基础会计学全精选PPT.ppt

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1、关于基础会计学全第1页，讲稿共363张，创作于星期日2 第一章 总 论 主要内容：第一节 会计的产生与发展 第二节 会计的含义 第三节 会计的对象、职能与目标 第四节 会计方法和会计管理循环 第五节 会计基本假设和会计基础 第六节 会计信息质量要求第2页，讲稿共363张，创作于星期日3第一节 会计的产生与发展 一、会计的产生 会计是社会发展到一定历史阶段的产物。会计的产生与发展密切依存于客观环境，经济、政治、法律、风俗等因素都在一定程度上影响了会计的发展。会计的发展是反应性的，孕育会计的根本原因在于生产力的驱动和生产力的驱动和人们对劳动成果的关心与计量人们对劳动成果的关心与计量。会计的发展大致

2、可概括为三个阶段，即古代会计、近代会计和现代会计。第3页，讲稿共363张，创作于星期日4 我国西周时期，曾出现专门从事会计工作的官员，名曰“司会”，进行“月计岁会”（焦循孟子正义：“零星零星算之为计，算之为计，总合算之为会总合算之为会”）。到了宋朝，已有用编制“四柱清册”来办理钱粮报销及移交手续的官厅会计。所谓“四柱”，指旧管、新收、开除、实在，相当于现时会计术语的期初结存、本期收入、本期付出和期末结存，具体算清并交待经管财务的责任。第4页，讲稿共363张，创作于星期日5 会计萌芽阶段会计萌芽阶段古代会计阶段古代会计阶段近代会计阶段近代会计阶段现代会计阶段现代会计阶段奴隶社会奴隶社会以前的会计

3、以前的会计标志：没有专门的会计职业标志：没有专门的会计职业 奴隶社会奴隶社会-15-15世纪世纪的会计的会计标志：会计职业的出现、会计名词产生标志：会计职业的出现、会计名词产生 1515世纪以后世纪以后-20-20世纪世纪5050年代年代的会计的会计标志：复式记账法的诞生、注重财务收支核标志：复式记账法的诞生、注重财务收支核算。算。2020世纪世纪5050年代以后年代以后的会计的会计标志：管理会计与财务会计分离、电子计算标志：管理会计与财务会计分离、电子计算机在会计上的应用等。机在会计上的应用等。（一）会计发展的三个重要阶段二、会计的发展第5页，讲稿共363张，创作于星期日6 （二）会计对于经

4、济发展的重要作用（二）会计对于经济发展的重要作用 会计是适应生产活动发展的需要而产生的，并随着生产的发展而发展。经济越发展，会计越重要经济越发展，会计越重要。马克思说，生产“过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念的总结过程的控制和观念的总结的簿记就越是必要。”第6页，讲稿共363张，创作于星期日7 第二节 会计的含义 一、会计的含义 会计的含义即对会计的定义。在本节中主要介绍我国两种比较有代表性的观点。信息系统论信息系统论管理活动论管理活动论两种主要两种主要观点观点第7页，讲稿共363张，创作于星期日8 （一）信息系统论信息系统论 “会计是为提高企业和各单位

5、的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。”（代表人物：葛家澍、余绪缨）（二）管理活动论管理活动论 “会计是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。”（代表人物：杨纪琬、阎达五）第8页，讲稿共363张，创作于星期日9对管理活动论观点的理解对管理活动论观点的理解 管理目的：提供经济信息，提高经济效益 管理形式：主要进行价值形式管理 管理方法：具有专门程序与方法 管理内容：资金运动 管理职能：反映与监督会计会计是以货币为主要计量单位，采

6、用专门的方法，对企业和行政事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督的一种经济管理活动，以提高经济效益为主要目的。通俗地说通俗地说第9页，讲稿共363张，创作于星期日10 二、会计的属性 （一）会计的双重属性 1会计的自然属性（技术性）2会计的社会属性（社会性）（二）研究会计属性的意义 有利于借鉴世界各国先进的会计理论和方法；有利于保护社会主义生产关系和上层建筑。三、会计学及其分支 （一）会计学的基本概念 会计学是人们对会计实践进行科学总结而形成的知识体系。第10页，讲稿共363张，创作于星期日11（二）会计学的组成内容（二）会计学的组成内容 会会计计学学理论会计学理论会计学应用会

7、计学应用会计学会计理论会计理论会计史会计史财务会计财务会计管理会计管理会计审审 计计第11页，讲稿共363张，创作于星期日12 第三节 会计对象、职能与目标 一、会计对象 （一）会计对象的一般概念 会计所核算和监督的内容（客体）社会再生产过程中的资金运动 （二）会计对象的具体内容 1从动态看 在生产企业或其他经济组织中，资金都要通过生产、流通过程，历经供应、生产、销售三个环节，相应地采取储备资金储备资金、生产资金生产资金、商品资金商品资金三种形态。第12页，讲稿共363张，创作于星期日13 2从静态看 会计对象从静态看，实际上是指“会计要素会计要素”，也即会计对象要素。“会计要素”这一概念来自

8、西方财务会计中的“财务报表要素”（Elements Financial Statements)。根据我国企业会计准则规定，会计要素包括以下两类六项：财务状况：资产、负债、所有者权 经营成果：收入、费用、利润 逻辑结构见下图：第13页，讲稿共363张，创作于星期日14第14页，讲稿共363张，创作于星期日15 1资产资产（1）定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。它包括财产、债权和其他权利。（2）特征（条件）：过去的交易或者事项形成的；是企业拥有或者控制的；能够给企业带来未来经济利益。（3）分类：按照其流动性可以分为流动资产和非流动资产。第

9、15页，讲稿共363张，创作于星期日16 2负债负债（1）定义：是指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（2）特征：过去的交易或事项而产生的；是企业将来要清偿的义务；需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿。（3）分类：按照其流动性可以分为流动负债和非流动负债。第16页，讲稿共363张，创作于星期日17 3所有者权益所有者权益 （1）定义：是指企业资产减去负债后由所有者享受的剩余权益。（2）与负债的区别：负债需要企业偿还，而所有者权益不需要归还；负债需要企业支付报酬，而所有者权益不需要支付 费用；清算时，负债有优先清偿权，而所有者权益只有在 清偿所有的负债

10、后，才返还给投资者；负债按照约定条件取得利息收入不参与利润分配，而所有者权益中的基本部分可以参与利润分配。第17页，讲稿共363张，创作于星期日18（3）内容实收资本实收资本：是企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积资本公积：是企业由于资本溢价等而增加的资本积累。可按照程序转增资本，是直接计入所有者权益的利得和损失。盈余公积盈余公积：是企业按照国家的规定从净利润中提取的积累，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。未分配利润未分配利润：是企业本期未分配完的或留待下年度分配的利润。第18页，讲稿共363张，创作于星期日19 4收入收入（1）定义：是指企业在日常活动中形成

11、的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（此为狭义，广义上指所有的利益增加）（2）特征 收入是从日常的经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的；收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之；收入能导致企业所有者权益的增加；收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。第19页，讲稿共363张，创作于星期日20（3）分类：按照企业经营业务的主次可分为：1主营业务收入主营业务收入：是指企业主要经营业务所取得的收入。如工业企业销售商品、自制半成品、代制品、代修品，提供工业性劳务等取得的收入；商品流通企业销售商品所取

12、得的收入。2其他业务收入其他业务收入：是指企业次要经营业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务等所取得的收入。第20页，讲稿共363张，创作于星期日21 5费用费用（1）定义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（此为狭义，广义上指所有的经济利益流出）（2）特征 费用最终将会减少企业的资源；减少企业的所有者权益。第21页，讲稿共363张，创作于星期日22 6利润利润（1）定义：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（2）内容：可分为

13、三个不同层次 营业利润 利润总额 净利润第22页，讲稿共363张，创作于星期日23 二、会计职能及作用 （一）会计职能 会计职能是指会计所具有的功能，是会计本质的体现，是确定会计目标的客观依据。1会计的基本职能 现代会计的基本职能可归纳为两种：核算职能核算职能和监督职监督职能能。核算职能是监督职能的基础，监督职能是核算职能的保证 会计基本职能的外延：除以上职能外，会计还具有分析、考评、预测、决策等职能。第23页，讲稿共363张，创作于星期日24 2会计的核算职能 基本含义 指会计按照公认会计准则和制度的要求，运用一定的程序和方法，全面、系统、及时、准确的表现会计主体的经济业务，为经营管理提供会

14、计信息。显著特征 以货币作为主要计量单位。实物量度、劳动量度等为辅助计量单位。主要是反映过去已经发生的经济活动。具有连续性、系统性和全面性。第24页，讲稿共363张，创作于星期日25 第一、会计主要从价值量上反映各单位的经济活动状况。货币量度货币量度：会计部门采用，其他管理部门参考使用；实物量度实物量度：销售、采购、生产部门主要采用，会计部门参考使用；劳动量度劳动量度：人力资源管理部门主要采用，会计部门参考使用。由此也可以进一步理解会计在计量属性方面的特征。第25页，讲稿共363张，创作于星期日26 第二、会计具有完整性、连续性和系统性。完整性完整性：对所有会计对象都要计量、记录、报告，不能有

15、任何遗漏；连续性连续性：对会计对象的计量、记录、报告要连续进行，不能有任何中断；系统性系统性：保证所提供的会计资料能够成为一个系统的、有序的整体。这也是会计与其他管理活动，如设备管理、生产管理等相区别的重要特征之一。第26页，讲稿共363张，创作于星期日27 第三、要对各单位经济活动的全过程进行反映，不仅要进行事中、事后的核算，还可以预测未来的经济活动。事后核算事后核算：会计核算的主要内容，也是会计对一定期间经济活动的价值总结；事中核算事中核算：会计利用价值数据、指标等对单位经济活动的控制和调节；事前预测事前预测：会计利用以往价值数据和相关变化因素对未来经济活动及结果预计。这也是会计本身特性的

16、体现，也是完整的、系统的管理赋予会计的重任。第27页，讲稿共363张，创作于星期日28 3会计的监督职能 基本含义 指会计按照一定的目的和要求，以及有关的法规和计划等，对会计主体经济活动进行控制，使之达到预定的目标。显著特征 会计监督具有强制性和严肃性 会计监督具有连续性和完整性第28页，讲稿共363张，创作于星期日29 第一、会计监督主要通过价值指标来进行会计监督主要通过价值指标来进行。以价值指标为核心才能发挥货币反映的综合性和完整性，因此会计监督是一种更为有效的监督。第二、是事后、事中和事前的全过程监督是事后、事中和事前的全过程监督。事后监督：对已经发生的经济活动及相应会计资料进行审查、分

17、析；事中监督：依据经济活动发生时的资料来纠正偏差及失误，发挥对 经济活动的控制作用;事前监督：审查未来经济活动是否合乎规定和要求，是否切实可行。第三、目的是保证经济活动的合法性和合理性目的是保证经济活动的合法性和合理性。合法性：经济活动是否符合国家法规，会计准则等；合理性：经济活动是否符合客观经济规律和生产经营管理方面的要求。第29页，讲稿共363张，创作于星期日30 （二）会计的作用 1基本含义 是指会计的各项职能在实现之后所产生的效果。2基本内容（1）为国家进行宏观经济调控提供信息；（2）为企业加强经济核算和管理提供信息；（3）为投资者进行经济决策提供信息；（4）保证投资者投入资产的安全完

18、整。第30页，讲稿共363张，创作于星期日31 三、会计目标 （一）会计目标的基本含义 是指会计所要达到的目的。也即会计为谁服务，以及如何提供这些服务。（二）两种观点 1决策有用观决策有用观：为会计信息使用者进行经济决策提供有用信息。2受托责任观受托责任观：如实的向委托方报告受托责任履行过程及结果。（三）会计目标的具体内容 概括来说，会计目标主要包括三方面的内容，即：谁是会计信息的使用者，会计信息使用者需要什么样的信息，会计如何提供这些信息。第31页，讲稿共363张，创作于星期日32 财务会计作为对外报告会计，其目的是为了在企业管理层和外部信息使用者之间存在信息不对称的情况下，通过向外部会计信

19、息使用者提供有用的信息，帮助财务报告使用者做出相关决策。承担这一信息载体和功能的便是企业编制的财务报告。我国的企业会计准则基本准则第四条规定：“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息，反映企业务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策经济决策。第32页，讲稿共363张，创作于星期日33 1会计信息的使用者 立足于目前的特定会计环境，可以将会计信息使用者划分为以下几类：

20、国家宏观管理部门国家宏观管理部门。如统计、财政、税务等，他们需要会计信息进行宏观调控。处于企业外部、不直接参与企业经营管理的投资人和处于企业外部、不直接参与企业经营管理的投资人和债权人（包括目前的和潜在的）债权人（包括目前的和潜在的）。他们需要会计信息评估管理当局的受托责任履行情况以进行有关的决策。第33页，讲稿共363张，创作于星期日34 企业的管理当局企业的管理当局。他们需要会计信息了解企业的经营管理情况，以便进行恰当的预测、决策、计划与控制，最终达到改善企业经营管理需要的目的。与企业有相关利益的各个集团与企业有相关利益的各个集团。如职工、客户、供应商及有关的社会福利部门等。他们分别需要会

21、计信息来了解企业的日后发展前景、企业的信用状况及履行社会责任（Socially Responsibilities）的情况。第34页，讲稿共363张，创作于星期日35 2信息使用者需要什么样的信息 各种用户对会计信息需求的侧重点是不同的。如：税务部门税务部门：关注企业对应交税金的核算和交纳信息。财政部门财政部门：关注企业对国有资产保值、增值的会计信息。债权人债权人：关注企业偿债能力的会计信息。投资者投资者：关注企业盈利能力和未来有利的现金净流量。管理层管理层：关注企业整体情况，以便更好地进行经营管理。社会有关部门社会有关部门：关注企业是否履行了其应承担的责任，在 治理环境污染、保持可持续发展等方

22、面做 了哪些工作，对职工生活的关心程度等。第35页，讲稿共363张，创作于星期日36 尽管会计信息使用者对会计信息使用的侧重点不同，但以下方面的会计信息是他们所共同关注的：关于企业特定时点的财务状况的信息；关于企业特定会计期间的经营成果的信息；关于企业现金流入、流出的时间及概率分布的信息 及关于企业特定会计期间现金净流量的信息。第36页，讲稿共363张，创作于星期日37 3会计如何提供这些信息 财务会计为了提供这些信息，要通过一系列程序与专门的方法，如确认确认、计量计量、记录记录和报告报告四个基本程序；设置帐户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等七种基本的会计核算

23、方法。实际工作中，这些会计核算方法贯穿于会计程序中。第37页，讲稿共363张，创作于星期日38 第四节 会计方法与会计管理循环 一、会计方法 （一）会计方法的基本含义 核算、监督会计对象的手段 完成会计任务的手段 （二）会计核算方法 会计核算是指会计工作收集、加工、储存和揭示会计信息的过程，这一过程也是对各种经营行为进行确认、计量、记录和报告的过程。会计核算方法是对会计对象（会计要素）进行完整、连续、系统地反映所应用的方法。第38页，讲稿共363张，创作于星期日39 1会计确认会计确认 会计确认是把某个项目作为企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用或其他会计要素加以正式的记录或列入最终财务报

24、表之中的过程。具体化为填制凭证与审核会计凭证这一会计核算方法。2会计计量会计计量 会计计量包括两方面的内涵：选择计量尺度会计以货币尺度为计量单位；选择计量属性包括历史成本、重置成本、可变 现净值、现值、公允价值。具体 化为成本计算会计核算方法。第39页，讲稿共363张，创作于星期日40 3会计记录会计记录 会计记录是通过簿记系统对经过确认、计量后的会计信息进一步分类、整理、加工、转换，使之成为可供各方需要的会计行为。需要运用的会计核算方法有设置账户、复式记账、填制凭证和登记账簿。4财务报告财务报告 财务报告是把会计信息系统的最终产品会计信息传递给各个会计信息使用者的手段。需要运用财产清查和编制

25、财务报表两种基本的会计核算方法。第40页，讲稿共363张，创作于星期日41 5会计核算方法的组成内容 设设置账户 根据会计对象的特点和经济管理的要求，科学地确定会计对象分类项目的过程，是分类核算和监督会计对象的专门方法。复复式记账 对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。填填制和审核会计凭证 保证账簿记录正确、完整的方法；审查经济业务合理、合法性的方法；审核凭证是会计人员的职责。第41页，讲稿共363张，创作于星期日42 登登记账簿 按经济业务发生的顺序，分门别类的在账户的载体账簿中记录的专门方法。成成本计算 归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和

26、单位成本的专门法。财财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。编编制财务报表 定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。第42页，讲稿共363张，创作于星期日43 会计核算方法的应用程序会计核算方法的应用程序 经济业务发生后，先要取得合法凭证；根据设置的账户，按复式记账法登记账簿；根据账簿记录进行成本计算、财产清查；在账实相符基础上编制财务报表。财务报表财务报表第43页，讲稿共363张，创作于星期日44 （四）会计管理的方法（略）二、会计信息载体（略）实践中，对会计信息的生成和利用是以凭证、账簿、报表为载体的。三、会计管理循环（略）第44页，讲稿共363张，

27、创作于星期日45 第五节 会计基本假设和会计基础 一、会计基本假设的含义 会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。二、会计基本假设的内容 会计主体会计主体 持续经营持续经营 会计分期会计分期 货币计量货币计量 第45页，讲稿共363张，创作于星期日46（一）会计主体会计主体 1会计主体假设的定义 是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。反映企业本身所从事的各项生产经营活动。2会计主体假设的意义 明确了核算的 空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部原则建立的基础。第46页，讲

28、稿共363张，创作于星期日47 （二）持续经营持续经营 1持续经营假设的定义 是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。2确立持续经营前提的意义 明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。是“会计分期”的前提条件和历史成本原则等建立的基础。第47页，讲稿共363张，创作于星期日48（三）会计分期会计分期 1会计分期的定义 是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度和中期。2确立会计分期前提的意义 解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。可以分期结算账目、编制

29、财务会计报告，提供会计信息。使权责发生制的建立成为可能。第48页，讲稿共363张，创作于星期日49 （四）货币计量货币计量 1货币计量的定义 是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。采用币值稳定的货币为货币计量的前提。第49页，讲稿共363张，创作于星期日50 2确立货币计量前提的意义 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。这也使历史成本计量属性、可比性原则等的建立成为可能。第50页，讲稿共363张，创作于星期日51 三、会计基础权责发生制权责发生制 我国企业会计准则基本准则第九条规定：“企业应当以权责发生制为基础进

30、行会计确认、计量和报告。”权责发生制 是指“凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。”第51页，讲稿共363张，创作于星期日52 第52页，讲稿共363张，创作于星期日53 第六节第六节 会计信息质量要求会计信息质量要求 真实性（可靠性）真实性（可靠性）相关性相关性 明晰性（可理解性）明晰性（可理解性）可比性可比性 实质重于形式实质重于形式 重要性重要性 谨慎性谨慎性 及时性及时性我我国国的的规规定定第53页，讲稿共363张，创作于星期日54 一、可靠性可靠性

31、 要求“企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的的各项会计要素及其相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。”会计会计核算核算停停 虚假虚假经济业务经济业务停停 虚假虚假会计信息会计信息会计会计报告报告第54页，讲稿共363张，创作于星期日55 二、相关性相关性 要求“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。”投资者和投资者和债权人等债权人等其他方面其他方面国家宏观经济国家宏观经济管理部门管理部门会计会计信息信息企业内部的经企业内部的经营管理者营管理者

32、第55页，讲稿共363张，创作于星期日56 三、可理解性可理解性 要求“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。”第56页，讲稿共363张，创作于星期日57 四、可比性可比性 企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。第57页，讲稿共363张，创作于星期日58 五、实质重于形式实质重于形式 要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交

33、易或者事项的法律形式为的依据。”第58页，讲稿共363张，创作于星期日59 六、重要性重要性 要求“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。”对重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，可适当简化处理。第59页，讲稿共363张，创作于星期日60 七、谨慎性谨慎性 又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。”意义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计

34、资产的价值。第60页，讲稿共363张，创作于星期日61 第61页，讲稿共363张，创作于星期日62 八、及时性及时性 要求“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。”第62页，讲稿共363张，创作于星期日63 第二章 账户与复式记账 主要内容：第一节 会计恒等式 第二节 账户及其结构 第三节 复式记账第63页，讲稿共363张，创作于星期日64 第一节 会计恒等式 一、会计恒等式的含义 会计恒等式会计恒等式也称会计平衡公式，或会计等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。二、会计恒等式的种类 第64页，讲稿共363张，创作于星期日65

35、（一）静态会计等式(基本会计等式)1定义：由静态会计要素组合而成的表明企业某一 特定时点财务状况的等式。2表达式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 3对静态会计等式的理解（1）静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面；即资金存在形态与资金来源渠道；（2）以货币计量时，会计等式双方数额相等；（3）资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变 化。4经济业务的发生对会计等式的影响（略）第65页，讲稿共363张，创作于星期日66（二）动态会计等式 1定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定 会计期间经营成果的等式。2表达式：收入收入-费用费用=利润利润 3对动态会计等式的理解（1）利润的实质是

36、实现的收入减去相关费用以后的差 额；收入大于费用时为利润，收入小于费用时为 亏损；（2）利润会随着收入的增减成正比例变化；（3）利润会随着费用的增减成反比例变化。第66页，讲稿共363张，创作于星期日67 （三）扩展(综合)会计等式 1定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。2组合方式：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入观点：时态不同不能相加合并，合并起来也没有实际意义！第67页，讲稿共363张，创作于星期日68 第二节 账户及其结构 一、会计科目与账户（一）会计科目 1会计科目的含义 （1）对会计要素进行分类所形成的具体项

37、目；（2）根据会计科目设置会计账户是会计核算的方 法之一。2设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要；满足信息使用者了解会计信息的需要；设置会计账户，核算经济业务的需要。第68页，讲稿共363张，创作于星期日69会计要素会计要素资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类银银行行存存款款固固定定资资产产短短期期借借款款应应付付账账款款实实收收资资本本资资本本公公积积主主营营业业务务收收入入其其他他业业务务收收入入管管理理费费用用销销售售费费用用会计科目会计科目第69页，讲稿共363张，创作于星期日70 3会计科目设置的原则（1）必须结合会计要素的特点，全

38、面反映会计要素 内容；（2）既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营 管理的需要；（3）既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳 定；（4）统一性与灵活性相结合；（5）应简明、适用。第70页，讲稿共363张，创作于星期日71 4会计科目的级次 （1）总分类科目（一级科目或总账科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。由会计准则统一制定。应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 30 00030 000 80 000 80 000 鸿运公司鸿运公司 50 00050 000明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目

39、二级科目二级科目第71页，讲稿共363张，创作于星期日72 （2）明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司”等）。是进行明细分类核算的依据。根据会计准则或制度规定和企业核算需要设置。（二）会计账户 1账户账户的含义：根据会计科目，按照会计的管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分类、连续记录经济业务的工具。重要地位：会计核算的一种专门方法。第72页，讲稿共363张，创作于星期日73 2设置账户的意义（1）可将会计信息系统所接纳的原始数据通过账户 转化为初级的会计信息；（2）压缩信息数量，

40、确保会计信息系统的有序性与 层次性。3账户设置的原则（1）立足于对会计要素进行科学再分类（2）应考虑信息使用者的需要；（3）讲求可比性与灵活性的结合。第73页，讲稿共363张，创作于星期日74 （三）会计科目与账户的关系 1相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。两者反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法，会计账户则用以具体反映特定的经济内容。2相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。第74页，讲稿共3

41、63张，创作于星期日75 第75页，讲稿共363张，创作于星期日76 二、账户的设置 1总分类账户的设置 2明细分类账户的设置 3明细账户的设置 三、账户体系（略）四、账户的分类 1账户按反映经济内容的性质分；2账户按经济内容分；3账户按用途分；4账户按反映会计报表内容分。第76页，讲稿共363张，创作于星期日77 五、账户的基本结构 （一）账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。账户的结构一般包括以下内容：账户名称（即“会计科目”）记录经济业务内容；日期记录经济业务发生的时间；凭证号数账户记录所依据的会计凭证号码；摘要简要说明经济业务的内容；增加金额、减

42、少金额和余额。第77页，讲稿共363张，创作于星期日78 账户格式也可简化为“丁”字形格式，只保留账户基本架构，如图所示：第78页，讲稿共363张，创作于星期日79 第79页，讲稿共363张，创作于星期日80 （二）账户基本结构的简化形式T T形账户形账户 第80页，讲稿共363张，创作于星期日81 （三）会计账户能够提供的金额指标第81页，讲稿共363张，创作于星期日82（四）会计账户的设置方法 根据会计准则规定的会计科目设置。根据本企业会计要素的具体内容设置。六、总分类账户与明细分类账户（一）总账与明细账的含义 1总分类账户 总分类账户总分类账户按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提

43、供总括核算资料的账户。第82页，讲稿共363张，创作于星期日83 2明细分类账户 明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。原原 材材 料料 购入购入 62 000 62 000 原材料原材料甲材料甲材料 购入购入 12 000 12 000 （4040吨）吨）原材料原材料乙材料乙材料 原材料原材料丙材料丙材料 购入购入 40 000 40 000 购入购入 10 000 10 000 （100100件）件）（2020箱）箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户第83页，讲稿共363张，创作于星期日84三

44、栏式明细账格式第84页，讲稿共363张，创作于星期日85 3总账与明细账的关系 控制与被控制控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。第85页，讲稿共363张，创作于星期日86 （二）总账与明细账的平行登记 1平行登记平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料原材料甲材料甲材料 62 000 62 000 12 00062 000 62 000 12 000 原材料原材料乙材料乙材料 原

45、材料原材料丙材料丙材料 40 000 10 00040 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款企业用银行存款62 00062 000元购入甲材料元购入甲材料12 00012 000元，乙材料元，乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。第86页，讲稿共363张，创作于星期日87 2平行登记的要点 登记的依据依据相同 登记的期间期间相同 登记的方向方向相同 登记的金额金额相同 第87页，讲稿共363张，创作于星期日88 （三）总分类账户与明细分类账户的核对 总分类账户与明细分类账户应保持账账相符账账相符，以达到

46、相互制约和相互配合的目的，使之成为严密的反映和控制体系。总账与明细账的数量关系：总账本期发生额所属明细账本期发生额合计总账本期发生额所属明细账本期发生额合计 总账期末余额所属明细账期末余额合计总账期末余额所属明细账期末余额合计 总账与明细账试算平衡的方法可编制试算表。第88页，讲稿共363张，创作于星期日89 第89页，讲稿共363张，创作于星期日90 第三节 复式记账 一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义 复式记账复式记账是对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。第90页，讲稿共363张，创作于星期

47、日91（二）基本特征与单式记账法相比较 1需要设置完整的账户体系。2对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。3对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。4可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算平衡。第91页，讲稿共363张，创作于星期日92 （三）复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。（四）复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。第92页，讲稿共363张，创作于星期日

48、93 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的产生与演进 1产生大约在1213世纪起源于商品经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。2演进借借、贷贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。第93页，讲稿共363张，创作于星期日94 （二）借贷记账法的含义 以“借”和“贷”二字为记账符号，以会计基本等式的平衡关系为基础，对每项经济业务以借贷相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。第9

49、4页，讲稿共363张，创作于星期日95 （三）借贷记账法的理论基础 借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程及其结果。如前所述，资产、负债和所有者权益是重要的会计要素，它们之间客观存在着必然相等的数量关系，即会计恒等式。资产资产 =权益权益 =负债负债 +所有者权益所有者权益 这个恒等式是借贷记账法的理论基础，只有维持会计要素间的平衡关系，在相关的账户中进行等额登记，才能保证记录经济业务的完整性。第95页，讲稿共363张，创作于星期日96（四）借贷记账法的内容（特点）1记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用表示“增加”或“减少”，账户中的 登记方向。符号含义表示增减，但对于

50、六类性质不同的账 户具有不同的含义。第96页，讲稿共363张，创作于星期日97 2账户的结构 借贷记账法的账户基本结构是，每一个账户都分为左右两方，左方为“借方”，右方为“贷方”。借方（左方）贷方（右方）基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登 记方法。第97页，讲稿共363张，创作于星期日98 （1）资产、费用类账结构 重要说明重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额,也不会有下期期初余额。第98页，讲稿共363张，创作于星期日99 （2）负债、所有者权益、收入类账户 重要说明重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收