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1、国有企业经济责任审计工作方案-全套国有企业经济责任审计工作方案根据*集团* (*)公司、*公司、物业公司 领导人员离任经济责任审计服务工程询价文件的要求，结合本 所近几年来对大型国有企业单位财务审计工作的经验，制定审 计总体策略和审计计划方案如下：招标人：*集团工程名称：* (*)公司、*公司、物业公司领导人员离 任经济责任审计服务工程审计内容：贯彻执行集团党委会、董事会决策、部署情况; 执行集团开展战略规划效果情况；重大经济事项的决策、执行 和效果情况；企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内 部控制制度的制定和执行情况；企业财务的真实合法效益情况, 风险管控情况；在经济活动中落实有关党风
2、廉政建设责任和遵 守廉洁从业规定情况；以往审计发现问题的整改情况等。审计期间为：对* (*)公司原党支部书记兼总经理的审 计期间为2018年2月至2020年8月，对*公司法定代表人、 党支部书记兼董事长的审计期间为2018年1月至2020年9月, 对物业公司原法定代表人兼总经理的审计期间为2019年1月 至2020年7月。力。(2)重大投资决策效果审计。包括权益性投资效果审计、建设工程及技改工程工程投资效果审计。A.权益性投资效果审计。审阅入股、联营协议和有关的法 律文件，检查有无因产权法律文件无效、法律文件不完整或权益分配显失 公平等情况导致资产流失的问题；审查实际投资数额、收益分配的有关文
3、 件等资料，核实投资收益情况。B.建设工程和技改工程工程投资效果审计。对处于生产期 的建设工程和技改工程工程主要通过审查投资利润率、投资归还率、投资 归还期等指标核实实际投资效果，对失效工程或亏损工程，要重点进行全 面的调查分析；对处于建设期的建设工程和技改工程工程主要检查投资方案中的效益指标的正确性。（3）其他重大经营决策审计。包括对资金筹集和使用、经济担保、产权和股权交易等方面的审计。A.资金筹集和使用情况审计。主要审查在资金筹集和使用 方面是否存在随意决策，违规借贷、违规拆借或非法集资等行为，以及资 金使用效益低下、损失浪费严重等问题。B.经济担保情况审计。通过审查被审计单位担保的决策、
4、 程序、内容、形式、风险，核实有无盲目担保，造成赔偿或连带责任，给 企业带来直接与或有的经济损失等问题。C.产权和股权交易情况审计。主要审查企业产权、股权交 易的决策是否正确，交易程序是否合法、合规，交易价格是否公允合理， 是否存在应评估的事项未按规定评估以及违规交易等行为，给企业造成重 大经济损失等问题。4.遵守廉政规定情况审计(1)有无侵占国有资产，违反与财务收支有关的廉洁规 定的问题；(2)在企业经营活动中有无以权谋私的行为；(3)组织人事部门、纪检监察机关委托的需要审计查证 的事项；(4)群众反映的有关执行国家财经法规和廉政规定方面 的问题；(5)其他违法、违纪问题。(三)经济指标审计
5、(15项).财务效益状况指标(1)国有资本保值增值率和任期年均国有资本保值增值 率。两个指标结合使用，分别反映企业法定代表人任期内国有资本总体保值 增值状况和年平均状况。(2)净资产收益率和任期年均净资产收益率。两个指标 结合使用，反映投入企业的资本获取净收益的能力，是评价企业资本经营综合效益的核心指标。净资产收益率用于表示逐年水平，任期年均净资产收 益率用于表示任期内各年的平均水平。1 .资产营运状况指标（3）不良资产比率。该指标反映企业资产质量的总体状 况。（4）不良投资比率。不良长期投资是指企业的各项投资 中接受投资的企业已破产、倒闭或者长期亏损，造成难以收回的投资额，或 指投资的市场现
6、价远低于投资的价值，包括不良股票投资、不良债券投资和其他不良长期投资等。（5）三年以上应收帐款比率。计算公式为：三年以上应 收帐款比率=三年以上应收帐款/年末应收帐款总额xlOO%（6）积压商品物资比率。计算公式为：积压商品物资比 率=积压商品物资/年末存货总额xlOO%（7）固定资产闲置比率。计算公式为：固定资产闲置比 率=（年末不需用固定资产原值+年末未使用固定资产原值）/年末固定资 产原值xlOO%.偿债能力状况指标。（8）资产负债率。该指标反映企业某期间内负债总额同 资产总额的比率，是评价企业负债水平状况的综合指标。计算公式为：资产 负债率=负债总额/资产总额xlOO%2 .开展能力状
7、况指标。（9）总资产增长率和任期年均总资产增长率。两指标用 于衡量企业资产的增长情况，评价企业经营规模总量上的扩张程度。总资产 增长率用于表示增长的总体水平，任期年均总资产增长率用于表示任期内各年增长的平均水平。（10）利润增长率和任期年均利润增长率。两指标分别反映企业利润增长的逐年水平和任期内各年平均水平。当出现亏损时不计算 利润增长率(连续亏损时可以计算减亏幅度指标或增亏幅度指标)。当任 期内各年度均盈利且利润额逐年增长时，可以计算任期年均利润增长率。(11)主营业务收入增长率和任期年均主营业务收入增长 率。两指标分别反映企业主营业务收入增长的逐年水平和任期内各年平均 水平。当任期内各年度
8、主营业务收入逐年增长时，可以计算任期年均主营 业务收入增长率。(12)固定资产成新率。该指标表示企业固定资产的新旧 程度，反映固定资产用于再生产的能力。计算公式为：固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值xlOO%3 .社会贡献状况指标(13)上缴税收增长率和任期年均上缴税收增长率。两指标表示企业上缴国家税收的增长幅度，反映企业创造国家税收的贡献大小。上缴税收增长率用于表示各年增长水平，任期年均上缴税收增长率用于 表示任期内各年增长的平均水平。当各年上缴税收逐年增长时，可以计算任期年均上缴税收增长率。（14）医疗、养老、失业统筹资金缴纳率。该指标表示企 业的医疗、养老、失业三项统筹资
9、金是否足额缴纳，从一个侧面反映企业对职工社会保障的重视程度。（15）工资总额增长率和职工人均工资收入增长率。两指标分别反映企业工资总额和职工人均工资收入的各年增长水平。非完整会计年度不纳入计算范围。（四）具体审计实施1、企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况。(1)资产情况的审计。重点通过审核帐面资产和实有资产的符合程度、不良资产和其减值准备计提情况，以及处置资产行为的合规 性和合理性等情况，核实企业资产的真实性和完整性、资产质量状况，查 清有无国有资产严重损失浪费。(2)负债情况的审计。审查负债类科目帐面的真实性、正确性，负债形成及归还的合法性、合理性，查清有无通过负债类科目调节企业财务
10、收支、经营成果以及其他违反财经法规的行为。(3)所有者权益情况的审计。审查所有者权益有关科目期末余额的真实性、正确性，与所有者权益有关经济事项的合法性、合规 性，查清有无侵蚀国有投资主体权益的行为；区分净资产资本投入性增减、 国家政策性增减、企业经营性增减等情况，正确界定净资产增减变化中企业法定代表人应当承担的经济责任。（4）损益情况的审计。审查损益类科目发生额的真实性、 合规性、正确性，查清企业法定代表人任期内有无隐瞒亏损、虚报利润, 有无隐瞒、转移收入，私设“小金库等违纪违规行为。2、内部控制制度建立及执行情况的审计。通过对与企业 资产、负债、损益相关的内部控制制度建立及执行情况的健全性测
11、试和符合 性测试，检查相关内部控制制度的健全性、合规性、合理性、有效性，了 解经营管理中的薄弱环节以及是否存在重大漏洞。3、重大经营决策的审计。通过对重大经营决策的依据、 程序以及执行情况的审计，审查经营决策的正确性、规范性、科学性、效益 性，有无盲目决策行为或因决策失误造成严重损失浪费或潜在损失的问题。4、与企业资产、负债、损益有关的各项经济指标完成情况审计。包括财务效益状况指标、资产营运状况指标、偿债能力状况指标、开展能力状况指标、社会贡献状况指标五个方面。在对经济指标完成情况 进行审计时，要调查了解被审计国有企业法定代表人及其所在企业为完成 这些经济指标所做的工作。5、国有企业法定代表人
12、遵守财经法规和廉洁规定情况审 计。主要内容包括:有无侵占国有资产，违反与财务收支有关的廉洁规定 的问题；在企业经营活动中有无以权谋私的行为；组织人事部门、纪检监察 机关委托的需要审计查证的事项；群众反映的有关执行国家财经法规和廉 洁规定方面的问题；其他违法、违纪问题。三、重要风险的识别及应对（一）内控风险一、审计标准及主要法律、法规及规定依据根据审计相关要求，对经济责任审计、内部控制制度审计、 资产管理审计等标准，主要以以下法律、法规及有关规定为依 据：1 .中华人民共和国会计法.中华人民共和国国有资产法2 .党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计 规定.中华人民共和国政府采购法3 .
13、企业会计准那么、企业财务通那么.中国注册会计师执业准那么4 .会计法、预算法采购法等法律法规.企业内部控制规范5 .内部审计基本准那么第2205号内部审计具体准那么 经济责任审计10.*集团中层管理人员经济责任审 计管理方法（暂行）（宁*审计发（2017） 233号）.其他法律、法规和相关文件规定。二、审计内容与重点（一）审计内容管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润工程 或超出某些内部控制之上。内控风险为重要审计风险之一。为 应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：1 .整体层面内控风险评估评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评 估管理层业绩激励/压力；评估管理层
14、超出控制之上的风险。 工程组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内 控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险。包括：A.总账的会计记录和调整B.收入确实认C.非经常性交易D.会计估计E.公司内部/关联方和有怀疑的账户.执行不可预见性的审计程序政府公开工商信息查询：随意选择，1个应收账款余额小 于错报门槛和2个本年新增的（共3个）客户、1个应付账款余 额小于错报门槛的和2个本年新增的（共3个）供应商。执行政 府公开工商信息查询，查询结果需关注：该公司是否经过正常 年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方； 该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。2 .会计分录测试我们将选
15、取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金 额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期 间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账。（二）受托资产管理不细致风险公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险。我 们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险：1 .控制测试通过访谈了解公司受托资产管理流程，查看相关合同、发 票、收款单，重点关注是否有相关审批流程。2 .实质性程序实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、 酬金变动情况。细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录 的一致性。四、审计技术方法主要运用审核、观察
16、、监盘、访谈、调查、函证、计算和 分析程序等方法获取审计证据。运用比较分析、比率分析、结 构分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测 试。（一）重要性水平计算1、根据公司资产及收入，判断重要的经营及绩效指标， 且任期较稳定，决定采用资产或收入做重要性水平计算基准。2、我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错 报，因为根据历史经验，公司的内部控制情况较好，预期审计 意见及建议较固定。所以选择25%的扣减百分比比较合理。3、根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情 况，公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为
17、总 体重要性水平的5%o（二）控制测试及细节测试样本量计算1.控制测试样本量计算控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试 对象的风险程度高低来确定。控制测试及细节测试最小样本量。2、如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试; 如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。3、此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。4、细节测试样本量计算细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重 要性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。5、如果存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实 质性程序。这些实质性程序经常包括非代表性抽样。6、样
18、本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况 下，可能需要增加样本量。五、工作步骤与时间安排.审计准备阶段：组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通 知书、被审单位按审计通知书准备资料。审计工作方案应包括 以下内容：（一）基本情况，根据调查了解情况详细表述审计工程的 基本情况，表述内容应注意与审计目标的相关性；（二）审计目标；（三）审计范围和对象，描述审计事项、时间范围和涉及 的审计对象；（四）审计的内容、重点及审计措施，详细表述审计的内容和重点，以及实施审计的程序、方法、步骤。（五）审计组织安排及工作要求，明确审计组成员及分工、审计工程进度安排情况，要明确审计报告征求意见稿、被审计
19、 单位反响意见、审计报告正式稿、整改时限等主要时间节点。1 .审计实施阶段：审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资 料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及 其所在单位交换意见。主要分两阶段：一是利用财务软件审查会计凭证、会计账 簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初 步测试。二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计 单位进行进一步询证，取得相关审计证据。2 .审计报告阶段：审计报告应包括以下要素：（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审 计领导人员所在组织的基本情况、被审计领导人员的任职及分 工情况等；（二）被审计领导人员履行经济责任
20、的主要情况及审计评 价；（三）审计发现的主要问题和责任认定；（四）审计建议。审计报告中的审计评价，应当依据法律法规、国家有关政 策以及干部考核评价等规定，结合所在组织的实际情况，根据 审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评 价。审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨 慎性原那么。审计评价应当与审计内容相一致，一般包括被审计 领导人员任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承 担的责任。对被审计领导人员履行经济责任过程中存在的问题, 应当按照权责一致原那么，根据领导人员的职责分工，结合相关 事项的决策环境、决策程序等实际情况，依法依规进行责任界 定。被审计领导人员
21、对审计中发现的问题应当承担的责任包括: 直接责任和领导责任。3 .审计档案归档阶段：整理审计档案，执行归档程序。4 .审计总结阶段：讨论关键事项的审计程序等；并对审计工作进行整体总结;.与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见出具审计报告初稿，审计小组草拟审计报告初稿并完成审 计部内部的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步审阅。审计报告终稿，完成与被审计单位针对审计报告的沟通，审计报告定稿。审计报告签署，完成审计报告签署程序。审计底稿归档，应当按四个单元排列：结论类材料，按逆 审计程序、结合其重要程度予以排列；证明类材料，按与工程 审计方案所列审计事项对应的顺序、结合其重要程度予以排列; 立
22、项类材料，按形成的时间顺序、结合其重要程度予以排列； 备查类材料，按形成的时间顺序、结合其重要程度予以排列。各单元卷内资料的排序，按照*集团审计档案归档范围 和卷内目录的模板执行。完成审计底稿归档。六、审计组成员分工* *（审计组长）：负责全面审计把关，指导审计人员现场审 计。* * （分工程负责人）：负责分管子工程收集审计证据， 编制复核助理人员审计工作底稿，出具报告初稿，修改审计报 告。* * （分工程负责人）：负责分管子工程收集审计证据， 编制复核助理人员审计工作底稿，出具分管工程报告初稿，修 改审计报告。* * （助理）：根据工程经理要求，开展审计工作，编制 审计工作底稿。七、工程实施
23、过程中突发事件处理机制与预案 对工程实施过程中发生突发事件，主要采取以下措施：1 .实行审计前预案管理，大工程实行工程经理主、副负 责制；如工程经理发生不可预见事件，将由工程副经理代行项 目管理职能，确保工程实施进度和时间要求；2 .对工程实施过程中涉及工程经理或人员发生重大变故, 及时报告委托方，及时调整工程经理并补充人员，保证工程顺 利进行；3 .对委托方工程完成时间提前事项，可增派人员参与审 计；对审计业务事项，要求参与审计人员晚上加班解决，防止 耽误工作。4 .本所实行业务分层管理，对外派人员每天考勤、考核 业务进展情况，确保管理层及时了解工程完成进度及存在的问 题；5 .对由于被审计
24、单位要求中止，或难以实施的审计的项 目，及时报告委托方；.对审计中发现的重大问题，及时向委托方汇报。6 .本所根据工程特点评估可能发生的突发事件，并做好 预案工作。7 .保持公司业务管理渠道畅通，确保工程积极、有序及时有效地完成。八、与公司和被审计单位之间的协调机制根据工程管理要求，做好有关单位审计工作，建立并保持良好的沟通机制十分重要。我们对工程实施采取以下沟通措施:1 .与委托审计的公司，自觉接受公司及财政监督部门对 工程实施的指导、监督和管理；对委托实施的工程，做好审计 计划、审计方案，并向委托方汇报，听取委托方的意见，确保 审计计划和方案的可行性；工程实施现场审计测试过程中发现的重大问
25、题、重大事项 以及政策把握不准的事项，及时向公司汇报。现场审计完成时，可根据委托方对被审计单位审计工作要 求，作一次全面的汇报；审计报告初稿完成后及时征求委托方 和被审计单位的意见。根据规定和审计工作量实事求是报价并合理优惠。认真履 行审计协议，保质保量及时有效地完成委托审计业务。接受对公司审计工程质量的考核管理。2.与被审计单位，协调好被审计单位的关系，妥善处理 好审计工作中存在的争议，尊重被审计单位合理诉求，严格审 计纪律，对审计存在的问题，提出整改意见或建议。综上，我们将与委托方及有关单位保持良好的沟通和良性 互动关系，争取审计无障碍，问题反映无障碍，业务管理无障 碍。九、工期质量和服务
26、承诺1、工期方案预计审计业务完成时间50天左右时间。具体时间包括：(1)初步工作5天A制定审计总体策略和风险评估与识别、制定具体审计计 划1-2天B审计符合性测试2-3天(2)审计实质性测试15-20天主要根据审计单位数量和规模确定。必要时，可通过增加 审计小组或审计人员，控制现场实质性审计测试时间，确保并 满足委托方审计时间的要求。为节省时间，我们会安排人员交叉进行。具体工作时间可 能会少于20天。(3)沟通的时间安排1.5天根据相关领导审计情况，沟通的时间安排如下：A.与采购人或委托方沟通，汇报并确认审计计划或方案半通过对公司领导任职期间公司资产、负债和损益的真实性、 合法性和效益性及其有
27、关经济活动进行审计，查清其任期内公 司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实 施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等, 分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责 任情况作出客观公正的评价。(1)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署， 推动公司可持续开展情况查阅任职期间年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其 他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经 济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实 集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康开展。(2)遵守有关法律法规和财经纪律情况主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免
28、、 重大工程投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法 规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规 定精神的情况。(3)公司开展战略的制定和执行情况及其效果B.与被审计的领导相关干部沟通，包括召开审计前布置会半天；C.审计组人员进场前预备会，熟悉有关决算政策，明确审 计人员职现与分工半天D.现场审计与被审计单位有关人员沟通时间，视情况确定;E.与其他注册会计师沟通，视情况确定；F.与前任注册会计师沟通，视情况确定；（4）报告时间安排2-5天根据委托方要求，确定报告时间；一般在现场审计完成后 2-5天内完成审计报告初稿；征求委托方、有关单位同意后， 5天内出具正式审计报告。需说明
29、的是审计报告初稿征求委托方和被审计单位意见预 计5天时间，这个时间不在审计时间计划之内。（5）与工程质量控制人员的沟通本所如承接公司审计服务工程，本所将建立与该工程审计 相配匹的质量控制制度，委派主要合伙人参与审计质量控制工 作。包括：参与审计工程经理（或组长）制定的审计总体策略、 审计计划、风险评估讨论。对讨论结果形成意见报本所质量控 制委员会通过，并实施。对相关财务审计，将采取审计助理现场审计工作底稿由项 目经理一级复核、工程经理工作底稿由质量控制合伙人二级复 核、审计报告由主要合伙人（主任会计师）三级复核。工程合 伙人可对审计现场发现的重大事项、重大大问题，要求工程经 理及时讨论，并形成
30、复核意见。本公司将确保有关审计按公司委托方要求的时间内完成。2、审计风险控制预算执行与决算审计、经济责任审计、内部控制审计、资 产管理审计等。政策性强、专业要求高，涉及主管部门与公司、 公司与单位、公司与工程、预算与决算、财政财务收支、资产 负债与权益，按照有效合理的审计策略和审计计划实施，是保 证经济责任审计及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审 计等质量的关键，如本所中标，我们将根据公司审计质量要求, 全力以赴做好这项审计工作。为此，采取以下质量保证及风险 防控措施：3、审计质量要求要选派熟悉国有企业财务会计制度、具有一定专业知识的 人员从事国有企业经济责任审计，财务预算执行及决算情况审
31、 计等，并由注册会计师资质的审计人员担任审计组长。严格按 照中国注册会计师审计准那么开展审计工作，通过审计，客观、 真实、全面反映单位的财务状况和预决算执行情况，指出单位 预算编制、预算执行、财务决算及财务管理等方面存在的问题 和缺乏，对单位加强财务管理和提高资金使用效益提出审计建 议，并提供符合质量要求的审计报告。公司可以对审计报告质量进行考核，对不符合要求的审计 报告可以要求修改补充。对因审计质量不符合要求，给委托方 造成损失的，应当承担相应损失。4、对公司审计质量要求响应的质量保证和风险防范措施 (1)专业保证针对经济责任审计、资产管理审计、专项审计调查等，政 策性强的特点，本所将委派一
32、批具有类似审计业务经验，具有 较强专业胜任能力的注册会计师，担任工程经理或审计组长； 委派专业胜任能力的人员，作为审计助理，确保参审的审计人 员专业、规范、懂政策，确保审计成果符合审计的质量要求。 涉及重大会计处理、财务决策，不清楚事项及时向主管部门汇 报、沟通，取得审计政策的一致，化解因专业对审计影响和审 计风险。(2)组织保证精细审计组织，根据工程部门多、业务量大的特点，本所 假设中标，将集中力量全力投入审计工作中去；事务所本部负责 审计组织协调、审计方案和质量控制、做好政策解释支持工作; 现场审计组，采取大组分小组策略，多组联动、互动的方法， 提高审计效率。化解可能因人员缺乏存在的风险。
33、(3)技术保证本所近几年来，本所负责过公司经济责任审计等审计工作, 熟悉国有企业管理规章制度和财务核算流程；对国有企业预决 算管理、财务管理、帐户管理、资金管理和资产管理存在的问 题，有较深的了解，为本所开展公司经济责任审计、内部控制 审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，打下了良 好的技术基础。(4)方案保证优化审计方案，根据中国注册会计师执业准那么和中 国注册会计师执业质量控制准那么，本所将根据公司决算特点, 制定相应的审计策略和审计计划，优化审计方案和审计程序， 确保审计方案符合经济责任审计，科研经费及专项资金审计， 财务预算执行及决算情况审计等的质量要求；(5)程序保证认真了解
34、控制环境和审计可能存在的风险，对预算执行与 决算审计、经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等工作，做好审前控制环境的了解，减 低审计目标和审计方向偏差；做好重要性分析，对经济责任审计、内部控制审计、资产 管理审计、绩效审计、专项审计调查等，合理确定审计的重要 性水平是重要的一环。审计组将根据公司决算收支情况、资产 负债及净资产情况，确定审计的重要性指标，确保审计事项不 重复、不遗漏，增强决算事项审计的精细化；合理评估错报风险，对公司预决算报表可能存在较高重大 的错报风险，进行认真分析评估，合理确定决算报表错报风险 点，把握好审计难点和重点，保障经济责任审计，财务预算
35、执 行及决算情况审计等的成效。严格审计程序，通过综合运用审计测试、审计抽样、审计 询问、函证、盘点、后果分析、逆向分析、逻辑分析等审计方 法，开展好现场审计工作；化解审计程序运用缺乏可以产生的 风险。(6)质量控制保证加强审计质量控制，对经济责任审计、内部控制审计、资 产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，我们将遵循中国 注册会计师质量控制准那么做好风险评估、审计计划、审计测 试、审计程序、审计报告的质量控制工作，严格审计现场质量 控制、事务所合伙人质量控制、审计报告质量控制等分层复核 质量控制措施，保持应有的职业怀疑和职业判断，确保审计人 员获取的审计证据，符合法律、法规规定；确保决算报表披
36、露 的决算信息、会计信息等，符合财政管理规定。(7)沟通协调机制保证建立有效的沟通机制，要求审计组与委托方、被审计的公 司保持良好的沟通关系，做好审计计划、审计方案与委托方、 被审计的公司讨论工作，保证审计计划和方案的可行性；现场 审计测试过程中发现的重大问题、重大事项以及政策把握不准 备的事项，及时向委托方及有关公司汇报。与委托方、被审计 单位建立良性互动关系，争取审计无障碍，问题反映无障碍。现场审计完成时，可根据委托方及被审计公司要求作一次 全面的汇报；审计报告初稿完成后及时征求委托方和被审计单 位的意见。(8)时间进度保证假设本所中标经济责任审计。我们将把握审计节奏，控制时 间进度。针对
37、可能存在的时间缺乏的风险，根据审计情况及时 调配审计人员，确保审计在约定的时间内，保质保量地完成审 计任务。(9)突出事件处理及预案审前实行预案管理，大工程实行工程经理主、副负责制， 对工程实施过程中涉及工程经理或人员发生重大变故，及时报 告委托方，及时调整工程经理并补充人员，保证工程顺利进行。(10)纪律保证与独立性保持严格要求审计人员，遵守审计纪律，遵守工作回避制度， 有与本项审计有利害关系的人员一律不安排本项审计工作。要 求所有参审人员，不接受被审计公司宴请、礼品，不参与其他 影响审计独立性的活动。有效防范工作人员的不守纪律的风险。(11)道德保证，严守审计秘密严守审计秘密，防范审计泄密
38、风险。根据中国注册会计 师职业道德守那么，遵守审计职业道德，加强保密教育；遵守 本项审计及所涉及单位业务秘密和工作秘密，杜绝审计人员乱 发议论或随意定性行为。请相信以本所的专业能力及各项质量保证和风险防范措施, 完全能确保高校经济责任审计，科研经费及专项资金审计，财 务预算执行及决算情况审计等，符合公司规定的审计质量和时 间要求；本所出具的审计报告一定能通过审计，客观地反映公 司预决算执行情况、财务状况、资产状况及内部控制情况，进 一步提高公司预决算管理、财务管理、资金管理、资产管理、 绩效管理水平。十、保密措施为认真履行保密法、审计法赋予的保密义务，规 范全体工作人员的保密行为，防范泄密风险
39、，确保审计工作秘 密平安，特制定本制度。1、保密范围审计人员知悉的所有审计事项，包括审计中发现的重大违 纪违法问题和审计结果、拟处理处分意见、审计人员知悉的被 审计单位的商业秘密和内部资料，均属于保密范围。2、保密守那么(1)不该说的机密，绝对不说；(2)不该问的机密，绝对不问；(3)不该看的机密，绝对不看；(4)不该记录的机密，绝对不记录；(5)不在非保密本上记录机密；(6)不在私人通信中涉及机密；(7)不在公共场所和家属、子女、亲友面前谈论机密；(8)不在不利于保密的地方存放机密文件、资料；(9)不在普通 、明码电报、普通邮局传送机密事项；(10)不携带机密材料游览、参观、探亲、访友和出入
40、公共场所。3、保密规定审计人员在审计工作中应严格遵守以下保密规定：(1)应切实保管好被审计单位报送的所有资料。(2)工作中形成的草稿及其他需要销毁的资料，都应及时 销毁。(3)审计过程中形成的资料应严格按照审计作业流程传递, 不得私自外传。严禁在家中、亲朋好友及其他人面前谈论审计 有关事项和审计工作中知悉的秘密。(4)涉及国家秘密的信息，不得在与国际互联网络的计算 机信息系统中存储、处理、传递；内部信息不得在网上公布； 涉及社会安定等敏感信息要从严管理，不能上网。办公室对进 入互联网的资料严格把关，未经领导批准，不得在互联网上运 行任何涉密级审计资料及上级文件。(5)各审计部门要加强对计算机使
41、用管理，采取保密技术 措施，设定并经常更换计算机密码；重要审计资料应存于u盘 和在手提电脑中备份，并妥善保管；严格限制接触秘密的使用 人员。严禁在涉密计算机上使用非涉密u盘，严禁在非涉密计 算机上使用涉密u盘。(6)涉密计算机的维修、更换、报废，应及时通知办公室,由办公室指派专人进行处理。(7)文件归档。应立卷归档的文件、资料，各办公室要按 照档案管理要求，在规定时间内立卷后送交档案室。归档后的 文件原那么上不借出使用，使用时要登记备案。(8)文件销毁。不需归档、无保存价值带有秘密级以上内 容的文件、资料和不宜公开的内部文件、资料、材料、书籍等, 各办公室要认真清理、逐一登记，经办公室负责人鉴
42、别并批准 签字后，由两人监销。成批文件的销毁，严禁向废品收购人员 出售秘密文件、内部资料。(9)审计人员在工作中，涉及公司年度财务预决算审计或 涉及重大影响的财务收支问题，公布有影响的审计结果或审计 调查时，应严格履行保密义务。(10)审计人员在审计过程中知 悉的公司各经营单位的本钱数据、产品定价、技术信息、主要 供应商和主要产品销售客户等商业秘密、负有对公司保密的义 务。(11)审计人员对于在工作中发现的重大问题线索，和草拟 中的审计决定，以及审计工作计划安排等事项，负有保守审计 工作本身秘密的义务，不准泄漏给被审计单位以及其他人员。(12)集团公司各级部门向审计监察处送审的各种报告、报 表
43、、合同、数据信息等资料，处室内部要归口管理、妥善保存, 做到不丧失，不泄密。审核公司有无明确的经营开展战略，有无进行战略分解并 落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点工程工作 报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。（4）任期内生产经营指标的完成情况收集任职期间的主 要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度 生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、 净资产收益率、营业收入增长率、本钱费用利润率等指标的对 比，分析差异。（5）任期内重要工程、重大经济事项的决策程序、执行 情况及其效果重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、 大额经济合同等重大
44、经济决策是否严格履行了内部控制程序、 采取民主科学决策；并对重大投资工程的运营情况进行评价， 有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。抽查资产包 管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后 管理报告及后续处置阶段的审批。（6）公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、 负债、损益的真实性、合法性及效益性核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂 账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、(13)公司下达的各种文件、文字材料、统计报表等重要资 料，要有资料统计员专人保管，内部传阅要执行内部传阅手续, 不得发生失密泄密事件。4、组织要求(1)审计人员要牢固
45、树立保密意识，严格遵守审计职业道 德和保密纪律，认真执行保密法规，严防失密、泄密事件发生。(2)各审计人员要接受保密管理部门的监督检查。凡因疏 忽遗失资料或其他原因发生失泄密的，应当迅速查明被泄露的 秘密内容、密级、造成或者可能造成危害的范围和严重程度以 及事件的主要情节和有关责任者。及时采取补救措施，并报告 上级领导。(3)违反本方法规定的，发生泄密事件并造成严重影响和 重大损失的，视情节追究有关人员责任；触犯刑律的，依据 保密法和刑法论处。十一、业务风险控制、质量控制方法及规程1.引言(1)为了强化本所业务风险控制，保证执业质量，根据会 计师事务所质量控制准那么第5101号业务质量控制及其
46、 他有关规定,制定本规程。(2)本所模拟合伙运作管理业务， 主任会计师对质量控制承担最终责任。所设立质量管理部(又 称质量控制部），实现以风险控制为目标的执业质量管理。质 量管理部为本所从事风险控制事务的常设性组织，以独立的身 份对工程进行质量控制复核，从而实现对业务风险进行控制。 按照“以风险控制为目标、质量管理为手段”的原那么，正确处理 好风险控制与内部质量管理的关系。（3）本规程使用的以下术语,除非另有所指，具有以下含义: “风险控制”是指本所为确保业务质量符合业务准那么及其他 执业规范的要求而制定和运用的控制政策与程序。“控制政策是指本所为确保业务质量符合业务准那么及其他 执业规范的要
47、求而采取的基本方针及策略。“控制程序是指本所为贯彻执行质量管理政策而采取的具 体措施及方法。（4）本所实行全方位、全过程的质量管理制 度，包括全面质量管理和工程的质量管理。（5）本规程主要按照鉴证业务阐述,本所鉴证业务的质量 管理必须遵照本规程执行。非鉴证业务质量管理，除有特定要 求者外，亦应严格遵守本规程。本规程中某些职能分工可能会 随机构调整而发生变化，未发生变化时应按此执行。2.全面质 量管理本所坚持执业质量是注册会计师行业的生命线，所有员工 都必须遵循职业道德和审计准那么，业务安排中充分考虑专业胜 任能力及职业道德冲突后委派合适的人员，各层级人员应履行 相应的督导，保证在收集充分、适当的证据的前提下出具恰当 的审计报告。管理层对质量控制承担相应的职责，主任会计师 对质量控制承担最终责任。（1）职业道德原那么A本所充分认识到员工的职业道德是业务风险控制的基础, 培养员工对业务质量管理的认同感贯穿于每一个过程、表达在 每一个工作细节中。B本所员工应当树立牢固的风险意识，保持应有的职业谨 慎产格遵守职业道德和工作守那么。C本所办公室和质量管理部门负责将有关职业道德和工作 守那么（包括业务风险控制规程、执业规程等）的有关政策和程 序传达至各位员工，并指导和解答有关问题。D本所员工应就职业道