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1、目 录摘要31前言32货币资金管理概述42.1货币资金管理的定义42.2货币资金管理的作用42.3货币资金管理和控制原则53货币资金管理的控制重点63.1把好货币资金的支出关63.2管住七个点63.3国际商务活动中货币资金的管理重点74企业货币资金管理中存在的问题及其原因84.1企业货币资金管理中存在的问题84.1.1现金收支业务管理的漏洞84.1.2银行存款收支业务的管理漏洞84.2企业货币资金管理存在问题的原因95企业加强货币资金管理的措施及建议95.1控制货币资金的收支95.2建立内部稽核制度105.3增强会计人员的法制观念11参考文献11致谢13企业应如何加强货币资金管理摘要：货币资金
2、管理是企业流动性最强，与企业生产经营活动关系最密切的基础金融资产，也是企业赖以生存的资金来源。本文从货币资金定义及加强货币资金管理的目的入手，提出货币资金管理存在的问题，最后阐明完善货币资金管理的对策。 货币资金的缺失或周转不灵都将会导致企业经营的困难。因此，企业加强货币资金的管理的尤其重要的。然而目前我国企业存在不小的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良的恶果。本文对货币资金管理上的种种问题进行了严密的分析，并提出了相应的对策，提高财会人员的综合素质、建立健全的货币资金内部控制制度和完善的监督制度，以及从货币资金管理的关键点出发，确保货币资金管理制度的完整性和科学性。实现企业的经营
3、的目标，是企业在激烈的竞争中立于不败之地。关键词：货币资金 管理 内部控制 1前言 货币资金是企业生产经营不可缺少的条件，是资产的重要组成部分，是企业生存和发展的基础，是流动性最强、控制风险最高的资产。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在会计核算的过程中，加强货币资金的内部控制与核算，在企业中与货币资金相关的岗位设置和职能制约中意义重大，企业能够更加合理和有效地使用资金，保证各项经济业务的有效进行。货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动，在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性
4、的资产，因此货币资金管理是企业财务管理的核心内容。如果管理不当容易发生货币资金丢失、短缺、被挤占和挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，削弱企业实力，甚至危及企业的可持续发展。还有我国有些货币资金内部控制制度度不完善的企业中一再出现贪污、弄虚作假、携款潜逃等问题，说明完善而有效的货币资金内部控制，对加强单位经营管理、保护单位财产安全，防止贪污舞弊的发生，保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。如何加强货币资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。因而现代企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货币资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏
5、通资金流转环节，提高企业经济效益。2货币资金管理概述2.1货币资金管理的定义（1）货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产的管理。其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源即流动资产和债务进行最合理的利用。（2）货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。（3）管理是指通过计划、组织、领导、控制及创新等手段，结合人力、物力、财力、信息等资源，以期高效的达到组织目标的过程。根据我国管理学高校教程现代管理学“在借鉴中外学者对管理概论的认识，我们把管理定义为：在社会活动中，一定的人和组织依据所拥有的权利，通过一系列职能活动，对人
6、力，物力，财力，及其他资源进行协调或处理，以达预期目标的活动过程。” 管理是基于人性和人群差异性基础上的民主化、科学化操作，以达到预期目标的活动过程。（4）对于货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而 “理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企
7、业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。2.2货币资金管理的作用 货币资金作为支付工具和偿债手段，如果其收支不能较好地配合，很容易导致周转失灵。同时，货币资金流动性强，也容易成为贪污挪用的对象。因此，加强货币资金的管理与控制，对民间非营利组织具有十分重要的意义.（1）加强货币资金管理，可以保持民间非营利组织财务上的流动性。货币资金的流入、流出和结存情况，将对民间非营利组织的财务流动性产生很大的影响。民间非营利组织货币资金的流入和流出应该较好地配合，才能维持民间非营利组织的支付能力和偿债能力。日常活动中，除保证足够的资金满足正常开支所需外，还应预先
8、留出安全储备，以应付紧急情况所需。 （2）通过良好的货币资金管理，可以更有效地运用资金 。民间非营利组织货币资金存量过多或过少都不好，应该保持在一个合理的水平上。民间非营利组织现存的货币资金，没有参加业务活动过程，如遇通货膨胀还存在购买力损失的风险，因此持有过多的货币资金是资源浪费。民间非营利组织应加强货币资金管理，尽量不出现资金闲置，而使其产生最大的效益；反之，民间非营利组织现存的货币资金过少，则有可能危及支付能力和偿债能力，给民间非营利组织带来负面影响。为此，民间非营利组织应在平时做好货币资金使用的规划工作，事先对货币资金的收支做出合理的安排。 （3）加强货币资金管理，能有效地防止舞弊 。
9、在民间非营利组织的各项财产中，货币资金是被贪污挪用的主要对象之一。加强货币资金的管理，要求民间非营利组织制定严格的内部控制制度，保证货币资金收入确实、保管妥善、支出正当，从而有效地防止舞弊行为的发生。 2.3货币资金管理和控制原则（1）严格职责分工。不相容职务相分离原则是一项严密的内部牵制制度，即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可 能性。 （2）实行交易分开。为防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为，必须实行交易分开原则，即将现金支出业务与现金收入业务分开处理。 （3）实施内部稽核。内部稽核制度也是会计内部控制制度的重要一环，即设置内部稽核单位和
10、人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题并予以改进。 （4）实施定期轮岗制度。实施定期轮岗制度是指对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，以减少货币资金管理与控制中产生舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为。首先，有利于调动会计人员的工作积极性。当一个会计人员在某个岗位工作超过3年，对这个岗位的各项内容和流程都已经非常熟练，在这个时候领导就需要考虑如何唤起其对工作的挑战和新鲜感，使他继续保持足够的工作干劲和活力，否则长期在这个岗位上任职，就可能缺乏对工作的热情，很难为工作注入创新的要素，每天只是为了对付八小时的工作时间，长久下去很可能会
11、对工作产生厌倦，进而萌生跳槽的想法。这会增加公司的人事成本，而且也会使领导陷入经常培训新手的尴尬局面，会计工作本身对员工的知识水平和技能要求比较高,尤其要注意避免此类情况的发生。根据不同的工作岗位，一般的学习曲线由1年到3年，当学习曲线趋于水平的时候，同一工作很难再为员工提供学习成长的机会，及时地调整工作岗位，可以使员工重新进入另一个学习曲线，这样可以最大程度地保证员工对工作的热情，激发员工的工作积极性。其次，有利于培养关键岗位的储备人才企业发展过程中，经常会因为某些关键岗位的人才流动而产生临时性缺员，而且还会对企业造成损失甚至产生危机。作为领导如果能够在平时对关键岗位进行人才储备，就不会在出
12、现缺员时束手无策。经常对岗位进行轮换，可以使优秀员工有机会熟悉大部分业务，在关键的时候能够顶上去，也不会出现人才断层或危机。会计工作具有很强的专业性，今天很多企业都使用了计算机系统，每个岗位的业务3货币资金管理的控制重点3.1把好货币资金的支出关 常言说，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金支出，等于带来了等量的资金流人。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有问题、有“嫌疑”呢?关键是看支出程序是否合法、合理。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看
13、是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。 3.2管住七个点 （1）管住货币资金的流人点。具体地说，就是要分清钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。 （2）管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。有些单位以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，甚至将单位公款以职工个人名义私存银行。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”；二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关
14、规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。 （3）管住现金盘存点。有些单位的日常现金盘点工作是由现金出纳人员自行完成的，这种做法需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符。 （4）管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，怕见光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之问的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生；二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上增加了对账的难度。因此，应加
15、强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。 （5）管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理，那就是：“薄薄票据，价格千金；小小印章，力重万钧。”因此，各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。毕竟，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。 （6）管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很
16、有必要对监督检查过程中发现的问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 （7）管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质，还要具备从业资格和任职资格。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一工作。这样既可使财会人员学到新的业务，掌握新的知识，综合能力进一步提高，又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制，还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而被揭示出来。 3.3国际商务活动中货币资金的管理重点国际商务活动中对货币资金的管理比国内企业要复杂得多，除了要遵循国内企业资金管理的一般原则之外，还必须考虑以下
17、因素： （1） 资金跨国流动的渠道和手续。国际商务活动中免不了资金在国际间流动，但是各国政府都订有一些限制资金自由流动的法规，国际间金融交换工具和机构也相对缺乏，因此资金收付手续较为复杂，资金流动的速度相对就较为迟缓。 （2） 资金跨国界流动的汇率。这一因素给国际商务活动中资金流动带来风险，也可能给企业带来资金升值的机会。 （3）各国利率的差异。各国之间的利率必定存在着一定的差异。在汇率稳定的情况下，企业可以考虑这一资金调拨的重要推动因素。 4企业货币资金管理中存在的问题及其原因4.1企业货币资金管理中存在的问题4.1.1现金收支业务管理的漏洞 更改凭证金额虚构内容。会计人员或其他经办人员利用
18、工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。 无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票。也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。 撕毁票据、盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。 少列、多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日
19、记账合计数多记从而将多余库存现金占为已有。 4.1.2银行存款收支业务的管理漏洞 私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为已有。 涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符以掩盖银行存款减少的事实。 私自背书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。 多头开户，套取利息。截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行
20、开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存人单位账号，将私存期间的利息据为己有。 4.2企业货币资金管理存在问题的原因（1）没有建立完善的货币资金内部控制体系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。 （2）忽视货币资金内部控制的关键点。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。 5企业加强货币资金管理的措施及建议5.1控制货币资金的收支 （1）货币资金预算 。货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用
21、的预算，帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金收支预算在执行中的调节有利于企业货币资金收支不断保持平衡，从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。现金预算编制者和现金业务核算应分离开，以便更有力地控制现金业务。现金预算编制后，财务经理应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析。如果出现
22、重大差异，可采取必要的措施来调查现金实际的收支结果。（2）加速收回款项。加速收款是增强企业支付能力，提高货币资金使用效率，加速资金周转的积极措施。因此，企业要在不影响未来销售的情况下，尽可能加速收款，回收现金。加速收款的要求是尽量减少款项在途中占用的时间，使资金尽快存入自己的银行帐户上。可采取的措施一般有:考虑现金折扣在经济上是否可行，如果可行则尽量采用，以加速帐款的收回；就近销售，以减少应收款项途中占用的时间；采用有利于快速回收款项的结算方式，如支票、信用证等；运用适当的收帐程序和技巧，积极催收货款。（3）控制支出 。与加速收款相反，在货币资金支出控制方面应充分利用对方提供的商业信用，尽可能
23、延缓现金支付的时间，以争取更多的货币资金满足企业生产经营的需要，提高资金的使用效益。其措施一般有：利用对方的信用条件，控制现金支出的时间。例如，企业购买材料时，如果对方的信用条件是“2/10，n/45”，那么企业应安排在发票开出日期后的第10天付款。这样，企业既可以最大限度地利用现金，但又可以取得现金折扣的优惠；运用现金的浮游量，节约企业的现金。现金浮游量，是指企业帐户上的现金余额与银行帐户上的存款余额之间的差额。例如，有时企业帐户上的现金余额已为零或为负数，而银行帐户上的存款余额还有一定的数额。这是由于企业已经开出的一些支票，持票人还没有到银行进行兑现，从而造成银行仍有一定的存款金额。对此企
24、业可正确地预测这种现金的浮游量，并且加以利用，以节约企业的资金。（4）闲置货币资金的使用。企业在经营活动中积存的货币资金，往往会超过货币资金的最低需要量，形成企业闲置的资金。由于闲置资金不再参加或暂不参加企业资金的周转，只是停留在货币资金形态上，势必造成机会成本。闲置资金数额越大，停留时间越长，其机会成本就越大。这是因为在停留期间只能保持自身的货币时间价值，而不能获得用于投资后的更大的收益。因此，对闲置资金的使用就成为货币资金控制与管理中的一个重要问题，对此必须十分重视。闲置资金，按照其闲置时间的长短，可分为永久性闲置资金和暂时性闲置资金。对这两种闲置资金，按照其闲置时间的长短，可分为永久性闲
25、置资金和暂时性闲置资金。对这两种闲置资金的使用，有着不同的选择。对永久性闲置资金，一般可用于固定资产投资、企业的技术改造、购买股票和债券等投资，对暂时性闲置资金，则可以用于对外短期投资。因为暂时性闲置资金一般是企业为某项专门用途而形成的资金，或者由于季节性原因而取得的资金，因而不能用于长期投资。而用于短期投资既可以随时变现，又能获得一定的收益。5.2建立内部稽核制度 内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表等方法。(1)审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否衔接
26、等； (2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定，若发生问题要及时加以改正；(3)审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求； (4)审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。 5.3增强会计人员的法制观念（1）加大会计法的宣传力度。加大对单位的领导和财务人员进行会计法、注册会计师法等相关法律、法规和规章制度的宣传力度，增强他们的法制观念，让所有从业人员懂法、守法、树立正确的职业道德和诚信观，促进会计信息质量
27、和会计师事务所执业质量不断提高。（2）实施财务公开，接受公众监督。财会人员的行为是依法履行财务职责的行为，建议行政事业单位财务行为在法律法规的约束下，公开透明操作，建立“阳光财会”，自觉接受广大人民群众的监督，以公开为原则，以不公开为例外，促进财经秩序规范，消除会计信息质量失真的根源。（3）加大对经济责任人的处罚力度。一是搞好会计师事务所的自身建设，提高注册会计师的风险意识及法律责任意识，真正做到客观公正、依法执业。二是加强对会计师事务所和注册会计师的监督管理，严格规章制度，约束会计师事务所和注册会计师的执业行为。对注册会计师不依法履行职责，出具虚假报告的，依据注册会计师法和行政处罚法对其进行
28、依法处理。建议在实际执行中，不仅要加大处罚结果执行力度，把处罚结果落到实处，还要采取吊销违法注册会计师证书或会计人员从业资格证等强硬措施，提高处罚的威慑力。（4）加强协调配合，形成监管合力。财政监督任务艰巨，不能孤军作战，建议在齐抓共管、形成合力上下功夫。对外，加强财政部门与审计、税务、工商、国有资产管理以及银行、证券、保险等部门的协作配合；对内，加强与各业务机构的沟通协作。在内外配合中完善共同监督机制，以便更好地对单位实施检查，及时通报检查情况，加强监督成果利用和资源共享，形成监管合力，实现监督效果的最大化。参考文献 1梁凯主编.现代企业管理科学理论与实践探索M.中国大地出版社,20072孙
29、玉栋，张斌，樊勇.民间非营利组织会计实务.清华大学出版社,2006，（8） 3杨家新.财务会计学.华中科技大学出版社,2008，（7） 4陈斯雯.初当会计最常遇到的180个问题.企业管理出版社,2007，（4）5刘长育.国际商务中利用FDI的实践与技巧.河南人民出版社,2007，（4） 6郭峰.当前企业货币资金管理的问题及建议.科技信息，2011，（11）7高彦峰.企业应如何加强货币资金管理.现代商业，2011，（3）8陈莉.货币资金内部控制的问题及对策J.技术与市场.2011，（9）致谢 在本次论文设计过程中，感谢我的学校，给了我学习的机会，在学习中，老师从选题指导、论文框架到细节修改，都给予了细致的指导，提出了很多宝贵的意见与建议，老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。这篇论文是在老师的精心指导和大力支持下才完成的感谢所有授我以业的老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。感恩之余，诚恳地请各位老师对我的论文多加批评指正，使我及时完善论文的不足之处。谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。10