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1、摘要：随着我国经济发展水平的不断提高，会计核算方法 变得日趋多样，在企业经营与发展中发挥的作用不断增大，成 本控制与财务核算中会计核算是核心，需要不断将财务控制能 力增强，以将资金利用率提高。当前，会计核算中心内部会计 控制存在很多问题，建立健全会计核算中心内部控制制度成为 重点内容。关键词：会计核算中心；内部会计控制；制度分析会计核算中心的作用非常大，主要是对各部门的财务信息 进行收集与整理，为各部门提供正确的决策数据，更好地对企 业财务规划提供真实、可靠信息。但是，统一完整的会计核算 运行规范没有形成，且企事业单位业务增长，会计中心工作量 不断增大，很多财务手续烦琐，核算制度不完善，容易出
2、现各 种管理漏洞。下面本文将基于会计核算中心内部控制现状，提 出几点会计核算中心内部控制策略。一、会计核算中心内部控制现状（一）会计形式规范性，对会计内容规范性缺少重视度核算资料形式的合法性与合理性一直是会计核算人员重视 的，而对报批审批程序、票据内容填写是否完整、支出标准是 否规范则缺少重视，缺少对票据通过审核的重点把控。此外， 票据内容真实性判断不准确，真假票据混合已经成为常态，仅 从票据形式上规范审查是远远不够的，对票据日期、内容、签 署人等内容未能过目，不能保证审核的准确性。（二）工作程序不合理，内部制约机制弱化会计核算中心的工作非常繁重、复杂，不仅需要对报账集 中处理，还需要处理审核
3、凭证开展核算工作。结算单位发来的 会计报表缺少充足的时间进行复核，复核人员重点对备用金与 银行存款审核与结算，一遍通过，缺少事后的稽核，简化了抽 检流程，造成稽查仅审核结算人员与审核人员。这样缺少相互 牵制与监督，非常容易发生财务风险，造成信息传输不及时， 缺少真实性。（三）会计人员素质良莠不齐当前，会计核算中心的工作人员业务水平不高，缺少既具 备较高业务水平与职业素养，又懂管理的复合型财务人才，混 龙混杂，素质有高有低，对财务法规不了解，不能主动学习， 也容易造成财务信息失真，难以确保内部控制与监督有效推进。（四）会计财务软件功能不完善会计集中核算制的实施后，各个核算中心实现了会计电算 化，
4、但是没有将实用性体现出来，且缺乏针对性的安全制度与 措施，造成不法分子通过修改程序与篡改、破坏数据等手段不 能挪用资金等问题难以及时发现，为不法分子提供了可乘之机。 加强核算财务软件功能设计，加强信息技术的应用非常关键。二、完善会计核算中心内部控制制度措施会计核算中心工作目的是让各级部门的财政资金得到优化 应用，规范会计行为，优化财务管理，将财务资金的利用率提 高，将公共财政框架构建出来，从而建立起统一的财政集中支 付制度。为了实现以上要求，就必须对现有的管理制度进行优 化与完善，从而更好地为各级部门服务。（一）将会计核算中心全体人员的内部控制意识提高可以通过多种手段将核算中心会计人员的内部控
5、制意识提 高，内部控制制度是整个会计核算中心的重要依据与标准，所 有在会计核算工作中人均需要积极履行各项工作规范与标准， 不能超越内部控制制度规定的权利。此外，除了明确自身职责 与任务以外，需要不断提高职业素养与业务水平，强化基础业 务，提升各方面能力，满足会计核算中心内部控制要求。（二）对岗位合理设置，分离不相容职务需要依据会计核算中心本身特点对相关岗位规划，明确每 一级工作人员的权限，形成相互制衡、相互约束的局面。将不 相容的职务分离，可以让岗位职责更加分明，由不同人员担任 不相容职务，不能由一人独揽大权。财务主管、系统管理员、 经办会计、记账凭证复核均是不相容职务。（三）对凭证复核制度建
6、立健全一方面是由专人复核各个会计审核通过的原始凭证，如果 发现了不合理的地方需要及时纠正，在确保无误后才能加盖印 章。可以避免各个会计报销标准不一致的情况，同时可以将报 账单位与会计人员相互串通、舞弊行为减少。另一方面是将记 账凭证复核岗位设立出来，对记账凭证中的会计科目适用性、 金融正确性与经费开支渠道合法性进行审核。实施会计信息化, 可以将数据重复输入与重复处理的情况减少，从而降低差错率, 可以提升财务处理的精准性，将会计资料真实性提高。（四）构建回避制度与定期轮岗制核算单位与会计核算中心之间存在联系时，需要实施回避 制度，实施会计集中核算制，可以将会计人员的独立性提高， 且实施会计集中审
7、核制让原单位“双重身份”难以进行职能监 督的情况消除，构建气回避制度，可以将会计人员的独立性提 高，更加充分地让会计人员履行财务监督职能。（五）加强计算机信息技术控制在信息技术发展下，实施计算机信息技术控制可以确保数 据处理部门工作效率提高，各岗位严格授权，可以采用加密方 法控制，从而避免出现非法操作，岗位操作由一人统一进行， 密码设置由字母与数字构成，可以将保密性增强。当前，会计 核算中心内部控制依然存在很多问题，主要体现在工作人员的 素质不高、工作流程不合理、缺少会计内容的规范等，内部控 制制度对会计人员与各部门的工作规范性不强，且执行效果不 显著，由此，需要加强工作人员教育培训、强化制度构建，真 正使内控制度更加科学、高效。参考文献：1白薇.行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究J. 现代商贸工业，2016,11： 111-112.2廖笃慧，李越.浅析会计核算中心内部控制制度的建立 J.财政监督，2010,02：43-44.3苑梅,行政事业单位会计核算中心内部控制制度探析J. 现代经济信息,2013,17.4陈劲华.论会计核算中心内部控制制度的建设JL商场现代化，2015,14:224.作者：吴小平单位：政和县国有资产管理中心