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1、青海省青海省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类通关考试年国家电网招聘之财务会计类通关考试题库带答案解析题库带答案解析单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）A.设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B.信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C.经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D.信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关【答案】D2、证券资产的持有目的是多元的，下列各项中不属于持有目的的是()。A.为未来变现而持有B.为销售而持有C.为取得对其他企业
2、的控制权而持有D.为获得抵税效应而持有【答案】D3、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是()。A.反向变动B.正向变动C.无关系D.等于【答案】A4、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书【答案】D5、ISP 分配给某公司的地址块为 199.34.76.64/28，则该公司得到的地址数是()。A.8B.16C.32D.64【答案】B6、2018 年 1 月 1 日，甲公司与其客户签订
3、一份为期 3 年的合同，并为此确认与合同成本有关的资产 300 万元。2020 年 6 月 30 日，甲公司决定与该客户续约，双方协商将合同续至 2022 年 12 月 31 日，续约期间的佣金与原合同相等。假定截止 2020 年 6 月 30 日，上述与合同有关的资产尚未分摊的金额为 50 万元。不考虑其他因素，上述剩余 50 万元的合同资产的摊销期限为（）。A.2018 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日B.2020 年 6 月 30 日至 2020 年 12 月 31 日C.2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日D.2020 年 6 月 30
4、 日至 2022 年 12 月 31 日【答案】B7、某投资中心的投资额为 200000 元，企业要求的最低投资报酬率为 15%剩余收益为 200 元，则该投资中心的投资报酬率为()。A.35%B.30%C.28%D.25%【答案】D8、以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是()。A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项的存在表明财务报表存在错报C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报告是否存在错报D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查【答案】B9、净现值法和年金净流量法共同的缺点是()。A.不能对寿命期不同的互斥方案进行决策B.不能
5、考虑货币的时间价值C.无法利用全部现金净流量的信息D.不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策【答案】D10、甲公司 2019 年 12 月的办公楼的租金费用 200 万元，用银行存款支付180 万元，20 万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）万元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200【答案】C11、下列各项中，不符合“资产”定义的是()。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.待处理财产损失资产D.融资租入的固定资产【答案】C12、甲企业在 215 年 1 月 1 日以 1600 万元的价格收购了乙企业 80%的股权，形成非同一控制下企业
6、合并。甲企业与乙企业在合并前没有关联方关系。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为 1500 万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，没有负债和或有负债，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。215 年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为 1650 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 1350 万元。甲企业在 215 年年末的合并财务报表中应列示的商誉金额为（）万元。A.200B.400C.240D.160【答案】C13、共享式以太网采用的介质访问控制方法是()。A.CSMA/CDB.CSMA/CAC.WCDMAD.CDMA2000【
7、答案】A14、适用于小批单件生产的成本计算方法是()。A.品种法B.分类法C.分批法D.分步法【答案】C15、甲公司向控股股东支付 2000 万元购买控股股东的子公司 A 公司 80%的股权，同日 A 公司净资产账面价值为 2000 万元，公允价值为 2200 万元，甲公司资本公积金额为 240 万元。甲公司下列会计处理中，正确的是()。A.甲公司确认长期股权投资的初始成本为 1600 万元B.甲公司确认长期股权投资的初始成本为 2000 万元C.甲公司冲减资本公积 400 万元D.甲公司确认当期损益 400 万元【答案】A16、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制
8、时，不应实施的程序是()A.询问该公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行该公司的重要内部控制【答案】D17、2017 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入固定资产，由于资金周转困难，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该固定资产作价 3000万元，甲公司每年年末支付 600 万元，分 5 年付清。已知,（P/A，5%，1）=0.9524,（P/A，5%，2）=1.8594,（P/A，5%，5）=4.3295。不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理不正确的是（）。A.固定资产的入账价值为
9、 2597.7 万元B.2018 年未确认融资费用的摊销金额为 106.38 万元C.2018 年 12 月 31 日，长期应付款的账面价值为 1633.97 万元D.2018 年 12 月 31 日，列示于长期应付款项目的金额为 1125.67 万元【答案】D18、下列属于企业编制资产负债表的依据是（）。A.收入-费用=利润B.资产-所有者权益=负债C.资产=负债+所有者权益+收入-费用D.资产=负债+所有者权益【答案】D19、UDP 协议在 TCP/IP 模型中属于哪一层协议()。A.应用层B.传输层C.网际层D.网络接口层【答案】B20、某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为
10、3500 元。修复废品耗用直接材料 1000 元，直接人工 500 元、制造费用 800 元，回收残料计价 100元，应收过失人赔款 100 元。不考虑其他因素，该批废品净损失为()元。A.2100B.5600C.3600D.2300【答案】A21、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足【答案】D22、下列各项中，将预算支出划分为经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出的划分标准是()。
11、A.支出方式B.支出性质C.支出内容D.支出主体【答案】C23、已知甲乙两个方案投资收益率的期望值分别为 10%和 12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲乙两方案风险大小时应使用的指标是()。A.标准离差率B.标准差C.协方差D.方差【答案】A24、推断错报通常是指（）。A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报B.毋庸置疑的错报C.通过实质性分析程序推断出的估计错报D.由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异【答案】A25、净现值法和年金净流量法共同的缺点是()。A.不能对寿命期不同的互斥方案进行决策B.不能考虑
12、货币的时间价值C.无法利用全部现金净流量的信息D.不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策【答案】D26、依据支付结算办法的规定，下列关于支付结算的说法中，正确的是()。A.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据是无效票据B.中国人民银行未对票据和结算凭证的填写作基本规定C.支付结算不是一种要式行为D.在票据有效期内，银行收到结算凭证必须予以受理【答案】A27、下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。A.库存现金付款凭证B.库存现金收款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证【答案】B28、若安全边际率为 58%，预计销售量为 1500 件，则保本销售量应为()件。A.1
13、050B.630C.870D.无法计算【答案】B29、下列由国家税务总局指定的企业统一印制的是()。A.服务业发票B.运输业发票C.契税完税凭证D.增值税专用发票【答案】D30、某公司 2013 年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为 335 万元，“原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 25 万元，“存货跌价准备”科目余额为100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元，“受托代销商品”科目余额为 600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“工程施工”科目余额为 400 万元，“工程结算”科
14、目余额为 300 万元。则该公司 2013 年 12 月31 日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A.1960B.2060C.2460D.2485【答案】B31、甲注册会计师正在对 A 上市公司 2015 年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2015 年 12 月 31 日 W 材料的实际成本为 100 万元，市场售价为 80 万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由 200 万元降为 180 万元。将 W 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 40 万元，预计销售费用及税金为 20 万元。假定A 公司 2015 年初
15、W 材料“存货跌价准备”科目贷方余额为 0 万元。2015 年 12月 31 日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A.0B.20C.60D.40【答案】A32、2015 年 4 月 20 日 A 公司向 B 公司签发一张金额为 15000 元的支票，B 公司2015 年 4 月 26 日向付款人提示付款时，A 公司在其开户银行处实有的银行存款余额为 5000 元。对 A 公司签发空头支票的行为，银行应对其处的罚款数额为()元。A.1000B.500C.750D.300【答案】A33、盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（）。A.可变现净值B.公允价值C.重置成本D.现值【答案】C34、在财
16、务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行【答案】A35、下列应对通货膨胀风险的各项策略中，不正确的是()。A.进行长期投资B.签订长期购货合同C.取得长期借款D.签订长期销货合同【答案】D36、针对产成品和在产品的单位成本，注册会计师需要对成本核算过程实施测试，不包括的是（）。A.直接材料成本测试B.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试C.直接人工成本测试D.销售费用测试【答案】D37、A 公司
17、2012 年 12 月 10 日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2500 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000 万元。2008 年 12 月购入该固定资产，原价为 5000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是()。A.该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程B.该项固定资产进行更换发生的后续支出 2500 万元应予以资本化C.该项固定资产被更换部件的账面价值 1200 万元应计入营业外支出D.该项固定资产进行更换后的账面价值
18、为 5500 万元【答案】D38、某企业甲责任中心将 A 产品转让给乙责任中心时，厂内银行按 A 产品的单位市场售价向甲支付价款，同时按 A 产品的单位变动成本从乙收取价款。据此可认为该项内部交易采用的内部转移价格是()。A.市场价格B.协商价格C.以成本为基础的转移定价D.双重价格【答案】D39、注册会计师实施的下列实质程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是()。A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获得已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确【答案】B4
19、0、以消除偏差为目标的绩效改进方法是()。A.六西格玛管理B.精益思想C.约束理论D.准时制【答案】A41、在编制预算时，下列各项中，与现金支出项目无关的是()。A.特种决策预算B.直接材料预算C.直接人工预算D.销售预算【答案】A42、甲公司为乙公司的母公司。217 年 1 月 1 日，甲公司从集团外部用银行存款 3 500 万元购入丁公司 80%股权(属于非同一控制下控股合并)，并能够控制丁公司的财务和经营决策。购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元，账面价值为 3 800 万元，除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为 500 万元
20、，账面价值为 300万元，至 218 年 7 月 1 日，丁公司将上述存货对外销售 60%。218 年 7 月 1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司 60%股权，实际支付款项 3000 万元，形成同一控制下的控股合并。A.2 808B.3 108C.3 033D.4 300【答案】B43、每年年初付款 1000 元，6 年分期付款购物，设银行利率为 10%，该项分期付款相当于现在一次支付现金的购价是()元。已知：(P/A，10%，6)=4.3553。A.4790.83B.3791C.3869D.4355【答案】A44、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。甲公司将自产的一批应税消
21、费品（非金银首饰）用于在建厂房。该批消费品成本为 500 万元，计税价格为 800 万元。该批消费品适用的消费税税率为 10%。则甲公司应计入在建厂房成本的金额为（）万元。A.800B.635C.580D.585【答案】C45、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料 2 060 公斤，每公斤单价（含增值税）50 元，另外支付运杂费 3 500 元，运输途中发生合理损耗 60 公斤，入库前发生挑选整理费用 620 元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56【答案】D46、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券
22、面值 1 000 000 元，票面年利率 5%，发行价格 965 250 元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，假定经计算该债券的实际利率为 6%。该债券 219 年12 月 31 日应确认的利息费用为（）。A.57915 元B.61389.9 元C.50000 元D.1389.9 元【答案】B47、甲公司 215 年 1 月 1 日从乙公司购入 A 生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A 设备的总价款为 2 000 万元，当日支付 800 万元，余款分 3 年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用 20.8 万元，设备于216 年 3 月 31 日安装完毕交付使用。预计
23、使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为 0。假设：同期银行借款年利率为 5%。已知（P/A，5%，3）2.723，（P/A，6%，4）3.545。不考虑其他因素，该设备216 年应计提的折旧额是（）。A.493.44 万元B.589.34 万元C.497.55 万元D.594.25 万元【答案】A48、强调事项段是在()之后增加的对重大事项予以强调的段落。A.引言段B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.审计意见段【答案】D49、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，不正确的是()。A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
24、B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制【答案】D50、下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是（）。A.风险是否涉及重大的关联方交易B.风险是否属于舞弊风险C.交易的复杂程度D.控制对相关风险的抵消效果【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、我国的会计专业人才评价机制包括()。A.初级会计人才评价机制B.中级会计人才评价机制C.高级会计人才评价机制D.会计行业
25、领军人才培养评价机制【答案】ABCD2、上市公司年度报告信息披露中，“管理层讨论与分析”披露的主要内容有()。A.对报告期间经营状况的评价分析B.对未来发展趋势的前瞻性判断C.对经营中固有风险和不确定性的揭示D.注册会计师审计意见【答案】ABC3、在进行项目组内部讨论时，以下通常属于讨论的内容的有（）。A.营业收入的高估风险及应对措施B.管理层薪酬是否与被审计单位经营情况相挂钩C.由于行业技术革新导致被审计单位面临的经营风险D.由于管理层不诚信导致重大错报的可能性【答案】ABCD4、下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有（）。A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整B.根
26、据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债C.与联营企业.合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D.递延所得税当期递延所得税负债的增加当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少当期递延所得税资产的增加，计入所有者权益的交易或事项的所得税影响除外【答案】BD5、下列关于无形资产会计处理的说法中，正确的有（）。A.投资者投入无形资产的成本，无论投资合同或协议约定的价值是否公允，均应当按照投资合同或协议约定的价值确定B.企业接受政府补助而取得的无形资产，应按照所取得的无形资产的公允价值入账，如果公允价值不能可靠取得，按照名义金额入账C.使用
27、寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每个年度终了都应当进行减值测试D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销计入营业外支出【答案】BCD6、甲公司为增值税一般纳税人，出售设备适用的增值税税率为 16%，214 年6 月 29 日出售一台管理用设备，协议售价为 100 万元，支付相关税费 16 万元，设备原价为 400 万元，预计使用寿命为 10 年，无残值，已经使用 4 年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）。A.214 年该设备对公司利润总额的影响金额为 156 万元B.214 年该设备对公司营业利润的影响金额
28、为 20 万元C.214 年该设备对公司利润总额的影响金额为 176 万元D.214 年甲公司因处置该设备计入资产处置损益的金额为 156 万元【答案】CD7、预计资产负债表预算中，存货项目的数据来源于()。A.直接材料预算B.生产预算C.销售预算D.产品成本预算【答案】AD8、下列项目当中，不应包括在资产负债表存货项目的有（）。A.采购用于广告营销活动的特定商品B.房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权C.为建造工程而准备的各种物资D.已发货，但尚未确认收入的商品【答案】AC9、营运资金管理中紧缩的流动资产投资策略，这里的流动资产有()。A.经营现金B.存货C.应收账款D.股票【答案】AB
29、C10、甲公司是一家大型 IT 企业，主要的优势体现在两个方面，一是研发，一是销售。该公司每年申请大量专利。为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安。针对销售这一块，规定每个零售店每日营业结束后，由来参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中存有的现金总额进行核对，如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，甲公司采取的控制活动包括()。A.财产保护控制B.不相容职务分离控制C.信息与沟通D.运营分析控制【答案】ABD11、居民个人的问答题所得以每一纳税年度的收入额减除（）后的余额，为应纳税所得额。A.60000 元B.专项扣除C.专项附加扣除D.个人缴付
30、符合国家规定的企业年金【答案】ABCD12、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有()。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.营业税【答案】ACD13、下列各项中，可以使用红色墨水记账的情况有（）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额C.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记增加数D.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录【答案】ABD14、下列各事项中，不属于会计估计变更的有（）。A.资产负债表日其他权益工具投资按公允
31、价值计量且其变动计入其他综合收益B.因执行新会计准则，短期投资改为交易性金融资产C.固定资产净残值率由 5%调整为 3%D.因执行企业会计准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算【答案】ABD15、甲公司为增值税一般纳税人，出售设备适用的增值税税率为 16%，214 年6 月 29 日出售一台管理用设备，协议售价为 100 万元，支付相关税费 16 万元，设备原价为 400 万元，预计使用寿命为 10 年，无残值，已经使用 4 年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）。A.214 年该设备对公司利润总额的影响金额为 156 万元B.214 年
32、该设备对公司营业利润的影响金额为 20 万元C.214 年该设备对公司利润总额的影响金额为 176 万元D.214 年甲公司因处置该设备计入资产处置损益的金额为 156 万元【答案】CD16、下列各项中，在合并现金流量表中反映的有（）。A.子公司向母公司支付现金股利B.子公司 A 公司向子公司 B 公司销售商品所产生的现金流量C.子公司吸收少数股东投资收到的现金D.子公司依法减资向少数股东支付的现金【答案】CD17、下列有关会计职能的表述中，错误的有（）。A.会计核算职能是会计的最基本职能B.会计核算职能是指会计以货币为唯一计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告C.会计核算职
33、能与监督职能两者相辅相成、辩证统一D.会计监督职能是指仅对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性进行审查【答案】BD18、下列各种产品成本计算方法，不适用于单件、小批生产的是()A.晶种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法【答案】ACD19、企业在选择银行筹集借款时，需要考虑的因素包括()A.银行的业绩B.借款条件C.借款数额D.银行的稳定性【答案】BD20、下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生增减变动的经济业务有（）。（2018 年）A.收到股东投资款B.以盈余公积转增股本C.从银行借入短期借款D.以银行存款归还前欠货款【答案】CD大题（共大题（共 1010 题）题
34、）一、甲公司为上市公司，215 年至 216 年对乙公司股票投资有关的资料如下：（1）215 年 5 月 18 日，甲公司以银行存款 1020 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的 5%，另支付相关交易费用 1 万元。甲公司将该股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）215 年 5 月 25 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 20 万元。（3）215年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价跌至每股 9 元。（4）216 年 4 月 25 日，乙公司宣告发放现金股利每 10 股
35、2 元。（5）216 年 5 月 5 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（6）至 216 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价降至每股 7 元。（7）216 年 7 月 1 日，甲公司定向发行每股面值为 1 元，公允价值为2.4 元的普通股 1000 万股作为对价又取得乙公司 15%有表决权的股份，从而持有乙公司 20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日，原持有乙公司 5%股份的公允价值为 800 万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为 16000 万元，除行政管理用 W 固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为 500 万元，原预计使用年限为 5 年
36、，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧 100 万元，未计提减值准备；当日，该固定资产的公允价值为 480 万元，预计尚可使用 4 年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。（9）216 年 8 月 20 日，乙公司将其成本为 500 万元（未计提存货跌价准备）的 M 商品以不含增值税的价格 600 万元出售给甲公司。至 216 年 12 月 31 日，甲公司向非关联方累计售出该商品的 60%，剩余 40%作为存货，未发生减值。（10）216 年下半年，乙公司实现的净利润为 2000 万元，增加其他综合收益 100 万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变
37、动的交易或事项。假定甲公司在每年 6 月 30 日和 12 月31 日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（相关科目应写出必要的明细科目）【答案】（1）215 年 5 月 18 日购入股票：借：交易性金融资产成本1000投资收益1应收股利20贷：银行存款1021（2）215 年5 月 25 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款20贷：应收股利20（3）215 年6 月 30 日公允价值下降：借：公允价值变动损益100贷：交易性金融资产公允价值变动100（
38、1000-900）（4）216 年 4 月 25 日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利20二、甲公司 216 年年初的递延所得税资产借方余额为 30 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司 216 年度实现的利润总额为 9200 万元，甲公司 216 年度发生的有关交易和事项如下：（1）216 年 11 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。216 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。（2）甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为
39、216 年 12 月 31 日。216 年12 月 31 日，该写字楼账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 52000 万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）216 年 12 月 31 日，甲公司收到与资产相关的政府补助 4000 万元，该政府补助不满足免税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。甲公司采用总额法核算政府补助。（4）自 3 月 1 日起自行研发一项新技术，216年发生研发支出共计 500 万元（用银行存款支付 60%，40%为研发人员薪酬），其中研
40、究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前支出 100 万元，符合资本化条件后支出 300 万元，研发活动至 216 年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。（5）216 年 12 月 31 日，甲公司以定向增发公允价值为 21000 万元的普通股股票为对价取得丙公司 100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司当日可辨认净资产的账面价值为 20000 万元，其中股本 8000 万元，未分配利润 12
41、000 万元；除一项账面价值与计税基础均为 400 万元、公允价值为 600 万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。丙公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司 216 年适用的所得税税率为 15%，从 217年开始适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。（3）计算甲公司 216 年度应交所得税，并编
42、制与所得税有关会计分录。（4）根据资料（5），计算甲公司购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额。【答案】（1）资料一，应转回递延所得税资产 30 万元。理由：216 年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用 300 万元，冲减预计负债年初余额 200 万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产 30 万元（20015%）。资料二，应确认递延所得税负债 3000 万元。理由：该投资性房地产的账面价值为 52000 万元，计税基础为 40000 万元，产生应纳税暂时性差异 12000 万元，从而确认递延所得税负债 3000 万元（1200025%）。资料三，
43、应确认递延所得税资产 1000 万元。理由：该项与资产相关的政府补助不满足免税条件，递延收益账面价值为 4000 万元，计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异 4000 万元，从而确认递延所得税资产 1000 万元（400025%）。资料四，开发支出的计税基础=300175%=525（万元），与其账面价值 300 万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。（2）资料（2）应直接计入所有者权益。理由：将自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值
44、的差额计入其他综合收益，即投资性房地产账面价值大于计税基础的差额计入其他综合收益，因此确认的递延所得税负债应影响其他综合收益。（3）甲公司 216 年度应交所得税=9200-200+4000-（100+100）75%15%=1927.5（万元）。借：所得税费用957.5递延所得税资产970（1000-30）贷：应交税费应交所得税1927.5三、A 公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司
45、将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应在 A 公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。2.以 A 公司仓库为交货地点，
46、由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在 A 公司仓库向外部运输公司移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，与营业收入明细账核对。4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认
47、交货。收入确认：应在客户确认实际使用产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。四、1、L 注册会计师在对 F 公司 2012 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。1、要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。【答案】(1)购货发
48、票较为可靠。购货发票是从被审计单位从以外的单位获取的，属于外部证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。（1 分）(2)销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。（1 分）(3)领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠。（1 分）(4)工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。（1 分）(5)存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
49、（1 分）(6)银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。（1 分）五、甲公司为上市公司，215 年至 216 年对乙公司股票投资有关的资料如下：（1）215 年 5 月 18 日，甲公司以银行存款 1020 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的 5%，另支付相关交易费用 1 万元。甲公司将该股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）215 年 5 月 25 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 20 万元。（3）215年 6
50、月 30 日，乙公司股票收盘价跌至每股 9 元。（4）216 年 4 月 25 日，乙公司宣告发放现金股利每 10 股 2 元。（5）216 年 5 月 5 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（6）至 216 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价降至每股 7 元。（7）216 年 7 月 1 日，甲公司定向发行每股面值为 1 元，公允价值为2.4 元的普通股 1000 万股作为对价又取得乙公司 15%有表决权的股份，从而持有乙公司 20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日，原持有乙公司 5%股份的公允价值为 800 万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为 16000 万元，除行政管理用 W