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1、上海市上海市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务基础试年中级会计职称之中级会计实务基础试题库和答案要点题库和答案要点单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为 300 万元。完工收回时支付加工费 60 万元，另行支付增值税税额 7.8 万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额 22.5 万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答
2、案】C2、2018 年 6 月 30 日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含可抵扣的增值税）总计 100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 4 万元，按照年限平均法计提折旧。2019 年 12 月 31 日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 51 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法均不变。2020 年该生产设备应计提的折旧为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】
3、A3、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D4、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B5、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储
4、费用D.采购人员的差旅费【答案】B6、2x19 年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200 万元，耗用生产成本为 20 万元、公允价值为 30 万元的自产产品，应付工程人员薪酬 25 万元。2x19 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A7、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219年 11 月 20 日，双方约定：甲公司于 12 月 1 日交付乙公司商品 300 件，总成本为 280 万元；对方支付甲公司价税共计 452 万元。当月
5、末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在 219 年 12 月由于该项业务减少的存货为（）万元。A.452B.400C.280D.0【答案】D8、甲公司适用的所得税税率为 25。2018 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司 2018 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2018 年度的所得税费用为（）万元。A.50B.60C.35D.20
6、【答案】A9、218 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由乙公司代理甲公司销售 1 000 件 S 商品，每件商品成本为 400 元，商品已经发出。合同约定乙公司应按每件 700 元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的 4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S 商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入【答案】C10、（2017 年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017年 4 月 5 日
7、，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D11、甲公司 218 年 1 月开始研发一项新技术，219 年 1 月进入开发阶段，219 年 12 月 31 日完成开发并申请了专利。该项目 218 年发生研发费用 600万元，截至 219 年年末累计发生研发费用 1600 万元，其中符合资本化条件的金额为 1000 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 175%税前抵扣。不考虑其他因素，下
8、列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A12、219 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年 12月获得的政府补助金额为（）万元。A.180B.150C.1
9、00D.130【答案】B13、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D14、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D15、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用
10、公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C16、甲公司因新产品生产需要，2019 年 10 月对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 40 万元，估计能使设备延长使用寿命 5年。根据 2019 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原价为 200 万元，采用直线法计提折旧，使用年限为 5 年，预计净残值为 0
11、，已使用 2 年，第二年末计提减值准备 30 万元。若被替换部分的账面价值为 50 万元，则该公司 2019 年12 月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D17、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即期汇折算的是（）。A.销售商品收取的外币营业收入B.购进商品支付的外币款项C.向银行借入外币借款D.收到投资者以外币投入的资本【答案】D18、甲公司所得税税率为 25%。217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年
12、限和净残值与会计规定相同。219 年末，甲公司对该项固定资产计提了 40 万元的减值准备。甲公司对该设备 219 年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债 30 万元B.确认递延所得税负债 5 万元C.确认递延所得税资产 30 万元D.确认递延所得税资产 5 万元【答案】B19、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是()。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额【答案】D20、2019 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公
13、司于 2020 年 1 月 31 日以每件 1.8 万元的价格（不含增值税）向乙公司销售 A 产品 150 件。2019 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 200 件，单位成本为 1.5 万元，单位市场销售价格为 1.4 万元（不含增值税）。甲公司预计销售每件 A 产品将发生销售费用和其他相关税费为 0.2 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日，库存 200 件 A 产品的账面价值为（）万元。A.300B.285C.315D.320【答案】B21、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金
14、融资产D.其他债权投资【答案】C22、甲上市公司于 218 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为 3000 万元（同建造完工时公允价值），至 220 年 1 月 1 日，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。220 年 1 月 1 日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为 2800 万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的 10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、
15、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（）万元。A.140B.105C.175D.0【答案】B23、某企业上年适用的所得税税率为 33%，“递延所得税资产”科目借方余额为 33 万元。本年适用的所得税税率为 25%，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D24、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C
16、.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D25、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C26、（2018 年）2017 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018 年度甲公司对该固定资产计提折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为 120 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估计该项固
17、定资产的可回收金额为 460 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018 年 12 月 31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异 80 万元B.应纳税暂时性差异 60 万元C.可抵扣暂时性差异 140 万元D.应纳税暂时性差异 20 万元【答案】A27、为合并财务报表的编制提供基础的是（）。A.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】A28、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性
18、房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法【答案】D29、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A30、甲公司为境内上市公司，2020 年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税 200 万元；（2）收到控股股东现金捐赠 500 万元；（3）收到
19、税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金 1600 万元。甲公司 2020 年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税 200 万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金 1600 万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税 1200 万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠 500 万元确认为当期营业外收入【答案】C31、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219年 11 月 20 日，双方约定：甲公司于 12 月 1 日交付乙公司商品 300 件，总成本
20、为 280 万元；对方支付甲公司价税共计 452 万元。当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在 219 年 12 月由于该项业务减少的存货为（）万元。A.452B.400C.280D.0【答案】D32、甲公司为乙公司的母公司。2017 年 1 月 1 日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司 60股权。2018 年 7 月 1 日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60股权，实际支付款项 3000 万元，形成同一控制下的控股合并。2018 年 7月 1 日，丁公司可辨认净
21、资产账面价值为 4000 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为 4680 万元。不考虑其他因素，2018 年 7 月 1日，乙公司购入丁公司 60股权的入账价值为（）万元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C33、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计 3 个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月【答案】C34、2018 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签
22、订了一项总额为 10000 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 2018 年 12 月 20日止，甲公司累计已发生成本 4500 万元，2018 年 12 月 25 日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加 3000 万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行
23、会计处理【答案】C35、若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入 A 公司合并财务报表合并范围的是（）。A.A 公司拥有 B 公司 70%的有表决权股份，B 公司拥有甲公司 60%的有表决权股份B.A 公司拥有甲公司 40%的有表决权股份C.A 公司拥有 C 公司 60%的有表决权股份，C 公司拥有甲公司 40%的有表决权股份D.A 公司拥有 D 公司 50%的有表决权股份，D 公司拥有甲公司 50%的有表决权股份【答案】A36、甲民办学校在 2019 年 12 月 7 日收到一笔 200 万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（）。A.政府补助收入非
24、限定性收入B.政府补助收入限定性收入C.捐赠收入限定性收入D.捐赠收入非限定性收入【答案】B37、（2020 年）218 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在 219 年至 223 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。A.36B.0C.24D.14【答案】D38、甲公司管理层于 2018 年
25、11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-100
26、0【答案】C39、2X 19 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 4 000 万元，预计A.100B.400C.300D.0【答案】C40、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】B41、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。A.月报B.季报C.半年报D.年报【答案】D42、218 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元（含已到付息日但尚未领取
27、的利息 100 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.200【答案】D43、下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表【答案】B44、219 年 9 月，甲公司当月应发工资 2 100 万元，其中：生产部门生产工人工资 1 500 万元；生产部门管理人员工资 260 万元
28、，管理部门管理人员工资340 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其 219 年 9 月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B45、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计
29、入留存收益D.计入资本公积【答案】C46、220 年 7 月 1 日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售 H、K 两件商品。合同交易价格为 5 万元，H、K 两件商品的单独售价分别为 1.2 万元和 4.8万元。合同约定，H 商品于合同开始日交付，K 商品在 7 月 10 日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付 H 商品和 K 商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付 H 商品时应确认（）。A.应收账款 1 万元B.合同资产 1 万元C.合同资产 1.2 万元D.应收账款 1.2 万元【答案】B47、关于增资
30、或减资导致的长期股权投资核算方法的转换，下列说法中正确的是（）。A.权益法转为成本法时，个别财务报表中，非同一控制下应按权益法下长期股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为投资成本B.权益法转为成本法时，需要对原股权投资按成本法进行追溯调整C.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。对于该项投资不需要追溯调整D.成本法转为权益法时，剩余长期股权投资的成本小于按照相应持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，一方面调整长期股权投资的账面价值。同时调整留存收益【答案】D48、219 年 12 月 20 日，甲公司董
31、事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿 30 万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月 1000 元的标准给予退休后补偿。涉及员工 80 人、每人 30 万元的次性补偿 2400 万元已于 12 月 26 日支付。每月 1000 元的退休后补偿将于 220年 1 月 1 日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为 1200万元。不考虑其他因素，对甲公司 219 年下列会计处理表述中，正确的是（）。A.对已支付的补偿款 2400 万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理B.尚未
32、支付的补偿款按现值 1200 万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款C.对已支付的补偿款 2400 万元和尚未支付的补偿款的现值 1200 万元均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.尚未支付的补偿款按现值 1200 万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬【答案】C49、甲公司 219 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380 万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。219 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧
33、。则甲公司 219 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B50、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）。A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略【答案】ABCD2、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支
34、付上期购入材料的应付账款 100 万元B.收到增值税返还款 80 万元C.发行公司债券收到现金 1000 万元D.收到与资产相关的政府补助 5000 万元【答案】ABD3、关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。A.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，可以以收入为基础进行摊销B.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法C.无形资产的摊销金额应当计入当期损益D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式【答案】ABD4、甲公司为综
35、合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有（）。A.持有并准备增值后转让的土地使用权B.建造对外出售商品房的土地使用权C.建造自用办公楼的土地使用权D.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权【答案】CD5、关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入【答案】ABCD6、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）。A.投资者投入固定资产的成本，应
36、当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等【答案】ACD7、下列各项中，应计入存货实际成本的有（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用【答案】ACD8、下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，不正确的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明
37、某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理【答案】BCD9、甲公司是乙公司的母公司，2018 年乙公司出售库存商品给甲公司，售价 500万元(不含增值税)，成本为 400 万元(未减值)。至 2018 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司购买的上述存货对
38、外出售 40，售价为 280 万元，假定期末结存存货未发生减值。甲公司合并报表中，下列会计处理正确的有（）。?A.应抵销营业收入 500 万元B.应抵销营业成本 440 万元C.应抵销存货 60 万元D.应列示营业收入 280 万元【答案】ABCD10、企业与同一客户同时订立的两份合同，应当合并为一份合同进行会计处理的有（）。A.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B.一份合同如果发生违约，将会影响另一份合同的对价金额C.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的定价情况D.该两份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务【答案】ABCD11、下列各项中，应计入存货成本的有（）
39、。A.材料采购过程中发生的保险费B.材料采购过程中发生的仓储费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料入库前发生的挑选整理费【答案】ABD12、218 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3 950 万元取得乙公司 30%的股份，另以银行存款 50 万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 14000 万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司218 年实现净利润 2 000 万元，其他债权投资的公允价值上升 100 万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司 218 年与该投资相关的会计处理中，正确
40、的有（）。A.确认投资收益 600 万元B.确认财务费用 50 万元C.确认其他综合收益 30 万元D.确认营业外收入 200 万元【答案】ACD13、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化【答案】ACD14、2017 年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资账面价值为 2000 万元。当日，甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1200 万元出售给非
41、关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为 2200 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润 1500 万元，增加其他综合收益 300 万元。假定按照净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于 2017 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加盈余公积 60 万元B.增加未分配利润 540 万元C.增加投资收益 320 万元D.增加其他综合收益 120 万元【答案】ABD15、（2
42、016 年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）。A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD16、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。2018 年10 月 10 日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成第三季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为 300 人，其中车间管理人员 30 人，一线生产工人 270 人，发放给员工的
43、本公司产品市场售价为 2000 元/件，成本为 800 元/件。10 月 20 日，300 件产品发放完毕。下列说法中正确的有（）。A.计提时确认生产成本 61.02 万元B.计提时确认管理费用 6.78 万元C.计提时确认应付职工薪酬 67.8 万元D.计提时确认主营业务收入 60 万元【答案】AC17、某事业单位 220 年度收到财政部门批复的 219 年年末未下达零余额账户用款额度 300 万元，下列会计处理中，正确的有（）。A.贷记“资金结存财政应返还额度”300 万元B.借记“资金结存零余额账户用款额度”300 万元C.贷记“财政应返还额度”300 万元D.借记“零余额账户用款额度”
44、300 万元【答案】ABCD18、下列各项中，会影响在建工程成本的有（）。A.建设期间发生的工程物资盘亏(非自然灾害导致)净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失D.工程物资期末计提的减值准备【答案】ABC19、下列各项中，将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有（）。A.卖价B.持有期间公允价值变动损失C.已计提信用减值准备D.持有期间公允价值变动收益【答案】ABCD20、下列固定资产应计提折旧的有（）。A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资
45、产【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017 年到 2018年资料如下：资料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为 18 个月。当日，写字楼的公允价值为 16000 万元，原值为 15000 万元，已计提累计折旧的金额为3000 万元，未计提过减值准备。资料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租写字楼当月的租金 125 万元，存入银行。2017 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 17000 万元。资料三：2018 年 9 月
46、 1 日，租期已满，甲公司以 17500 万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制 2017年 12 月 31 日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售该写字楼的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000（2）借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）借：投资性房地产公允价值变动1000
47、贷：公允价值变动损益1000（4）借：银行存款17500贷：其他业务收入17500二、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 218 年及 219 年发生的相关交易事项如下：（1）218年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司 50%股权，受让价格为 13000 万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的账面价值为 5400 万元，其中投资成本 4500 万元，损益调整 870 万元
48、，其他权益变动 30 万元；公允价值为 6200 万元。（2）219 年 1 月 1 日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 20000 万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2500 万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（）计算甲公司年度个别报表中受让乙 1218 公司 50%股权后长期
49、股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司 219 年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资 13000贷：银行存款 13000【提示】其他权益变动 30 万元不转入投资收益。（2）借：银行存款 20000贷：长期股权投资 16100（184007/8）投资收益 3900 借：资本公积30贷：投资收益30 借：交易性金融资产 2500贷：长期股权投资 2300（184001/8）投资收益 200三、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项
50、如下：资料一：217 年 1月 1 日，甲公司以银行存款 7300 万元从非关联方取得乙公司 20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 40000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：217 年 6 月 15 日，甲公司将其生产的成本为 600 万元的设备以 1000 万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年