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1、山东省山东省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类模拟考试年国家电网招聘之财务会计类模拟考试试卷试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以()的罚款。A.3000 元以上 5 万元以下B.5000 元以上 5 万元以下C.5000 元以上 10 万元以下D.1 万元以上 10 万元以下【答案】B2、甲公司董事会 217 年 1 月 30 日提出 216 年利润分配方案：提取法定盈余公积 100 万元，提取任
2、意盈余公积 20 万元，以资本公积转增股本 60 万股，分派现金股利 200 万元。上述方案对甲公司 216 年报表所有者权益的影响是（）。A.未分配利润减少 320 万元，盈余公积增加 120 万元B.未分配利润减少 220 万元，盈余公积增加 20 万元C.未分配利润减少 100 万元，盈余公积增加 100 万元D.未分配利润减少 320 万元，盈余公积增加 120 万元，资本公积减少 60 万元，股本增加 60 万元【答案】C3、甲公司于 214 年 12 月 31 日取得某项固定资产，其初始入账价值为 600 万元，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为 0。税法
3、规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该项固定资产 215 年 12 月 31 日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。A.产生应纳税暂时性差异 80 万元B.产生可抵扣暂时性差异 80 万元C.产生可抵扣暂时性差异 40 万元D.不产生暂时性差异【答案】B4、下列关于借贷记账法的表述中，错误的是（）。A.借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号B.借贷记账法是一种复式记账法C.借贷记账法遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则D.借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少【答案】D5、注册会计师实施的下列实质程序中，能够证明固定资产存在认定不存
4、在重大错报的是()。A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获得已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确【答案】B6、某企业 8 月份固定制造费用耗费差异 2000 元，能量差异-600 元。若已知固定制造费用标准分配率为 2 元/小时，实际产量标准工时为 1000 小时，则该企业 8 月份固定制造费用的实际数为()元。A.1400B.2000C.3400D.1600【答案】C7、针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是在产品完工时，在各批完工
5、产品之间进行分配的方法是()。A.平行结转分步法B.逐步结转分步法C.简化分批法D.品种法【答案】C8、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（）。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息【答案】D9、按产出方式的不同，企业
6、的作业可以分为四类。其中，随产量变动而正比例变动的作业是()。A.单位作业B.批次作业C.产品作业D.支持作业【答案】A10、只适用于股份有限公司，而且必须以股票作为载体的筹资方式是()。A.吸收直接投资B.发行债券C.发行股票D.融资租赁【答案】C11、甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014 年 1 月供电车间供电 80000度，费用 120000 元，供水车间供水 5000 吨，费用 36000 元，供电车间耗用水200 吨，供水车间耗用电 600 度，甲公司采用直接分配法进行核算，则 2014 年1 月供水车间的分配率是()。A.7.375B.7.625C.7.2D.7.5【答案】
7、D12、刘某于 2015 年 3 月将其造价为 200 万元的别墅，以 400 万元的价格卖给刁某和甘某居住。刘某建房支付其他费用为 50 万元，售房过程中按规定支付相关税费 10 万元，则刘某需要交个人所得税()万元。A.28B.40C.80D.0【答案】A13、下列各项中，属于会计政策变更的是()。A.将一项固定资产的净残值由 20 万变更为 5 万B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的 2%变更为 1.5%C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】C14、下列应确认为企业资产的是（）。A.长期闲置且不再具
8、有使用和转让价值的厂房B.已超过保质期的食品C.自然使用寿命已满但仍在使用的设备D.已签订合同拟于下月购进的材料【答案】C15、以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（）。A.应收账款明细账记账员B.现金出纳员C.主营业务收入总账记账员D.信用调查人员【答案】D16、下列关于管理会计应用环境的说法中错误的是()。A.单位应用管理会计，应充分了解和分析其应用环境B.管理会计应用环境，是单位应用管理会计的基础C.管理会计应用环境，包括内外部环境D.管理会计应用环境，不包括外部环境【答案】D17、2017 年 1 月 1 日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限为 3年，每年 12
9、月 31 日支付租金 10 万元，共支付 3 年。该租金有年金的特点属于()。A.普通年金B.即付年金C.递延年金D.永续年金【答案】A18、下列关于战略导向原则的说法中正确的是()。A.管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合B.管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展C.管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应。单位自身特征包括单位性质、规模、发展阶段、管理模式、治理水平等D.管理会计的应用应权衡实施成本和预期效益，合理、有效地推进管理会计应用【答案】B19、某种产品各月末在产品数量较多但
10、各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用()。A.在产品不计算成本法B.在产品按所耗原材料费用计价法C.在产品按固定成本计算法D.在产品按定额成本计价法【答案】C20、某企业 2015 年资产平均占用额为 1687.5 万元，经分析,其中不合理部分62.5 万元，因为市场行情变差，预计 2016 年销售将下降 10%，但资金周转加速 4%。根据因素分析法预测 2016 年资金需要量为()万元。A.1579.5B.1314.14C.1404D.1458【答案】C21、分批法适用于()。A.单件、小批生产B.大批大量生产C.大量大批多步骤生产D.大量大批单步骤生产【答案】A
11、22、某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过 3 次时，年维修费用为5 万元，当超过 3 次时，则在此基础上按每次 2 万元付费，根据成本性态分析，该项维修费用属于()。A.半变动成本B.半固定成本C.延期变动成本D.曲线变动成本【答案】C23、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式【答案】A24、下列审计证据中证明力最弱的是（）。A.债务人询证函的回函B.被审计单位提供的领料单C.注册会计师监盘存货的监盘表D.银行对账单【答案】B25、账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符合，下列不属于账实核对的是()。
12、A.总分类账簿与序时账簿B.银行存款日记账余额与银行对账单余额C.各种财物明细账余额与实有数额D.债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录【答案】A26、下列选项中，不会形成收入的是（）。A.收到投资者投入的款项B.让渡固定资产使用权C.销售一批不用的材料D.提供运输服务【答案】A27、下列关于损失事件管理的说法中错误的是（)。A.应急资木可以提供经营持续性的保证B.应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式C.应急资本是一个在一 定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利D.专业自保公司可以在保险市场上开展业务【答案】D28、以下关于达康集团销售与收款循环的内部控制中，注册会计
13、师认为与营业收入的发生认定直接相关的是()。A.赊销业务需经信用管理部门审批B.仓储部门收到经审批的销售单后才能安排供货C.开票人员无权修改系统中已设置好的商品价目清单D.财务人员根据销售单、客户签收单和销售发票确认收入【答案】D29、下列有关电信业营改增的内容表述不正确的是()。A.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税B.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税C.电信业应税服务范围包括基础电信服务和增值电信服务D.提供基础电信服务，税率为 6%【答案】D30、下列关于零基预算的描述中，不正确的是()。A.可能导致无效费用开支B.不受现有项目的限制C.有助于增
14、加预算编制透明度,有利于进行预算控制D.不受历史期经济活动中不合理因素的影响【答案】A31、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括（）。A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行【答案】C32、某公司根据现金持有量的存货模型确定的最佳现金持有量为 100 万元，有价证券的年利率为 10%，在最佳现金持有量的情况下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为()万元。A.100B.10C.1000D.120【答案】B33、下列各项中，不属于增值税纳税人的是()。A.进口设备的企业B.销售商品房的房地产公司C.零售
15、杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司【答案】B34、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是()。A.反向变动B.正向变动C.无关系D.等于【答案】A35、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是()。A.设在北京市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.总部设在上海的外资企业D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司【答案】D36、下列各项中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.为其他单位提供债务担保确认的预计负债D.赊购商品确认的应付账款【答案】B37、由于采用新的财
16、务管理体制，导致各所属单位积极性损失，同时财务决策效率下降，这里是属于A.集中的“成本”B.分散的“成本”C.集中的“利益”D.分散的“利益”【答案】A38、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.将一项固定资产的净残值由 20 万变更为 5 万B.将一项无形资产的摊销方法由产量法改为直线法C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】C39、对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任的是()。A.单位负责人B.会计机构负责人C.总会计师D.主管会计工作的副经理【答案】A40、甲公司是一家制造类企业，产品的
17、变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计 2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。A.32B.40C.54D.57【答案】B41、某公司属于国家重点扶持的高新技术企业。2014 年实现收入总额 3000 万元(其中
18、国债利息收入 100 万元)，发生各项成本费用共计 2000 万元，其中包括：合理的工资薪金 500 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 10 万元，工会经费 30 万元，公益性捐赠 50 万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。A.50B.70C.10D.12.5【答案】A42、以下说法中，正确的是()。A.对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证B.如果在接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当提请被审计单位另择日期重新盘点C.注册会计师在存货与仓储循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论D.注册会计师对存货进行
19、计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货购入的入账价值是否正确所作的测试【答案】A43、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是()。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统【答案】C44、下列各项经济业务，不会引起资产总额发生增减变动的是（）。A.外购机器设备，款项尚未支付B.以银行存款偿还前欠货款C.接受新投资者追加投资D.从银行提取备用金【答案】D45、下列关于风险理财特点的说法中，错误的是()A.一般情况下，声誉等难以衡量其价值的风险同样可以进行风险理财B.企业风险理财 f 段使用不当容易造成重大损失C.风险理财难以消
20、除战略失误造成的损失D.风险理财量化的标准较高【答案】A46、某企业只生产一种产品，固定成本为 1000 元，变动成本率为 75%，企业正常经营销售额可以达到 55000 元，则该企业经营安全程度为()。A.较安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A47、甲公司今年非常重视企业的风险，财务部王总理指出，企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性。下列说法中，不正确的是()。A.企业风险与企业战略相关B.风险是最有可能的结果C.风险既具有客观性，又具有主观性D.风险总是与机遇并存【答案】B48、下列各种产品成本计算方法中，适用于大量大批的多步骤生产并且管理要求分步计算的是()。A.品种
21、法B.分步法C.分批法D.约当产量比例法【答案】B49、甲公司为增值税一般纳税人，215 年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入 12000 万元，结转成本 8000 万元，当期应交纳的增值税为 1060 万元，有关营业税金及附加为 100 万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升 320 万元、可供出售金融资产当期市价上升 260 万元；（3）出售一项专利技术产生收益 600 万元；（4）计提无形资产减值准备 820 万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在 215 年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司 215 年营业利润是（）。A.3400 万元B.3420 万元C
22、.3760 万元D.4000 万元【答案】D50、下列不属于企业面对的外部风险的是()。A.战略风险B.技术风险C.社会文化风险D.市场风险【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，属于发展性投资的有()。A.企业间兼并合并的投资B.生产技术革新的投资C.转换新行业和开发新产品投资D.大幅度扩大生产规模的投资【答案】ACD2、会计法律制度包括()。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方性会计法规【答案】ABCD3、为保证所有商品的销售均已入账，公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。A.检查销售发票是否经适当的授权批准B.对销售发票进行顺序编号并
23、复核当月开具的销售发票是否均已登记入账C.定期与客户核对应收账款余额D.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对E.制定产品售价表、限额内顾客赊销的批准权【答案】BD4、个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。A.经营所得B.偶然所得C.利息、股息、红利所得D.居民个人取得的问答题所得【答案】AD5、被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求：会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下（）控制测试程序。A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况B.取
24、得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性C.在获取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认【答案】ABC6、下列各项中，影响直接人工成本差异的有()A.实际工时B.计划工时C.实际每小时工资成本D.计划每小时工资成本【答案】ABCD7、注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货，注册会计师执行的下列程序中恰当的有（）。A.查看与这些存货权属相关的证明文件B.检查生产记录C.检查仓库入库记录D
25、.向第三方函证【答案】AD8、下列属于网络时代管理沟通的特征有()。A.沟通流程扁平化B.沟通模式透明化C.沟通活动互动化D.沟通对象个性化【答案】ABCD9、在相关范围内，固定成本的特点包括()。A.成本总额的不变性B.单位成本的不变性C.成本总额的正比例变动性D.单位成本的正比例变动性E.单位成本的反比例变动性【答案】A10、与请购合同相关的内部控制包括()。A.主要的物资采购是否编制了采购计划无论是否批准B.主要的物资采购是否有订货合同并已授权批准C.主要物资的供货单位是否经招标确定D.所有的物资是否均有请购单无论是否经授权批准【答案】BC11、资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券
26、，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能借记（）科目。A.在建工程B.应付利息C.财务费用D.研发支出【答案】ACD12、将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能进行的处理有（）。A.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”.“固定资产原值”项目B.借记净利润项目，贷记“固定资产原值”项目C.借记营业利润项目，贷记“固定资产原值”项目D.借记“资产处置损益”项目，贷记“固定资产原值”项目【答案】AD13、企业制造费用的分配方法通常包括()。A.生产工人工时比例法B.生产工人工资比例法C.机器工时比例法D.按年度计划分配率分配法【答案】ABCD14、
27、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性.周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因【答案】AC15、属于管理会计 5 点思维法的有()。A.管理会计右边合法凭握B.管理会计左边现金流C.管理会计头顶业务D.管理会计通过
28、参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息【答案】ABD16、应用管理会计应遵循的原则有()。A.战略导向原则B.融合性原则C.适应性原则D.成本效益原则【答案】ABCD17、企业资金结构中，合理地安排负债资金对企业的影响有()。A.负债资金加大企业的财务风险B.一定程度的负债有利于降低企业资金成本C.一定程度的负债会增加企业的资金成本D.负债筹资具有财务杠杆作用【答案】ABD18、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有()。A.将自产货物用于非增值税应税项目B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东【答案】ACD19、属于管理会计
29、 5 点思维法的有()。A.管理会计右边合法凭握B.管理会计左边现金流C.管理会计头顶业务D.管理会计通过参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息【答案】ABD20、在下列凭证中，与采购交易的准确性认定或与采购相关的期末账户余额的计价和分摊认定相关的有（）。A.付款凭证B.卖方发票C.订购单D.付款凭单【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、1、L 注册会计师在对 F 公司 2012 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存
30、货监盘记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。1、要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。【答案】(1)购货发票较为可靠。购货发票是从被审计单位从以外的单位获取的，属于外部证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。（1 分）(2)销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。（1 分）(3)领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠。（1 分）(4)工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。（1 分）(5)存货监盘记录
31、较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（1 分）(6)银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。（1 分）二、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16。217 年 1 月 1日，A 公司与 B 公司签订一项购货合同，A 公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A 公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计 6000 万元（不含增值税），分 6 期平均收取，首期款项 1000 万元于 217 年 1 月 1 日收取，其余款项在
32、5 年期间平均收取，每年的收款日期为当年 12 月 31 日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为 3000 万元。假定折现率为 10。（P/A，10，5）3.7908（计算结果保留两位小数）、计算 A 公司收入应确认的金额。、编制 217 年 1 月 1 日相关会计分录。、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制 217 年 12 月 31 日相关会计分录，并计算 217 年 12 月 31 日长期应收款账面价值。、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制 218 年 12 月31 日相关会计分录，并计算 218 年 12 月 31 日长期应收款账面价值。【答案】1.A 公司收入应确认的金额1000
33、1000（P/A，10，5）100010003.79084790.8（万元）2.217 年 1 月 1 日借：长期应收款（100061.16）6960贷：主营业务收入4790.8未实现融资收益1209.2应交税费待转销项税额960 借：银行存款1160应交税费待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费应交增值税（销项税额）160 借：主营业务成本3000贷：库存商品30003.本年未实现融资收益的摊销额（长期应收款期初余额 5000未实现融资收益期初余额 1209.2）折现率10379.08（万元）借：未实现融资收益379.08三、某公司在 A、B、C 三地拥有三家分公司，其中，C 分公
34、司是上年吸收合并的公司。由于 A、B、C 三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。218 年 12 月 1 日，该公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C 分公司资产组的账面价值为 520 万元（含合并商誉 20 万元）。该公司计算 C 分公司资产的可收回金额为 400 万元。假定 C 分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产，其账面价值分别为 250 万元、150 万元和 100万元。要求：计算 C 分公司商誉、甲设备、乙设备和无形资产应计提的减值准备并编制有关会计分录。【答案】本例中，C
35、资产组的账面价值=520（万元），可收回金额=400（万元），发生减值 120 万元。C 资产组中的减值额先冲减商誉 20 万元，余下的100 万元分配给甲设备、乙设备和无形资产。甲设备应承担的减值损失=100（250+150+100）250=50（万元）乙设备应承担的减值损失=100（250+150+100）150=30（万元）无形资产应承担的减值损失=100（250+150+100）100=20（万元）会计分录：借：资产减值损失120贷：商誉减值准备20固定资产减值准备80无形资产减值准备20四、KD 公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%，材料采用实际成本进行日
36、常核算。该公司 218 年 3 月末结存存货 200 万元，全部为 A 产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4 月份发生如下经济业务：（1）购买原材料甲一批，增值税专用发票上注明的价款为 360 万元，增值税税额为 57.6 万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。（2）用原材料甲对外投资，该批原材料的成本为 80 万元，双方协议作价为 120 万元（公允价值），投资后对被投资方具有重大影响，KD 公司已开具相应的增值税专用发票。（3）销售 A 产品一批，销售价格为 200 万元（不含增值税税额），实际成本为 160 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货
37、款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用 4万元，均用银行存款支付。（4）在建工程（厂房）领用外购原材料甲一批，该批原材料实际成本为 40 万元，应由该批原材料负担的增值税税额为 6.4 万元。（5）本月领用原材料甲 140 万元用于生产 A 产品，生产过程中发生加工成本20 万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为 160 万元，月末无在产品。（6）月末发现盘亏原材料甲一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为 20 万元，增值税税额为 3.2 万元。（7）KD 公司 4 月末结存的原材料甲的可变现净值为 100 万元，A 产品
38、可变现净值为 180 万元。4 月末无其他存货。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算 KD公司 4 月末资产负债表中“存货”项目的金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：原材料360应交税费应交增值税（进项税额）57.6贷：应付票据417.6借：长期股权投资-投资成本139.2贷：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2 借：其他业务成本80贷：原材料80借：应收账款232贷：主营业务收入200五、甲公司是一家上市公司，旗下有 A、B、C 三家子公司，其中，A 公司是一家著名的篮球俱乐部，B 公司主要
39、从事家电的生产与销售业务，C 公司是一家会员制 KTV。209 年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：（1）A 公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用 A 公司球队的 logo，授权期间为 3 年。合同约定，A 公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费 45 万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的 6%计算提成。乙公司预期 A 公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，209 年因销售上述商品实现销售额 2000万元。A 公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入 45 万元，于当年年末确
40、认提成收入 120 万元。（2）8 月 1 日，B 公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为 36 万元（不含增值税），同时双方约定 6 个月后，B 公司将以 42 万元的价格回购该设备。B 公司已收到含税价款 41.76 万元，但尚未发出商品。B 公司销售该设备相关的增值税税率为 16%。（3）10 月 1 日，C 公司与客户签订了期限为 3 年的合同，客户入会后可随时使用该 KTV 的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除 KTV 的年费 2 万元之外，C 公司还向客户收取了 100 元的入会费，用于补偿 KTV 为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C 公司收取的
41、入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。、根据资料（1），判断 A 公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制相关的更正分录。、根据资料（2），说明 B 公司该交易类型，并编制相关的会计分录。、根据资料（3），说明 C 公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。【答案】1.A 公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确，将销售商品取得销售额的 6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。（1 分）理由：乙公司能够合理的预期 A 公司将继续参加比赛并取得优异成绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销
42、量，A 公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品，因此 A 公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务。A 公司收取固定金额的使用费应在 3 年内平均分摊确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的 6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。（2 分）更正分录为：借：主营业务收入 30贷：预收账款 30（1分）2.B 公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1 分）相关的会计分录为：销售商品时借：银行存款 41.76贷：其他应付款 36应交税费应交增值税（销项税额）5.76（1 分）8 月至 12 月每月计提利息的金额（4236）/61（万元）（0.5 分）借
43、：财务费用 1贷：其他应付款 1（0.5 分）3.C 公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算，并在未来 5 年转让已承诺的商品或服务的期间内分摊，分期确认收入。（1 分）理由：该年费本身是客户为了取得 C 公司未来提供的服务，因此年费应在收取时确认为预收款，在未来取得服务的期间（3 年内）分摊，分期确认为收入；（1 分）C 公司承诺的服务是向客户提供 KTV 相关服务，而 C 公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理工作；该入会费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的，应当在未来转让商品时确认为收入，即C 公司应将收取的入会费作为预收款，并在未来提
44、供服务（3 年内）与收取的年费一起分摊，分期确认收入。（1 分）六、甲股份有限公司为上海证券交易所上市公司（以下简称甲公司），由于甲公司 2018 年的审计结果显示其股东权益低于注册资本，而且公司经营连续两年亏损，上海证券交易所对该公司股票特殊处理（ST）。甲公司希望能够注入优质资产，改善经营业绩，而另一家非上市公司 B 公司又希望上市，所以为实现双赢，双方进行了如下资本运作。2018 年 6 月 30 日，甲公司以定向增发本公司普通股的方式从丁公司取得其对 B 公司 100%的股权。该业务的相关资料如下。（1）甲公司以 3 股换 1 股的比例向丁公司发行了 6000 万股普通股以取得B 公司
45、 2000 万股普通股。（2）甲公司普通股在 2018 年 6 月 30 日的公允价值为 30 元/股，B 公司普通股当日的公允价值为 90 元/股。甲公司、B 公司每股普通股的面值均为 1 元。（3）2018 年 6 月 30 日，甲公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高 7000 万元，B 公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高 6000 万元，除此以外，甲公司和 B 公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。（4）甲公司及B 公司在合并前的简化资产负债表如下表所示：（单位：万元）（5）其他相关资料：甲公司、B 公司的会计年度和采用的
46、会计政策相同，合并前不存在任何关联方关系；甲公司、B 公司增值税税率均为 16%，均按照 10%提取盈余公积。、根据上述资料，编制甲公司个别财务报表中合并日的相关会计分录，并计算甲公司合并日所有者权益各项目的金额。、判断该项业务是否属于反向购买，并说明判断依据。如果属于，计算 B 公司的合并成本；如果不属于，计算甲公司的合并成本。、在编制 2018 年 6 月 30 日的合并财务报表时，分析如何编制调整和抵消分录。【答案】1.甲公司个别财务报表中合并日的账务处理：借：长期股权投资（600030）180000贷：股本6000资本公积股本溢价174000（2 分）完成账务处理之后，甲公司的所有者权
47、益为：股本300060009000（万元）；（0.5 分）资本公积0174000174000（万元）；（0.5 分）盈余公积18000（万元）；（0.5 分）未分配利润24000（万元）。（0.5 分）2.判断：甲公司在该项合并中向 B 公司原股东丁公司增发了 6000 万股普通股，合并后 B 公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为 66.67%6000/（30006000），能够控制甲公司。对于该项合并，虽然在合并中发行权益性证券的一方为甲公司，但因其生产经营决策的控制权在合并后由 B 公司原股东丁公司取得，B 公司属于购买方（法律上的子公司），甲公司属于被购买方（法律上的母公司），形成反向
48、购买。（2 分）假定 B 公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则 B 公司应当发行的普通股股数2000/66.67%20001000（万股），所以，B 公司的合并成本10009090000（万元）。（2 分）【答案解析】因为 B 公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为 66.67%，如果假定 B 公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例 66.67%，设 B 公司应当发行的普通股股数为 X，则满足：2000/（2000X）66.67%，因此 X2000/66.67%20001000（万股）。3.抵销甲公司对 B 公司的投资：按照反向购买的处理原则，B 公司是会计上的购
49、买方，所以，要将法律上甲公司购买 B公司的账务处理进行抵销。（0.5 分）抵销分录为：借：股本6000资本公积 174000贷：长期股权投资 180000（0.5 分）七、P 公司和 S 公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为 25%。217 年 1 月 1 日，P 公司以银行存款购入 S 公司 80%的股份，能够对 S 公司实施控制。217 年 S 公司从 P 公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元（不含增值税，下同）。每件 A 商品的成本为 1.5 万元，未计提存货跌价准备。217 年 S 公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为2.2 万元
50、；217 年年末结存 A 商品 100 件。217 年 12 月 31 日，每件 A 商品可变现净值为 1.8 万元；S 公司对 A 商品计提存货跌价准备 20 万元。218 年S 公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 1.8 万元。218 年 12 月 31日，S 公司年末存货中包括从 P 公司购进的 A 商品 80 件，A 商品每件可变现净值为 1.4 万元。S 公司个别财务报表中 A 商品存货跌价准备的期末余额为 48 万元。要求：编制 217 年和 218 年与存货有关的抵销分录或调整分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响）。【答案】（1）217 年抵销分录抵销内部存货