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1、現金及內部控制現金及內部控制內部控制之目的內部控制之原則 科技與內部控制減少處理錯誤減少處理錯誤更廣泛的記錄測試更廣泛的記錄測試處理過程的處理過程的有限證據有限證據重要重要的職能分工的職能分工內部控制的限制人為錯誤 疏忽疲勞判斷錯誤迷惑人為舞弊 為了個人利益而有心挑戰並破壞內部控制內部控制的限制內部控制所帶來的效益必須要超過所支付的成本成本成本利益利益現金的控制一個有效的內部控制系統，對現金及約當現金的處理應符合下列三項基本準則：收取的現金應該迅速存入銀行處理現金的人與記錄現金的人要區分現金支出應開立支票給付現金、約當現金與流動性現金 包括各種貨幣、硬幣及存放在銀行帳戶中的支票存款與儲蓄存款。
2、約當現金 短期、流動性極高的投資 :可立即轉換為確定金額的現金。距離到期日短，市價不會因為利率波動而有很大的影響。現金、約當現金與流動性流動性一項資產是否能輕易的轉換為另一項資產，或用來清償短期債務。現金收入的控制店面交易的現金收款 用收銀機收款並有鎖住的交易紀錄 比較收銀機紀錄及出納人員報告的現金金額郵遞收款 由兩個人負責拆信現金交給出納收款單據交到會計 部門單據副本存檔現金支出的控制 所有現金支出皆以支票付款，小金額支出可另外設立零用金來支付。 簽發支票及會計記錄二者權責分開。 使用憑單系統。應付憑單系統的控制應付憑單系統建立控制程序是為了 :l對現金付款查證、核准並記錄負債l對已查證、核
3、准並記錄的負債簽發支票應付憑單系統的控制支票支票發票審核表發票審核表驗收報告驗收報告出納會計驗收 供應商採購請購會計採購及會計發票發票採購單採購單 請購單請購單 會計、請購及採購出納供應商、請購 驗收及會計供應商零用金控制系統 大部分公司小額零星的支出，包括郵資、快遞、小額維修及低價的用品。 零用金專戶的運作零用金出納零用金出納零用金專戶的運作5月1日5月1日零用金零用金400 現金現金400 零用金出納零用金出納零用金專戶的運作零用金出納零用金出納零用金專戶的運作37郵票郵票$45快遞快遞$80零用金專戶只用於營業費用零用金專戶的運作零用金收據沒有簽名，或是假簽名代表零用金的不當使用。收據收
4、據37郵票郵票$45快遞快遞$80$125零用金專戶的運作如有需要可以使用如有需要可以使用現金短溢科目現金短溢科目收據收據撥補零用金撥補零用金5月31日5月31日郵費郵費45 運費運費80 現金現金125 零用金的釋例Tension 公司零用金專戶額度為$400。下面為七月份零用金付款資料：旅費 $79.30顧客洽公餐費 93.42快遞郵費 55.00雜項辦公用品 32.48如果7月31日的餘額為$137.80，以下是撥補零用金的紀錄。零用金的釋例 零用金專戶應撥補多少金額的現金？a.$260.20b. $262.20c.$139.80d. $137.80零用金的釋例零用金專戶應撥補多少金額的
5、現金？ a. $260.20b. $262.20c. $139.80d. $137.80應有餘額應有餘額400.00$ 實際餘額實際餘額137.80 撥補金額撥補金額262.20$ 以下為撥補零用金的分錄以下為撥補零用金的分錄零用金的釋例旅費旅費79.30 交際費交際費93.42 郵費郵費55.00 辦公用品費用辦公用品費用32.48 現金短溢現金短溢2.00 現金現金262.20 7月31日7月31日下面為撥補零用金的分錄：下面為撥補零用金的分錄：利用銀行往來活動幫助控制現金銀行帳戶簽名卡存款單支票電子資金轉帳系統銀行對帳單銀行調節表經由定期經由定期編製銀行調節表，說明編製銀行調節表，說明存
6、戶存戶帳上帳上銀行存款銀行存款帳戶餘額與銀行對帳單上餘額的差異。帳戶餘額與銀行對帳單上餘額的差異。*總分類帳總分類帳科目科目:現金現金帳號102 餘額餘額日期日期說明說明PR借借貸貸借借 (貸貸)5月月31日31日餘額餘額2,481.18 二者餘額為何二者餘額為何會不相同會不相同?調節項目銀行對帳單餘額銀行對帳單餘額l減： 未兌現支票l加：在途存款l加或減：銀行錯誤公司帳簿餘額公司帳簿餘額l減：存款不足支票退票 (NSF)l減：銀行服務費l加：存款利息l加：銀行代收款項l加 或 減：帳簿錯誤銀行調節表分成兩部分：將銀行對帳單餘額調整為正確餘額將帳簿餘額調整為正確餘額二者調整後的餘額是相等的銀行
7、調節表例釋用以下資訊編製Simmons 公司7月31日銀行調節表 7月31日銀行對帳單餘額為$9,610 7月31日總分類帳現金餘額為$7,430 其他必要的調節資訊在下一張投影片銀行調節表例釋 未兌現支票總額$2,417。在途存款$500 。 銀行退回客戶存款不足支票$225，該支票是用來償還應 收帳款。銀行對帳單顯示7月份有$30 利息收入。支付用品費用開出支票 No. 781，銀行付款$268，但公司帳簿錯誤紀錄為$240 。存入 Acme 公司帳戶$486 存款被銀行錯誤記錄為本公司存款。 7月31日7月31日 現金現金30 利息收入利息收入30 7月31日7月31日 用品費用用品費用
8、28 應收帳款應收帳款225 現金現金253 編製調節表後的調整分錄 只對調整只對調整公司公司帳面餘額的部分帳面餘額的部分記入公司帳上記入公司帳上 做調整分錄做調整分錄編製調節表後的調整分錄將調整分錄過帳後現金分類帳戶如下將調整分錄過帳後現金分類帳戶如下. . .總分類帳總分類帳科目科目:現金現金帳號101101 餘額 餘額 日期日期說明說明PR借借貸貸借借 (貸貸)7月7月31日31日 餘額餘額7,430 31日31日 調整分錄調整分錄307,460 31日31日 調整分錄調整分錄2537,207 7 7月月3131日調整後餘額日調整後餘額收現天數銷貨收現天數 應收帳款 銷貨淨額 365=用來計算賒銷到實際收到現金需要多久的時間用來計算賒銷到實際收到現金需要多久的時間