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1、项目九城镇土地使用税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题.【答案】C【分析】城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使 用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计 算征收的一种税。不包括农村土地。1 .【答案】B【分析】土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。2 .【答案】A【分析】选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇 土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面 积，不仅是生产经营活动的土地面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免 征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化
2、等占用的土地不免征城镇土地使 用税。3 .【答案】D【分析】前三项免征城镇土地使用税，选项D应照章征收城镇土地使用税。4 .【答案】D【分析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面 积分别纳税。5 .【答案】B【分析】纳税人新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用 税。该化工厂2022年应缴纳城镇土地使用税=30000X12=360000 （元） 7.【答案】A【分析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积 占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。B事业单位用地属于国家财政 部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税；A公
3、司属于纳税单 位，应纳城镇土地使用税=10000X40%X4=16000 （元）.【答案】B【分析】选项A,原则上应征收城镇土地使用税；选项C,直接从事种植、养 殖、饲养的专业用地才免税；选项D,企业关闭、撤销后，其占地用于出租的， 不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务 局批准，可暂免征收城镇土地使用税。8 .【答案】A【分析】2021年应缴纳的城镇土地使用税=3250X7+ （14500-500） X4+5000XI. 24-12X4=80750 （元）2022年应缴纳的城镇土地使用税二3250X7+（14500-500）X4+5000X 1. 2+3000
4、X1.24-12X9=87450（元） 10.【答案】C【分析】企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税；新征用非耕地 自批准征用的次月起缴纳土地使用税；厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=（30000-500-1000+3000） X54-10000 + 5000X5X64-124-10000+2000X3 -4-10000=15. 75 + 1. 25 + 0. 6=17. 6 （万元）11 .【答案】B【分析】选项AC：航道、港口占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占 用税；选项B:养老院占用耕地免征耕地占用税；选项D：外商投资企业占用耕地 建造厂房按适用税额
5、照章缴纳耕地占用税。12 .【答案】C【分析】民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地, 免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元的税额征 收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占 用税。13 .【答案】B【分析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人 征收的一种税；占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴 纳耕地占用税=8000X18=144000 （元）。14 .【答案】B【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地, 减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空
6、企业应缴纳耕地占用税= （24000+10000） X2+6000X10=128000 （元）。15 .【答案】C【解析】未经批准占用耕地的，需按规定缴纳耕地占用税，纳税义务发生时 间为纳税人实际占用耕地的当天。二、多项选择题.【答案】ABCD【分析】城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国 家所有和集体所有的土地。1 .【答案】CD【分析】选项A：外商投资企业和外国企业属于城镇土地使用税的纳税人；选 项B：城镇土地使用税的征税范围不包括农村。2 .【答案】ABD【分析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。3 .【答案】ABC【分析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报
7、的面积作为计税依据。4 .【答案】ABD【分析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用 的面积按下列办法确定：有房地产管理部门核发的土地使用证书的，以证书确定 的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，据以 纳税，待核发土地使用证以后再作调整。5 .【答案】BD【分析】城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府 根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅 度。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低， 但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适 用税额
8、标准可以适当提高，但须报经财政部批准。6 .【答案】ACD【分析】城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税， 而非严格意义上的财产税；城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包括农业 土地；选项E是城镇土地使用税的立法原则，而非城镇土地使用税的特点。7 .【答案】ABD【分析】对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未 加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。8 .【答案】ABCD【分析】在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位或个人为城 镇土地使用税纳税人。拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地 的实际使用人和代管人为纳税人。土地使用权共有的
9、，共有各方都是纳税人。9 .【答案】AD【分析】纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税 人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点；纳税人新 征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。10 .【答案】ABCD【分析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，如种植粮食作物、经济作 物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如 田间道路等。11 .【答案】BD【分析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用 耕地，必须依法征收耕地占用税；经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均 耕地特别少的地区，适用税额可以适
10、当提高，但最多不得超过上述规定税额的 50%。12 .【答案】ABC【分析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用 税。13 .【答案】ACD【分析】耕地占用税不是按年课征，是一次性征收。14 .【答案】BC【分析】A选项错误，耕地占用税的纳税义务人是占用耕地建房或从事非农 业建设的单位和个人。D选项错误，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或 从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。三、判断题.【答案】J【分析】城镇土地使用税的是对占用土地的行为征税，征税对象是土地。1 .【答案】X【分析】在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位或个人，才 是城镇土
11、地使用税的纳税人。2 .【答案】V【分析】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不 得超过规定的最低税额的30%o.【答案】X【分析】企业厂区外公共绿化用地暂免征城镇土地使用税，厂区内绿化用地不 暂免征城镇土地使用税。3 .【答案】X【分析】土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。4 .【答案】V【分析】由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可以免征城镇土地 使用税。但是实行自收自支、自负盈亏的事业单位需缴纳城镇土地使用税。5 .【答案】X【分析】公园中管理单位的办公用地属于免税范围。6 .【答案】X【分析】缴纳耕地占用税的征税范围为：为建房或从事其他非农业建
12、设而占用 国家所有和集体所有耕地的行为。7 .【答案】V【分析】耕地占用税采用地区差别定额税率。8 .【答案】J【分析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区， 适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%o四、计算题（一）分析：该企业应缴纳城镇土地使用税=64000X2=128000 （元）分析：该公司2021年应缴纳的城镇土地使用税税额二3200X24+ （5800-800） X 10+2500X 164-12X3=76800+50000+10000=136800 （元）该公司2022年应缴纳的城镇土地使用税税额二3200X24+ （5800-800） X 1
13、0+2500X 16+5000X44-12X3=171800 （元）分析：该企业应纳耕地占用税税额=（38500-800-1000） X30=1101000 （元）五、实训题分析：（一）该公司应缴纳的城镇土地使用税：该公司一级地段应缴纳城镇土地使用税=15X12400=186000 （元）该公司三级地段应缴纳城镇土地使用税=9 X 8000=72000 （元）该公司五级地段应缴纳城镇土地使用税=3 X 1000=3000 （元）该公司应缴纳的城镇土地使用税合计=186000+72000+3000=261000 （元）（二）纳税申报表的填写:表9-1城镇土地使用税纳税申报表税款所属期：2018年
14、1月1日至2018年12月31日 填表日期：2018年9月20日 金额单位：元至角分；面积单位：平方米 纳税人识别号2| 3| 6| 8| 7| 6| 5|31 21 31 21 31 2|8 -本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。纳税人 信息名称广州威玖有限责任公司纳税人分类单位口 J个人口登记注册类型*所属行业*身份证件类型身份证口护照口其他口身份证件号码联系人张丽娜联系方式申报纳税 信息土地编号宗地的地号土地 等级税额 标准土地 总面积所属期起所属期止本期应纳 税额本期 减免税额本期 已缴税额本期应补（退）税 额*国用（2012）字第12号一级27124002016.0120
15、16. 1233480000334800*国用（2012字第190号三级1080002016.012016. 12800000080000*国用（2013）字第33号五级410002016.012016. 124000004000*合计 _*以下由纳税人填写：星位、纳税人声明此纳礴表是根而遍笆人民共和国城镇土地使用税暂行条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人签章V公章7代理人签章代理人身份证号以下由税务机关填写：受理人受理日期年 月 日受理税务机关签章纳税人识别号（统一社会信用代码）：236876563232323448纳税人识别号（统一社会信用代码）：23687656
16、3232323448纳税人名称：广州威玖有限责任公司城镇土地使用税房产税税源明细表金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米一、城镇土地使用税税源明细*纳税人类型上地使用权人0集体土地使用人口无偿使用人代管人口实际使用人口（必选）上地使用权人纳税人识别号（统一社会信用代码）土地使用权人名称广州市友谊房地产有限责任公司*土地编号土地名称不动产权证号不动产单元代码宗地号*土地性质国有回集体口（必选）*土地取得方式划拨口出让口转让因租赁口其他口（必选）*土地用途工业口商业口居住口综合回房地产开发企业的开发用地口其他口 （必选）*土地坐落地址（详细地址）广东省（自治区、亢辖市）广州市（区）县（区
17、）乡镇（街道）（必填）*土地所属主管税务所（科、分局）*土地取得时间变更类型纳税义务终止（t 信息项变更（Ei又属转移口其他也面积变更口 土）地等级变更口减免税变更口其他口）变更时间年 月*占用土地面积12400地价*土地等级一级*税额标准15元/平方米减免税部分序号臧免性质代码和项目名称减免起止时间减免税1二地面积月减免税金额减免起始月份减免终止月份1年月年 月23财产和行为税纳税申报表纳税人识别号（统一社会信用代码）：236876563232323448金额单位：人民币元（列至角分）纳税人名称：广州威玖有限责任公司序号税种税目税款所属期起税款所属期止计税依据税率应纳税额减免税额已缴税额应补
18、（退）税额1城镇土地使用税2022年1月1日2022年12月31日1240015186000. 000. 000.00186000. 002城镇上地使用税2022年1月1日2022年12月31日8000972000. 000. 000. 0072000. 003城镇土地使用税2022年1月1日2022年12月31日100033000. 000. 000. 003000. 00456合计-261000. 00261000. 00声明：此表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。纳税人（签章）：年 月 日经办人：经办人身份证号：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年 月日