《四川省2023年国家电网招聘之财务会计类题库附答案（典型题）.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《四川省2023年国家电网招聘之财务会计类题库附答案（典型题）.doc（32页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、四川省四川省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库附答年国家电网招聘之财务会计类题库附答案（典型题）案（典型题）单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、由 3 个独立工作的元件串联的电路中，每个元件发生故障的概率依次为0.3、0.4、0.6，则该电路发生故障的概率为()。A.0.072B.0.168C.0.832D.0.916【答案】C2、下列筹资方式中，没有筹资费用，但是财务风险较小，资本成本较高的筹资方式是()。A.留存收益B.发行债券C.银行借款D.发行股票【答案】A3、甲公司董事会对待风险的态度属于风险厌恶。为有效管理公司的信用风险，甲公司管理层决定将其全部的应收款项以
2、应收总金额的 80%出售给乙公司，由乙公司向有关债务人收取款项，甲公司不再承担有关债务人未能如期付款的风险。甲公司应对此项信用风险的策略属于()。A.风险降低B.风险转移C.风险保留D.风险规避【答案】B4、企业在遭受自然灾害时对存货进行的清查属于（）。A.全面定期清查B.局部定期清查C.局部不定期清查D.全面不定期清查【答案】C5、税务机关采取税收保全措施时，个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内，下列不在保全措施范围的是()。A.豪华住宅B.金银饰品C.配偶的退休工资D.家中唯一的小汽车【答案】C6、一般会计人员工作交接，()负责监交。A.单位负责人B.会计主
3、管人员C.其他会计人员D.审计人员【答案】B7、下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（）。A.管理层不允许寄发询证函B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师C.与以前年度相比，回函率异常偏高D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函【答案】D8、大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）适用的所得税税率为 25%，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。213 年 12 月 31 日，大海公司库存 A 产品 40 件，每件成本为 4 万元，账面成本总额为 160 万元，其中 16 件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件 4.4 万元，其余 A 产
4、品未签订销售合同。A 产品 213 年 12 月 31 日的市场价格为每件 4.08 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金为 0.2 万元。则大海公司该存货期末对净利润的影响金额为（）万元。A.2.88B.0C.3.12D.2.16【答案】D9、下列各项中，不属于投资中心特征的是()。A.拥有投资决策权B.一般为独立法人C.处于责任中心的最高层D.只需要对投资的效果负责，无须对成本负责【答案】D10、风险管理基本流程的第一步是()。A.进行风险评估B.制定风险管理策略C.收集风险管理初始信息D.提出和实施风险管理解决方案【答案】C11、中国公民程某 2014 年每月工资 5
5、000 元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 48000 元。则程某 2014 年年终奖金应缴纳个人所得税()元。A.1500B.4695C.5975D.8875【答案】B12、有“科学管理之父”声誉的管理学家是()。A.泰勒B.亚当斯C.法约尔D.韦伯【答案】A13、马斯洛的需求层次理论认为()。A.人的需求由低到高依次为生理需求、安全需求、尊重需求、社交需求和自我实现需求B.只有当较低层次的需求得到满足后，才会产生更高一级的需求C.在人的不同时期和不同发展阶段，其需求结构基本保持一致D.人的需要是复杂的，但可以主动调整需要的内容和结构【答案】B14、形成权责发生制和收付实现制
6、两种不同的会计基础是基于（）假设。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】C15、下列关于风险评估的说法中，不正确的是()。A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择【答案】D16、丙公司 214 年 6 月 30 日取得了丁公司 60%的股权，能够对丁公司实施控制，支付的现金为 9000
7、万元。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为 9500 万元，公允价值为 10000 万元。216 年 6 月 30 日，丙公司处置了对丁公司的一部分股权（占丁公司股权的 40%），取得处置价款为 8000 万元，处置后对丁公司的持股比例为 20%（当日剩余 20%股权的公允价值为 4000 万元），丧失了对丁公司的控制权。当日，丁公司可辨认净资产的账面价值为 10200 万元，公允价值为 10700 万元。丁公司在 214 年 6 月 30 日至 216 年 6 月 30 日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为 600 万元，其他综合收益为 100 万元（不可转损益），无其他所有者权益变动。不
8、考虑其他因素，则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为（）万元。A.5580B.5640C.2180D.2580【答案】D17、对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品，应采用的摊销方法是()。A.实际成本法B.分次摊销法C.一次转销法D.计划成本法【答案】B18、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，不正确的是()。A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准
9、则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制【答案】D19、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（）。A.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C.计算机辅助审计技术利用程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小D.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广【答案】C20、无风险收益率为 6%，风险收益率为 4%，资金时间价值为 5%，通货膨胀补偿率为 1%，那么必要收益率为()。A.5%B.6%C.10%D.11%【答案
10、】C21、下列各项错误，应当用补充登记法予以更正的是（）。A.账簿记录中，将 2128.50 元误记为 2182.50 元，而对应的记账凭证无误B.企业从银行提取现金 3000 元，在填制记账凭证时，误将其金额写为 8000元，并已登记入账C.接受外单位投入资金 180000 元，已存入银行，在填制记账凭证时，误将其金额写为 150000 元，并已登记入账D.企业支付广告费 9000 元，在填制记账凭证时，误借记“管理费用”科目，并已登记入账【答案】C22、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。A.向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效B.实施函证程序应考虑
11、被询证者回复询证函的能力C.函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低D.无须考虑被询证者的客观性【答案】D23、注册会计师通过存货监盘测试存货的()认定时，可能还需要实施其他审计程序。A.存在性B.权利和义务C.截止D.发生【答案】B24、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解
12、其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【答案】C25、下列各项中属于实物证据的是()。A.存货总分类账B.存货控制制度C.存货明细分类账D.存货盘点表【答案】D26、编制甲公司的审计计划时，注册会计师 A 应当从下列方面关注甲公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况的是()。A.对发生的灾害未购买保险B.与供应商由赊购变为货到付款C.失去主要市场、特许权或主要供应商D.关键管理人员离职且无人替代【答案】B27、以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（）。A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品B.在接近期末时发生了大量或大额的交
13、易C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度D.交易标的对交易对手而言具有合理用途【答案】D28、根据现行规定，对于上一年度纳入合并范围、本年处置的子公司，下列合并利润表的相关会计处理中表述正确的是（）。A.合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支计列B.合并利润表应当包括该子公司年初至丧失控制权日的相关收入和费用C.合并利润表应当将该子公司年初至丧失控制权日实现的净利润作为投资收益计列D.合并利润表应当将该子公司年初至丧失控制权日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列【答案】B29、下列各项中，不应计入制造费用的是()。
14、A.生产工人工资B.生产车间设备租赁费C.生产工人劳动保护费D.生产车间财产保险费【答案】A30、企业整个预算的编制起点是()。A.直接材料预算B.生产预算C.销售预算D.产品成本预算【答案】C31、E-mail 邮件的本质是()。A.一个文件B.一份传真C.一个电话D.一个网页【答案】A32、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A.仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失【答案】B33、某企业计划投资建设一条生产线，该固定资产原值 50 万元，建设期 2 年，投资
15、在建设起点一次性投入，预计投资后每年可获净利润 20 万元，固定资产使用年限为 10 年，年折旧率为 10%，期末无残值。则包括建设期的静态投资回收期为()年。A.3B.4C.5D.6【答案】B34、企业出售无形资产发生的净损失，应计入()。A.营业外支出B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用【答案】A35、2012 年 12 月 31 日 A 公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为 750 万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中，正确的是()。A.贷记“待处理财产损溢”科目 750 万元B.贷记“待处理财产损溢”科目 1350 万元C
16、.贷记“待处理财产损溢”科目 600 万元D.贷记“以前年度损益调整”科目 600 万元【答案】D36、下列各项，计入财务费用的是（）。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的现金折扣D.委托代销商品支付的手续费【答案】C37、注册会计师实施的下列实质程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是()。A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获得已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确【答案】B38、下列各项中，不属于注册会计师组织项目组
17、讨论的主要目的是（）。A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A39、下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是()。A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零售预算法【答案】C40、某公司生产联产品 A 和 B，5 月份发生加工费 20 万元，A 和 B 在分离点上的销售价格总额为 50 万元，其中，A 产品的销售价格总额为 32 万元，B 产品的销售价格总额为 18 万元。采用相对销售价格分配法分配的 A 产品承担的联合成本为（）万元。A.12.8B.7.2C.32D
18、.18【答案】A41、下列关于存货会计处理，不正确的是（）。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.自然灾害原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本【答案】C42、某公司 2006 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2008 年末企业对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备。2008 年末该项设备的计税基础是（）。A.640
19、万元B.720 万元C.800 万元D.560 万元【答案】A43、根据 2013 年修订发布的 Coso 内部控制框架，下列不属于风险评估要素应当坚持的原则的是()。A.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险B.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为C.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估D.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更【答案】C44、甲公司于 2010 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的
20、使用寿命为 10 年。2014 年 1 月 11 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则 2014 年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为()元。A.9000B.54000C.63000D.72000【答案】B45、甲公司 219 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价为 975 元（不含增值税），增值税税率为 16%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 750 元。甲公司于219
21、 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 219 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司于 219 年度确认的递延所得税费用是（）。A.0B.0.45 万元C.0.594 万元D.0.45 万元【答案】D46、在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票
22、进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（）。A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人【答案】B47、在审查、平衡过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正的是()。A.董事会B.财务管理部门C.预算委员会D.经理办公会【答案】C48、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）A.设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B.信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C.经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D.信用部门经
23、理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关【答案】D49、甲公司应收账款期末余额为 5000 万元，甲公司按照应收账款余额的 5计提坏账。A 注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额 100 万元为预收乙公司货款，A 注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是（）元。A.0.5B.5000C.24.5D.5【答案】B50、混合成本分解的高低点法中的“低点”是指()A.成本总额最小的点B.单位成本最小的点C.业务量最小的点D.成本与业务量都最小的点【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，必须设立政府预算的有()。A.省级政府B.乡镇级政府C.中央政府D.地市级政府【
24、答案】ACD2、在了解被审计单位的性质时，下列各项中，注册会计师叶华可以考虑的信息有()。A.被审计单位的所有权结构B.被审计单位的办公场所和主要存货的存放地点C.被审计单位各部门的预算分析D.被审计单位所在行业生产经营的季节性【答案】AB3、下列项目中，应计入存货成本的有()。A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费B.非正常消耗的直接材料C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.生产产品发生的直接人【答案】ACD4、假设某企业编制第四季度的材料采购预算,预计季初材料存量为 400 千克,季度生产需用量为 2000 千克，预计期末存量为 240 千克，材料采购单价为 8 元，若材料采购
25、货款有 40%当季付清，另外 60%在下季度付清，不考虑流转税的影响，则下列各项中，说法正确的有()。A.材料采购量为 1840 千克B.采购金额为 14720 元C.期末应付账款金额为 8832 元D.期末应付账款金额为 5888 元【答案】ABC5、在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（）。A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制【答案】ABCD6、下列各项中，属于固定资产减值
26、测试时预计其未来现金流量无需考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】ABCD7、下列各项中，会引起资金需要量增加的有()。A.不合理资金占用额减少B.预测期销售收入增长C.预测期资金周转速度下降D.预测期资金周转速度增长【答案】ABC8、采用在产品按定额成本计价法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有()。A.定额管理基础较好B.各项消耗定额变动较大C.各月末在产品数量变动较小D.各月末在产品数量变动较大【答案】AC9、受托经济责任关系是审计产生和发
27、展的社会基础，其含义为()。A.受托经济责任是不断演进的B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督E.会计核算技术的日益更新【答案】ABCD10、通常情况下，影响企业应收账款的机会成本的因素有()。A.固定成本B.变动成本率C.投资的最低报酬率D.销售额【答案】BCD11、下列关于政府采购方式的表述中正确的有()。A.公开招标是政府采购的主要方式B.邀请招标只能邀请 3 家供应商C.特殊商品只能从唯一供应商处采购的，可以选择单一来源方式D.在询价采购方式下，为保证满足符合采购需求，质量和服务相等且报价
28、最低的原则，应对供应商多次报出的价格进行反复分析和比较【答案】AC12、甲公司 217 年 1 月 1 日，以银行存款和一栋办公楼从乙公司的原股东处取得乙公司 30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。甲公司实际支付银行存款 500 万元，办公楼的原价为 2000 万元，已计提折旧 800 万元，公允价值为 1500 万元。另发生相关交易费用 10 万元。同日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 5000 万元，账面价值为 4600 万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司 217 年 1 月 1 日的会计处理中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本为 1500 万元B.长期股权投
29、资的初始投资成本为 2010 万元C.影响利润总额的金额为 290 万元D.影响利润总额的金额为 300 万元【答案】BD13、在确定函证对象时，以下项目中，注册会计师可能不进行函证的有（）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项【答案】ACD14、针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，恰当的有（）。A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重
30、要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘D.获取的完整的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库【答案】ABC15、下列关于损失事件管理的说法正确的有()。A.损失融资属于风险资本的范畴B.专业自保公司不在保险市场上开展业务C.机会风险可以投保D.应急资本是风险补偿的一种形式【答案】BD16、库存现金日记账的登记依据有（）A.银行存款
31、收款凭证B.库存现金收款凭证C.库存现金付款凭证D.银行存款付款凭证【答案】BCD17、下列经济因素中，对长期总供给有决定性影响的有()。A.技术B.价格总水平C.劳动D.资本【答案】ACD18、下列属于无形资产特征的有（）。A.由企业拥有或控制并能带来未来经济利益流入B.不具有实物形态C.不具有可辨认性D.属于非货币性资产【答案】ABD19、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）。A.固定资产修理费B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入【答案】ABD20、下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B.负债是企业承担的过去的义务
32、C.负债是企业过去的交易或事项形成的D.企业将在未来发生的承诺不形成负债【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司是一家化工企业，216 年 5 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等 3 个单项工程。216 年 6 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 6000000 元，建造冷却循环系统的价款为 4000000 元，安装生产设备需支付安装费用 500000 万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）
33、216 年 6 月 10 日,甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 1000000 元，其中厂房 600000 万元,冷却循环系统 400000 万元。（2）216 年 11 月 2 日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元，其中厂房 3000000 元,冷却循环系统2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）216 年 12 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计 4500000
34、 元，增值税进项税额为 720000 元，已用银行存款付讫。（4）217 年 3 月 10 日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元,其中，厂房 3000000 元，冷却循环系统 2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）217 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）217 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 500000 元，增值税税额为
35、 50000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 300000 元，已用银行存款转账支付。（8）217 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。【答案】（1）216 年 6 月 10 日，预付备料款借：预付账款乙公司1000000贷：银行存款1000000（2）216年 11 月 2 日，办理工程价款结算借：在建工程乙公司建筑工程厂房3000000乙公司建筑工程冷却循环系统2000000应交税费应交增值税（进项税额）300000（50000060%）待抵扣进项税额200000（50000040%）贷：银行存款450
36、0000预付账款1000000 根据增值税制度规定，企业自 2016 年 5 月 1 日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的 60%，另外 40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13 个月从销项税额中抵扣。217 年 11 月，抵扣剩余 40%的进项税额：借：应交税费应交增值税（进项税额）200000（50000040%）贷：应交税费待抵扣进项税额200000二、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 21
37、5 年及 216 年发生的相关交易事项如下：（1）215年 1 月 1 日，甲公司以发行股份 10000 万股为对价从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司 50%股权，该日股票收盘价为 1.3 元，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 19000 万元，公允价值为20000 万元（含原未确认的无形资产公允价值 1000 万元），除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制
38、。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的账面价值为6400 万元，其中投资成本 5500 万元，损益调整 800 万元，其他权益变动 100万元；公允价值为 7600 万元。（2）215 年 1 月 1 日，乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为 19000 万元，其中实收资本 16000 万元，资本公积100 万元，盈余公积为 290 万元，未分配利润 2610 万元。该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用 60 万元。甲公司与丙公司协议约定，丙公司承诺本次交易完成后的 215、216 和 217 年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于 600 万
39、元、800 万元和 1000 万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的，丙公司将按照出售股权比例，对实际实现的净利润与预期实现的部分的差额以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算，且已经支付的补偿不予退还。215 年 1 月 1 日，甲公司认为乙公司在215 年至 217 年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小。（3）乙公司 215 年实现净利润 500 万元，较原承诺利润少 100 万元。215 年末，根据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司 216年和 217 年实现净利润分别为 600 万元和 700 万元；经测试该时点商誉未发生减值。215 年度，乙公司
40、因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）公允价值上升产生其他综合收益 80 万元，无其他所有者权益变动。216 年 2 月 10 日，甲公司收到丙公司 215 年业绩补偿款 50 万元。（4）216 年 1 月 1 日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 21000 万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余下 10%股权的公允价值为 3000 万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、也不能够对乙公司施加重大影响，将剩余股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公
41、司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。乙公司按照净利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。【答案】（1）甲公司 215 年度个别报表中受让乙公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本=6400+100001.3=19400（万元）。借：长期股权投资19400贷：长期股权投资投资成本5500损益调整800其他权益变动100股本10000资本公积3000 借：管理费用60贷：银行存款60（2）合并成本=7600+13000=20600（万元）；商誉=20600-2000080%=4600（万元）。（3）三、甲公司对存货
42、期末按成本与可变现净值孰低计量，其 2016 年至 2019 年与A 商品相关的资料如下：（1）2016 年 12 月 31 日，A 商品的账面成本为 140000元，可变现净值为 120000 元；（2）2017 年 12 月 31 日，A 商品的账面成本为160000 元，存货跌价准备贷方余额为 7000 元，期末 A 商品预计市场售价为180000 元，预计销售费用为 35000 元；（3）2018 年 12 月 31 日，A 商品的账面成本为 90000 元，存货跌价准备贷方余额为 6000 元；期末 A 商品中 50%已经与乙公司签订销售协议，约定销售价款为 48000 元，预计销售
43、相关税费为 1000元，另外 50%的 A 商品市场公允售价为 41500 元，预计销售相关税费为 4000元；（4）2019 年 12 月 31 日，A 商品的账面成本为 120000 元，可变现净值为125000 元，存货跌价准备贷方余额为 3000 元。、不考虑其他因素影响，根据上述资料分别判断 A 商品是否发生减值，并说明理由；编制相关会计分录。【答案】（1）发生减值。（0.5 分）理由：2016 年年末 A 商品成本大于可变现净值，存货发生减值，需要确认减值损失（0.5 分）借：资产减值损失 20000贷：存货跌价准备 20000（1 分）（2）发生减值。（0.5 分）理由：2017
44、 年年末 A 商品成本为 160000 元，可变现净值18000035000145000（元），因此，存货发生减值。（0.5 分）存货跌价准备的期末应有余额16000014500015000（元），由于账上已经有了 7000 元的存货跌价准备，所以期末需要补提存货跌价准备的金额1500070008000（元）。会计分录：借：资产减值损失 8000贷：存货跌价准备 8000（1 分）（3）签订协议部分未发生减值。（0.5 分）理由：针对已经与乙公司签订销售协议的 A 商品，成本为 45000 元，可变现净值48000100047000（元），该部分成本小于可变现净值，未发生减值。（0.5 分）对
45、应的存货跌价准备600050%3000（元），应当在本期予以转回。（0.5 分）未签订协议部分发生减值。（0.5分）理由：针对未签订相关销售协议的 A 商品，成本为 45000 元，可变现净值41500400037500（元），因此，发生减值。（0.5 分）这部分存货对应的期末存货跌价准备应有金额45000375007500（元），该批存货已有存货跌价准备金额600050%3000（元），故本期这部分存货应当补提存货跌价准备 4500 元。（0.5 分）综合上述已签订销售协议和未签订销售协议的存货影响，2018 年年末甲公司应计提存货跌价准备 1500 元。借：资产减值损失1500贷：存货跌价
46、准备 1500（1 分）（4）未发生减值。（0.5 分）理由：2019 年年末 A 商品成本为 120000 元，可变现净值为 125000 元，存货未发生减值。（0.5 分）账上已有的存货跌价准备 3000 元应当转回。借：存货跌价准备3000贷：资产减值损失 3000（1 分）四、甲公司 217 年 1 月 10 日与乙公司签订协议，约定分 3 年支付 6000 万元（即每年 2000 万元）向乙公司购入一项独有专利权。根据合同约定甲公司应于每年 12 月 31 日向乙公司支付 2000 万元。该专利权合同约定使用 8 年，同类专利权法律保护 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入
47、当月投入使用。不考虑相关税费。已知同类交易的市场利率为 5%。已知：（P/A，5%，3）=2.7232 要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制 217 年至 219 年与无形资产有关的会计分录。【答案】（1）无形资产的入账金额=20002.7232=5446.4（万元）（2）217 年购入时：借：无形资产5446.4 未确认融资费用553.6 贷：长期应付款6000217 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款2000 贷：银行存款2000 借：财务费用272.325446.45%贷：未确认融资费用272.32 计提摊销时：借：管理费用680.85446.48贷：累计摊销680
48、.8218 年 12 月 31 日支付款项时：五、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 213 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）为降低能源消耗，甲公司对 A 生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于 213 年 1 月 1 日开始，213 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 1300 万元，均以银行存款支付。至 213 年 1 月 1 日，A 生产设备的成本为 4000 万元，已计提折旧 1600 万元，账面价值 2400 万元，其中被替换构件的账面价值为 400万元，被替换构件已无使用价值，A 生产设备原预计使用 10 年，
49、更换构件后预计还可使用 8 年。采用年限平均法计提折旧，假定无残值。甲公司 213 年相关会计处理如下：借：在建工程2400累计折旧1600贷：固定资产4000 借：在建工程1300贷：银行存款1300 借：固定资产3700贷：在建工程3700 借：制造费用77.1贷：累计折旧77.1（2）212 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 B 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 1000 万元，可抵扣增值税进项税额为 160 万元，款项已通过银行存款支付。安装 B 设备时，甲公司领用原材料 50 万元（不含增值税），支付安装人员工资 30 万元。213 年 6 月 30 日，
50、B 设备达到预定可使用状态，B 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。假定该设备是用于管理部门使用。甲公司 213 年计提折旧会计处理如下：借：管理费用205.2【答案】（1）事项（1）会计处理不正确。理由：固定资产更新改造的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。所以更新改造后固定资产的账面价值=2400-400+1300=3300（万元），应计提折旧额=3300/8/122=68.75（万元）。更正分录如下：借：营业外支出400贷：在建工程400 借：在建工程400贷：固定资产400 借：累计折旧