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1、xx 年高级会计师考试模拟试题及答案1、甲公司系境内外同时上市的公司，其A 股在上海证券交易所上市。自企业内部控制根本标准后，甲公司就着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，公司决定从xx 年开始实施内部控制评价制度，并由相关部门牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下：(一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工。董事会和审计委员会负责内部控制评价的领导和监视。财务部门负责内部控制评价的详细组织实施工作，制定评价工作方案，组成评价工作组、实施现场测试等，将草拟的内部控制评价报告及时向董事会、监事会和经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工 作。(二)关于内部控制评价的内容
2、和方法。内部控制评价工作应当围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监视等五要素展开。鉴于本公司已按公司法和公司章程建立了科学标准的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担 保、关联交易等业务或事项。在开展内部控制检查评价工作的过程中，考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，仅采用调查问卷法、实地查验法和抽样法实施评 价。(三)关于实施现场测试。评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围，入驻被评价单位，与被评价单位进展充分沟 通，了解被评价单位的根本情况，根据掌握的情况确定评价
3、范围、检查重点和抽样数量。评价人员本着客观、公正、公平原那么，开展现场检查测试，如实反映检查测试中发现的问题，并及时与被评价单位沟通。现场评价完毕后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。评价工作组将评价结果及现场评价报告向评价单位进展通报，由被评价单位相关责任人签字确认后，提交企业内部控制评价部门。(四)关于内部控制评价报告。股东大会对内部控制评价报告的真实性发表声明，内部控制评价部门内部控制评价报告所需的相关资料，并根据这些资料撰写评价报告。内部控制评价报告经董事会审核、股东大会审批后对外披露。(五)关于内部控制审计。聘请丙会计师事务所为公司提供内部控制审计效劳，因为当年具有
4、证券期货业务资格的乙会计师事务所已经对本公司的财务报表进展了审计，以防损害审计的独立性，决定聘请丙事务所。要求：根据企业内部控制根本标准及其配套指引的要求， 逐项判断甲公司内部控制评价方案中(一)至(五)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。2、甲公司是国内一家从事建筑材料生产与销售的国有控股上市公司(以下简称“公司”)。xx 年公司销售收入达 100 亿元，资产负债率约为 70%，现金股利支付率为 50%，销售净利率为 5%。公司预计xx 年销售收入将增长 60%，资产、负债占销售收入的百分比分别为 50%、35%，销售净利率为 5%。公司目前财务风险偏
5、高，应当调整财务战略，适当降低资产负债率。xx 年销售增长所需资金从外部筹集，考虑到公司目前付息压力较大，其中 2 亿元资金缺口由大股东及其他战略投资者的股权投资来弥补，剩余资金通过发行债券的方式进展筹集。xx 年 12 月，甲公司管理层提出了两种筹资方案：方案 1：于xx 年 1 月 1 日平价发行 5 年期公司债券，债券面值为 1000 元，票面利率 10%，每年末支付一次利息。方案 2：于xx 年 1 月 1 日发行 5 年期可转换债券，债券面值为1000 元，票面利率 2%，从发行日起算，每年末支付一次利息。持有者在可转债发行满 3 年前方可将债券转换为普通股，转换价格为 20 元，另
6、外，赎回条款规定甲公司可在可转债发行满 4 年后按一定价格赎回可转债。假设普通债券的市场利率为 10%，不考虑其他因素。要求：1. 根据资料计算甲公司的外部融资需要量。2. 假设按照方案 1 发行 5 年期公司债券，计算甲公司需要发行多少份债券。3. 假设按照方案 2 发行可转换公司债券，且xx 年 12 月 31 日甲公司股票市场价格为 26.5 元/股，当xx 年 12 月 31 日投资者选择行使转换权，计算可转换债券的转换比率和转换价值。4. 相对于其他证券融资，说明可转换债券融资对投资者的吸引力有哪些。3、甲公司是我国一家大型控股集团公司(以下简称“集团公 司”)，主要经营PC、IT、
7、房地产业务等。随着集团公司的开展和壮大，资金管理上的问题逐渐暴露。集团成员单位都是独立的法人实体，每个下属企业均多头开户，导致银行存款过于分散无法形成规模，影响整个集团的贷款力度。虽然集团公司在资金管理上实行收支两条线，有严格的资金支出审批制度，且下属公司每天都向母公司上报资金头寸，但母公司很难详细掌握子公司的现金流量，对集团资金的控制力度严重缺乏。为改善集团公司的资金管理，xx 年 6 月 5 日，集团公司总部召开了由总经理、各职能经理参加的“集团公司资金管理”研讨会， 局部人员的发言要点如下：总经理：随着公司的不断开展，资金中心管理头寸的资金管理方式已经不能满足开展的需要，必须适应经济开展
8、要求，成立财务公司，实现集团资金的集中管理，充分发挥财务公司在资金管理运作、筹集分配及资源整合上的优势，为集团公司的生产经营活动创造优良的资金环境。部经理：财务公司作为企业内部的非银行金融机构，资金的管理面临诸多不可预见的风险，其运作需要既懂得金融业运作，又懂得财务管理和计算机操作应用的高素质金融管理人才。公司要注重人才的培养，不仅从企业外部招聘优秀的管理人才，更要注重集团内部管理的梯队建立。财务部经理：我同意总经理的观点，在集团公司内部成立财务公司是非常有必要的。设立财务公司的最低资本为 8000 万元人民币，可以由集团内部各个单位出资设立，以“融通内外资源、助推集团战略”为经营理念，积极开
9、展金融产品创新，推动集团产业链的扩张。要求：1. 根据资料，判断甲集团公司采取的公司战略类型(可细分)。2. 根据总经理的发言，指出甲集团公司资金集中管理的模式， 并说明理由。3. 根据人力资源部经理的发言，指出财务公司作为非银行金融机构的风险。4. 判断财务部经理的是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。4、甲公司是我国一家生产经营新能源的上市公司，乙公司与甲公司经营同类业务，由于新业务拓展不利，迫切需要外部资金的注入。xx 年初，甲公司为实现经营规模的扩张，决定向乙公司发出并购意向书，向乙公司注资 3.5 亿元，并承当 0.5 亿元长期债务，作为控股 100%的支付对价。经协商，乙公
10、司最终同意甲公司的并购。甲公司随即聘请某财务参谋公司对乙公司进展整体估值。财务参谋公司对乙公司进展了xx 年至 20XX 年的财务预测，有关预测数据如下：单位：万元假定从 20XX 年开始，乙公司各年的自由现金流量与 20XX 年自由现金流量相同。经评估，甲公司的价值为 25 亿元，乙公司价值为3 亿元，预计并购后的整体公司价值为 35 亿元，并购过程中发生的交易费用支出为 0.75 亿元。xx 年 7 月 6 日，甲公司支付了并购对价，并办理完毕并购交易手续。甲公司在并购整合过程中，吸纳乙公司的优秀企业文化，取长补短、有机融合，形成一种新的文化;并将甲公司行之有效的前沿理念和完整的管理制度转
11、移至乙公司。假定不考虑其他因素。要求：1. 计算乙公司xx 年的自由现金流量(列出计算过程)。2. 计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益和并购净收益， 并作出评价。3. 判断甲公司并购乙公司的动机，并说明理由。4. 指出甲公司在并购乙公司过程中进展了哪些方面的并购后整合。5、甲单位为一省级事业单位，已执行新事业单位会计制度，根据省级财政部门的要求，其参照执行中央级事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定。xx 年 7 月，甲单位审计处组织人员召开xx 年上半年资产管理、会计核算等相关工作会议，会上讨论了如下事项：(1) xx 年 5 月，甲单位根据省政府及财政部门专项工作的要求，组织进展资产
12、清查工作。清查的过程中发现如下事项：盘盈固定资产一台，目前市场上同类固定资产的售价为100 万元。甲单位已将该情况向财政部反映，但是至结账日尚未收到批复。财务处李某建议将该盘盈固定资产按照名义金额(1 元)暂行入账。提前报废办公用台式电脑一批，该批电脑的账面原值为950 万元，累计折旧为 800 万元，账面价值为 150 万元。资产管理处王某建议，该仪器设备的账面价值缺乏 800 万元，未到达财政部门审批标准，报上级主管部门审批即可。(2) xx 年 6 月，甲单位履行报批手续后对外转让一项股权投资，该投资账面价值为 150 万元，由甲单位投出一项专用设备取得。转让该投资取得收入 180 万元
13、，另支付评估费、印花税等相关税费 3 万元。财务处孙某建议将该投资账面价值扣除相关税费后的净额 147 万元上缴国库;投资收益 30 万元纳入单位预算，统一核算，统一管理。(3) 为充分利用闲置资产，实现国有资产保值增值，xx 年 1月，甲单位报经批准后与A 物流公司签订协议，将一栋闲置的房屋出租给A 公司作为仓库使用，甲单位每年收取租金 200 万元。xx 年7 月，甲单位收到A 物流公司支付的xx 年上半年租金 100 万元，财务处刘某建议作为其他收入处理。(4) 甲单位拟于xx 年 8 月以一项固定资产对外投资，会议针对是否需要进展资产评估进展了讨论。资产管理处张某建议不需要进展评估，因
14、为此项固定资产取得时并非以名义金额入账，以投资时的账面价值为根底确认对外投资的入账价值即可。要求：请根据中央级行政事业单位资产管理、会计处理等相关规定， 逐项判断事项(1)至(4)的建议是否正确对于事项(1)中的两个建 议，须分别做出判断;如不正确，分别说明理由。6、甲集团为国有控股大型钢铁企业，近年来，由于国内钢铁行业不景气，产能过剩，钢铁产品市场价格不断下降，但是所需原材料国际铁矿石的价格却居高不下，导致企业经济效益持续下滑。为了解决这种现状，企业决定对生产产品所需的原材料进展套期保 值，并对局部公司的资产进展出售，以增加集团的现金流。甲集团采取的措施如下：(1) 集团总会计师全权负责套期
15、保值业务。鉴于集团总会计师负责会计核算、财务管理等相关工作，为减少协调工作量、提高工作效率，授权集团总会计师全权负责套期保值的决策及组织实施。(2) 甲集团财务经理赵某指出，由于原材料价格呈现上升趋势， 所以在进展套期保值业务时应该在期货市场上卖出期货合约，这样可以回避价格上涨的风险。(3) 甲集团于xx 年 3 月将一笔账龄 3 年的应收账款出售给某商业银行，并与该商业银行签订了附追索权的出售该应收账款的协 议。甲集团负责往来款项的会计在收到该款项时，确认了一项负 债。(4) 由于集团的现金流短缺，甲集团决定将持有的A 公司股票出售给乙公司，取得价款 2000 万元，该股票账面价值为 205
16、0 万元。同时双方商定：2 年到期时，如果该股票市价低于 2320 万元，乙公司有权利按照 2320 万元返售给甲公司;如果股票价格高于 2320 万元，那么甲公司将按照 8%的固定利率(单利)支付 320 万元利息给乙公司。甲集团经分析认为，2 年到期时，乙公司很可能将该股票返售给甲公司，因此在出售股票时，未终止确认该股票，而是将收到的价款确认为负债。(5) xx 年 11 月，甲集团将集团收回的一笔应收账款 100 万元用于购置B 公司发行的债券，甲集团不打算将此债券持有至到期，因此财务部会计在做账时将其作为可供出售金融资产核算，并将该债券的公允价值变动计入公允价值变动损益。假定不考虑其他因素。要求：1. 根据上述资料，逐项判断甲集团(1)至(2)项的处理是否存在不当之处。对于存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由，2. 根据资料，判断甲集团(3)至(5)项的会计处理是否正确，并说明理由;如果不正确，请指出正确的会计处理。