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1、金融监管改革对商业银行会计管理的影响及对策金融监管体制改革决定商业银行会计管理工作转型方向。为适应监管体制改革后的工作要求，商业银行须探索出科学合理的会计管理工作模式。本文梳理金融监管体制的改革背景、方向，对商业银行会计管理的影响，并在此基础上，深入研究商业银行会计管理工作中存在的突出问题，针对性地提出创新性建议。监管体制改革对商业银行会计管理的影响监管体制改革对中国银行业影响深远，从中长期动态角度来看，将改变商业银行各项业务的经营成本和监管成本，同时对业务发展战略、业务结构、盈利模式以及会计管理工作模式等产生较大影响。一是促使商业银行的业务发展模式向“轻资本”方向转变。监管体制改革将会加强宏
2、观与微观监管的协调，必然会对商业银行的资本质量提出更严格的要求，进而改变资本计量标准。未来银行业务发展必然向“轻资本”方向转变。银行财会部门的核心任务将是统筹业务发展计划和资本规划，针对有限资本规模“量体裁衣”，不断调整业务发展重点和方向，构建“资本节约型”金融机构。二是推动业务结构和盈利模式多元化。新监管体制下，监管部门对金融机构的考核更加具备一致性和便利性，对于商业银行在任意时点所持有的高流动性资产提出更严格的管理要求。商业银行主要依靠净息差获取盈利的经营模式将难以为继。若要在市场竞争中占据有利位置，商业银行就必须通过调整会计管理模式，调整业务结构，加快各类成熟中间业务的发展，积极探索新的
3、盈利渠道，实现业务结构和利润来源多元化。三是不断提高风险量化能力和精细化管理水平。在风险量化管理方面，与国外先进的银行业金融机构相比，中国的商业银行还存一定差距。而新的监管模式必然与国际接轨，这就要求商业银行必须提前设计并执行一套与国际统一监管相适应的会计管理体系，以期依靠风险量化技术来识别、监测和控制风险。例如，要自行估计违约概率、建立内部评估体系、设置风险暴露参数、测算预期损失，等等。并据此向各项业务分配资本，进行风险绩效考核。这对商业银行的会计管理精细化提出了更多要求。商业银行会计管理存在的问题及建议近年来，中国银行业的会计管理工作伴随着中国经济金融的发展取得了长足进步，但整体会计管理工
4、作能力和水平仍需提高，特定历史条件下存在的突出问题仍需尽快解决。这些问题重点表现在以下三个方面：一是对于金融监管形式与内容变革后，商业银行的会计管理内涵缺乏认识，会计管理工作理念亟须转变。常见的误区就是将会计管理工作等同于传统的信贷管理，认为会计管理工作就是单笔贷款或业务的审批和管理，缺乏对整体会计管理工作的全面认识；会计风险管理的范围过于单调，未开展对资本、负债、收益、风险之间关系的研究；会计管理工作的特征倾向于描述性分析，而不是前瞻性、预测性分析；金融会计的行为主体往往局限于会计工作的直接从业人员，尚未真正形成全员参与的会计管理工作文化；会计管理工作的目标，也被认为是简单的财务信息反映，在
5、风险控制和价值创造方面缺乏深度挖掘。二是从经营战略高度，风险治理的会计架构缺乏必要的全环节设计，会计管理工作流程亟待优化。从目前来看，国内商业银行风险治理架构还需不断健全，尤其要从战略层面充分发挥董事会、会计管理工作专业委员会的指导、协调作用，加快全面会计管理工作体系建设。同时，对风险偏好的认识与实践还不尽相同，特别是在风险偏好的传导方面还缺乏深入的应用。因此，统筹平衡风险、资本和收益，引导业务实现可持续增长，仍然任重道远。另外，会计管理工作流程还需优化升级，进行制度化地检视，剔除不必要的流程环节，全面提升管理和服务效率，推进经营业务成功转型，实现长期战略目标。三是从金融风险管理的技术上看，商
6、业银行普遍缺乏整合风险的会计手段，会计管理工作的技术升级亟待加强。会计管理工作理念的转变从根本上有赖于技术支持手段的丰富和精细化。金融创新的深入使各种金融衍生产品不断涌现，相应的风险也越来越呈现出交叉化、复杂化的趋势。整体来说，中国银行业金融机构的会计工具和管理手段都已经不能适应监管改革后会计管理工作的发展要求。因此，亟须根据各行实际情况，建立金融风险偏好量化的会计模型，精确反映金融风险传导的各项参数，升级风险组合管理技术，让会计管理信息为风险计量及个案管理提供有力支撑。上述问题存在的原因是复杂、深刻的，也是中国银行业会计管理工作发展必然经历的阶段。商业银行为适应监管体制改革后的工作要求，须主
7、动推动会计工作转型：一是工作层次升级。为使会计管理全面服务于银行战略，须从流程管理上升为风险策略管理。管理风险是银行业金融机构获利的基本途径。现代银行会计管理工作已经不仅仅是反映风险，而是要通过识别风险、计量风险、控制风险、承担风险等措施，实现经营风险的目的。这就要求银行的会计工作既要做好个案管理，更要及时反映整体信息，通过会计信息和激励手段传导风险管理的政策；既要做好风险描述，又要强化风险分析，通过会计工具和管理方法提高金融风险管理的前瞻性；既能够控制金融风险，又能够妥善平衡风险和收益的关系，通过战略层面的风险策略管理，提高商业银行市场定位的准确性。二是工作范围升级。为实现会计管理专业化、一
8、体化，须从风险的分散管理上升到整体风险管理。整体会计管理既是对专项、单个领域会计管理的整合，也是对它们的全面提升。理想的银行会计管理工作，应当能够在各类专业化风险管理的基础上，将各个会计单元整合起来进行多层次、多角度的综合管理。按照改革后的监管要求，适当扩大会计管理范围，完善包括流动性、集中度等等在内的风险指标体系。既要加强风险度量，又要重视风险传导；既管理直接产生的风险，又对间接风险、交叉风险进行预警和管理。不但对各类别的风险进行专业化管理，同时还对整体风险进行管控，甚至还需要对附属机构的非银行业务的进行风险管理，以提高全集团的风险管理能力，建设与国际化要求相适应的并表会计管理体系。三是工作
9、技术升级。为实现会计信息意义上的风险量化，须由传统的会计分析上升到整体计量分析。首先，建设包含有效风险管理模型的金融会计平台，加强对各类信息的统筹管理，实现由会计信息计量模型体系对各类风险数据的全覆盖。其次，建立规范、统一的会计数据库，确保能够为模型开发和会计管理提供及时、准确的基础数据。第三，扩大计量分析工具在银行会计领域的运用，使违约概率、违约损失率等基本参数成为贯穿银行会计工作的重要工具，使会计管理和决策更具有科学性。第四，完善银行信息系统，将会计管理工作与业务运作有机结合起来，提高金融风险管理的自动化水平。总之，为提早适应推进金融监管的转型与升级，商业银行的会计管理工作需要在各个层面实现质的提升与飞跃。6