山东省2023年中级会计职称之中级会计实务高分通关题库A4可打印版.doc

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1、山东省山东省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务高分通年中级会计职称之中级会计实务高分通关题库关题库 A4A4 可打印版可打印版单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、218 年 1 月 1 日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3 年期债券,作为以摊余成本计量的金融资产核算,并于每年末计提利息。218 年末,甲公司按票面利率确认当年的应计利息 590 万元,利息调整的摊销金额 10 万元,不考虑相关税费及其他因素,218 年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。A.600B.580C.10D.590【答案】B2、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是

2、()。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D3、A 公司与 B 公司在合并前不存在关联方关系,A 公司 219 年 1 月 1 日投资1 000 万元购入 B 公司 70的股权,合并当日 B 公司所有者权益账面价值为 1000 万元,可辨认净资产公允价值为 1 200 万元,差额为 B 公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素,则在 219 年末A 公司编制合并报表时,抵销分录中应确认的商誉为()万元。A.200B.100C.160D.90【答案】C4、21

3、8 年 12 月 10 日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定,甲公司应于 219 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付 5台 H 产品。218 年 12 月 31 日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K 材料账面价值为 100 万元,市场销售价格为 98 万元,预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 40 万元,与销售上述产品相关的税费 15 万元。不考虑其他因素,218 年 12 月 31 日,K 材料的可变现净值为()万元。A.100B.95C.98D.110【答案】B5、2016 年 12 月 7 日,甲公司以银行存款 600 万元购入

4、一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元,2017 年 12 月 31 日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为 460 万元,不考虑其他因素的影响,2017 年 12 月 31 日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()。A.应纳税暂时性差异 20 万元B.可抵扣暂时性差异 140 万元C.可抵扣暂时性差异 60 万元D.应纳税暂时性差异 60 万元【答案】C6、下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的是()。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的

5、确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】A7、关于政府会计,下列项目表述中错误的是()。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准【答案】C8、下列关于非累积带薪缺勤的表述中,不正确的是()。A.我国企业职工休婚假、产假、病

6、假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】B9、219 年 2 月 1 日,甲公司与乙公司签订了一项总额为 5000 万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 219 年 12 月20 日止,甲公司累计已发生成本 600 万元,219 年 12 月 25 日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应增加 400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项

7、关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C10、甲公司系增值税一般纳税人,218 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元,增值税税额为 65 万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费,取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元,增值税税额 1.3 万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元。A.585B.596C.500

8、D.510【答案】C11、某企业上年适用的所得税税率为 33%,“递延所得税资产”科目借方余额为 33 万元。本年适用的所得税税率为 25%,本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D12、2019 年 1 月 1 日,甲公司以账面价值为 3000 万元、公允价值为 5000 万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的 75%股权,相关手续当日办理完毕。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 6500 万元(与账面价值相等)。同日,甲公司为取得该项股权投资发

9、生初始直接费用 200 万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系,不考虑其他因素,上述交易影响甲公司2019 年利润总额的金额为()万元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B13、某公司于 215 年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500 元,预计使用寿命为 10 年,预计净残值为 3500 元,自 216 年 1 月 1日起按年限平均法计提折旧。220 年初,由于技术进步等原因,公司将该设备预计使用寿命变更为 6 年,预计净残值变更为 1500 元,所得税率为 25%,税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对 220 年度净利润的影响金额为

10、()元。A.81000B.60750C.81000D.54270【答案】B14、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的实际成本为 300 万元。完工收回时支付加工费 60 万元,另行支付增值税税额 7.8 万元,支付乙公司代收代缴的消费税税额 22.5 万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是()万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C15、下列各项说法中,正确的是()。A.资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告

11、批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期【答案】C16、A 公司 218 年 1 月 1 日对乙公司的初始投资成本为 165 万元,占乙公司30%的股权,采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元。当年乙公司实现净利润 150 万元,219 年乙公司发生净亏损 750 万元,220 年乙公司实现净利润 300 万元,假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计

12、期间相同。则 220 年年末 A 公司长期股权投资的账面价值是()万元。A.75B.90C.165D.0【答案】A17、下列各项中,不属于政府负债计量属性的是()。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B18、下列关于会计信息质量要求的表述中,错误的是()A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用,低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D19、下列项目中,能够引起负债和所有者权益同时变动的是()。A.盈余公积转增资本B.宣告分派现金股利C

13、.宣告分派股票股利D.盈余公积弥补亏损【答案】B20、下列各项中,属于金融负债的是()。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B21、甲公司和 A 公司同属某企业集团,219 年 1 月 1 日,甲公司以其发行的普通股股票 500 万股(股票面值为每股 1 元,市价为每股 5 元),自其母公司处取得 A 公司 80%的普通股权,并准备长期持有。A 公司 219 年 1 月 1 日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为 3 000 万元,可辨认净资产的公允价值为 3 200 万元。甲公司取得 A 公司股份时的初始投资成本为()万元。A.500B.2500C.2400D.

14、2560【答案】C22、212 年 10 月 12 日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为 3 000 万元,增值税税额为 390 万元,款项尚未收到;该批商品成本为 2 200 万元,至当年 12 月 31 日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制 212 年 12 月 31 日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为()万元。A.160B.440C.600D.640【答案】A23、219 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变

15、动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为 10%,每年付息一次,实际年利率为 7.53%。219 年 12 月 31 日,该债券的公允价值为 1090 万元。假定不考虑其他因素,219 年 12 月 31 日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资公允价值变动”的金额为()万元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C24、甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费 1 200 元。218 年 12 月25 日,甲社会团体收到 W 会员缴纳的 217 年至 219 年会费共计 3 600 元。不考虑其他因素,218 年甲社会团体应确认的会费收入为()元。A.1 200B.3

16、600C.2 400D.0【答案】A25、219 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 2 万件和 4 万件,销售价格分别为每件 200 元和 50 元,长江公司向购买者承诺产品售后 2 年内提供免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的 1%至 5%之间(假定该区间内每个金额发生的可能性相同)。219 年度实际发生产品保修费 8 万元。预计负债期初余额为 0,不考虑其他因素,则 219 年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元。A.7B.10C.4D.18【答案】B26、民间非营利组织发生的业务活动成本,应按其发生额计入当期费用,应借记的科目为()。A.筹资费用B.其他费用C.业

17、务活动成本D.非限定性净资产【答案】C27、甲公司于 2019 年 1 月 1 日以公允价值 1000000 万元购入一项债券投资组合,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年 1 月 1 日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日,该债券组合的公允价值为 980000 万元,已确认的损失准备为 12000 万元(反映了自初始确认后信用风险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D28、218 年 10 月 1

18、日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售 100 台电脑桌和 100 把电脑椅,总价款为 60 万元。合同约定,电脑桌于 15 日内交付,相关电脑椅于 20 日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给乙公司时,乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为 48 万元,电脑椅的单独售价为 32 万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的是()。A.电脑桌应分摊的交易价格为 24 万元B.电脑椅应分摊的交易价格为 32 万元C.交付电脑桌时,确认合同资产和主

19、营业务收入 36 万元D.交付电脑椅时,确认合同资产和主营业务收入 24 万元【答案】C29、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元,期限为 5 年的债券,该债券票面年利率为 6%,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为1 043.27 万元,实际利率为 5%。不考虑其他因素,218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为()万元。(计算结果保留两位小数)A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C30、关于资产负债表日后事项,下列表述中不正确的是()。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整

20、事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C31、下列关于会计要素的表述中,正确的是()。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B32、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,2018 年研究阶段发生研究费用 100 万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资 20

21、万元,计提专项设备折旧金额为 10 万元,领用原材料 20 万元;符合资本化条件之后支付开发人员工资 50 万元,计提专项设备折旧金额为 30 万元,领用的原材料价值为 40 万元,2018 年 11 月 1 日达到预定可使用状态,预计使用年限是 10年,预计净残值为 0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素,甲公司因该专利技术对 2018 年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为()万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B33、甲公司为增值税一般纳税人,该公司 208 年 5 月 10 日购入需安装设备一台,价款为 500 万元,可抵扣增值税进项税额为 65 万元。为购买该

22、设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中,领用材料 50 万元,相关增值税进项税额为 6.5 万元;支付安装工人工资 12 万元。该设备于 208 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用 4年,预计净残值为 2 万元。假定不考虑其他因素,209 年该设备应计提的折旧额为()万元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C34、甲公司 2020 年 1 月 1 日开始自行研究开发无形资产,12 月 31 日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬 60 万元,计提专用设备折旧 80 万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本

23、化条件前发生的职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 60 万元,符合资本化条件后发生的职工薪酬 200 万元,计提专用设备折旧 400 万元。假定不考虑其他因素,甲公司 2020 年对上述研发支出进行下列会计处理中,正确的是()。A.确认管理费用 140 万元,确认无形资产 720 万元B.确认管理费用 60 万元,确认无形资产 800 万元C.确认管理费用 260 万元,确认无形资产 600 万元D.确认管理费用 200 万元,确认无形资产 660 万元【答案】C35、2x19 年 甲公司采用自营方式建造一条生产线,建造过程中耗用工程物资200 万元,耗用生产成本为 20 万元、公允价值为

24、 30 万元的自产产品,应付工程人员薪酬 25 万元。2x19 年 12 月 31 日,该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A36、甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日,即期汇率为 1 美元=6.94 元人民币,甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元,应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素,2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影

25、响为()。A.增加 56 万元B.减少 64 万元C.减少 60 万元D.增加 4 万元【答案】A37、A 公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。218 年 6 月 10 日购入一栋房地产,总价款为 9 800 万元,其中土地使用权的价值为 4 800 万元,地上建筑物的价值为 5 000 万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20 年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为 0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素,则 A 公司 218 年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为()万元。A.265B.245C.125D.490【答案】A38、2019 年 2 月 5

26、日,甲公司以 7 元/股的价格购入乙公司股票 100 万股,支付手续费 1.4 万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019 年 12 月 31 日,乙公司股票价格为 9 元/股。2020 年 2 月 20 日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利 8 万元;2020年 3 月 20 日,甲公司以 11.6 元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在 2020 年确认的投资收益是()万元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C39、企业对外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用交易发生日即

27、期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】C40、(2019 年)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2019年 4 月 5 日,甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件,公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D41、2019 年 12 月 31 日,甲公司某项无形资产的原价为 120 万元,已摊销 42万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,预计公允价值减去

28、处置费用后的净额为 55 万元,未来现金流量的现值为 60 万元,2019年 12 月 31 日,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A42、?2018 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 1 万件和 2 万件,销售价格分别为每件 200 元和 50 元,长江公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的 15之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018 年度实际发生产品保修费 4 万元。假定长江公司预计负债期初余额为 0,不考虑其他因素,则 2018 年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元。

29、?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A43、下列投资中,不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D44、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自 2020 年 7 月 1日开始,当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日,追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括:(1)2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元,年利率 6%;(2)2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借

30、款 600 万元,年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为 0.5%,不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A45、甲公司为啤酒生产企业,为答谢长年经销其产品的代理商,经董事会批准,2018 年为过去 3 年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司,在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回,亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100 台,每台价值 1 万元,冰箱的预计使用寿命为 5 年,预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定

31、资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中,正确的是()。A.将冰箱的购置成本作为过去 3 年的销售费用,追溯调整以前年度损益B.因无法控制冰箱的实物及其使用,将冰箱的购置成本确认为无形资产并分 5年摊销C.将冰箱的购置成本作为 2018 年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产,按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】C46、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时,219 年 1 月 1 日根据经过批准的部门预算和用款计划,向财政部门申请财政授权支付用款额度 5 万元,2 月 10 日,财政部门经过审核后,采用财

32、政授权支付方式下达了 5 万元用款额度。2 月 25 日,收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3 月 1日,购入办公设备一台,实际成本为 2 万元。下列关于该事业单位会计处理表述中,不正确的是()。A.2 月 25 日确认零余额账户用款额度 5 万元B.2 月 25 日确认财政拨款收入 5 万元C.3 月 1 日确认固定资产 2 万元D.3 月 1 日确认事业收入 2 万元【答案】D47、2020 年 1 月 3 日,甲公司购入一项管理用专利技术,入账价值为 600 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 0,采用直线法进行摊销。2021 年 12月 31 日,该无形资产未来现金流量

33、现值为 330 万元,公允价值减去处置费用后的净额为 280 万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司 2021 年营业利润的影响金额为()万元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B48、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是()。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C49、下列关于我国企业记账本位币的说法中,正确的是()。A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D.企业的记账本位币一经确定,可以随意变更【答案

34、】A50、甲公司为乙公司和丙公司的母公司,219 年 1 月 1 日,乙公司购入甲公司持有的丙公司 80股权,实际支付款项 4200 万元,形成同一控制下的控股合并。219 年 1 月 1 日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为 4600 万元,甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为 5000 万元。不考虑其他因素的影响。则 219 年 1 月 1 日,乙公司购入丙公司 80股权的初始投资成本为()万元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B多选题(共多选题(共 2020 题)题)1、下列各项中,属于非正常中断的有()。A.企业因与施工

35、方发生了质量纠纷导致的中断B.资金周转困难导致的中断C.工程、生产用料没有及时供应导致的中断D.工程建造期间进行必要的质量或者安全检查导致的中断【答案】ABC2、对于以摊余成本计量的金融资产,下列各项中影响摊余成本的有()。A.已偿还的本金B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已计提的累计信用减值准备D.取得时所付价款中包含的应收未收利息【答案】ABC3、甲公司全年实现税前会计利润 200 万元,非公益性捐赠支出为 15 万元,各项税收的滞纳金和罚款为 3 万元,超标的业务宣传费为 5 万元,发生的其他可抵扣暂时性差异为 20 万元(该暂时性差异影响损益)。

36、该公司适用的所得税税率为 25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为 0。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司的处理正确的有()。A.企业应交所得税为 60.75 万元B.企业应纳税所得额为 243 万元C.企业递延所得税资产期末余额为 5 万元D.所得税费用为 60.75 万元【答案】AB4、下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理,不正确的有()。A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理D.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额

37、转入当期损益【答案】BCD5、下列各项资产,符合固定资产定义的有()。A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】AC6、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()。A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD7、下列各项中,属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。A.外购无形资产支付的现金B.转让固定资产所

38、有权收到的现金C.购买 3 个月内到期的国库券支付的现金D.收到分派的现金股利【答案】ABD8、下列有关固定资产折旧表述,不正确的有()。A.当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月不提折旧B.固定资产的折旧方法一经确定,不得变更C.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额,已计提减值准备的,还应当扣除减值准备的累计金额D.双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响【答案】ABD9、关于借款费用,下列说法中正确的有()。A.在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用

39、包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算【答案】ABC10、企业外币财务报表折算时,下列各项中,不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有()。A.债权投资B.盈余公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC11、下列关于政府会计核算模式的表述中,正确的有()。A.由预算会计和财务会计构成B.实行“双功能、双基础、双报告”C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.单

40、位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算【答案】ABD12、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中,正确的有()。A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产,尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时,应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业已确认的政府补助退回时,应当调整相关资产的账面价值【答案】ABCD13、下列各项关于企业无形资产残值会计

41、处理的表述中,正确的有()。A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的,应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时,不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD14、下列各项资产计税基础的表述中,正确的有()。A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值D.存货的计税基础为存货的成本【答案】ABD15、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()。A.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值

42、目的时,应将其转为投资性房地产B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定,约定价值不公允的除外C.为引入新产品(无形资产)进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和【答案】ABD16、下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的有()。A.期末投资性房地产公允价值上升B.无形资产期末计提减值准备C.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入D.计提产品质量保证金【答案】BD17、下列固定资产中,企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有()。A.生产车间使用的

43、机器设备B.行政管理部门使用的办公设备C.厂部的办公设备D.未使用的厂房【答案】BCD18、下列各项资产中,减值损失可以通过损益转回的有()。A.贷款减值准备B.长期股权投资C.其他债权投资减值准备D.债权投资减值准备【答案】ACD19、下列各项中,关于资产负债表日后调整事项处理原则的表述正确的有()。A.可以调整资产负债表日的资产负债表(除货币资金项目)B.可以调整资产负债表日的利润表C.可以调整资产负债表日的现金流量表D.可以调整资产负债表日的所有者权益变动表【答案】ABD20、下列各项中,属于会计政策变更的有()。A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加B.固定资产的折旧方法由年限平均

44、法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法【答案】CD大题(共大题(共 1010 题)题)一、A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。A 公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。219 年第一季度 A公司发生的有关业务如下:(1)2 月 3 日,将 20 万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元6.77 元人民币,当日银行买入价为 1 美元6.76 元人民币。(2)2

45、 月 12 日,以每股 3 美元的价格购入乙公司的 B 股 5 万股作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为 1 美元6.05元人民币。不考虑相关税费。(3)2 月 20 日,出口销售一批 K 产品,价款 10万美元,当日的市场汇率为 1 美元6.10 元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费。(4)3 月 2 日,收到应收账款 200 万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为 1 美元6.08 元人民币,该应收账款系 217 年出口销售发生的,218 年 12 月 31 日的即期汇率是 1 美元6.10 元人民币。(5)3 月 10 日,进口一批 Y 材料,发生价款 50 万美元尚未支付,当日市场

46、汇率为 1 美元6.12元人民币。以人民币支付进口关税 44 万元,支付增值税 45.5 万元。该批 Y 材料专门用于生产 10 台 Z 型号机器。Z 型号机器在国内尚无市场,A 公司所生产的 Z 型号机器主要用于出口。(1)根据上述资料分别编制相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)借:银行存款人民币 135.2(206.76)财务费用 0.2贷:银行存款美元135.4(206.77)(2 分)(2)借:交易性金融资产成本 90.75贷:银行存款美元90.75(356.05)(2分)(3)借:应收账款美元61(106.10)贷:主营业务收入61(2 分)(4)借:银行存款美元1

47、216(2006.08)财务费用 4贷:应收账款美元1220(2006.10)(2 分)二、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13。220 年度财务报告批准报出日为 221 年 4 月 30 日。甲公司在 221 年 1 月 1 日至 221 年4 月 30 日期间发生的相关交易或事项如下:其他资料:甲公司按净利润的 10计提法定盈余公积,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。(“利润分配”应写出明细科目)资料一:221 年 2 月 1 日,法院判决甲公司应赔偿乙公司380 万元,双方均服从判决,甲公司已向乙公司支付款项。该诉讼案件系 220年 12 月 1 日,乙公司将甲公司告上法

48、庭,要求甲公司赔偿其未按合同约定发货导致的损失 450 万元,甲公司预计很可能败诉,若败诉,需支付赔款 300 万元。资料二:221 年 3 月 1 日,甲公司所在地发生百年不遇的冰冻灾害,导致一批产品全部毁损,该批产品的成本为 420 万元。资料三:221 年 3 月 20日,甲公司发现 220 年对一项使用寿命不确定的管理用无形资产按法定年限计提了摊销费用 60 万元。资料四:221 年 4 月 5 日,甲公司收到丙公司退回的一批产品,取得了税务机关开具的红字增值税专用发票,并以银行存款向丙公司支付退货款及相应的增值税税款。该批产品系 220 年 11 月 3 日甲公司销售给丙公司,当时已

49、确认收入并收讫款项,该批产品的售价为 200 万元,成本为 150 万元。(1)判断甲公司 221 年 2 月 1 日未决诉讼结案是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由。(2)判断甲公司 221 年 3 月 1 日发生产品毁损是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由。(3)判断甲公司 220 年对无形资产计提摊销的处理是否正确,若不正确,编制相关的调整分录。(4)判断甲公司 221 年 4 月 5 日发生销售退回是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调

50、整事项,简要说明理由。【答案】三、长江公司为房地产开发企业,采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下:(1)2011 年 12 月 1 日,长江公司与 A 公司签订协议,将其一栋商品房出租给 A 公司,租期为 3 年,每年租金为 1000 万元,于每年年末收取,2012 年 1 月 1 日为租赁期开始日,2014 年 12 月 31 日到期。2012 年 1 月 1 日该商品房的公允价值为 30000 万元,账面余额为 10000 万元,未计提减值准备。各年末均收到租金。(2)2012 年 12 月 31 日,该投资性房地产的公允价值为 30500 万元。(3)2013 年 12 月 3

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