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1、2023电大高级财务会计形成性考核册作业1参考答案一、单项选择题1 .C2. C 3.C4. B5. D 6.B 7. C 8 .D 9.C 10. C二、多项选择题1. ABD 2 . ABCE 3 . ABC 4.BC D 5. ABCD 6. ABC DE 7. ABCD 8 .ABC DE 9 . AC 10.BCD三、简答题1、答:母公司与子公司、子公司互相之间的债权与债务抵消项目市要涉及N应付账款与应收账款应付 票据”与“应收票据”：“应付债券与长期债权投资”;“应付股利当“应收股利”;“预收账款与“预付账款”等项目。2、答：合并工作底稿的编制涉及如下程序：(1)将母公司和r公司个
2、别财务报表的数据过入合并工作底稿。(2)在工作底稿中将母公司利子公司财务报表各项目的数据加总，计算得出个别财务报表各项目加总 数额，并将其填入“合计数”栏中。(3)编制抵消分录，抵消母和子公司互相之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表 的影响。(4 )计算合并财务报表各项目的数额。四、实务题A公司的购买成本为18 0 0 0 0元，而取得B公司净资产的公允价值为138 0 0 0元，购买成本高于净资产公允价值的差额4 2 0 00元作为商誉解决。A公司应进行如下账务解决：借：流动资产30 0 00固定资产120 000商誉商誉42000贷:应收股利880(2)20 23年12月3
3、 1日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= (3 3 0 00-800 ) +800+4 00 0x80%-10 0 0x8 0 %=35 400 万元。1002023年12月3 1 H按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33 0 0 0-80 0 +800)+ (80 0 -800) +2)内部商品销伟业务4 0 0 0x8 0 %-1 000x80%+5 000x80%-1 100 x80% =38 520 万元。(3) 2 023年抵销分录1)投资业务借:股本3000 0资本公积2023800m小 6十仅盈余公积一一本年4 00未分派利润一一年末9 800 (7 2 00 +
4、4 0 00-4 0 0-1000)商誉10 0 0 (3300 0 -400 0 0 x8 0%)贷：长期股权投资35 4 00少数股东权益8600 (30 0 00+202 3 +12 0 0 +9800)x2 0 %借:投资收益32 0 0少数股东损益8 00未分派利润一年初7 2 00贷:提取盈余公枳4 00对所有者(或股东)的分派1 0 00未分派利润一一-年末98 0 0借：营业收入500 (100x5)贷：营业成本50 0借：营业成本80 4 Ox (5-3)贷:存货803)内部固定资产交易借:营业收入固定资产一原价40借:固定资产一累计折旧 4 （40-5x6 /1 2)贷:管
5、理费用42 0 23年抵销分录1）投资业务借：股本3 0 000资本公积202 3盈余公积一一年初1 20 0盈余公积一一本年50 0未分派利润年末1 3 200 ( 9 8 00+5 0 00-500- 11 00)商誉1000 (38520- 469 00x80%)贷：长期股权投资38520少数股东权益93 8 0 (30 0 00+ 2 0 2 3+ 1 700+13200)x2 0 %借：投资收益4000少数股东损益1000未分派利润一年初9800贷:提取盈余公积50 0对投资者（或股东）的分派1100未分派利润年末1 320 02）内部商品销售业务A产品：借：未分派利润一年初8 0贷
6、：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600贷：营业成本60借:营业成本60 20 x(6-3)贷：存货603)内部固定资产交易借:未分派利润一年初40贷:固定资产-原价40借:冏定资产累计折旧4贷:未分派利润一年初4借：固定资产累计折I日8贷:管理费用8(1 )20x420x 7年的抵销解决：20x4年的抵销分录：借：营业收入12 0贷：营业成本100固定资产原价20借:固定资产累计折旧4贷:管理费用40x5年的抵销分录：借：未分派利润一年初20贷:固定资产原价20借：固定资产一累计折旧 4贷：未分派利润年初4借:固定资产累计折旧4贷:管理费用42 0x6年的抵销分录：借：未分派
7、利涧一年初20贷:固定资产一原价20借:固定资产一累计折旧 8贷：未分派利润一年初借：固定资产一累计折旧4贷:管理费用42 0x7年的抵销分录：借：未分派利润一年初20贷:固定资产原价20借:固定资产一累计折旧12贷：未分派利润年初12借：固定资产一累计折旧4贷:管理费用4 (2)假如20x8年末不清理，则抵销分录如卜.：借:未分派利润一年初20贷:固定资产原价20借:固定资产一累计折旧16贷:未分派利润年初16借：固定资产一累计折旧4贷:管理费用4(3)假如20x8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分派利润年初 4贷:管理费用4(4 )假如乙公司使用该设备至2023年仍未清理.，则2 0
8、x9年的抵销分录如下:借：未分派利润一年初20贷:固定资产一原价20借：固定资产一累计折旧 20贷:未分派利润一年初2 0.将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款一坏账准备40 00 0贷：未分派利润一年初40 0 00将内部应收账款与内部应付账款抵销时:借：应付账款5 00 00 0500 00 0贷：应收账款将本期冲销的坏账准备抵销时:借:资产减值损失20 00 020 00 0贷:应收账款坏张准备作业3答案:一、单项选择:1. D 2. D 3.A4.B5. D6.B 7. C 8, A9. A1 0.D二、多项选择题1. BCE 2. ABC D1. BCE 2. ABC
9、 D3.AB4. BC5. BC6. .AC 7.CD 8.ABD10. ABC三、简答题1、答：一、时态法-按其计量所属日期的汇率进行折算二、报表项目折算汇率选抡A、资产负债表项目：a钞票、应收和应付款项-现行汇率折算其他资产和负债项目，历史成本计量-历史汇率折算,A现行价值计量-现行汇率折算,A实收资本、资本公积一 一历史汇率折算 未分派利润-一轧算的平衡数：B、利润及利润分派表:A收入和费用项目-交易发生时的实际汇率折算,（交易经常且大量发生，也可采用当期 简朴或加权平均汇率折算，折旧费和摊销费用-历史汇率折算三、时态法的一般折算程序：） .对外币资产负债农中的钞票、应收或应付（涉及流动
10、与非流动）项目的外 币金额，按编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。A 2）.对外币资产负债表中按历史成本表 达的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本龙达的非货币性资产和负债项目要按现行汇 率折算。3 ）,对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算;未分派利润为轧算的平衡数字。4）.对外币利润表及利润分派表项目，收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但由于导 致收入和费用的交易是经常且大量地发生的，可以应用平均汇率（加权平均或简朴平均）折算。对固定资产 折旧费和无形资产摊销费，则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。四、时态法是针对
11、流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法，其实质在于仅改变r外币报及各项目的计 量单位，而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法 具有较强的理论依据.折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否认，而是对后者的进 一步完善，在完全的历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同,只有在存货和投资以 现行成本计价时，这两种方法才有区别。五、局限性：* 1)、它把折算损益涉及在当期收益中，一月汇率发生了变动，也许导致收益的波动，甚至也 许使得原外币报表的利润折算后变为亏损.或亏损折克后变为利润；2可、对存在较高负债比率的公司，汇率
12、 较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于公司利润的平稳。A3)、这种方法改变了原外币 报表中各项目之间的比例关系，据此计算的财务比率不符合实际情况。，六、时态法多合用于作为母公司经 营的有机作成部分的国外子公司，这类公司的经营活动是母公司在国外经营的延伸，它规定折算后的会计报 表应尽也许保持国外子公司的外币项目的计量属性，因此采用时态法可以满足这一规定。2、答:衍生工具除了按会计准则在表内披露外，还必须进行相应的表外披露，以增进报表使用者理解公司财 务状况、业绩和钞票流量重要性的信息，帮助报表使用者评价与这些金融工具相关的未来钞票流量的时间、 金额和不拟定性。对于衍生工具，表外应披
13、盔以下内容：(1)公司持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值：(2 )在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准；(3 )与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来钞票流量的 金额和期限也许产生影响的重要条件和情况；(4 )公司管理当局为控制与金融工具相关的风险而采用的政策以及金融工具会计解决方面所采用的其 他重要的会计政策和方法。四、业务题：1. (1)计算非货币性资产持有损益存货:未实现持有损益=400 0 00 -24 0 0 00 = 1 6 0 0 00已实现持有损益=608 0 0 0-3 7 6 0 00=
14、 23 2 00 0固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134 400- 112 000 = 22 400已实现持有损益=9 60 0 -8 000 = 1 600土地：未实现持有损益=720 000 - 360 000 = 360 000未实现持有损益=160 00 0 +22 4 0 0 + 360 000 = 542 400已实现持有损益=232 0 0 0 + 1 6 00 = 233 60080 00080 000160 000（2 ）H公司2 0 2 3年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表1资产负债表（现行成木基础）金额：元项目2xx7年1月1日2xx7 年 12 月 31H钞
15、票30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 00 0160000存货200 0 00400 0 0 0设备及厂房（净值）12 0 0 0 0134 400土地3600007 20 0 00资产总计84 0 0 001 514 400流动负债（货币性）520 000长期负债（货币性）520 000普通股24000024 0 000留存收益1 8 1600 ）已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益54 2400负债及所有者权益总计84 0 0001 5 14 40 0(1)调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数=90 Ox 1 32/100 = 1
16、1 88期末数= 1 000 x 1 32 /132 = 1 000货币性负债期初数=(9 000+ 20 0 0 0) x 1 3 2/1 00 = 38 280期末数=(8 000 4- 1 6 000)x 132 / 1 3 2 = 24 0 00存货期初数=9200 x 132/100 = 12 144期末数=13000 x 132/1 2 5 = 13 728固定资产净值期初数=3 6 000 x 132/ 100 =47 5 2 0期末数= 28 8 0 0 x 1 32/1 00 =38 0 1 6股本期初数 = 1 0 000 x 132/10 0 =13 200期末数=10
17、00 0 x 132/ 1 00 = 1 3 20 0盈余公枳 期初数=5 00 0 x 1 32/100 = 6 600期末数=660 0 + 1 000 = 7 60 0留存收益期初数=(1 188+ 1 2 1 44+ 47 5 2 0 ) - 38 2 8 0 -13 200 = 9 372期末数=( 1 00+13728+3 8 0 1 6)-24 0 00-13 2 00 =1554 4未分派利润期初数=2 100 x132/100 =2 7 72期末数=15 544 -7 600 =7 944(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2xx7年1
18、2月3 1日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1 881 000流动负债11 8808 0 0 0存货1 2 1 4 413 728长期负债26 4 0016 0 0 0固定资产原值47 52 047 5 20股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007600固定资产净值47 52038 0 16未分派利润2 7727 944资产合计60 8325 2 744负债及权益合计60 85 252 7441）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借:银行存款 ($500 0 00x7.24)Y3 620 000贷:股本 3 6 20 000(2)借:
19、在建工程2 89 2 0 00贷：应付账款($400 000 x7.23)2892 000 借:应收账款($200 00 0 x7.22) 1 444 000贷：主越业务收入 1 444 000(4)借：应付账款($200 000x7. 2 1 )1 4200 0贷:银行存款($200 000x 7,21)Y1 4 2 000(5)借：银行存款($ 300 000x7.2 0 ) Y2 160000贷：应收账款($ 300 00 0 x7.20)2 1 60 0002)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额=100 000 +5 0 0 0 0 0 -200 0
20、00 +30 0 00 0 =700 00 0账面人民币余额=725 000 +3 620 0 0 0 - 1 442 00 0 + 2 160 000 =5 0 63 0 0 0汇兑损益金额=7 0 0 000x7.2 - 5 063 000= -23 000 (元)应收账款外币账户余额= 500 0 00 +200 0 0 0 -30 0 000 = 4 00 0 00账面人民币余额=3625000+ 1 4 44 00 0 - 2 160 000 =2 9 09 000汇兑损益金额=400 00 0 x7. 2 -2909 0 0 0 =- 29 0 00 (元)应付账款外币账户余额=2
21、00 000 + 40 0 000 -200 000账面人民币余额=1 450 0 0 0+2 892 0 0 0-1 442 000 =2900 000汇兑损益金额=400 000x7. 2- 2 900 00 0 = -20 000 (元)汇兑损益净额=-2 3 000-29 00 0+20 0 0 0= -3 2 0 0 0 (元)即计入财务费用的汇兑损益=-32 00 0(7C)3)编制期末记录汇兑损益的会计分水借:应付账款借:应付账款20 0001 80 000贷：银行存款负债12000(1)编制A公司在购买日的会计分录借:长期股权投资52 5 0 0000贷：股本1 5 0 0 0
22、 000资本公积37 5 00 000(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=公司合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 250-6 5 7 0x7 0%=5 2 5 0 -4 59 9 =651(万元)应编制的抵销分录：借：存货1 1 00 0 0 0长期股权投资1 0 000 000固定资产1 5 000 000无形资产6 0 00 0 0 0实收资本1 5 000 00 0资本公积9 0 00 0 0 0盈余公积3 0 00 00 0未
23、分派利润6 600 0 00商誉6 510 000贷：长期股权投资5 2 500 000少数股东权益19 7 10 00 0(1)甲公司为购买方。(2)购买日为2023年6月30日。(3)计算拟定合并成本甲公司合并成本=2 1 0 0 +80 0 +80= 2980 （万元）财务费用32 000贷：银行存款29 0 0 029 0 0 0应收账款作业4答案一、单项选择题1. C 2. B 3. A 4. A 5.C 6. D 7. D8. C 9. D 1O.A二、多项选择题1.BCDE 2. ABCDE 3. ABCDE 4. BCE 5.ABDE6. ABC 7.AB 8. ABCD 9.
24、ABDE 1O.ABD三、简答题】、答：、融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关的所有风险和报酬的租赁。所有权最终也许转移， 也也许不转移。经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁。二、融资租赁与经营租赁的区别：目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为重要目的，承租人 行明显购置资产的企图，能长期使用租赁资产,可最终取得资产的所有权。风险和报酬不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利 益的同时相应承担租赁资产的保险、折I日、维修等有关费用。权利不同租赁期满时承租人可续租,但没有便宜购买资产的特殊权利,也没有续租或便宜购买的选择 权租赁
25、期满时，承租人可便宜购买该项资产或以优惠的租金延长租期。租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的情况卜.，也可随时取消融资租赁的租约一般不可取 消。租期不同资产的租期远远短F其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限。租金不同是出租人收取用以填补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬 租金内容与经营租赁基本相同，但不涉及资产租赁期内的保险、维修等有关费用。国际会计准则委员会在1982年颁布的国际会计准则17:租赁会计中,将租赁按与资产所有权有关 的风险和利益归属于出租人或承租人的限度,分为融资租赁与经营租赁两类，并规定与资产所有权有关的所 有风险和收益实质上已经转移的租
26、赁，应归类为融资租赁；否则为经营租赁。我国对租赁的分类采用了国际会计准则的标准，也借鉴了美国等国家的有关做法。考虑到任何一项租 赁，出租人与承租人的权利、义务是以双方签订的同一租赁协议为基础，因而，我国规定出租人与承租人对 租赁的分类应采用相同的标准，从而避免同一项租赁业务因双方分类不同而导致会计解决不一致的情况。2、答：破产清算会计的账户体系有两种设立方法，一种是在沿用原账户体系的基础上，增设一些必要的 账户，如“破产费用”“清算损益”等，反映破产财产的解决分派过程。这种方法比较简朴,但无单独形成 账户体系，必须与原账户配合使用；另一种是在清算组接管破产公司后，根据破产清算工作的需要，设立一
27、 套新的、完整的账户体系。构成破产公司会计账户体系如下：, 资产及分类。资产按归属对象分为担保 资产、抵消资产、受托资产、应追索资产、破产资产和其他资产。2 ,负债及分类。负债按其对资产的规定权的不同分为担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破 产债务和其他债务。3A.清算净资产。清算损益及其分类。它涉及清算收益、清算损失、清算费用。四、业务题1.(1)确认担保资产借：担保资产固定资产破产资产一固定资产累计折旧贷：固定资产一房屋(2)确认抵销资产借：抵销资产一应收账款贷：应收账款一甲公司4500001 3 5 0 007 5 0006 6 000 0-甲公司22 0 232 20 2 3
28、借:破产资产一设备180000贷：清算损益(4)确认破产资产180 0 00借:破产资产其他货币资金10000银行存款10 9 880钞票1 5 00原材料1443318库存商品13569 6 0交易性金融资产50 0 00应收账款其他应收款5990 0 02 2 080固定资产446124无形资产在建工程4822 2 2556 4 22长期股权投资363 0 0累计折旧贷：钞票银行存款其他货币资金交易性金融资产原材料库存商品应收账款其他应收款固定资产在建工程210212-(3)确认破产资产无形资产15000 9 880I00005 000 01443318220806563 3 655642
29、24822 2 23 6 300长期股权投资(1)确认担保债务：借：长期借款 4 5 000 0贷：担保债务一长期借款 450 0 0 0(2)确认抵销债务：借:应付账款32023贷:抵销债务 22023破产债务1000 0(3 )确认优先清偿债务：借:应付职工薪酬19710应交税费 1 9 3763.85贷:优先清偿债务应付职工薪酬1 9 710应交税戕1 93763.85(4)确认优先清偿债务：借:清算损益6 2 50005170000贷：优先清偿债务一应付破产清算费用62 5 0 0 0(5)确认破产债务:借:短期借款362023应付票据85 6 78应付账款1 39 0 18.63其他
30、应付款109 32长期借款5170 0 00贷:破产债务一一短期借款362023应付票据85678应付账款1 39 0 18.63其他应付款1 0932长期借款（7）确认清算净资产：借:实收资本776148盈余公积23767.82清算净资产 7102 9 6.48贷:利润分派未分派利润1510212.33.【参考答案】：A公司（出租方）乙公司（承租方）2023 年收付租金将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账即当月的租金收入120231 2=10 0 0 （元）12 000借:银行存款贷:其他业务收入其他应付款借：制造费用长期待摊费用贷:银行存款分摊租金借:其他应付款贷：其他业务收入借:制造
31、费用 100贷:长期待拂费用计提折旧借：其他业务支出贷:累计折旧租金收入1 00011000I 0000001 2 0001 0001 00001 0001 0 0 0 01 0 000无此业务2 023年分录同2023年。4.最低租赁付款额=78 7. 5 x8+ 4 50+ 6 75=7 4 2 5（万元）5.(1 )最低租赁收款额=(6 00 x 8 +900)+7 5 0=64 5 0 (万元)(2)未担保的资产余值=1 800- 90 0 7 5 0 =150 (万元)(3)最低租赁收款额+未担保的资产余值= 6450+ 1 50=66 0 0(万元)(4)最低租赁收款额现值+未担保
32、的资产余值现值= 5000(万元)(5)未实现融资收益=660 0 5000 = 1 6 00(万元)(4)固定资产处置净收益=2100(2 023200)=3 0 0(万元)无形资产处置净损失=(1 0 00 1 0 0) 8 00 = 100(万元)(5)甲公司在购买日的会计解决借：固定资产清理18 0 00 000累计折旧2 00 0 0 00贷:固定资产20 000 000借：长期股权投资乙公司借：长期股权投资乙公司29 800 00 0累计摊销累计摊销1 0 00 000营业外支出处置非流动资产损失营业外支出处置非流动资产损失1 000 000贷：无形资产贷：无形资产1 0 0 0
33、0 000固定资产清理1 8 000 000营业外收入处置非流动资产利得营业外收入处置非流动资产利得3 000 0 0080 0 000银行存款(6)合并商誉=公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500x80%=2 9 8 0-280 0 =1 80 （万元）. (1 )对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下 会计分录：借:长期股权投资9 00 00 0贷：银行存款9 0 0 000(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权 益项目相抵销。由于甲公司对乙公司
34、的长期股权投资为90 0 000元，乙公司可辨认净资产公允价值10 0 0 0 00元，两者差额100 0 00元调整盈余公枳和未分派利润，其中盈余公枳调增1 0 00 0元，未分派利润调增 90 0 00元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产60 0 00无形资产40 0 00股本800 0 0 0资本公积资本公积50 000未分派利润30 000贷：长期股权投资900 00 0盈余公积10 000未分派利涧90 000盈余公枳20 00 0甲公司合并资产负债表20 2 3年 1 月 1 H所有者权益合计单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款47000 0短期借款52 0 23
35、0交易性金融资产1 5 0 000应付账款554000应收账款380000长期借款1580 0 00存货9000 0 0负债合计2654000长期股权投资94000 0固定资产3 520230股本2202 3 00无形资产3 400 0 0资本公积100 000 0其他资产100000盈余公积356000未分派利润5900 0 04 1 46000资产合计6800000负债和所有者权益合计0 004 .对B公司的投资成本=600000x 9 0%=540 0 00 （元）应增长的股本=100 0 0 0股x1元=1000 0 0（元）应增长的资本公积=5 40 0 00-1 0 00 00=4
36、400 0 0（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公枳=8公司盈余公积1 1 0000x 90%=99000（元）未分派利润=8公司未分派利润50 0 0 0 x90%=4 5 0 0 0（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 54 0 00 0贷:股本1 00 000资本公积4 4 0 00 0结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 00 0贷:盈余公积99000未分派利润4 5 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下我所示。A公司资产负债表2023 年 6 月 3 0 口单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额钞
37、票310 0 00短期借款3800 0 0长期借款1 3 000 0交易性金融资产620230100 0 00 0其他流动资产3 7 0 0 00长期股权投资81 0 000股本700000固定资产540000资本公积4 2 60 0 0无形资产6 0 000盈余公积189000未分派利润1 4 500 0所有者权益合计1 46 0 0 0 0资产合计246 0000负债和所有者权益合计24 6 0000应收账款应收账款240000负债合计在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消
38、分录如下：借:股本400 00 0资本公积40 00 0盈余公积110 0 00未分派利润50 000贷:长期股权投资54 0 000少数股东权益60 0 0 0A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底稿202 3年6月30日单位：元项目A公司B公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方钞票3100002 50 0 005 6 0 0 0056 0 0 0 0交易性金融资产130 0 001 2 0 2302500 0 02 5 0000应收账款2 4 0 0 001800004202 3 0420230其他流动资产3 7 000 02600006300 0 06 3000
39、0长期股权投资81 0 00 01600009 700005400 0043 0000固定资产5400003 0 00008400 0 0840000无形资产6000 04 0 0 001 0 000 01 00000资产合计2 4 6 00 0 0131000037700 0 0540 0 003230000短期借款38000031 0 000690 0 00690000长期借款620 2 304 000 0 01020230102023 0负债合计100 0 0 007 1 0000171 0 0001 7 10 0 00股本7 0 000040000011000004000 0 0700
40、0 0 0资本公积4 2 6 0 004 00 004660004 000 0426000盈余公积18 9 0001 1 00002 99 0 001100001 8 9 000未分派利润14 5 0005000019500 05000014 5 000少数股东权益6000060 0 00所有者权益合计1 4 6 00 0 06 0 00 0 02060 00060 0 0 0 0600001 5 20 2 30抵销分录合计6 0 00 0 060 0000作业2答案:一、单项选择：1.A 2.C3.C4.B5.6.A 7. B8.C9.二、多项选择题1.ABCDE2.ACD36.ABDE 7
41、. AC8 .CD 10.CA BCE 4.ABC 5 .ABCABCDE 9.BD 10. AB C三、简答题1、答:股权取得日后编制苜期合并财务报表时，对子公司的个别财务报表应做如下调整：在编制合并财务报表时，应一方面对纳入合并范围的子公司进行分类，对同一控制卜公司合并取得的子 公司和非同一控制下公司合并中取得的子公司，由于在合并日对公司合并采用不同的会计解决方法（前者以 被合并公司净资产的账面价值为基础，后者以被合并公司净资产的公允价值为基础），因此，应分别采用不同 的调整方法。对于同一控制下公司合并取得的子公司的个别财务报表，假如不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对
42、该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表 的影响。对于非同控制下公司合并取得的公司的个别财务报表，应注意两种情况：其，与母公司会计 政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整：其二，对非同一控制下的公司合并 取得的子公司，应当根据母公司为该类子公司设立的备查簿记录,以购买H子公司的各项可辨认资产、负债及 或有负债的公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买 日公允价值基础上拟定的可辨认资产、负债的金额。2、答：在第二期编制抵销分录时，一方面，将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销;另一 方面，将第年就未实现内部销售利润计提的折I口予以抵销;再次,将次年就未实现内部销售利润计提的折旧 予以抵销;最后,将次年内部交易固定资产多计提的减值准备予以抵销。四、业务题:1.(1)2023年1月1日投资时:借：长期股权投资一Q公司33 0 0 0贷:银行存款33 00020 2 3年分派20 2 3年钞票股利1000万元:借:应收股利贷:长期股权投资一Q公司借:银行存款贷：应收股利800 ( 1 0 0 0x80%)8008008002 0 2