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1、 第一节第一节 库存现金库存现金第二节第二节 银行存款银行存款第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制 第三章第三章 货币资金货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的资产。 货币资金本质上属于金融资产范畴。 按存放地点和用途为标志，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节第一节 库存现金库存现金一、一、 库存现金的概念库存现金的概念库存现金库存现金银行存款、其他符合现金定义的票据银行存款、其他符合现金定义的票据狭义的狭义的现金现金广义的广义的现金现金第一节第一节 库存现金库存现金二、库存现金业务的会计核算二、库存现金业务的会计
2、核算（一）序时核算（一）序时核算为了出纳员及时发现现金收付存中存在的问题，为了出纳员及时发现现金收付存中存在的问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证便于和会计员通过对账进行相互制约，保证库存现金的安全，企业出纳员必须设置库存现金的安全，企业出纳员必须设置“现现金日记账金日记账”，进行序时核算。，进行序时核算。“现金日记账现金日记账”应当由出纳员按照现金业务发应当由出纳员按照现金业务发生的先后序时逐笔登记。做到生的先后序时逐笔登记。做到“日清月结日清月结”。 第一节第一节 库存现金库存现金 （二）分类核算（二）分类核算1、账户设置、账户设置 “库存现金库存现金”账户，借方登记增加，贷方账户
3、，借方登记增加，贷方登记减少，借方余额为结存额。如果收支登记减少，借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，还应当按币种设置明细的货币不只一种，还应当按币种设置明细账，进行明细分类核算。账，进行明细分类核算。2、增加的核算、增加的核算： 3、减少的核算、减少的核算 借：管理费用、借：管理费用、 销售费用、其他应收款销售费用、其他应收款 。 贷：库存现金贷：库存现金 例例1、8月月20日，公司办公室以现金购买日，公司办公室以现金购买办公用品，计办公用品，计45元。元。 借：管理费用借：管理费用 办公费办公费 45 贷：库存现金贷：库存现金 45 例例2、9月月1日，对本企业总务科建立和日，对本企
4、业总务科建立和实施备用金管理和报销制度，支付给总务科实施备用金管理和报销制度，支付给总务科现金现金30 000元，作为备用金。元，作为备用金。 借：其他应收款借：其他应收款 备用金备用金 （总务科）（总务科） 30 000 贷：库存现金贷：库存现金 30 000 例例3、9月月16日，总务科报销各项零星支日，总务科报销各项零星支出共计出共计9 361元，以现金补足备用金。元，以现金补足备用金。 借：管理费用借：管理费用 9 361 贷：库存现金贷：库存现金 9 361 财产清查发现现金短缺财产清查发现现金短缺500元。元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 500 贷：库存现金贷：库存现金
5、 500例例：经批准，短缺现金经批准，短缺现金500元由责任人元由责任人赔偿赔偿300元，其余元，其余200元计入管理费用。元计入管理费用。 借：其他应收款借：其他应收款 责任人责任人 300 管理费用管理费用 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 500 例、财产清查发现现金溢余例、财产清查发现现金溢余950元，经元，经查明，其中查明，其中900元是应付给某单位的款项；元是应付给某单位的款项；其余其余50元原因不明，经批准计入营业外收元原因不明，经批准计入营业外收入。入。 借：库存现金借：库存现金 950 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 950 借：待处理财产损溢借：待处理财产
6、损溢 950 贷：其他应付款贷：其他应付款 某单位某单位 900 营业外收入营业外收入 50第一节第一节 库存现金库存现金4、清查的核算、清查的核算1）短款的处理）短款的处理 月末盘点核对现金，发现短款时：月末盘点核对现金，发现短款时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 待查清原因并报领导批准后，待查清原因并报领导批准后， 借：其他应收款借：其他应收款某出纳员、管理费用某出纳员、管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢第一节第一节 库存现金库存现金2）长款的处理长款的处理 发现长款时：发现长款时： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损
7、溢 待查清原因并报领导批准后，待查清原因并报领导批准后， 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款、营业外收入贷：其他应付款、营业外收入第二节第二节 银行存款银行存款一、银行存款业务的会计处理一、银行存款业务的会计处理（一）序时核算（一）序时核算 为了出纳员及时发现银行存款收付存中存在的为了出纳员及时发现银行存款收付存中存在的问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证应行存款的安全，企业出纳员必须设置应行存款的安全，企业出纳员必须设置“银行存款银行存款日记账日记账”，进行序时核算。，进行序时核算。 “银行存款日记账银行存款日记账”应当由
8、出纳员按照银行存款应当由出纳员按照银行存款业务发生的先后序时逐笔登记。业务发生的先后序时逐笔登记。 每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银行存款日记账逐笔核对，并编制行存款日记账逐笔核对，并编制调节表调节表；如果调节；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时处理。后仍不相符，应查清原因，及时处理。第二节第二节 银行存款银行存款 稽核员应定期独立获得银行对账单，并稽核员应定期独立获得银行对账单，并与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时处如果调节后仍不相符，应查清原因，及时处理。理。
9、第二节第二节 银行存款银行存款 （二）分类核算（二）分类核算为了提供银行存款的相关信息，加强会计记录对银为了提供银行存款的相关信息，加强会计记录对银行存款安全的控制，企业会计员必须设置行存款安全的控制，企业会计员必须设置“银行银行存款存款”总账进行分类核算。总账进行分类核算。“银行存款银行存款”账户，借方登记增加，贷方登记减少，账户，借方登记增加，贷方登记减少，借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，还应当按币种设置明细账，进行明细分类核还应当按币种设置明细账，进行明细分类核算。算。日常收入增加银行存款，记借银行存款；支出减少日常收入增加银行存款，记
10、借银行存款；支出减少银行存款，记贷银行存款。银行存款，记贷银行存款。第二节第二节 银行存款银行存款二、结算方式二、结算方式（现金结算、转账结算）（现金结算、转账结算）转账结算是指由银行将结算款项从付款转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的存款户中划转到收款单位的存单位的存款户中划转到收款单位的存款户中的过程。款户中的过程。 （一）支票支票 1、定义定义 支票是单位或个人签发的，委托办理支支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。的金额给收款人或者持票人的票据。 2、分类分类 现金支票现金支票
11、支票支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票 划线支票划线支票 未印有未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。以用于转账。 在支票左上角划两条平行线的，为划在支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。取现金。 3、结算程序结算程序 出票人出票人 出票出票 持票人持票人 委托收款委托收款 收账收账 开户银行开户银行 划款划款 开户银行开户银行 4、提示付款期：自出票日起提示付款期：自出票日起10日内。日内。超过提示付款期限的，持
12、票人开户银行不予超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。受理，付款人不予付款。 5、背书转让：转账支票可以根据需要背书转让：转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。在票据交换区域内背书转让。 6、禁止签发空头支票。签发空头支禁止签发空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额票人赔偿支票金额2%的赔偿金。的赔偿金。7、支票业务会计处理、支票业务会计处理 例：签发转账支票，支付企业产品广告例：签发转账支票，支付企业产品广告费费50
13、 000。 借：销售费用借：销售费用 广告费广告费 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000（二）银行本票1、定义：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、结算程序结算程序2、结算程序 申请人 携票采购 收款人 申请 签发 兑付 收款 签发银行 传票划款 兑付银行 3、提示付款期：两个月、提示付款期：两个月 4、背书转让：背书转让：银行本票银行本票可以根据需要可以根据需要在票据交换区域内背书转让。在票据交换区域内背书转让。5、使用区域：同城、使用区域：同城6、有关会计处理、有关会计处理例例1：向开户银行提交：向开户银行提交“银行本票申请银行
14、本票申请书书”，申请签发，申请签发200 000元银行本票。元银行本票。 借：其他货币资金借：其他货币资金 银行本票存款银行本票存款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 例例2、以银行本票购买库存商品，价款、以银行本票购买库存商品，价款200 000元，增值税率元，增值税率17%，价税合计，价税合计234 000元，不足款项元，不足款项34 000元签发转账支票元签发转账支票支付。支付。 借：库存商品借：库存商品 200 000 应交税费应交税费 增值税增值税 34 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 200 000 银行存款银行存款 34 000（三）（三）银行汇
15、票银行汇票：1、定义：指汇款人将款项交当地出票银行，、定义：指汇款人将款项交当地出票银行，由出票银行签发，在见票时，按照实际结算由出票银行签发，在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、结算程序：、结算程序： 申请人申请人 携票采购携票采购 收款人收款人 申请申请 出票出票 送票送票 收款收款 出票银行出票银行 传票划款传票划款 兑付银行兑付银行3、提示付款期：一个月】、提示付款期：一个月】4、背书转让：背书转让：银行汇票银行汇票可以根据需要可以根据需要在票据交换区域内背书转让。在票据交换区域内背书转让。5、结算程序、结算程序 申请人
16、申请人 携票采购 收款人收款人 申请 出票 送票 收款 出票银行出票银行 传票划款 兑付银行兑付银行6、有关会计处理、有关会计处理 例例1、向开户银行申请签发银行汇票、向开户银行申请签发银行汇票100 000元。元。 借：其他货币资金借：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 例例2、以银行汇票采购的原材料验收入、以银行汇票采购的原材料验收入库，原材料价款库，原材料价款80 000元，增值税率元，增值税率17%，价税合计价税合计93 600元。元。 借：原材料借：原材料 80 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（
17、进项税额）13 600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 93 600 例例3、收到银行汇票、收到银行汇票“多余款收账通多余款收账通知知”，银行汇票余款，银行汇票余款6 400元已退回。元已退回。 借：银行存款借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 6 400（四）商业汇票（四）商业汇票1、定义及分类、定义及分类由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。人的票据。根据承兑人不同可以分为商业承兑汇票与银行承兑汇票根据承兑人不同可以分为商业承兑汇票与银行承兑汇票2、提示付款期：最
18、长不得超过、提示付款期：最长不得超过6个月，自汇票到期日起个月，自汇票到期日起10日。日。3、使用区域：同城异地均可、使用区域：同城异地均可4、结算程序：、结算程序： 购货购货人人 出票并承兑 收款人收款人 付款通知 送票 收款 出票银行出票银行 传票划款 开户开户银行银行5、有关会计处理、有关会计处理购货企业购货：借：原材料购货企业购货：借：原材料 贷：应付票据贷：应付票据销货企业发货：借：应收票据销货企业发货：借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入（五）（五）汇兑汇兑 1、定义、分类定义、分类 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。给收
19、款人的结算方式。 单位和个人的各种款项的结算，均可使单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。用汇兑结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑分为信汇和电汇两种。2、结算程序结算程序 汇款人汇款人 收款人收款人 汇款汇款 回单回单 通知收款通知收款 开户银行开户银行 传票划款传票划款 开户银行开户银行 3、会计处理、会计处理 例：汇出例：汇出150 000元给元给B公司，结清前公司，结清前欠欠货款。货款。 借：应付账款借：应付账款 B公司公司 150 000 贷：银行存款贷：银行存款 150 000 （六）托收承付方式（六）托收承付方式 1、定义：是根据购销合同由收款人发货后委、定义：是
20、根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，有付款人承认托银行向异地付款人收取款项，有付款人承认付款的结算方式。付款的结算方式。 2、分类、分类 验单付款验单付款 验货付款验货付款 3、提示付款期：、提示付款期：验单付款验单付款3天天 验货付款验货付款10天天 4、结算程序、结算程序 购货人购货人 货发同合据根货发同合据根 销货人销货人 交由承兑交由承兑 申请申请 开户行开户行 划款划款凭证递传凭证递传 开户行开户行 5、有关会计处理、有关会计处理购货方：（购货方：（1）钱货两清）钱货两清 借：原材料借：原材料 验单付款验单付款 贷：银行存款贷：银行存款 （2）货到单未到、款未付）
21、货到单未到、款未付 月份内不做处理，于月底时暂估，月份内不做处理，于月底时暂估，下月初红字冲销下月初红字冲销 借：原材料借：原材料 借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款 贷：应付账款贷：应付账款（3）单到、货未到、款已付）单到、货未到、款已付 借：在途物资借：在途物资 贷：银行存款贷：银行存款 销货方：在办妥托收手续时：销货方：在办妥托收手续时： 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （七）委托收款方式 1、定义：由收款人发货后委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2、使用区域：同城异地均可 3、种类：邮寄、电报。第三节第三节 其他货币资金其他货币资金一、核算内
22、容一、核算内容二、会计处理二、会计处理（一）账户设置（一）账户设置 要设置要设置“其他货币资金其他货币资金”账户进行分类核算，还账户进行分类核算，还要按种类进行明细分类核算。要按种类进行明细分类核算。（二）账务处理（二）账务处理 1、形成其他货币资金时，、形成其他货币资金时， 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款等信用卡存款等 贷：银行存款贷：银行存款第三节第三节 货币资金的会计处理货币资金的会计处理2、使用其他货币资金时：、使用其他货币资金时： 借：材料采购、管理费用等借：材料采购、管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款等信用卡存款等3、退还多余其他货币资金时：、退还多
23、余其他货币资金时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款等信用卡存款等第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制一、货币资金管理与控制的原则一、货币资金管理与控制的原则（一）货币资金的概念（一）货币资金的概念 货币资金也称为现金，是企业以现实的或货币资金也称为现金，是企业以现实的或观念的货币存放的资产观念的货币存放的资产（二）货币资金的内容（二）货币资金的内容 1、库存现金、库存现金 2、银行存款、银行存款 3、其他货币资金、其他货币资金 第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制（三）货币资金管理与控制的原则（三）货币资金管理与控制的原
24、则 1、钱账分管原则、钱账分管原则 2、两权分离原则、两权分离原则 3、限制接触原则、限制接触原则 4、独立核查原则、独立核查原则 5、收支两条线原则、收支两条线原则 6、限期轮岗、休假原则、限期轮岗、休假原则第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制二、库存现金的管理内容二、库存现金的管理内容（一）严格按照现金的使用范围使用现金（一）严格按照现金的使用范围使用现金 1.职工的工资和津贴。职工的工资和津贴。 2.个人的劳动报酬。个人的劳动报酬。 3.根据国家规定颁发给个人的科学、文化技术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学、文化技术、体育等各种奖金。种奖金。 4.各种劳保、福利费
25、用以及国家规定的对个人的其各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出。他支出。 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6.出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点（结算起点（1 000元）以下的零星支出。元）以下的零星支出。 8.中国人民银行确定支付现金的其他支出。中国人民银行确定支付现金的其他支出。第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制（二）严格按照库存现金限额存放现金（二）严格按照库存现金限额存放现金 企业库存现金限额，由开户银行根据企企业库存现金限额，由开户银行根据企业实际情况核定，一般为企
26、业业实际情况核定，一般为企业35天的日天的日常零星开支所需要的库存现金。交通不便常零星开支所需要的库存现金。交通不便或离银行较远的可以适当放宽，但最长不或离银行较远的可以适当放宽，但最长不得超过得超过15天。天。 第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制（三）严格按照现金的收支规定收支现金（三）严格按照现金的收支规定收支现金1、收取现金必须开具收据，并及时送存开户、收取现金必须开具收据，并及时送存开户 银行。银行。2、支取现金必须写明真实用途，不得谎报用、支取现金必须写明真实用途，不得谎报用 途套取现金，不得超范围开支现金。途套取现金，不得超范围开支现金。 3、不准、不准“白条抵
27、库白条抵库”。4、禁止、禁止“坐支坐支”现金现金 5、不得、不得“公款私存公款私存”，6、不得设置、不得设置“小金库小金库”第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制（四）严格按照内部控制制度控制现金（四）严格按照内部控制制度控制现金1、现金收入的控制现金收入的控制 签发现金收款收据与收款应由不同的人员签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。经办。 领用收据时须由领用人签收领用数量和起讫领用收据时须由领用人签收领用数量和起讫编号。编号。 开出收据的存根应与已入账的收据联按编号开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保逐张核对金额，核对无误后予以注
28、销，确保现金收入全部入账。现金收入全部入账。第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制2.现金支出的内部控制现金支出的内部控制 现金支出内部控制主要为了确保现金的支出必须经过授权。现金支出内部控制主要为了确保现金的支出必须经过授权。 现金支出必须经过适当授权。现金支出必须经过适当授权。 采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人监管。不能职责不清、一人监管。 任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，由经办人任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，签字证明，
29、分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。出纳人员才能据以付款。 付款的凭证，要加盖付款的凭证，要加盖“现金付讫现金付讫”图章，予以注销，并定图章，予以注销，并定期装订成册，由专人保管，以防重复付款、盗窃和篡改。期装订成册，由专人保管，以防重复付款、盗窃和篡改。 现金支出凭证要连续编号，现金支出要及时完整的入账现金支出凭证要连续编号，现金支出要及时完整的入账 限制接触。限制接触。第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制3.现金存量的内部控制现金存量的内部控制 现金存量的内部控制制度的主要目的是为了保证存现金存量的内部控制制度的主要目的是为了保证存量现金的安全和完
30、整，存量现金的账实相符。其量现金的安全和完整，存量现金的账实相符。其基本要点是：基本要点是： 现金的日清月结制度。现金的日清月结制度。 现金总账与现金日记账的分设和对账制度现金总账与现金日记账的分设和对账制度 现金的定期盘点和不定期稽核制度等等。现金的定期盘点和不定期稽核制度等等。第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制三、银行存款的管理三、银行存款的管理1、银行存款开户的有关规定、银行存款开户的有关规定2、银行结算纪律、银行结算纪律第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制案例案例：某日，甲单位会计员张三到主管部门某日，甲单位会计员张三到主管部门会计处开会。散会时，
31、主管部门出纳员王会计处开会。散会时，主管部门出纳员王五叫住张三说：五叫住张三说：“你单位为建某高速公路的你单位为建某高速公路的捐款捐款20000元已经返还回来了，你就捎回元已经返还回来了，你就捎回去吧。去吧。”随即张三就签了字，将捐款装入自随即张三就签了字，将捐款装入自己的皮包中。过了数日，甲单位的职工得己的皮包中。过了数日，甲单位的职工得知本系统其他单位的捐款都已返还到了职知本系统其他单位的捐款都已返还到了职工手中后，遂向本单位领导询问本单位捐工手中后，遂向本单位领导询问本单位捐款为什么还没有返还。甲单位领导立即向款为什么还没有返还。甲单位领导立即向该单位出纳员李四询问此事的原因。该单位出纳
32、员李四询问此事的原因。 第四节第四节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制 李四说：李四说：“我还没有收到厅里的返还款。我还没有收到厅里的返还款。”说完就打说完就打电话向主管部门会计处查询此事。王五回电话说：电话向主管部门会计处查询此事。王五回电话说：“已于一个星期前让你单位会计员张三捎回去了。已于一个星期前让你单位会计员张三捎回去了。”放下电话，李四就问张三：放下电话，李四就问张三：“咱单位建太旧高速公咱单位建太旧高速公路的捐款路的捐款20000元，你从厅里拿回来了？元，你从厅里拿回来了？”张三立张三立即回答说：即回答说：“那天我开会回来后不是已经交给你了那天我开会回来后不是已经交给你了
33、吗？你这个人咋能这样呢？！吗？你这个人咋能这样呢？！”李四接着说：李四接着说：“你胡你胡说，你什么时候把钱交给我了，有谁证明呀？你有说，你什么时候把钱交给我了，有谁证明呀？你有什么凭据证明你把钱交给我了？！什么凭据证明你把钱交给我了？！”张三听后十分张三听后十分生气地说：生气地说：“你真没良心，过去你经常让我给你捎你真没良心，过去你经常让我给你捎钱，你哪一次给我开过收据！钱，你哪一次给我开过收据！”李四说：李四说：“你跟我要你跟我要过收据吗？过收据吗？”一时，张三无言以对。一时，张三无言以对。试分析该案例中哪些人违背了库存现金的什么试分析该案例中哪些人违背了库存现金的什么规定？规定？第四节第四
34、节 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制参考答案：参考答案：甲单位的会计员张三违背了会计员非经单位负责人甲单位的会计员张三违背了会计员非经单位负责人授权批准和出纳员同意，不得接触单位货币资金的授权批准和出纳员同意，不得接触单位货币资金的内部控制的要求；内部控制的要求；主管部门的出纳员王五犯了两个违背内部控制要求主管部门的出纳员王五犯了两个违背内部控制要求的错误：一是她不该将现款交给一般不能接触货币的错误：一是她不该将现款交给一般不能接触货币资金的会计员张三捎回；二是资金的会计员张三捎回；二是20000元的款项应当元的款项应当使用银行转账结算，但是王五却选择了现金结算。使用银行转账结算，但是
35、王五却选择了现金结算。甲单位出纳员李四平时让会计员捎款或接受会计员甲单位出纳员李四平时让会计员捎款或接受会计员的捎款，并且不给开收据也是违背内部控制要求的。的捎款，并且不给开收据也是违背内部控制要求的。甲单位的负责人应当对这一内部控制失效问题承担甲单位的负责人应当对这一内部控制失效问题承担领导责任。领导责任。课堂讨论课堂讨论 1、企业财务支出审批应当由总经理负责还是、企业财务支出审批应当由总经理负责还是由董事长负责？由董事长负责？ 2、钱账分管原则中的账应当包括哪些账、钱账分管原则中的账应当包括哪些账 ？3、未达账项调节相符后就意味着银行存款收、未达账项调节相符后就意味着银行存款收支真实、合法吗？支真实、合法吗？