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1、第五章第五章会计凭证会计凭证第五章第五章第五章第五章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核第四节第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.会计凭证的意义会计凭证的意义第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述三三.会计凭证的种类会计凭证的种类一一.会计凭证的概念会计凭证的概念第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述-会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证是指具有一定格式、用会计凭证是指具有一定格式、用以记录经纪业务的发生和完成情况、以记录经纪业务的发生
2、和完成情况、明确经济责任的书面证明，是用来登明确经济责任的书面证明，是用来登记会计账簿的依据。记会计账簿的依据。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算
3、的基本方法之一。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述-会计凭证的意义会计凭证的意义取得或填制会计凭证，可以及时正确的反映取得或填制会计凭证，可以及时正确的反映各项经纪业务的完成情况。各项经纪业务的完成情况。审核会计凭证，可以更有效的发挥会计的监审核会计凭证，可以更有效的发挥会计的监督作用。督作用。填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制。加强经济管理中的责任制。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述-会计凭证的种类会计凭证的种类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证二二.原始凭证的种类原始凭证的种类第二节第二节 原始凭证原始凭证三三.原始凭
4、证的填制原始凭证的填制一一.基本要素基本要素是经济业务发生或完成时取是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资它是组织会计核算的原始资料和重要依据。料和重要依据。原始凭证原始凭证 原始凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；填制凭证单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；接受凭证单位的名称；原始凭证的附件。原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证基本内容原始
5、凭证基本内容：名称名称编号编号填制填制日期日期填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章填制人签章填制人签章经济业经济业务内容务内容接受单接受单位名称位名称经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额按填制手续按填制手续按取得的来源外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计原始凭证汇总原始凭证按经济业务类别按经济业务类别款项收付业务原始凭证出入库业务原始凭证成本费用原始凭证购销业务原始凭证固定资产业务原始凭证转账业务原始凭证原始凭证的种类原始凭证的种类按取得的来源外来原始凭证是经济业务发生或完成时，是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取从其他单位或个人直接取得的原始凭证。得的原始凭证。
6、（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计本支票付款期限十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大写）年 月 日付款行名称：出票人帐号：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中国工商银行中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳复核记帐贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6密 码王五之印现金支票正面样式现金支票正面样式付 款
7、 券 别 登 记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式现金支票背面样式原始凭证的种类原始凭证的种类是指本单位内部具体经办业是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的成某项经济业务时所填制的原始凭证。原始凭证。按取得的来源外来原始凭证自制原始凭证入入库库单单单单位：位：年年月月日日第第号号货货 号号品品 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注负责人：负责人：经手人：经手人：一一存存根根领料单领料单领
8、料单位：领料单位：凭证编号：凭证编号：用用途：途：年年月月日日发料仓库：发料仓库：类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数量量单价单价金额金额请领请领实领实领款项收付业务原始凭证现金借据、现金收据、领款单、医药费单据、银行支票等出入库业务原始凭证入库单、领料单、提货单成本费用原始凭证工资单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算表购销业务原始凭证提货单、发货单、缴款单、运费单固定资产业务原始凭证固定资产移交清册、固定资产报废单和盘亏、盘盈报告一次性凭证一次性凭证 是指填制手续一次完成的原始凭证。是指填制手续一次完成的原始凭证。它它反反映映一一笔笔经经济济业业务务或
9、或同同时时反反映映若若干干同同类经济业务的内容。类经济业务的内容。（外来凭证多为一次性凭证）（外来凭证多为一次性凭证）累计原始凭证累计原始凭证是指一定时期内记载同类重复发生的是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。能完成的原始凭证。限额领料单等限额领料单等汇总原始凭证汇总原始凭证又称原始凭证汇总表，是指为了简化又称原始凭证汇总表，是指为了简化核算手续，将一定时期内若干张同类核算手续，将一定时期内若干张同类经纪业务的原始凭证汇总成一份的凭经纪业务的原始凭证汇总成一份的凭证。证。工资汇总表、发料汇总表、差旅工资汇总表、发料汇
10、总表、差旅费报销单。费报销单。银行承兑汇票样式银行承兑汇票样式中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联存存根根联联支票号（20002000）沈沈 字中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额
11、合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联发发票票联联支票号（20002000）沈沈 字中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记帐联通用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联记记帐帐联联支票号（2000
12、2000）沈沈 字会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。作为记账依据的会计凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容用于现金和银行存款收入业务的记用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。账凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容付款凭证用于现金和银行存款付出业务的记用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。账凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经
13、济内容付款凭证用于不涉及现金和银行存款收付业用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。务的其他转账业务所用的记账凭证。会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账合 计附件 张 年 月 日 编号会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证直接根据原始凭证编直接根据原始凭证编制，载明会计科目记制，载明会计科目记账方向和金额的凭证。账方向和金额的凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证对会计凭证加
14、以汇总，对会计凭证加以汇总，据以登记分类账和记据以登记分类账和记账凭证。账凭证。汇总凭证记账凭证汇总表年 月 日总字第 号会计科目借方金额记 账贷方金额记 账会计主管记账审核制表会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证既有原始凭证或原始既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内同时具备记账凭证内容的凭证。容的凭证。汇总凭证联合凭证会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证在每张凭证上只填列一在每张凭证上
15、只填列一个账户名称，而对应账个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。据以记账的凭证。借项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单贷项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证在每张凭证上填列一笔在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名会计分录的全部账户名称的凭证。称的凭证。记账凭证
16、年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记 账合 计会计主管记账审核出纳附件 张制单会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证一一.原始凭证基本内容原始凭证基本内容第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一一.原始凭证基本内容原始凭证基本内容第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核二二.原始凭证的填制原始凭证的填制原始凭证的填制要求真实可靠、手续完备内容完整、书写清楚连续编号、及时填制原始凭证填制要求：原始凭证填制要求：原始凭证的填制原
17、始凭证的填制判断或问答判断或问答（1 1）从外单位取得的原始凭证,必须有填制单位的签名。（2 2）凭证上的日期必须真实可靠，经济业务内容、所有数据都 必须完整系统。（3 3）自制原始凭证，必须加盖本单位的公章或有关部门的 专业章。（4 4）各种凭证都必须系统编号。（5 5）作废的凭证可以撕毁。（6 6）原始凭证上的金额如何书写？原始凭证的填制原始凭证的填制判断或问答判断或问答（7 7）单页凭证必须用钢笔或圆珠笔填写。（8 8）凭证填写发生错误，可用涂改液进行规范更正。（9 9）现金和银行存款等收付凭证填写错误，应如何处理？（1010）在经济业务实际发生或完成时，必须及时填制原始 凭证，做到不拖
18、延、不积压。（1111）一些事先印好编号的重要凭证作废时，应如何处理？一一.原始凭证基本内容原始凭证基本内容第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核二二.原始凭证的填制原始凭证的填制三三.原始凭证的审核原始凭证的审核（一）合法、合理性审核（二）合规性审核113930 4823000 肆肆叁叁贰贰叁叁零零零零零零48230.004823000市政府市政府苑月苑月曲波曲波原始凭证的审核：原始凭证的审核：墨盒墨盒一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借
19、方金额贷方金额记账附件 张 年 月 日 编号 记账凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的编号；会计科目、借贷方向和金额；经济业务的内容摘要；所附原始凭证的张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求记账凭证填制的基本要求真实可靠 内容完整 填写及时 书写清楚1、记账凭证的使用格式可根据实际情况更换2、以记账凭证的摘要可以不
20、写，即使写，也应尽量简化。3、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管人员签章。记账凭证的填制记账凭证的填制判断或问答判断或问答4、记对已办妥收款或付款的凭证和所附的原始凭证，出纳人员要当即加盖什么戳记？记账凭证的填制记账凭证的填制判断或问答判断或问答5、所有的记账凭证都必须附有原始凭证6、如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，应如何处理？7、某笔经济业务需要填制四张凭证，凭证顺序号为 20号，则这四张凭证编号依次为：8、对于收款凭证和付款凭证，必须先办理收付款业务。9、填制记账凭证时，会计科目可以简化书写。一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制
21、和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制（一）单式（一）单式记账凭证的填制记账凭证的填制单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列一个会计科目。一项经济业务的会计分录一个会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填列几张记账凭证。涉及几个会计科目，就填列几张记账凭证。借项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单贷项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单一一.记账凭证
22、基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制（一）单式（一）单式记账凭证的填制记账凭证的填制为了保持会计科目间的对应关系，便于核为了保持会计科目间的对应关系，便于核对，在填制一套会计分录时编一个总号，对，在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号。再按凭证张数编几个分号。一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制（一）单式（一）单式记账凭证的填制记账
23、凭证的填制复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。目。（二）复式（二）复式记账凭证的填制记账凭证的填制一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制（一）单式（一）单式记账凭证的填制记账凭证的填制（二）复式（二）复式记账凭证的填制记账凭证的填制（三）汇总凭证的填制（三）汇总凭证的填制汇总收款凭证一般按汇总收款凭证一般按“现金现金”或或“银行存银行存款款”账户的借方填制
24、；汇总付款凭证一般账户的借方填制；汇总付款凭证一般按按“现金现金”或或“银行存款银行存款”账户的贷方填账户的贷方填制；汇总转账凭证一般按每一账户的贷方制；汇总转账凭证一般按每一账户的贷方分别填制。分别填制。一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制四四.记账凭证的审核记账凭证的审核按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核记账凭证所附的原始凭证是否齐全是否同所附原始凭证的内容相符金额是否一致对一些需要单独保管的原始凭证和文件，是否在凭证上加注说明凭证中会计科目使用是
25、否准确应借、应贷的金额是否一致账户的对应关系是否清晰核算的内容是否符合会计制度的规定记账凭证所需填写的项目是否齐全有关人员是否都已签章一一.会计凭证的传递会计凭证的传递第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证传传传传递递递递的的的的作作作作用用用用：有有有有利利利利于于于于完完完完善善善善经经经经济济济济责责责责任任任任制制制制度度度度有有有有利利利利于于于于及及及及时时时时进进进进行行行行会会会会计计计计记记记记录录录录一一.会计凭证的传递会计凭证的传递第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管二二.会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证的保管-定期归类整理定期归类整理方法和一般要求方法和一般要求会计凭证封面格式会计凭证封面格式xxxx第 册xxx号至xxx号会计凭证封面年 度年 月 日至 年 月 日凭证 号至 号单位名称:长:整理装订:会计凭证的保管会计凭证的保管-定期归类整理定期归类整理方法和一般要求方法和一般要求归档保管归档保管使用和借阅手续使用和借阅手续