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1、精品课题组精品课题组 审计学原理是大学本科学历教育中审计审计学原理是大学本科学历教育中审计学专业统设的学专业统设的专业基础必修课专业基础必修课，是阐明审，是阐明审计学基本原理和方法的课程。计学基本原理和方法的课程。通过本课程的学习，使学生掌握审计学通过本课程的学习，使学生掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法，初步的基础知识、基本理论和基本方法，初步掌握和运用处理审计实务的审计技术。掌握和运用处理审计实务的审计技术。课程介绍：章章节节教学内容教学内容总总学学时时第一章第一章概论概论6学时学时第二章第二章审计组织与审计人员审计组织与审计人员2学时（学时（1）第三章第三章审计准则审计准则4学时（
2、学时（1）第四章第四章审计职业道德与法律责任审计职业道德与法律责任2学时（学时（1）第五章第五章审计目标与审计目标实现审计目标与审计目标实现6学时学时第六章第六章审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿4学时（学时（1）第七章第七章审计重要性与审计风险审计重要性与审计风险6学时（学时（1）第八章第八章风险评估与风险应对风险评估与风险应对8学时学时课时分配：课时分配：第九章第九章审计抽样审计抽样6 6学时学时第十章第十章审计报告审计报告4 4学时学时合合计计4848学学时时学习教材及参考书目：学习教材及参考书目：1审计学原理（第四版）李审计学原理（第四版）李凤鸣凤鸣上海：复旦大学出版社上海：
3、复旦大学出版社.20082.审计全国审计全国CPA考试委员会编著考试委员会编著2009大连：东北财经大学出版社大连：东北财经大学出版社3.审计学原理美国冯拙译审计学原理美国冯拙译审计学概论娄尔行主编审计学概论娄尔行主编4.审计刘明辉审计刘明辉 著著20075.政府审计准则、中国注册会计师政府审计准则、中国注册会计师审计准则、内部审计准则审计准则、内部审计准则参考书：参考书：审计习题与案例孙坤审计习题与案例孙坤 配套学习教材配套学习教材审计审计 2009年度注册会计师考试辅导教年度注册会计师考试辅导教材材让数字说话让数字说话 中国财政经济出版社中国财政经济出版社审计理论结构莫茨、夏拉夫著，中国审
4、计理论结构莫茨、夏拉夫著，中国商业出版社商业出版社期刊与网站：期刊与网站：考试方式及成绩评定：闭卷考试方式及成绩评定：闭卷 平时（平时（20%）+考试（考试（80%）学习要求：学习要求：单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式？什么是审计？什么是审计？1 13.3.4.4.2.2.审计作用？审计作用？为什么需要审计？审计如何产生？为什么需要审计？审计如何产生？审计与会计的关系？审计与会计的关系？本本课课程的性程的性质质和和内内容容1.什什么么是是审计审计？1.审计的概念：审计的概念：由独立、胜任的专门机构和人员对某由独立、胜任的专门机构和人员对某一经济实体的数量化信息与原定标准的一经济
5、实体的数量化信息与原定标准的符合程度作出评价，并为之而收集、整符合程度作出评价，并为之而收集、整理证据的过程。理证据的过程。主体主体对象对象客体客体审计依据审计依据职能职能审计结论审计结论 本本课课程的性程的性质质和和内内容容1.审计审计的作用？的作用？2.政府审计：政府审计机关受人民（政府）委政府审计：政府审计机关受人民（政府）委托对国家财产（公营财产）托对国家财产（公营财产）监督审计监督审计。社会审计：社会审计：CPA受托（企业、全体股东等）受托（企业、全体股东等）对财务报表、资料进行对财务报表、资料进行鉴证鉴证、评价。、评价。内部审计：内部审计人员受托（各管理层）内部审计：内部审计人员受
6、托（各管理层）对企业内部经营管理进行的防弊、兴利、价对企业内部经营管理进行的防弊、兴利、价值增值活动。（值增值活动。（监督、评价职能监督、评价职能）相关概念：政府审计相关概念：政府审计相关概念：政府审计相关概念：政府审计 、社会审计、社会审计、社会审计、社会审计 、内部审计内部审计内部审计内部审计政府审计是打击经济犯罪，维护财经法纪，政府审计是打击经济犯罪，维护财经法纪，保护国家财产的重要手段。政府审计范围广保护国家财产的重要手段。政府审计范围广泛，审计结论决定权威，不可削弱。泛，审计结论决定权威，不可削弱。社会审计，提高鉴证信息的可信性？资本市社会审计，提高鉴证信息的可信性？资本市场存在大量
7、鉴证与评价服务。场存在大量鉴证与评价服务。现代内部审计已超越其他管理手段成为管理现代内部审计已超越其他管理手段成为管理机构提供关于效率、效果和节约方面建议的机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊。主要智囊。本本课课程的性程的性质质和和内内容容1.审计审计的的产产生？生？3.源于受托经济责任关系！源于受托经济责任关系！如：国王（郡主）与管理者之间；如：国王（郡主）与管理者之间；股东与董事及经理之间；股东与董事及经理之间；高层管理者与低层管理者之间等形成高层管理者与低层管理者之间等形成的受托经济责任关系。的受托经济责任关系。审计的产生？审计基本特征？审计基本特征？三方关系人存在！三方关系人
8、存在！本本课课程的性程的性质质和和内内容容1.审计与会计审计与会计的的关关系？系？4.1 1、工作对象均是企业的会计资料。、工作对象均是企业的会计资料。2 2、工作范围都要涉及企业内部管理制、工作范围都要涉及企业内部管理制度。度。3 3、两者彼此渗透、融会。、两者彼此渗透、融会。4 4、两者目的最终一致。、两者目的最终一致。联系：会会计计审计审计基基础础社会生社会生产发产发展到一定展到一定阶阶段而段而产产生的生的管理活管理活动动，它的，它的产产生基于生基于经济经济管理管理需要需要财产财产所有所有权权和和经营经营管理管理权权的分离，的分离，它的它的产产生基于生基于经济监经济监督的需要督的需要目的
9、目的提供信息提供信息表示意表示意见见方法方法设设置会置会计计科目、复式科目、复式记账记账、填制和、填制和审审核凭核凭证证、登、登记账记账簿、成本簿、成本计计算、算、财产财产清清查查、编编制会制会计报计报表表审计审计取取证证方法方法(检查检查、审阅审阅、监盘监盘、观观察、察、查询查询及函及函证证、复算、抽、复算、抽样样、评评价、分析性复核等。价、分析性复核等。)审计审计策略、策略、审计审计步步骤骤等特殊方法等特殊方法职职能能反映、控制反映、控制鉴证鉴证、监监督等督等责责任任形成、保持会形成、保持会计资计资料真料真实实、合法、合法、完整完整对对出具的出具的审计报审计报告的真告的真实实性、合法性、合
10、法性性负责负责程序程序填制填制审审核会凭核会凭证证登登记记会会计账计账簿簿编编制会制会计报计报表表准准备阶备阶段段实实施施阶阶段段报报告告阶阶段段教学目的与要求：教学目的与要求：通过本章学习要求学生掌握审计的定义及其通过本章学习要求学生掌握审计的定义及其基本要素；审计的本质、审计的职能与作用。基本要素；审计的本质、审计的职能与作用。熟悉审计的起源与发展；审计与会计的关系；熟悉审计的起源与发展；审计与会计的关系；审计假设。审计假设。了解、熟悉审计的发展历史。了解、熟悉审计的发展历史。教学重点与难点：教学重点与难点：审计的定义与本质审计的定义与本质 审计的职能；审计的职能；审计基本假设审计基本假设
11、1.1.2 2.3 3.4 4.第一节第一节第一节第一节 审计的起源与发展审计的起源与发展审计的起源与发展审计的起源与发展第二节第二节第二节第二节 审计的定义与本质审计的定义与本质审计的定义与本质审计的定义与本质 第三节第三节第三节第三节 审计的职能与作用审计的职能与作用审计的职能与作用审计的职能与作用第四节第四节第四节第四节 审计基本假设审计基本假设审计基本假设审计基本假设 本本课课程的性程的性质质和和内内容容1.审计的起源和发展审计的起源和发展一一.第一节第一节 审计的起源和发展审计的起源和发展一、审计产生的基础一、审计产生的基础二、我国审计的发展二、我国审计的发展三、西方主要国家审计的发
12、展三、西方主要国家审计的发展一、审计产生的基础一、审计产生的基础 受托经济责任关系是产生审受托经济责任关系是产生审计的客观基础，它为审计的产计的客观基础，它为审计的产生提供了可能性。生提供了可能性。其他观点：查账论、其他观点：查账论、方法过程论、经方法过程论、经济监督论、利益协调论等。济监督论、利益协调论等。政府审计产生的基础：分权与监督。政府审计产生的基础：分权与监督。社会审计产生的基础：股份公司的出现，社会审计产生的基础：股份公司的出现，所有权与经营权分离，股东对管理层的所有权与经营权分离，股东对管理层的监督与鉴证。监督与鉴证。内部审计产生的基础：管理层级增多，内部审计产生的基础：管理层级
13、增多，存在管理需求，为增加组织价值服务。存在管理需求，为增加组织价值服务。二、我国审计的发展二、我国审计的发展（古代（古代（古代（古代近代近代近代近代现代）现代）现代）现代）（一）政府审计的发展（一）政府审计的发展（一）政府审计的发展（一）政府审计的发展古代审计：（公元前古代审计：（公元前古代审计：（公元前古代审计：（公元前1111世纪世纪世纪世纪18401840年）年）年）年）典型代表：西周的典型代表：西周的典型代表：西周的典型代表：西周的“宰夫宰夫宰夫宰夫”。大宰是天官之长，宰夫是主持大宰是天官之长，宰夫是主持大宰是天官之长，宰夫是主持大宰是天官之长，宰夫是主持“治朝之法治朝之法治朝之法治
14、朝之法”。秦设秦设秦设秦设“御史大夫御史大夫御史大夫御史大夫”，有，有，有，有“上计制度上计制度上计制度上计制度”；隋设隋设隋设隋设“都官尚书都官尚书都官尚书都官尚书”；唐在邢部下设唐在邢部下设唐在邢部下设唐在邢部下设“比部比部比部比部”；宋设宋设宋设宋设“审计院审计院审计院审计院”近代主要表现：（近代主要表现：（1840年年1949年）年）1912年，北洋军阀控制下的北京政府，在国年，北洋军阀控制下的北京政府，在国务院下设务院下设“中央审计处中央审计处”；1914年改为年改为“审审计院计院”颁布审计法等。颁布审计法等。突破了历代将审计内容纳入其他刑事法规之内的习惯做法，形成专门审计法规及法规
15、体系。工农政权、第一次第二次国内革命战争时期的工农政权、第一次第二次国内革命战争时期的审计；中断；审计；中断；1982年中华人民共和国宪法规定建立审年中华人民共和国宪法规定建立审计机构，实行审计监督制度计机构，实行审计监督制度。现代：现代：1983年审计署成立年审计署成立1994年审计法颁布年审计法颁布2005年审计法修正案通过年审计法修正案通过 2007年正式实施。年正式实施。2000年年2009年审计署颁布：审计年审计署颁布：审计规定、准则、办法等。规定、准则、办法等。2010年年2月颁布审计法实施条例月颁布审计法实施条例2008年年2010年发展规划？年发展规划？l中华人民共和国审计署文
16、件中华人民共和国审计署文件l 审法发审法发200877号号l审计署关于印发审计署关于印发2008至至2012年年l审计法律规范建设规划的通知审计法律规范建设规划的通知（二）社会审计的发展（二）社会审计的发展我国社会审计是近代民族工商业发展的结果：我国社会审计是近代民族工商业发展的结果：我国社会审计是近代民族工商业发展的结果：我国社会审计是近代民族工商业发展的结果：1 1、辛亥革命以后，民间审计应运而生。、辛亥革命以后，民间审计应运而生。、辛亥革命以后，民间审计应运而生。、辛亥革命以后，民间审计应运而生。19181918年谢霖年谢霖年谢霖年谢霖正则会计师事务所；正则会计师事务所；正则会计师事务所
17、；正则会计师事务所；潘序伦潘序伦潘序伦潘序伦立信会计师事务所立信会计师事务所立信会计师事务所立信会计师事务所 北洋政府颁布了北洋政府颁布了北洋政府颁布了北洋政府颁布了“会计师暂行章程会计师暂行章程会计师暂行章程会计师暂行章程”，这是我，这是我，这是我，这是我国最早的会计师法规。国最早的会计师法规。国最早的会计师法规。国最早的会计师法规。2 2、新中国成立后，因推行苏联经济模式，退出、新中国成立后，因推行苏联经济模式，退出、新中国成立后，因推行苏联经济模式，退出、新中国成立后，因推行苏联经济模式，退出历史舞台。历史舞台。历史舞台。历史舞台。3 3、7878年发展社会主义市场经济，恢复社会审计制年
18、发展社会主义市场经济，恢复社会审计制年发展社会主义市场经济，恢复社会审计制年发展社会主义市场经济，恢复社会审计制度提到议事日程上。度提到议事日程上。度提到议事日程上。度提到议事日程上。4 4、重要的历史回顾：、重要的历史回顾：、重要的历史回顾：、重要的历史回顾：80 80年财政部颁布关于成立会计顾问处的年财政部颁布关于成立会计顾问处的年财政部颁布关于成立会计顾问处的年财政部颁布关于成立会计顾问处的暂行规定暂行规定暂行规定暂行规定 81 81年，上海成立第一家会计师事务所年，上海成立第一家会计师事务所年，上海成立第一家会计师事务所年，上海成立第一家会计师事务所 88 88年中注协成立年中注协成立
19、年中注协成立年中注协成立 91 91年恢复年恢复年恢复年恢复CPACPA考试考试考试考试 93 93年注册会计师法颁布年注册会计师法颁布年注册会计师法颁布年注册会计师法颁布 96 96年年年年1 1月月月月1 1日第一批独立审计准则开始施行日第一批独立审计准则开始施行日第一批独立审计准则开始施行日第一批独立审计准则开始施行 2007年年1月月1日实施新的执业准则日实施新的执业准则 2010 2010年从业人员将达到年从业人员将达到年从业人员将达到年从业人员将达到3030万人万人万人万人（三）我国内部审计的发展（三）我国内部审计的发展 早期皇室审计、寺院审计；大型企业早期皇室审计、寺院审计；大型
20、企业系统审计；系统审计；1994年审计法规定；年审计法规定；1995年审计署关于内部审计工作年审计署关于内部审计工作的规定；的规定；2003年内审协会成立，颁布内部审年内审协会成立，颁布内部审计准则等。计准则等。三、西方国家审计的发展三、西方国家审计的发展 从古代埃及、罗马、希腊时的从古代埃及、罗马、希腊时的官厅审计官厅审计，到，到法国大革命时期，拿破仑一世的审计法院历史法国大革命时期，拿破仑一世的审计法院历史悠久，各有特色。悠久，各有特色。近代西方国家政府审计大多在近代西方国家政府审计大多在议会议会下设有专下设有专门的审计机构。门的审计机构。有英国威、威谦一世和亨利一世时代在财政有英国威、威
21、谦一世和亨利一世时代在财政部门内设审计监督部门；部门内设审计监督部门；有美国有美国1921年建立美国最高审计机关年建立美国最高审计机关审计总局。审计总局。法国审计法院等。法国审计法院等。西方西方西方西方社会审计社会审计社会审计社会审计的发展：（从的发展：（从的发展：（从的发展：（从1616世纪末萌芽）世纪末萌芽）世纪末萌芽）世纪末萌芽）1 1、1818世纪下半叶，产业革命，经济发展，促世纪下半叶，产业革命，经济发展，促世纪下半叶，产业革命，经济发展，促世纪下半叶，产业革命，经济发展，促使财产所有权与经营权分离，产生受托（委托）使财产所有权与经营权分离，产生受托（委托）使财产所有权与经营权分离，
22、产生受托（委托）使财产所有权与经营权分离，产生受托（委托）经济责任关系。经济责任关系。经济责任关系。经济责任关系。2 2、股份制公司的出现使两权分离更明显，对独、股份制公司的出现使两权分离更明显，对独、股份制公司的出现使两权分离更明显，对独、股份制公司的出现使两权分离更明显，对独立审计的需求更迫切。立审计的需求更迫切。立审计的需求更迫切。立审计的需求更迫切。3 3、17211721年英国南海泡沫事件，是独立审计的年英国南海泡沫事件，是独立审计的年英国南海泡沫事件，是独立审计的年英国南海泡沫事件，是独立审计的催产济。催产济。催产济。催产济。4 4、18441844年英国议会颁布公司法，推动独年英
23、国议会颁布公司法，推动独年英国议会颁布公司法，推动独年英国议会颁布公司法，推动独立审计的产生。立审计的产生。立审计的产生。立审计的产生。5 5、18531853年爱丁堡会计师协会的成立，标志着年爱丁堡会计师协会的成立，标志着年爱丁堡会计师协会的成立，标志着年爱丁堡会计师协会的成立，标志着独立审计的诞生。独立审计的诞生。独立审计的诞生。独立审计的诞生。英国南海公司（英国南海公司（the South Sea Company）案）案n n一、神话一、神话一、神话一、神话n n 大量可实现利润和高达大量可实现利润和高达大量可实现利润和高达大量可实现利润和高达60%60%股利支付率的传股利支付率的传股利
24、支付率的传股利支付率的传闻，使公司股价从闻，使公司股价从闻，使公司股价从闻，使公司股价从17191719年的年的年的年的114114英镑飞涨到英镑飞涨到英镑飞涨到英镑飞涨到17201720的的的的10501050英镑。股票狂热使得英镑。股票狂热使得英镑。股票狂热使得英镑。股票狂热使得“政治家忘政治家忘政治家忘政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，教父离开了圣坛，记了政治，律师忘记了法庭，教父离开了圣坛，记了政治，律师忘记了法庭，教父离开了圣坛，记了政治，律师忘记了法庭，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘记了高贵和虚荣甚至连高贵的夫人也忘记了高贵和虚荣甚至连高贵的夫人也忘记了高贵和虚荣甚至连高贵的
25、夫人也忘记了高贵和虚荣”。n n二、事实真相二、事实真相二、事实真相二、事实真相n n 公司惨淡经营，表现平平，在对外贸易方面没公司惨淡经营，表现平平，在对外贸易方面没公司惨淡经营，表现平平，在对外贸易方面没公司惨淡经营，表现平平，在对外贸易方面没有取得多大的成功，进行清理时实际资本所剩无有取得多大的成功，进行清理时实际资本所剩无有取得多大的成功，进行清理时实际资本所剩无有取得多大的成功，进行清理时实际资本所剩无几。几。几。几。n n三、审计起因与结果三、审计起因与结果三、审计起因与结果三、审计起因与结果n n 1720 1720年年年年9 9月南海公司宣布破产倒闭，数以万计月南海公司宣布破产
26、倒闭，数以万计月南海公司宣布破产倒闭，数以万计月南海公司宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，议会调查真相，聘请查的债权人与股东蒙受损失，议会调查真相，聘请查的债权人与股东蒙受损失，议会调查真相，聘请查的债权人与股东蒙受损失，议会调查真相，聘请查尔斯尔斯尔斯尔斯.斯耐尔对南海公司账目进行查询和审核。指斯耐尔对南海公司账目进行查询和审核。指斯耐尔对南海公司账目进行查询和审核。指斯耐尔对南海公司账目进行查询和审核。指出公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。出公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。出公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。出公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。n n四、意义和影响四、
27、意义和影响四、意义和影响四、意义和影响n n 在西方审计史上具有里程碑式的影响。（民间在西方审计史上具有里程碑式的影响。（民间在西方审计史上具有里程碑式的影响。（民间在西方审计史上具有里程碑式的影响。（民间审计第一人、第一份审计报告、第一起比较正式的审计第一人、第一份审计报告、第一起比较正式的审计第一人、第一份审计报告、第一起比较正式的审计第一人、第一份审计报告、第一起比较正式的民间审计案例）民间审计案例）民间审计案例）民间审计案例）n n 说明股份公司必须要由说明股份公司必须要由说明股份公司必须要由说明股份公司必须要由CPACPA作为独立第三方来作为独立第三方来作为独立第三方来作为独立第三方
28、来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系！协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系！协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系！协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系！西方内部审计的发展：西方内部审计的发展：早期内部审计与外部审计并无原则上的早期内部审计与外部审计并无原则上的区别；区别；现代意义上的内部审计在现代意义上的内部审计在20世纪前后，世纪前后，资本主义经济发展，特别是二战后，大型资本主义经济发展，特别是二战后，大型企业大量出现，竞争背景，层级管理增多，企业大量出现，竞争背景，层级管理增多，因不同管理层授权发展。因不同管理层授权发展。1941年内部审计协会建立。年内部审计协会
29、建立。本本课课程的性程的性质质和和内内容容1.审计的定义与本质审计的定义与本质二二.一、审计的定义一、审计的定义（一）传统审计的含义（一）传统审计的含义审查会计帐目审查会计帐目（二）美国会计学会（二）美国会计学会（AAA)1972年定义年定义 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定确认这些认定与既定标准之间的符合程度与既定标准之间的符合程度，并将审计结果传，并将审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。达给有利害关系的用户的系统过程。（三）美国审计总局的定义（三）美国审计总局的定义审计一语
30、，审计一语，包括审查会计记录、帐务事项和财务报表，包括审查会计记录、帐务事项和财务报表，还包括：还包括：审核各项工作是否遵守有关的法律和审核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度规章制度 查核各项工作是否经济有效率查核各项工作是否经济有效率 查核各项工作的结果是否达到预期效查核各项工作的结果是否达到预期效果果(包括立法机构规定的目标包括立法机构规定的目标)（四）日本三泽一教授认为（四）日本三泽一教授认为审计是审计是具有公正不伪立场的第三者就一定的对具有公正不伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包括报告调查结果。行为，还包括报告调查结
31、果。（1）审计主体）审计主体独立的第三者独立的第三者 （2）审计客体）审计客体必须查明的事项必须查明的事项 （3）行为过程）行为过程调查与报告调查与报告 （4）审计性质）审计性质批评性的调查行为批评性的调查行为 总结，审计目的：总结，审计目的：1、早期审计目的、早期审计目的检查会计中有检查会计中有无差错；检查财务上有无弊端。无差错；检查财务上有无弊端。2、现代审计目的：、现代审计目的：查明财务会计中的差错与弊端；查明财务会计中的差错与弊端；查明财务事项或经济活动是否真存查明财务事项或经济活动是否真存在、准确可靠、是否合法合规、是否经在、准确可靠、是否合法合规、是否经济有效、是否达到预期目标济有
32、效、是否达到预期目标.根本目的根本目的确定被查事实与标准之确定被查事实与标准之间的一致程度或不一致之处。间的一致程度或不一致之处。（五）我国审计定义（五）我国审计定义 审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。性进行审查和评价的独立性经济监督活动。1 1、审计本质、审计本质具有独立性的经济监督活动具有独立性的经济监督活动 2 2、审计基本职能、审计基本职能经济监督、评价、鉴证经济监督、评价、鉴证 3 3、审计主体、审计主体独
33、立的第三者独立的第三者 4 4、审计客体、审计客体被审计单位的财政、财务收支被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动活动及其他经济活动 5 5、审计方式、审计方式审查、评价、报告和传达审查、评价、报告和传达 6 6、审计基本目标、审计基本目标真实性、合法性、效益性真实性、合法性、效益性 二、审计的本质二、审计的本质 审计是一项具有审计是一项具有独立性独立性的的经济监督经济监督活活动。动。审计三方关系人审计三方关系人审计特征：审计特征：独立性独立性独立性独立性权威性权威性权威性权威性公正性公正性公正性公正性审计三方关系人：审计三方关系人：审计主体审计主体执行者执行者 第一关系人（中第一关系人
34、（中间人）间人）审计客体审计客体接受者接受者 第二关系人（财第二关系人（财产经营者）产经营者）审计委托人审计委托人授权或委托者授权或委托者第三关第三关系人（财产所有者）系人（财产所有者）第一关系人第一关系人审计者审计者第三关系人：财产所有者第三关系人：财产所有者第二关系人第二关系人财产经营者财产经营者实施审计监督，评价经济责任实施审计监督，评价经济责任提供财务会计资料和相关资料提供财务会计资料和相关资料授权经营授权经营报告经营成果和财务状况报告经营成果和财务状况授权委托审计授权委托审计报告审计结果报告审计结果审计与行政单位和法律监督的区别：审计与行政单位和法律监督的区别：行政监督行政监督对象是
35、国家行政机关实对象是国家行政机关实施的行政管理活动；执行主体本身具有施的行政管理活动；执行主体本身具有管理权和处罚权。管理权和处罚权。法律监督法律监督客体是法律关系，依客体是法律关系，依据是法律，主体是法院和检察院，按法据是法律，主体是法院和检察院，按法律程序进行审计监督。律程序进行审计监督。本本课课程的性程的性质质和和内内容容1.审计的职能和作用审计的职能和作用三三.一、一、审计职能审计职能（一）经济监督是审计最基本的职能。（一）经济监督是审计最基本的职能。（二）经济鉴证亦称审计公证（二）经济鉴证亦称审计公证（三）经济评价（三）经济评价审计职能之间既有联系，又有审计职能之间既有联系，又有区别
36、，相互结合，相辅相成，区别，相互结合，相辅相成，使现代审计的职能和作用得以使现代审计的职能和作用得以充分发挥。充分发挥。二、审计的作用二、审计的作用 审计的制约作用审计的制约作用 审计的促进作用审计的促进作用 本本课课程的性程的性质质和和内内容容1.审计基本假设审计基本假设四四.一、审计假设的意义一、审计假设的意义 假设是科学产生和发展的假设是科学产生和发展的先导先导。审计假设是指对审计理论和实务产生审计假设是指对审计理论和实务产生的一些尚未确知的事物，根据正常情况的一些尚未确知的事物，根据正常情况或者发展趋势所作的和乎情理的判断和或者发展趋势所作的和乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的
37、前提，假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计也是实施审计推理的依据推理的依据。原来的假设也可能失去作用，不断修原来的假设也可能失去作用，不断修正、补充或提出新的假设。正、补充或提出新的假设。二、审计假设的主要观点二、审计假设的主要观点 莫茨和夏拉夫审计哲理中的莫茨和夏拉夫审计哲理中的基本假设；基本假设；托马斯李的观点；托马斯李的观点；费林特观点等。费林特观点等。莫茨和夏拉夫审计哲理中的莫茨和夏拉夫审计哲理中的基本假设：基本假设：1.财务报表和财务数据是可以验证的。财务报表和财务数据是可以验证的。2.审计人员与被审计单位之间没有必然审计人员与被审计单位之间没有必然的利害冲突。的利害冲突。
38、3.送审的财务报表和其它资料不存在串送审的财务报表和其它资料不存在串通舞弊和其他不正当的舞弊行为通舞弊和其他不正当的舞弊行为。莫茨和夏拉夫审计哲理中的基本假设莫茨和夏拉夫审计哲理中的基本假设莫茨和夏拉夫审计哲理中的基本假设莫茨和夏拉夫审计哲理中的基本假设:4.4.完善的内部控制制度可以减少错弊发生的可完善的内部控制制度可以减少错弊发生的可完善的内部控制制度可以减少错弊发生的可完善的内部控制制度可以减少错弊发生的可能性。能性。能性。能性。5.5.公认会计原则的一致运用可财务状况和经营公认会计原则的一致运用可财务状况和经营公认会计原则的一致运用可财务状况和经营公认会计原则的一致运用可财务状况和经营
39、成果得到公允表达。成果得到公允表达。成果得到公允表达。成果得到公允表达。6.6.如无确凿的反证，被审计单位过去被认为真如无确凿的反证，被审计单位过去被认为真如无确凿的反证，被审计单位过去被认为真如无确凿的反证，被审计单位过去被认为真实的情况将来仍为真实。实的情况将来仍为真实。实的情况将来仍为真实。实的情况将来仍为真实。7.7.审计人员有能力独立地审查财务资料并发表审计人员有能力独立地审查财务资料并发表审计人员有能力独立地审查财务资料并发表审计人员有能力独立地审查财务资料并发表审计意见。审计意见。审计意见。审计意见。8.8.独立审计人员的职业地位负有相应的职业道独立审计人员的职业地位负有相应的职业道独立审计人员的职业地位负有相应的职业道独立审计人员的职业地位负有相应的职业道德。德。德。德。