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1、非财务人员应具备非财务人员应具备 的财务基础学问的财务基础学问 -肖鸿岸肖鸿岸一、一些基本概念一、一些基本概念二、帐款及其管理二、帐款及其管理三、预收货款三、预收货款六、报销流程六、报销流程八、财务报表阅读八、财务报表阅读九、总公司与营业所九、总公司与营业所十、所得税简介十、所得税简介四、常用的结算方式四、常用的结算方式五、发票及增值税学问五、发票及增值税学问七、固定资产七、固定资产1财务的分类财务的分类1)会计（帐务处理）会计（帐务处理）会会计计通通过过一一系系列列的的确确认认、计计量量合合报报告告程程序序，能够为政能够为政府府部部门门、投投资资者者、债债权权人人以以及及各各个个方方面面供供
2、应应有关企业有关企业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量的的重重要要信信息息，是有关是有关各各方方据据以以进进行行经经济济决决策策和和宏宏观观经经济济管管理理的的重重要依据要依据;是是考考核核企企业业领领导导人人经经济济责责任任的的履履行行状状况况、加加强强经济管理经济管理、提高经济效益的重要保证。、提高经济效益的重要保证。基本概念基本概念基本概念基本概念2）财务（资金管理）财务（资金管理）对资金的筹措、运用与管理，对资金的筹措、运用与管理，使公司的资金成本最低。使公司的资金成本最低。3）财税）财税4）财企）财企1、会计主体会计主体-确定核算范围确定核算范围2、持续经营持续经
3、营-停业、清算停业、清算3、会计分期会计分期-日历年度日历年度 1 1）本期与非本期）本期与非本期 2 2）权责发生制）权责发生制4、货币计量货币计量 2、会计核算的前提（假设）、会计核算的前提（假设）基本概念基本概念1、资产2、负债3、全部者权益4、收入5、费用6、利润3、会计的六大要素、会计的六大要素反映财务状况反映财务状况（资产负债表）（资产负债表）反映经营成果反映经营成果（损益表）（损益表）基本概念基本概念 1）每个帐户都有左每个帐户都有左“借方借方”和右和右“贷方贷方”。2）有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。4 4、会计记帐方法（借贷记帐法、会计记帐方法（借贷记帐法“T
4、”“T”）基本概念基本概念1、帐款产生-销售商品时 借：应收帐款借：应收帐款 234 234 贷：产品销售收入贷：产品销售收入200=234(1+17%)200=234(1+17%)销项税额 34=234(1+17%)17%=20017%2 2、冲帐、冲帐收回货款时收回货款时 借：现金银行存款应收票据借：现金银行存款应收票据234 234 贷：应收帐款贷：应收帐款 234 234 二、帐款及其管理二、帐款及其管理 3、帐款管理 1）帐款产生流程 传票列印-业务确认-主管确认-库务确认-收款(拿回蓝单)司机送货-客户签收 -交钱 赊帐(拿回红单)及将全部回单交回库务-库务交回财务修改电脑-结帐产
5、生应收帐款 例：二、帐款及其管理二、帐款及其管理n1、单价开高（遗忘应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：n1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。n2）财务调帐？（困难，要同时调电脑帐）n3）财务调帐，业务罚款。n2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。n3、仓库，司机多出或少出货。n4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货单数量不符。造成货款少收。n5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争吵。n6、出货单修改无人签字，造成责任不清。二、帐款及其管理二、帐款及其管理3、帐款管理 2）帐袋-(红单=欠条，视同现金管理)3）帐款政策（信用政策-打折、收款政
6、策款到发货、货到 付款，为何？）205%=400万 1：20 4）冲帐原则-一一对应清晰 跳冲-新帐已冲，旧帐未冲4、坏帐损失 确认条件 1）债务人死亡、遗产不够清偿。2）债务人破产、破产财产不够清偿。3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小.1、退货时、退货时 2、冲帐款、冲帐款借：产品销售收入借：产品销售收入 100 借：预收货款借：预收货款 117 销项税额销项税额 17 贷：贷：应收帐款应收帐款 117 贷：预收货款贷：预收货款 1173 3、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？4 4、退退货货折折让让证证明明单单（卖卖方方开开证证明
7、明给给买买方方，买买方方据据以以到到税税局局开开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）5 5、报销可产生预收、报销可产生预收三三 预收货款预收货款1 1、现金、现金 1)1)不准坐支现金不准坐支现金-以收抵付以收抵付 2)2)钱帐分管钱帐分管-相互牵制、监督相互牵制、监督 3)3)允许支付范围允许支付范围 A A 支付给职工个人的工资和各种支付给职工个人的工资和各种工资性质的津工资性质的津 贴及福利费。贴及福利费。B B、支付给个人的劳动酬劳。、支付给个人的劳动酬劳。C C、按规定发放给个人的各种奖金。、按规定发放给个人的各种奖金。四、常用
8、结算方式四、常用结算方式D、支付各种社会保险和社会救济费用。E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必需随身携带的差旅费。G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。3)现金允许支付范围现金允许支付范围四、常用结算方式四、常用结算方式 2、银行存款及结算、银行存款及结算 1）支票结算）支票结算 收支票留意问题收支票留意问题 a、日期、日期-不能收远期或过期支票不能收远期或过期支票 b、金额、金额-大小写正确与否大小写正确与否 c、不能涂改、不能涂改 d、收到支票、收到支票=已收到钱（空头支票）已收到钱（空头支票）E、不能折？核对印鉴用、不能折？核对印鉴用 F、抬头是否正确、抬头是否
9、正确G、顶格、顶格-日期、金额、抬头日期、金额、抬头H、印鉴是否齐全，完整，清晰、印鉴是否齐全，完整，清晰四、常用结算方式四、常用结算方式 2 2）汇款）汇款 A A）当天汇款单位可以撤消）当天汇款单位可以撤消 B B）银行盖章不等于已经汇出。）银行盖章不等于已经汇出。方章方章-只表示银行收到单据但还没处理只表示银行收到单据但还没处理 三角章三角章-已经处理已经处理 C C）填错汇款资料）填错汇款资料-有意或无意有意或无意 D)D)上下联分开填上下联分开填四、常用结算方式四、常用结算方式 3 3）承兑汇票结算承兑汇票结算 A A、银行承兑汇票（银行保兑）、银行承兑汇票（银行保兑）B B、商业承
10、兑汇票、商业承兑汇票 4)4)银行本票（先在银行存入保证金）银行本票（先在银行存入保证金）四、常用结算方式四、常用结算方式五、发票及增值税相关学问n1、发票种类 一般发票（不能抵扣）n 销售商品-增值税n 专用发票（可以抵扣）n 运费发票-可以抵扣总额的7%n 服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等）n 其他业务收入-非主营业务收入n 财政收据-合法报销凭证2、发票的开具与管理、发票的开具与管理1）不得涂改；）不得涂改；2）项目填写齐全；）项目填写齐全；3）盖发票专用章；）盖发票专用章；4）不得开具虚假发票（代开，多开）不得开具虚假发票（代开，多开）5）全联一次复写；）全联一次复写；6）时限
11、要求（提前滞后）。）时限要求（提前滞后）。五、发票及增值税相关学问n1）发票管理法规定对各种不符合规定的）发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）员与消费者）n2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）人为自己、介绍他人虚开）五、发票及增值税相关学问3、法规对违法发票的处理法规对违法发票的处
12、理4、增值税企业分类n 1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17%n B 进项税额可抵扣n 申请条件 工业企业年销售额=100万n 商业企业年销售额=180万n 2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)n B 进项税额不能抵扣五、发票及增值税相关学问六、报销流程及留意事项n1、流程n 营业所审核-总公司财务-特贩课-n 事业部担当 -副总 -总经理n 营业所担当 （2000-1万）（1万以上）n2、留意事项n 1）发票抬头与费用担当部门一样（可修改但要 盖发票章）n 2）金额不能涂改n 3）发票内容与实际业务不符-填控管表？n4）不允许出现返利字眼，可改为嘉奖金 为何？n5）P
13、-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税n6）发票不能跨年报销。n7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制-销售额3以内。n8）填写季支配或签呈编码（便利稽核及统计费用）n9）费用须在取得发票2个月内报销。六、报销流程及留意事项七、固定资产七、固定资产n1、标准n 1）主要生产经营设备 n 运用一年以上，单位价值较高。n 2）非主要生产经营设备 n 运用两年以上，单位价值2000元以上。n2、折旧方法n平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元n年折旧额 （65000-5000）5=12000 元n月折旧额 1200012=1000元八、阅读财务报表九、总公司与营
14、业所 1、总公司：独立法人企业 2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表）4、代送货相关问题 方式：1）借货方式-事后补货，难度大，须凑品 种，装车难，不会虚增业绩。2）干脆做销售-不用补货，操作简洁，虚 增业绩。十、所得税简介1、企业所得税：税前利润所得税税率 所得税税率 33%，27%，18%，10%2、个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务酬劳所得，偶然所得等.扣税起点:起先交税的起点(1260)应纳税所得额=工资-扣税起点=XX 500 =X*5%500X2000 =X*10%-252000X5000 =X*15%-1255000X20000 =X*20%-3753、偶然所得税 =X*20*习题:n某企业当月含税销售额为2047.5万元,增值税税率17%,销售成本为1400万,销售费用为300万,管理费用50万,财务费用40万,营业外支出10万,无其他会计事项,所得税税率33%,求当月以下几项(小数保留2位)n1)当月销售收入(未税)?n2)销售毛利率?n3)销售费用率?n4)税(所得税)前利润?n5)净利润?