《江苏省2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江苏省2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、江苏省江苏省 20232023 年税务师之涉税服务实务练习题年税务师之涉税服务实务练习题(二二)及及答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对【答案】B2、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C3、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、
2、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C4、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人B.纳税信用级别设 A.BC.D 四级 C 上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的，本年度评价指标得分 90分以上的，可以评为 A 级D.非正常原因一个评价年度内增值税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的，本评价年度直接判为 D 级【答案】A5、纳税信
3、用指标不包括（）。A.纳税人信用历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人关联方信息【答案】D6、位于天津市的顺通物流公司 2019 年 8 月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入 610 万元。3 月初取得该土地使用权时支付地价款 450 万元，取得土地使用权时缴纳了 13.5 万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A7、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C
4、.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D8、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。A.借：营业外支出贷：库存商品B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【答案】B9、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。A.商场销售家电并送货上门B.商场既销售货物，又提供餐饮
5、服务C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.房地产公司销售开发的房屋【答案】A10、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019 年 3 月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A11、银行及其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处（）的罚款；情节严重的，处（）的罚款。
6、A.2000 元以上 1 万元以下 1 万元以上 5 万元以下B.2000 元以上 2 万元以下 2 万元以上 5 万元以下C.1 万元以上 5 万元以下 5 万元以上 50 万元以下D.2000 元以上 5000 元以下 5000 元以上 5 万元以下【答案】B12、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 90 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复
7、议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B13、某企业 2020 年取得国债利息收入 10 万元，国债转让收益 120 万元，股权转让净收益 200 万元，股票转让净损失 20 万元，则企业所得税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（）万元。A.10B.130C.220D.310【答案】D14、2018 年 812 月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费 15 万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出 10 万元，其他筹办费 25 万元，2019 年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019 年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企
8、业 2019 年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）万元。A.25B.44C.50D.46【答案】D15、税务师于 2020 年 6 月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年 6 月该企业以 60000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：A.借：应交税费简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80贷：应交税费简易计税5748.80D.借：其他应收款1153.85以前年度损
9、益调整9046.15贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）7800【答案】B16、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）。A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费【答案】C17、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C18、下列各项中，能开具增值税专用发票的是（）。A.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业
10、性收费B.销售成品油的纳税人售卖加油卡取得的预收款项C.销售旧货D.销售自己使用过的固定资产放弃减税的【答案】D19、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D20、（2018 年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用贷：应交税费应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费应交车船税D.借：应交税费应交车船税贷：银行存款【答案】C21、下列属于复合计征的消费品的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.啤酒D.超豪华小汽车【答案】A
11、22、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】D23、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.90【答案】C24、甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 10 月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，
12、款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。A.借：原材料 100 应交税费待认证进项税额 13 贷：银行存款 113B.借：原材料 100 应交税费待抵扣进项税额 13 贷：银行存款 113C.借：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款113D.借：原材料 113 贷：银行存款 113【答案】A25、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。A.礼品店零售镀金高档手表B.汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】A26、税务师实施代理记账业务时不应当（）。A.代制会计凭证B.代为
13、编制会计报表C.代为制作原始凭证D.代理纳税申报【答案】C27、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C28、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C29、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额
14、的是（）。A.定额发票B.门票C.通行费电子发票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】C30、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为 3000 元、增值税税额为 390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。A.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额）390?贷：原材料3000B.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额转出）390?贷：原材料3000C.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（销项税额）390?贷：原材料3000D.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（已交税金）390?贷：原材料3000【答案】A31、
15、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B.付款凭证C.企业自制的内部凭证D.合同协议【答案】A32、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔 5 万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。A.1 万B.3 万C.5 万D.10 万【答案】C33、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.财务预算表【答案】D34、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人
16、所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C35、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C36、某企业 2020 年占地 5 万平方米，其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D37、下
17、列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C38、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019 年 12 月份发生的销项税额为 17 万元，进项税额为 4 万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司 12 月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C39、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.财务预算表【答案】D40、某商业企业为增值税一般纳
18、税人，2020 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元，销售副食品取得含税收入 12 万元，视同销售小电器取得含税收入 2 万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为 1 个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D41、（2013 年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务会计制度或者
19、财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按规定设置账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【答案】D42、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供
20、有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据【答案】B43、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。A.受控外国企业B.成本分摊协议C.资本弱化D.预约安排定价【答案】C44、下列税务咨询的形式中，适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务的是（）。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】B45、税务机关对涉税专业服务机构采取的下列措施正确的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机
21、构严重违反涉税专业服务监管办法(试行)有关规定的，将其纳入涉税服务失信名录，期限为 1 年B.对于纳入失信名录的涉税专业服务机构，税务机关不予受理其所代理的涉税业务C.对于信用评价等级为 TSC2 级、TSC1 级的涉税专业服务机构，向其委托方纳税人进行风险提示D.对于信用评价等级为 TSC4 级、TSC5 级的涉税专业服务机构，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理【答案】B46、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下
22、停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税【答案】B47、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按 10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按 10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税【答案】C48、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人
23、所得税自行申报的纳税地点是（）。A.纳税人可选择并固定在一地B.纳税人籍贯所在地C.税务局核定地D.收入的来源地【答案】A49、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除【答案】D50、下列有关消费税征税规定的表述，正确的
24、是（）。A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税B.收取白酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税D.啤酒每吨出厂价在 3000 元（含 3000 元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转箱的押金【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让
25、旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计 5的基数【答案】ABCD2、下列社会保险中，个人无需缴费的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E
26、.工伤保险【答案】C3、改编为多选题，下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（）。A.税收滞纳金B.佣金和手续费C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC4、增值税一般纳税人发生下列业务，不可以开具增值税专用发票的有（）。A.销售免税货物B.金融商品转让C.经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费D.销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 3%征收率征收增值税E.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品【答案】ABC5、上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴A
27、.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费B.向独立董事支付的补贴C.向职工支付的托儿补助费D.向提前退休人员支付的一次性补贴E.向外聘技术人员支付的兼职费【答案】AD6、下列关于涉税专业服务的地位和作用的说法，正确的有（）。A.涉税专业服务人员作为沟通征纳双方的桥梁，帮助纳税人准确及时地缴纳税款，并监督纠正征纳双方可能的背离税法规定的行为，将有利于推进我国依法治税的进程B.涉税专业服务制度有利于提高纳税人的纳税遵从度C.涉税专业服务制度有助于帮助纳税人降低税务风险D.涉税专业服务制度对提高税收征管效能、完善税收征管制度起到积极推动作用E.涉税专业服务制度有助于帮助纳税人降低税收负担【答案
28、】ABCD7、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD8、A 企业为一家建筑公司，系增值税一般纳税人，2020 年 6 月销售转让其2013 年自建的一幢写字楼，取得含税转让收入 1800 万元。该写字楼的建造成本为 700 万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.A 企业可以选择简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税B.A 企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税C.A 企业应该
29、在机构所在地主管税务机关进行纳税申报D.一旦选择简易征收，应纳增值税为 52.38 万元E.一旦选择简易征收，应纳增值税为 85.71 万元【答案】BC9、2020 年 6 月，某部分先进制造业纳税人拟向主管税务机关申请退还增量留抵税额，则该企业应符合的条件有（）。A.连续 6 个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元B.纳税信用等级必须为 A 级C.申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上E.纳税信用等级为 A 级或者 B 级【答案】CD10、下列关于税务行政诉讼被告的表述错
30、误的有（）。A.税务行政诉讼中，作出具体行政行为的税务机关是被告，包括各级税务局、税务分局、稽査局和税务所B.两个以上税务机关共同作出同一具体行政行为的，它们共同上级税务机关是被告C.税务机关被撤销的或者职权变更的，其上级税务机关是被告D.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告E.复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告【答案】BCD11、（2017 年）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外），其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的（）。A.向政府部门支付的征地费用B.向政府部门支付的拆
31、迁补偿费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB12、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC13、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD14、下列企业税务处理和账务处理，正确的有（）。A.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择
32、适用简易计税方法计税B.一般纳税人提供货物运输服务，可以选择适用简易计税方法计税C.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税D.一般纳税人采取简易计税方法计税的，应在“应交税费应交增值税”科目核算E.一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税【答案】AC15、在境内提供公路货物运输服务的小规模纳税人，符合条件，可以向（）税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.运输货物中转地E.机构所在地【答案】ABC16、未处于税务检査状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合（）情形之一的纳税人，税务机关提
33、供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。A.纳税信用级别为 A 级和 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 A 级或 B 级的 M 级纳税人C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人E.小型微利企业【答案】ACD17、在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（）进行调整。A.以前年度损益调整的借方B.本年利润的贷方C.利润分配未分配利润的借方D.本年利润的借方E.利润分配未分配利润的贷方【答案】AC18、下列各项中，属于涉税鉴证业务的有（）。A.企业注销登记鉴证B.高新技术企业专项认定鉴证C.进行税
34、收策划D.土地增值税清算鉴证E.研发费用税前加计扣除鉴证【答案】ABD19、根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（）。A.因移居境外注销中国户籍B.取得境外所得C.非居民个人在中国境内从两处以上取得劳务报酬所得D.取得应税所得，没有扣缴义务人的E.取得综合所得需要办理汇算清缴【答案】ABD20、下列企业税务处理和账务处理，正确的有（）。A.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税B.一般纳税人提供货物运输服务，可以选择适用简易计税方法计税C.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税D.一般纳税人采取简易计税
35、方法计税的，应在“应交税费应交增值税”科目核算E.一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、假定税务师在代理审核某化妆品厂 2019 年 9 月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品 100 箱，取得含税销售额 113000 元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款 113000 贷：预收账款 113000 要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。【答案】二、某市工业企业 2019 年相关资产情况如下：（1）年初拥有房产原值共计5700 万元，占地共计 2400 平方米。其中厂房原值 32
36、00 万元，占地 1000 平方米；厂办幼儿园房产原值 1200 万元，占地 500 平方米；企业内部绿化占地 200平方米、厂区内道路占地 100 平方米。（2）当年 4 月 20 日将占地 400 平方米，原值 1000 万元的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入 1400 万元。（3）当年 5 月 1 日将占地 200 平方米，原值 300 万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每月收取不含税租金 5 万元，租期 1 年。（4）9 月 30 日受让一宗 500平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款 300 万元，委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款 800 万元，当
37、年厂房的建造尚未完工。已知：当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为 30%，城镇土地使用税年税额为 10 元/平方米。要求：（1）计算该企业当年应缴纳的房产税。（2）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业当年应缴纳的印花税。【答案】（1）企业办幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业当年应缴纳的房产税=3200（1-30%）1.2%+1000（1-30%）1.2%4/12+300（1-30%）1.2%4/12+5812%=35.32（万元）。（2）企业办幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（1000+200+100）10+400104/12
38、+20010+500103/12=17583.33（元）。（3）该企业当年应缴纳的印花税=1400100000.5+512100001+300100000.5+800100000.3=11500（元）。三、某个人独资企业 2019 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆作为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题：1.说明上述业务涉及的个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）【答案】1.为个人独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得
39、税；为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“经营所得”缴纳个人所得税。2.相应会计分录：（1）发放时借：应付职工薪酬提示：销售人员税后列支费用提示：投资者家庭成员贷：银行存款（2）计提销售人员的工资薪金借：期间费用-营业费用提示：销售人员贷：应付职工薪酬（3）结转销售人员费用借：本年利润提示：销售人员贷：期间费用-营业费用（4）结转投资者儿子的费用借：留存收益提示：投资者家庭成员四、大华汽车生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 5 月有关生产经营业务如下：（1）以预收款方式销售 A 型小轿车 20 辆给甲汽车销售公司，每辆不含税售价 10 万元。合同约定，5 月 20 日预收货款 100
40、 万元，6 月 20 日交货并付清余款，5 月 25 日实际收到预收款 100 万元。（2）以分期收款方式销售 B 型小轿车 25 辆给乙汽车经销公司，每辆不含税售价 12 万元。合同约定分两次支付购车款，5 月 31 日支付价税合计金额 169.5 万元，6 月 30 日支付剩余款项。当月发出小轿车 10 辆，截止月底，大华汽车生产企业收到价税款合计 100 万元，尚未开具发票。（3）销售 C 型小轿车 30 辆给丙特约经销商，每辆不含税售价15 万元，开具了增值税专用发票。由于特约经销商当月支付了全部货款，大华汽车生产企业给予经销商 5%的销售折扣。（4）将新研发的 D 型小轿车 6 辆奖
41、励给公司高层管理人员，该型号小汽车目前没有公开市场报价，每辆小轿车生产成本 8 万元。（5）将 2013 年 3 月购入的一辆高档小汽车出售，取得含税销售收入 18.68 万元，采用简易计税方法，开具了增值税普通发票（没有放弃税收优惠）。（6）将自产的 E 型小轿车 10 辆投资于某科技有限公司，取得该公司 30%的股权。该型号小轿车的平均售价为每辆 20 万元，最高售价为 22 万元，上述售价均为不含税价格。（7）从轮胎厂购买汽车轮胎一批，取得增值税专用发票注明价款 30 万元，税额 3.9 万元；支付运输费用 4 万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。该批轮胎当月生产领用了其中的
42、一半用于生产 C 型小轿车。（8）当月购进汽车挡风玻璃 3000 块，取得增值税专用发票，注明价款 150 万元，增值税税额 19.5 万元；支付给运输企业（一般纳税人）的运费价税合计 10.9 万元，取得增值税专用发票，款项已支付。（9）当月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元，增值税额 36 万元。（10）当月处置位于本市的厂房一栋，该厂房购置于 2009 年，购买原价200 万元，出售取得含税售价 515 万元；选择简易计税办法，开具增值税专用发票。（11）当月将闲置的一栋厂房对外出租（在本市），合同约定租期 3年，每月不含税租金 8 万元，一次性收取 2020 年
43、 6 月至 12 月的租金。采用一般计税方法，收取租金时开具了增值税专用发票。上述所有业务涉及的增值税专用发票均在增值税综合服务平台进行用途确认并抵扣。小汽车的消费税税率为 9%，成本利润率为 8%。要求：【答案】（1）销项税额=0，预收款方式销售货物，于货物发出时（2020 年 6月 20 日）发生纳税义务。销项税额=169.5（1+13%）13%=19.5（万元）采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。合同约定 5 月 31 日收款 169.5 万元（价款 150+增值税 19.5），实际只收到 100 万元，但纳税义务仍然发生，按照 169.5 万元（
44、含税）金额计征增值税。销项税额=301513%=58.5（万元）销项税额=68（1+8%）（1-9%）13%=7.41（万元）将新研发的小轿车奖励给公司高层管理人员，增值税和消费税都应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。简易计税税额=18.68（1+3%）2%=0.36（万元）销售使用过的小轿车，采用简易计税方法，应按 3%的征收率减按 2%计算征收增值税。销项税额=102013%=26（万元）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税的计税依据；但应按照纳税人同类应税消费品的平均销
45、售价格作为增值税的计税依据。进项税额=3.9（万元），取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。进项税额=19.5+10.9（1+9%）9%=20.4（万元）进项税额=36（万元），自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。五、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000 元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：借：在建
46、工程 113000贷：库存商品 100000应交税费应交增值税（销项税额）13000（2）12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为 3 个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000 元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000贷：原材料 4000 借：管理费用 3000其他应收款张某 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000（3）12 月 18日，通知购买甲公司自产防水材料的 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意
47、甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金 10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=1000004%=4000（元）。调整分录：借：库存商品30000贷：在建工程39000应交税费应交消费税4000应交税费应交增值税（销项税额）-13000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=400013%=520（元）。调整分录：借：管理费用520贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000
48、（1+13%）13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入1150.44贷：应交税费应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料180000应交税费应交增值税（进项税额）23400六、某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁(经相关管理部门批准)和其他业务，2018 年 12 月发生如下增值税相关业务:(1)12 月 3 日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为 500000 元，税额为80000 元，代垫运费 6600 元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明:实际受票人为甲公司，金额为 6000 元，税
49、额为 600 元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。(2)12 月 10 日，融资租赁建筑安装设备取得收人 348000 元，向承租方开具增值税普通发票，款项已全部收取。(3)12 月 11 日，购进化工专用设备-批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得增值税专用发票注明，金额为 200000 元，税额为 32000 元，款项已支付，因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。(4)12 月 18 日,将公司总经理专用的小汽车以 200000 元出售，取得款项，该小汽车于 2009 年 8 月购进，购进价格为40000
50、0 元，累计已提折旧 240000 元。(5)12 月 22 日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费 74200 元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税 4200 元(6)12 月 28 日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为 16%)满足返利条件，从销售方取得返利 100000 元，这些设备均已出售。(7)12 月 30 日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经管理层批准结转损失，该添加剂实际账面成本为 50000元，购进时进项税额已抵扣 8000 元。(8)12 月 31 日,技术人员为某食品生产企业提供技术咨询,收取技术咨询