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1、段宏勇2010年10月18日高校会计制度改革及软件升级介绍高校会计制度改革及软件升级介绍o高校会计制度高校会计制度o财务软件新增功能财务软件新增功能这次高校会计制度修订本着渐进式改革的思路，主要修改有：引入固定资产折旧、纳入基建内容、按完工进度确认横向科研收入。这样，财务口径与预算扣紧的差异仅限于两个：一是资本性支出属于预算支出，但不属于财务费用；二是资产折耗属于财务费用，但不属于预算支出。因此，拟将原征求意见稿的“双轨制”合二为一，保留财务会计分支，设辅助账登记资本性支出等预算会计信息。高校会计制度高校会计制度第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分财务报表格
2、式第五部分财务报表编制说明现行高等学校会计制度（试行）问题o滞后于我国公共财政体制改革。滞后于我国公共财政体制改革。国库集中支付、政府收支分类、国有资产管理、部门预算等公共财政改革政策很多涉及到预算单位会计核算方法的调整与改进，多年来通过发布会计制度补充规定予以规范，“补丁打补丁”，不利于制度执行。o基建会计游离于单位财务会计之外。基建会计游离于单位财务会计之外。高等学校基建会计与单位财务会计“两张皮”，基建项目在办理竣工决算前不在单位“大账”中核算，不符合政府收支分类和部门预算改革精神，也造成高等学校会计信息不完整，不利于加强高等学校基建项目的财务管理和监督。o资产价值不真实。资产价值不真实
3、。按照现行高等学校会计制度，高等学校所有固定资产都不计提折旧，这使得固定资产长期按期原值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值。o无法提供成本核算信息。无法提供成本核算信息。现行高等学校会计制度采用收付实现制，没有区分资本性支出和收益性支出，导致高等学校不能提供科学的成本数据，难以为政府部门制定高等教育改革政策、教育收费价格等提供依据，不利于高等学校加强成本管理和绩效评价。o某些业务的核算不科学。某些业务的核算不科学。现行高等学校会计制度中未明确区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债，不利于高等学校的财务信息分析。另外，未完工专项项目收支差
4、额体现为收入类科目期末余额（不结转至净资产）等核算方式，有违会计公认原则，也影响了会计报表列报和会计信息质量。o会计报表体系不完善。会计报表体系不完善。现行高等学校会计制度中，会计报表体系不尽合理，缺乏现金流量表等重要报表；会计报表列报的项目和内容不科学，如资产负债表中列报收入、支出项目；会计信息披露不充分，缺乏对报表附注披露内容的规范。o修订高等学校会计制度，建立完善的会计核算和会计信息披露体系，是会计配合公共财政改革，落实财政科学化、精细化管理的重要举措，也是进一步规范高校会计核算，促进高校加强预算管理、财务管理、资产管理和绩效评价的客观要求。高等学校会计制度修订的主要内容o新增公共财政改
5、革政策涉及的会计核算新增公共财政改革政策涉及的会计核算对近年来随国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津贴补贴、国有资产管理、财政拨款结转结余管理等公共财政改革配套出台的若干会计制度补充规定进行了清理和研究，在本次征求意见稿中新增了有关会计核算内容。o整合基建会计与高等学校财务会计整合基建会计与高等学校财务会计本次征求意见稿通过增设“基建工程”科目及其明细科目、设置“长期借款”科目及“基建借款”明细科目、在“财政补助收入”科目核算内容中增加基建拨款，以及在财务报表体系中增加“基建投资表”等，实现了基建会计与高等学校财务会计的并轨整合。o计提固定资产折旧和无形资产摊销计提固定资产折旧和无形资
6、产摊销本次征求意见稿规定对高等学校的固定资产（文物文化资产除外）计提折旧、对无形资产计提摊销，以反映资产因使用中的消耗而发生的价值减少，从而真实反映资产价值。o区分资本性支出和收益性支出区分资本性支出和收益性支出本次征求意见稿中适度引入权责发生制，改现行制度中的“支出”要素为“费用”要素，将高等学校的支出区分为资本性支出和收益性支出。高等学校发生的收益性支出计入当期费用；发生的资本性支出以资产折耗（固定资产折旧和无形资产摊销）的形式分期计入费用。o进一步完善会计科目设置和相关会计核算进一步完善会计科目设置和相关会计核算本次征求意见稿对现行制度中的会计科目体系进行了全面梳理和完善。比如，按照国库
7、集中支出改革要求，增设“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目；为更科学地反映净资产构成，设置“长期资产占用”、“限定性净资产”和“非限定性净资产”等科目；按照财政拨款结转和结余资金管理要求，在“限定性净资产”科目下设置“财政拨款结转和结余”明细科目；按照政府收支分类要求，在有关收入、费用及净资产科目下按照或参照政府收支分类科目设置明细科目；为计提固定资产折旧和无形资产摊销，增设“累计折旧”、“累计摊销”科目；为实现“营建合一”，增设“基建工程”、“在建工程”科目，等等。此外，本次征求意见稿还对各科目的确认、计量等核算内容作了更为全面、详细的规定。o完善财务报表体系和会计报表格式完善财务
8、报表体系和会计报表格式本次征求意见稿增加了现金流量表、财政补助收支情况表、基建投资表等会计报表和报表附注；优化了各报表的结构和项目，比如取消了现行资产负债表中的收入和支出项目，按照流动性和非流动性排列资产负债表项目等。期末结账的会计处理1.结转收入费用结转收入费用借：收入10贷：费用8本期收入费用结转22.净资产重分类净资产重分类按照公式和辅助账数据调整借：本期收入费用结转2贷：长期资产占用资金x=长期资产合计数财政拨款结转（余）y=财政补助收入-（费用-资产折耗）-资本性支出教育事业发展累计z=轧差数长期资产占用计算公式如下：本期末应增加的长期资产占用金额（-号为减少）=长期资产占用期末余额
9、-长期资产占用期初余额长期资产占用期末余额=“固定资产”科目期末余额-“累计折旧”科目期末余额+“在建工程”科目期末余额+“基建工程”科目期末余额+“对外投资”科目期末余额+“无形资产”科目期末余额-“累计摊销”科目期末余额财政拨款结存和结余计算公式如下：本期应增加的财政拨款结存和结余金额（-号为减少）=“财政补助收入”科目本期贷方发生额-相关费用科目“财政拨款支出”明细科目借方发生额-本期以财政拨款发生的资本性支出从“资本性支出”辅助账中取数其他科研项目结转金额计算公式如下：本期应增加的其他科研项目结转金额（-号为减少）=“其他政府补助”、科研事业收入”、“捐赠收入”科目中科研项目本期贷方发
10、生额-“科研费用非财政拨款支出”科目科研项目借方发生额-本期以非财政拨款科研项目资金发生的资本性支出从“资本性支出”辅助账中取数非限定性净资产金额计算公式如下：本期应增加的非限定性净资产金额（-为减少）=“本期收入费用结转”科目本期贷方发生额-“长期资产占用”科目本期应增加金额-“限定性净资产”科目本期应增加金额科研事业收入（横向科研）的会计处理按完工进度分期（按月或按年）确认科研事业收入。完工进度的确定：已发生成本占总成本的比例等。需设置净资产类科目净资产类科目“科研事业项目结转科研事业项目结转”1.收到科研款项借：银行存款10贷：预收账款102.当期，发生科研费用5借：科研成本5贷：银行存
11、款53.期末，完工进度50%借：预收账款5贷：科研事业收入5财务软件新增功能财务软件新增功能o全面满足新会计制度改革要求，并有前瞻性设计o代码体系设置变化，科目代码设置中更方便导入，自动计算科目级次、科目全称、科目简称和是否明细，项目代码预分大类，对科研和基建项目有针对性属性设置o增加往来单位核算和合同管理功能o增加民口重大专项管理功能o增加项目结转和结余管理功能o国库管理功能增强，增加项目预算属性绑定o增加账簿管理功能o项目管理中将暂付款和项目发生额分开管理o所有报表不需连接历史数据库可直接查询o项目报表增加跨年度查询功能o项目额度管理功能增强，增加是否控制功能，增加根据系统参数控制支出时直接录入额度的功能o凭证录入过程中增加其他模块制单功能，增加凭证录入中项目有效性、项目超支、往来一次性校验报错功能，并打印报错信息o增加复核人员标注凭证录入错误信息，并增加错误级别统计功能o增加凭证删除控制和修改控制，机制凭证原则上不允许修改,删除凭证可恢复和查询o固定资产增加接收外部数据来源，并可按项目分摊计提折旧o增加辅助科目(经济分类科目和财政辅助科目)核算及统计功能o为二次开发提供接口取数函数（数据库级）