建筑业营改增学习分享.pptx

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1、 建筑业建筑业“营改增营改增”学习分享学习分享主要内容主要内容一、一、“营改增营改增”政策及相关知识介绍政策及相关知识介绍二、二、“营改增营改增”对建筑业的影响对建筑业的影响三、三、我公司工程业务面对的问题我公司工程业务面对的问题四、建议应对的措施四、建议应对的措施一、一、“营改增营改增”政策及相关知识介绍政策及相关知识介绍什么是“营改增”？u流转税中营业税改为增值税流转税中营业税改为增值税为什么要实行营改增？为什么要实行营改增？1 1、有有利利于于消消除除重重复复征征税税，促促进进社社会会化化分分工工合合作作，提提高高市市场场效效力力，提高服务业竞争力。提高服务业竞争力。2 2、有利于扶持小

2、微企业发展。、有利于扶持小微企业发展。3 3、有有利利于于推推动动经经济济结结构构调调整整，促促进进制制造造业业和和服服务务业业的的融融合合发发展展，鼓励科技创新。鼓励科技创新。4 4、不不仅仅是是与与世世界界通通行行做做法法接接轨轨，也也是是健健全全有有利利于于科科学学发发展展税税收收制度的必然趋势。制度的必然趋势。5 5、有效消除营业税的偷漏税现象。、有效消除营业税的偷漏税现象。营营业业税税：是是对对在在我我国国境境内内提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或销销售售不不动动产产的的单单位位和和个个人人，就就其其所所取取得得的的营营业业额额征征收收的的一一种种税税。营营业业税

3、税属属于于流流转转税税制制中中的的一一个个主主要要税税种种,而而且且是价内税。建筑业营业税税率为是价内税。建筑业营业税税率为3%3%。例例如如：建建筑筑企企业业100100元元的的工工程程价价款款收收入入（含含税税价价），其其中中不不含含税税造造价价为为96.7096.70元元，税税金金及及附附加加为为3.303.30元元。3.3/96.7=3.41%3.3/96.7=3.41%。因因此此，建建筑筑业业税税金金取取费费系系数数定定为为3.413.41；企企业业向向税税务务所所申申报报营营业业税税：含含税税造造价价100100元元乘乘以以3.3%=3.33.3%=3.3元。元。增增值值税税：是是

4、以以商商品品（含含应应税税劳劳务务）在在流流转转过过程程中中产生的产生的增值额增值额作为计税依据而征收的一种流转税。作为计税依据而征收的一种流转税。从从计计税税原原理理上上说说，增增值值税税是是对对商商品品生生产产、流流通通、劳劳务务服服务务中中多多个个环环节节的的新新增增价价值值或或商商品品的的附附加加值值征征收收的的一一种种流流转转税税。实实行行价价外外税税，也也就就是是由由消消费费者者负负担担，有增值才征税，没增值不征税有增值才征税，没增值不征税。例例如如：某某企企业业购购进进一一批批配配件件和和辅辅材材，成成本本价价（不不含含进进项项税税）100100万万元元，加加工工生生产产成成A

5、A产产品品，A A产产品品销销售售价价（不不含含税税）160160万万元元，则则6060万万元元（160-100160-100）就就是是增增加额。加额。再再如如：某某供供应应商商购购进进钢钢材材一一批批，进进价价（不不含含税税）20002000万万元元，将将该该批批钢钢材材销销售售给给B B建建筑筑公公司司，不不含含税税销销售价售价26002600万元，则差价万元，则差价600600万元就是增加额。万元就是增加额。对于缴纳增值税的纳税人而言增值税的性质增值税的性质增值税的性质增值税的性质 纯纯纯纯粹粹粹粹的的的的增增增增值值值值税税税税（即即即即规规规规范范范范的的的的消消消消费费费费型型型型

6、增增增增值值值值税税税税）是是是是对对对对所所所所有有有有货货货货物物物物和和和和劳劳劳劳务务务务供供供供应应应应的的的的最最最最终终终终消消消消费费费费支支支支出出出出课课课课征征征征的的的的税税税税收，收，收，收，是由消费者负担。是由消费者负担。是由消费者负担。是由消费者负担。但但但但在在在在税税税税收收收收实实实实践践践践中中中中，消消消消费费费费者者者者并并并并不不不不直直直直接接接接向向向向政政政政府府府府付付付付税税税税，而而而而是是是是在在在在生生生生产产产产和和和和分分分分配配配配过过过过程程程程中中中中的的的的各各各各个个个个环环环环节节节节，由由由由企企企企业业业业代收代付

7、。代收代付。代收代付。代收代付。增值税的原理及简单数学模型序序号号加加 工工 生生产流程产流程销销售售额额增增加加值值购购进进成本成本销销 项项税税进进 项项税税应应交交增增值税值税1采矿采矿2020 0 3.4 0 3.42初加工初加工301020 5.1 3.4 1.73精加工精加工60303010.2 5.1 5.14批发批发95356016.1510.2 5.955零售零售100 5951716.15 0.85合计合计30510020551.8534.85 17营业税与增值税比较项目营业税增值税计计税税原原理理及及特特点点每每增增加加一一次次流流转转，全全额额缴缴纳纳一一次次营营业业税

8、税，存存在在重重复复纳纳税税。实行价内税。实行价内税。对对商商品品生生产产、流流通通、劳劳务务服服务务中中多多个个环环节节新新增增价价值值征征税税，实实行行价价外外税税。基基本本消消除除重重复复纳纳税税，有有利利于于服服务务业业内内部部专专业业化管理。化管理。计税基础不同计税基础不同营业额营业额=收入收入销售额销售额=营业额营业额-销项税销项税=增值税下确认的收入增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额计算应纳税额营业额应纳税额营业额税率税率应应纳纳税税额额=销销项项税税额额-进进项项税税额额=销销售售额额*税税率率-可可抵抵成成本本费费用用*税率税率-可抵设备投资可抵设备投资*税率税率税率税率

9、一般较低（一般较低（3 3、5 5等）等）高（高（17%17%、13%13%、11%11%、6%6%）进项税进项税不涉及不涉及“以以票票控控税税”，取取得得增增值值税税专专用用发发票票，并并在在规规定定时时间间内内（180180天）认证后，可以抵扣。天）认证后，可以抵扣。发票开具发票开具不区分普票、专票不区分普票、专票增增值值税税发发票票分分为为增增值值税税专专用用发发票票和和普普通通发发票票，增增值值税税专专用用发票必须通过发票必须通过“金税工程金税工程”防伪税控系统开具。防伪税控系统开具。征管特点征管特点简单、易行简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。增值税计征复杂、征管严格、

10、法律责任重大。虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票、非非法法出出售售增增值值税税专专用用发发票票、非非法法购购买买增增值值税税专专用用发发票票、购购买买伪伪造造的的增增值值税税专专用用发发票票等等行行为为需需承担刑事责任。承担刑事责任。试点纳税人分为试点纳税人分为一般纳税人一般纳税人和和小规模纳税人小规模纳税人。2 2、小规模纳税人：、小规模纳税人：（1 1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在人，年应税销售额在5050万元

11、（含）以下的；万元（含）以下的；（2 2）其他纳税人，年销售额）其他纳税人，年销售额8080万元（含本数）以下。万元（含本数）以下。（3 3）应税服务：年销售额）应税服务：年销售额500500万元（含本数）以下。万元（含本数）以下。1 1、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。纳税人分类纳税人分类业务内容可抵扣税率抵扣凭证购进货物、加工、

12、修理修配、进口货物、有形动产租赁17%增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书购进煤气、天然气13%增值税专用发票交通运输业、建筑业、通信业11%货物运输增值税专用发票、增值税专用发票研发与技术服务、鉴证咨询服务、信息技术服务、文化创意设计服务、物流辅助服务、通信业6%增值税专用发票砂土石料、自来水、商品混凝土、小型水利发电站3%征收率增值税专用发票小规模纳税人代开增值税专用发票3%征收率增值税专用发票增值税税率增值税税率一般计税方法：一般计税方法：一般纳税人提供一般纳税人提供应税服务适用一应税服务适用一般计税方法计税般计税方法计税增值税的增值税的计税方法计税方法简易计税方法：简易计税方法：小

13、规模纳税人提小规模纳税人提供应税服务适用供应税服务适用简易计税方法计简易计税方法计税税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的应税服务，可以选择适用简易计税方法计的应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，税，但一经选择，36个月内不得变更。个月内不得变更。计税方法税方法一般一般计税方法税方法应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额 当期进项税额不足抵扣，当期进项税额不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣其不足部分可以结转下期继续抵扣扣缴义务人应扣缴税额扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款接受

14、方支付的价款（1+1+税率）税率）税率税率一般计税一般计税方法方法简易易计税方法税方法简易计税方法简易计税方法应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率（征收率（3%3%）税率及金额税率及金额销货方发销货方发票专用章票专用章购货方信息购货方信息发票名称，监制章及发票发票名称，监制章及发票联次联次销货方信息销货方信息增值税增值税专用专用发票发票发票联发票联增值税增值税专用专用发票发票抵扣联抵扣联20增值税增值税普通普通发票发票发票联发票联 二、二、“营改增营改增”对建筑业的影响对建筑业的影响建筑业增值税率是如何测算确定的？建筑业增值税率是如何测算确定的？为什么从为什么从3%3%调整到调整到11%11%

15、？据据业业内内权权威威人人士士介介绍绍，建建筑筑业业增增值值税税率率11%11%是是充充分分照照顾顾建建筑筑业业的的背背景景下下确确定定的的。据据讲讲，建建筑筑业业购购进进成成本本要要达达到到销销售售收收入入的的72%72%以以上上，加加权权平平均均进进项项税税率率要要达达到到11%11%以以上上，营营改改增增税税负负会会略略有有降降低低，才才符符合合本次税改不增加税负的原则。本次税改不增加税负的原则。建筑业税负到底降了还是升了？建筑业建筑业11%11%税率的演算。税率的演算。假设建筑施工产值为假设建筑施工产值为1 1，中间投入为，中间投入为x,x,列方程式为：列方程式为：（1-x1-x）11

16、%13%11%13%解方程，得出解方程，得出x0.7272x0.7272 查查阅阅近近四四年年的的国国家家统统计计年年鉴鉴中中建建筑筑业业资资料料反反映映，建建筑筑业业增增加加值值仅仅有有20%20%左左右右，中中间间投投入入平平均均达达77%77%，这这种种失失真真的的经经济济信信息息，结结果果导导致致经济决策脱离了客观实际。经济决策脱离了客观实际。最最新新统统计计，20122012年年全全国国建建筑筑企企业业75,28075,280个个，从从业业人人员员4,267.244,267.24万万人人，总总产产值值137,217.86137,217.86亿亿，建建筑筑业业增增加加值值26,583.

17、3126,583.31亿亿元元(增增值值率率19.4%)19.4%)，建建筑筑业业20122012年年实实际际营营业业税税=137,217.86=137,217.86亿亿元元3%=4,116.533%=4,116.53亿亿元，如以增加值为基数课征增值税元，如以增加值为基数课征增值税26,583.3126,583.3111%=2,924.1611%=2,924.16亿元；亿元；按照这次税改的规定做法，计算如下：按照这次税改的规定做法，计算如下：销售收入销售收入=137,217.86=137,217.861.11=123,619.691.11=123,619.69亿元亿元 销项税销项税=123,6

18、19.69=123,619.6911%=13,598.1711%=13,598.17亿元；亿元；进项税进项税=137,217.8673%=100,169.0411%=11,018.59=137,217.8673%=100,169.0411%=11,018.59亿元亿元 应交增值税应交增值税=13,598.17-11,018.59=2579.58=13,598.17-11,018.59=2579.58亿元。亿元。而保持营业税交税水平，建筑业企业的增值税率是：而保持营业税交税水平，建筑业企业的增值税率是：4116.5326,583.31 4116.5326,583.31=15.=15.4 49%9

19、%20112011年年全全国国建建筑筑企企业业7228072280个个，从从业业人人员员3852.53852.5万万人人，总总产产值值117059.65117059.65亿亿，建建筑筑业业增增加加值值22070.9822070.98亿亿元元，增增值值率率18.9%18.9%，建建筑筑业业20112011年年实实际际营营业业税税=117059.65=117059.65亿亿元元3%=3511.783%=3511.78亿亿元元，如如以以增增加加值值为为基基数数课课征征增值税增值税22070.9822070.9811%=2427.8111%=2427.81亿元；亿元；按照这次税改的规定做法计算如下：按

20、照这次税改的规定做法计算如下：销售收入销售收入=117059.65=117059.651.11=105459.141.11=105459.14亿元；亿元；销项税销项税=105459.14=105459.1411%=11600.5111%=11600.51亿元；亿元；进项税进项税=117059.6573%=85453.5411%=9399.89=117059.6573%=85453.5411%=9399.89亿元亿元 应交增值税应交增值税=11600.51-9399.89=2200.62=11600.51-9399.89=2200.62亿元。亿元。而保持营业税交税水平，建筑业企业的增值税率是：而

21、保持营业税交税水平，建筑业企业的增值税率是：3511.783511.7822070.98=15.9%22070.98=15.9%建筑业营改增后的计税方法一一般般纳纳税税人人本本期期应应交交增增值值税税=本本期期销销项项税税-本本期期进项税进项税销项税销项税=本期含税工程收入本期含税工程收入1.111.1111%11%进进项项税税=外外购购物物资资或或劳劳务务（服服务务）时时获获取取的的增增值税专用发票上所列的增值税额值税专用发票上所列的增值税额“营改增营改增”以前的原营业税计税方法：以前的原营业税计税方法：应交营业税应交营业税=含税工程造价含税工程造价3%3%建筑业建筑业“营改增营改增”案例一

22、案例一：u营业税改为增值税：按营业税改为增值税：按增值额增值额计税。计税。是是价外税价外税。例：建造合同例：建造合同10001000万万 营改增前营改增前：10003%=3010003%=30万万（纳税）（纳税）营改增后营改增后：1000/1.1111%=991000/1.1111%=99万万（销项税金）（销项税金）-（进销税金）（进销税金）以上举例均不含附加税。以上举例均不含附加税。u进项税金：购进项税金：购进进材料、设备材料、设备、办公用品、合法工程分包、应税服务等，能取得、办公用品、合法工程分包、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若一些进项税金，这些进项税金若大于大于6969万

23、万，税负减轻税负减轻；若；若小于小于6969万万，税负加重税负加重。增值税增值税实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额。实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额。营业税营业税除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额。除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额。应交营业税：3万营业税税率3%建筑业建筑业“营改增营改增”案例二案例二：不含税销售额不含税销售额 100（1+11%）=90.09 销项税额：销项税额：90.09*11%=9.91 收入收入90.0990.09增值税增值税 9.91 9.91可抵可抵支出支出45.0545.05增

24、值税增值税4.954.95收入收入90.0990.09增值税增值税 9.91 9.91应交增值税=9.91-4.95=4.96万提供一项建筑，取得款项提供一项建筑，取得款项100100万元。万元。税税负上升上升现金流金流趋紧利利润下降下降维持现状？维持现状？主动应对？主动应对？“营改增营改增”会影响公司财务指标。更为重要的是，会影响公司财务指标。更为重要的是，“营改增营改增”将对公司组织架构、业务模式、上下游产业链、将对公司组织架构、业务模式、上下游产业链、制度流程、制度流程、资质管资质管理、理、投资管理、合同管理、财务管理、投资管理、合同管理、财务管理、资资税务税务筹划筹划管理管理等诸多方面

25、等诸多方面带来冲击和挑战。因此，公司需要进行全方位的梳理和变革，最大带来冲击和挑战。因此，公司需要进行全方位的梳理和变革，最大程度消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管程度消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管理水平和市场竞争力。理水平和市场竞争力。营改增对建筑企业的影响营改增对建筑企业的影响维持现状维持现状有效有效改革改革营改增对建筑企业的影响营改增对建筑企业的影响1、招投标的组织工作、招投标的组织工作2、工程总承包合同和工程分包合同的签订、工程总承包合同和工程分包合同的签订3、物资采购与销售工作、物资采购与销售工作4、项目部的用工、用料（采购）等管理、项目部

26、的用工、用料（采购）等管理5、增值税专用发票的管理、开具和取得、增值税专用发票的管理、开具和取得6、会计核算、会计核算7、资金的周转使用、资金的周转使用8、企业税收筹划、企业税收筹划招投标的组织工作：招投标的组织工作：争争取取以以工工程程量量清清单单计计算算的的不不含含税税造造价价去去投投标标，增增值值税税取取费费以以价价外外税税的的形形式式反反映映。避避免免因因提提供供发发票票不不同同，税税率率不不一致导致报价过高。一致导致报价过高。中中标标后后与与业业主主签签订订工工程程总总承承包包合合同同，除除合合同同范范本本上上的的常常规规条条款款外外，必必须须标标明明该该工工程程是是否否有有甲甲供供

27、材材料料设设备备，供供多多少少，金金额额多多少少？是是否否有有甲甲方方指指定定分分包包？分分包包队队伍伍是是否否有有专专业施工资质，工程结算能否提供增值税专用发票等。业施工资质，工程结算能否提供增值税专用发票等。工程分包合同工程分包合同1 1、有有资资质质的的企企业业分分包包，在在分分包包合合同同中中明明确确要要求求分包方提供增值税专用发票进行分包结算。分包方提供增值税专用发票进行分包结算。2 2、杜杜绝绝无无资资质质的的队队伍伍分分包包，个个别别特特殊殊原原因因不不得得不不用用的的分分包包（挂挂靠靠），必必须须把把企企业业获获利利和和税税费费留留足足，然然后后确确定定分分包包结结算算价价格格

28、，以以消消化化“营营改改增增”带带来来的的税负。税负。增值税专用发票增值税专用发票的管理的管理增增值值税税发发票票一一经经开开出出，销销项项税税=销销售售额额11%11%；必必须须进进行行纳纳税税申申报报，进进项项税税能能够够归归集集多多少少，自自取取得得发发票票后后180180天天内内经经税税务务审审核核认认证证才才允允许许抵抵扣扣，销销项项税税减减进项税差额当月缴纳入库。进项税差额当月缴纳入库。所所以以，何何时时开开票票？金金额额多多少少？牵牵扯扯到到资资金金占占用用，现现金金流流是是否否正正常常。财财务务须须更更加加谨谨慎慎稳稳妥妥，在在税税务务筹筹划方面，有很大的探讨和研究的空间。划方

29、面，有很大的探讨和研究的空间。资质借用项目地材无法抵扣小材料难以抵扣主要材料钢材水泥机械设备就地取材个体供应 绝大部分可以取得正规发票，可以抵扣进项税额 无法取得增值税专用发票，有些甚至没有发票。无法抵扣进项税额物资采购物资采购“营改增营改增”对建筑企业税负的影响对建筑企业税负的影响 建建筑筑行行业业协协会会通通过过调调研研、测测算算，结结果果显显示示建建筑筑业业营营改改增增平平均均增增加加税税负负为为94%94%，折折合合营营业业税税税率是税率是5.83%5.83%，增加，增加2.832.83个百分点。个百分点。增值税的税负增加的原因是发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如增值税的税负增加的原

30、因是发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如下情况：下情况：1 1、人工费的支出；、人工费的支出；2 2、征地拆迁、青苗补偿；、征地拆迁、青苗补偿；3 3、地材等二三类材、地材等二三类材料；料；4 4、融资利息支出；、融资利息支出；5 5、工程保险支出；、工程保险支出；6 6、甲供材料、设备和、甲供材料、设备和甲方指定分包工程；甲方指定分包工程；7 7、抵扣率较低的物资；、抵扣率较低的物资；8 8、集采物资；、集采物资；9 9、内、内部调拨物资；部调拨物资；1010、代开发票；、代开发票；1111、水电气等能源消耗（工地临时水、水电气等能源消耗（工地临时水电）电）1212、延迟付款使得进项发票取得

31、时间延后。、延迟付款使得进项发票取得时间延后。“营营改改增增”的的税税负负，取取决决于于能能不不能能取取得得足足够够进进项发票的抵扣！项发票的抵扣！三、我公司工程业务面对的问题我公司工程业务面对的问题 我公司工程业务在营改增后将面临的问题：我公司工程业务在营改增后将面临的问题：1 1、税负大幅度增加、利润降低、收入减少；税负大幅度增加、利润降低、收入减少；2 2、现金流更趋紧张；现金流更趋紧张；3 3、所得税、额外费用增加；、所得税、额外费用增加；4 4、物资采购管理更为重要；、物资采购管理更为重要；5 5、四流不合一的涉税风险。、四流不合一的涉税风险。进项小决定了税负会上升从从我我公公司司以

32、以往往的的工工程程业业务务数数据据来来看看，能能取取得得增增值值税税专专用用发发票票的的只只有有钢钢材材、机机电电设设备备、仪仪表表采采购购。其其它它支支出出基基本本没没有有进进项项增增值值税税专专用用发发票票。这这就就决决定定了了项项目目能能折折扣扣的的进进项项较较小小，普普遍遍在在40%40%以以内内。而而人人工工工工资资我我公公司司又又无无法法抵抵扣扣。工工程分包无法提供发票，即使代开也只能抵扣程分包无法提供发票，即使代开也只能抵扣3%3%。这这就就决决定定我我公公司司的的工工程程业业务务在在“营营改改增增”后后税税负负必必定定上上升升。且且上上升升幅幅度度较较大大，预预计计会会上上升升

33、50-100%50-100%。这这就就直直接接决决定了工程业务利润率会下降，公司收入减少。定了工程业务利润率会下降，公司收入减少。现金流会更加紧张营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法第四十五条规定：第四十五条规定：纳纳税税人人提提供供建建筑筑服服务务采采取取预预收收款款方方式式的的，其其纳纳税税义义务务发生时间为收到预收款的当天。发生时间为收到预收款的当天。这这就就决决定定了了我我公公司司收收取取客客户户进进度度款款时时，需需按按收收款款日日期期后的规定纳税期限缴纳增值税。后的规定纳税期限缴纳增值税。这这说说明明我我公公司司的的现现金金流流会会受受影影响响，除除非非当当月月

34、有有足足够够的的进项折扣。进项折扣。管理更复杂“营营改改增增”后后，如如果果继继续续使使用用河河南南省省防防腐腐保保温温开开发发有有限限公公司司的的资资质质，预预计计企企业业所所得得税税、个个人人所所得得税税将将无无法法避避免免。因因上上述述发发票票、税税务务事事项项的的增增加加，预计会额外增收资质管理费用，加大负担。预计会额外增收资质管理费用，加大负担。另另外外，在在发发票票开开具具和和传传递递，帐帐户户支支付付和和收收款款等等方方面面，将将面面临临事事情情多多、业业务务杂杂，四四流流不不合合一一等等现现象，极易产生问题。象，极易产生问题。“营营改改增增”后后，我我公公司司工工程程项项目目上

35、上使使用用的的物物资资材材料料、机机电电设设备备，如如何何采采购购比比价价、如如何何选选择择供供应应商商、如如何何实实现现四四流流合合一一、何何时时付付款款何何时时要要发发票票，需需要要采采购购部部门门、项项目目部部、财财务务部部协协商商出出具具体体流流程程制制度度，做做好培训，实现经办人熟悉，管理者掌握。好培训，实现经办人熟悉，管理者掌握。什么是四流合一合同流合同流物资流物资流发票流发票流资金流资金流四流合一：四流的内容达到一致性。四流合一：四流的内容达到一致性。四流合一的目的是防范发票虚开。四流合一的目的是防范发票虚开。四流不合一，不查是风险，查就是危险。四流不合一，不查是风险，查就是危险

36、。如何做到四流合一？1、合合同同：确确保保合合同同中中注注明明的的供供货货商商、品品种种、目目的的地地与与实际供货商、品种、收货地一致。实际供货商、品种、收货地一致。2、物物资资：确确保保货货物物运运输输合合同同、发发票票中中注注明明的的供供货货商商、品种、目的地与实际一致。品种、目的地与实际一致。3、发发票票：确确保保发发票票中中供供货货商商、品品种种、数数量量、采采购购人人等等发票要素与实际一致。发票要素与实际一致。4、资资金金：确确保保材材料料付付款款的的资资金金划划转转过过程程中中，受受款款方方必必须与发票中供货方一致。须与发票中供货方一致。四、四、建议应对的措施建议应对的措施（1 1

37、）梳理供应商目录，小规模纳税人应予以淘汰或对）梳理供应商目录，小规模纳税人应予以淘汰或对交易价格进行调整。交易价格进行调整。（2 2）建议在钢材、机电物资等大项采购中一律明确供）建议在钢材、机电物资等大项采购中一律明确供应商应为一般纳税人。应商应为一般纳税人。（3 3）不同供应商对同一商品报价时应考虑税率因素。）不同供应商对同一商品报价时应考虑税率因素。物资采购做好物资采购做好供应商选择供应商选择 采购物资后，要及时向对方索要发票，减少当期应交增值税额。物资采购物资采购及时索要发票及时索要发票1 1、本月缴纳的税费取决于什么？、本月缴纳的税费取决于什么？2 2、本月进项税额是否足够？是否有期初

38、留、本月进项税额是否足够？是否有期初留抵税额？抵税额？3 3、本月是否还能开票？还能开多少票？、本月是否还能开票？还能开多少票？4 4、本月取得进项发票是否要全部认证？（、本月取得进项发票是否要全部认证？（180180天认证期）天认证期）财务部门做好税务筹划财务部门做好税务筹划工程部门1、学学习习并并掌掌握握“营营改改增增”政政策策下下的的最最新新工工程程造价计算规则。造价计算规则。2、在在报报价价过过程程中中，充充分分测测算算各各项项成成本本，掌掌握握项目的进项发票多少。项目的进项发票多少。3、学学习习“营营改改增增”模模式式下下与与业业主主和和分分包包商商的的谈判技巧，掌握与工程造价相关的

39、增值税知识。谈判技巧，掌握与工程造价相关的增值税知识。加强部门之间的协作加强部门之间的协作 营营业业税税改改征征增增值值税税后后，涉涉及及部部门门之之间间的的配配合合十十分分重重要要，尤尤其其在在发发票票取取得得与与传传递递、合合同同中中与与增增值值税税相相关关的的涉涉税税条条款款等等方方面面，会会涉涉及及采采购购、工工程程、财财务务、项项目目等等部部门门。因因此此，营营改改增增后后相相关关部部门门对对增增值值税税的的一一些些重重要要规规定定和和操操作作流流程程应应了了解解和和掌掌握握。建建议议采采取取多多种种培培训训方方式式，强强化化改改征征增增值值税税后后涉涉及及相相关关部部门门的的分分工

40、工配配合合及及职职责责要要求求，确确保保从从凭凭证证的的取取得得、传传递递到到会会计核算、纳税申报等环节，将风险防范于未然。计核算、纳税申报等环节，将风险防范于未然。公司层面1、加加快快工工程程业业务务由由河河南南省省防防腐腐保保温温开开发发有有限限公公司司向向四四川川蓉青洁华环境工程有限公司的转移步伐，做好业务对接。蓉青洁华环境工程有限公司的转移步伐，做好业务对接。2、考考虑虑以以后后的的工工程程业业务务，由由青青海海众众拓拓人人力力资资源源开开发发有有限限公司进行清包工形式分包（在资质允许的前提下）。公司进行清包工形式分包（在资质允许的前提下）。3、部部门门随随时时以以书书面面形形式式提提出出过过渡渡期期间间存存在在的的营营改改增增相相关关问题，公司定期组织管理人员讨论解决。问题，公司定期组织管理人员讨论解决。4、整整理理修修订订与与营营改改增增相相关关的的业业务务流流程程，让让流流程程更更加加合合规规合理。合理。营改增学习总结：营改增学习总结：净利润最大化思路！净利润最大化思路！净现金流最小化思路！净现金流最小化思路！合理降低企业税负思路！合理降低企业税负思路！