企业持“关封关封”和和“合同备案合同备案”的有关单证，的有关单证，到加工企业所在地海关办理合同备案手续。到加工企业所在地海关办理合同备案手续。单选题（单选题（06年）年）天津某加工贸易经营企业（天津某加工贸易经营企业（B类管理企业
41、）进类管理企业）进口口12590美元的化学短纤，委托河北廊坊某加美元的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（工企业（A类管理企业）加工袜子后返销出口。类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：该异地加工贸易的银行保证金台账应当：A由经营企业到所在地银行设台账，半实转由经营企业到所在地银行设台账，半实转B由加工企业到所在地银行设台账，空转由加工企业到所在地银行设台账，空转C由经营企业到加工企业所在地银行设台账，由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转半实转D由加工企业到经营企业所在地银行设台账，由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转空转答案：答案：C（2）加工贸易单
42、耗申报）加工贸易单耗申报单耗单耗：指加工贸易企业在正常加工条件下加：指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。单耗包括工单位成品所耗用的料件量。单耗包括净耗净耗和工艺损耗和工艺损耗。净耗净耗:是指在加工后，料件通过物理变化或是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应者化学反应存在或者转化存在或者转化到单位成品中的量。到单位成品中的量。工艺损耗（包括有形损耗、无形损耗）：工艺损耗（包括有形损耗、无形损耗）：是是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量。成品中的
43、量。工艺损耗率：是指工艺损耗占所耗用料件的百工艺损耗率：是指工艺损耗占所耗用料件的百分比分比公式：公式：单耗单耗=净耗净耗/（1-工艺损耗率）工艺损耗率）单耗申报的具体内容参考教材第单耗申报的具体内容参考教材第108页页典型试题：典型试题：（2008综合实务题）该公司生产综合实务题）该公司生产A型号的显型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含示器外壳，每个显示器外壳中所含ABS塑料塑料粒子的重量为粒子的重量为1千克，在生产过程中的工艺损千克，在生产过程中的工艺损耗率为耗率为20%,该公司根据此向海关进行单耗申该公司根据此向海关进行单耗申报。报。该公司向海关申报该公司向海关申报A型号显示器的型号显
44、示器的ABS塑料塑料粒子单耗粒子单耗A、0.80千克千克/个个B、1.00千克千克/个个C、1.20千克千克/个个D、1.25千克千克/个个答案：答案：D解析：参考单耗的公式解析：参考单耗的公式“单耗单耗=净耗净耗/（1工艺工艺损耗率）损耗率）”，故题目中，故题目中，ABS塑料粒子的重量塑料粒子的重量（即净耗）为（即净耗）为1千克，工艺损耗率为千克，工艺损耗率为20%，单耗，单耗=1/（1-20%）=1.25千克千克/个个多选题（多选题（07年考题）年考题）以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的是：及损耗率的含义，表述正确的是
45、：A.单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗艺损耗，单耗=净耗净耗/（1-工艺损耗率）工艺损耗率）B.净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量者化学反应存在或者转化到单位成品中的量C.工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗者转化到成品
46、中的量，但不包括无形损耗D.工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比百分比答案：答案：ABD判断题（判断题（09年考题）年考题）加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。答案：错答案：错（3）加工贸易）加工贸易外发加工外发加工申请申请概念：（掌握）概念：（掌握）加工贸易外发加工：指经营企业因受加工贸易外发加工：指经营企业因受自身生产自身生产特点和条件限制特点和条
47、件限制，经海关批准并办理有关手续，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品定期限内将加工后的产品运回本企业运回本企业并最终复并最终复出口的行为。出口的行为。外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经经营企业所在地主管海关批准经营企业所在地主管海关批准，可以，可以不运回不运回本企业。本企业。判断题（判断题（08年考题）年考题）加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身加工贸易外发加工，是指经营
48、企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。企业并最终复出口的行为。答案：对答案：对判断题（判断题（09年考题）年考题）外发加工的成品必须运回本企业。外发加工的成品必须运回本企业。答案：错答案：错要求：需申请，并经海关批准；要求：需申请，并经海关批准；申申请请开开展展外外发发加加工工业业务务，应应当当提提交交下下列列单单证证：（重要考点）（重要考点）A、经经营营企企业业签签章章
49、的的“加加工工贸贸易易货货物物外外发发加加工工申请表申请表”B、经营企业与承揽企业签订的、经营企业与承揽企业签订的加工贸易合同加工贸易合同或或者协议者协议C、承揽企业承揽企业营业执照复印件营业执照复印件D、经营企业签章经营企业签章的的“承揽企业经营状况和生产承揽企业经营状况和生产能力证明能力证明”E、海关需要收取的其他资料、海关需要收取的其他资料经营企业如实填写经营企业如实填写“加工贸易货物外发加工申请加工贸易货物外发加工申请表表”及及“加工贸易外发加工货物加工贸易外发加工货物外发清单外发清单”，经海关，经海关审核批准后，方可进行外发加工。审核批准后，方可进行外发加工。（4）加工贸易串料申请（
50、重要考点）加工贸易串料申请（重要考点）串料：因生产需要，将串料：因生产需要，将一个出口合同内一个出口合同内的料件的料件用于生产用于生产另外一个出口合同另外一个出口合同的产品。的产品。经过批准后，串换下来的同等数量料件，由经过批准后，串换下来的同等数量料件，由企业自行处置。企业自行处置。典型试题：典型试题：（2005综合实务题）上海申华进出口公司综合实务题）上海申华进出口公司（加工贸易（加工贸易A类管理企业）从境外购进价值类管理企业）从境外购进价值100000美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（加工贸易顺针织制品公司（加工贸易B类管理企业）加类管理