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1、 第二章 货币资金第二章 货币资金第一节 现金第二节 银行存款第三节 其它货币资金第一节 现金一、现金概述：现金是流动性最强的一种货币资产。广义的现金包括库存现金、银行存款和其它符合现金的票证。我国会计上所说的现金，是指狭义的现金，即企业的库存现金，包括库存人民币和外币。第一节 现金（一）现金的使用范围现金管理暂行条例规定：允许企业使用现金结算的范围有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出； （5）向个人收购农副产品和其它物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅
2、费； （7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。 结算起点定为1000元第一节 现金（二）现金收支的规定不准“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现金；不准“公款私存”，设置“小金库”等。第一节 现金二、现金的核算（一）账簿设置1、现金日记账：序时账、三栏式、日清月结 2、现金总账：分类账 3、明细账：外币现金、人民币现金 （有外币现金的企业）（二）核算使用的主要会计科目： 现金 第一节 现金（三）现金的清查： 根据企业会计制度规定，发现现金的长款或短缺，要通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。 经批准处理
3、后，现金长款计入营业外收入；现金短款计入管理费用。第二节 银行存款一、银行支付结算方式n 银行汇票n 商业汇票n 银行本票n 支票n 汇兑n 委托收款n 托收承付n 信用卡n 信用证第二节 银行存款（一）商业汇票1、含义： 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2、分类： 商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 3、特点： （1）同城异地均可使用（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。（3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是
4、把票据背书转让给银行。（3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。（4）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前；见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付汇票无需承兑。第二节 银行存款（二）支票1、含义： 支票出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给受款人或者持票人的票据。 支票是一种委付凭证。2、种类支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能支取现金，转账支票只能用于转账，不能支取现金。普通支票既可支取现金，也可转账，但画线后的普通支票只能转账。3、特点：（1）以银行或其它金融机构为付款人（2）提示付款期限为出票日起10日内（
5、3）见票即付（4）支票金额和收款人名称可授权补记（5）适用于同城结算（同一票据交换区域）4、账务处理： 通过“银行存款”账户进行核算。 第二节 银行存款（三）汇兑1、含义： 汇兑结算方式是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 2、种类：汇兑分为信汇、电汇两种。 3、特点：（1）适用于异地之间的各种款项结算（2）简便、灵活 （3）单位和个人均可使用 转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户。 4、账务处理： 一般通过“银行存款”账户进行核算，但如果付款单位向外地临时或零星采购通过银行汇出款项,存入汇入银行的采购专户,由当地银行监督使用，这部分外埠采购存款属于其它货币资金，不在“银行存款”科目
6、核算。第二节 银行存款（四）委托收款1、含义： 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。2、特点：（1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的单位和个人均可使用 （3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。 （4）不受金额起点限制 3、账务处理： 收款单位应在收到银行的收款通知时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”、“其它应收款”等有关账户，付款单位应在付款期内根据银行的付款通知支付款项，借记“物资采购”、“应付账款”等有关账户，贷记“银行存款”账户。第二节 银行存款（五）托收承付1、含义： 异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向
7、异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、特点： （1）限于异地使用 （2）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应使用 （3）金额起点为10万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元（4）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。3、账务处理：同“委托收款”结算方式第二节 银行存款二、银行存款的核对（一）银行存款日记账的核对1、日记账和凭证，账证核对2、日记账和总账，账账核对3、日记账和对账单，相互核对（二）未达账项及其原因1、含义：未达账项是指由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因而造
8、成对于同一笔款项收付业务，银行和企业中一方已经确认收付并记账而另一方尚未入账的情形。2、原因：（1）企业已经入账，银行尚未入账的款项。（2）银行已经入账，企业尚未入账的款项。第二节 银行存款（三）编制银行存款余额调节表：举例说明：设某企业2001年7月31日银行存款日记账的余额为92700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95210，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在：(1)企业于7月29日收到甲公司的转账支票2000元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。(2)企业于7月31日开出的转账支票收购商品款3000元已入账，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。(
9、3)企业托收的一笔内销货款3210元银行于7月30日已收到入账，而企业尚未收到收款通知。(4)企业应支付的本月电费1700元银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到收款通知。 根据上述记录，企业财会部门应编制“银行存款余额调节表”第二节 银行存款银行余额调节表2001年7月31日项目金额项目金额银行对账单上余额95210企业银行存款记账余额92700加：7月29日送存转账支票2000加：7月30日已收到未入账货款3210减：7月31日开出转账支票而未办理转账3000减：7月31日已付未入账电费1700调整后的存款余额94210调整后的存款余额94210 经过调节后，二者的金额一致，即为企业银
10、行存款在7月31日的应有余额，说明双方记账无差错，待有关结算凭证到达，各方登记后，账面上自然会相等，不必进行任何处理。注意： “银行存款余额调节表”只是起调节未达账项后，证明双方余额是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行账务登记。第三节 其它货币资金含义：其它货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其它各种货币资金。就性质而言，其它货币资金同现金和银行存款一样属于货币资金，但是存放地点和用途不同。其它货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证保证金存款、存出投资款和信用卡存款等。第三节 其它货币资金一、外埠存款含义：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。二、银行汇票存款含义：银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。三、银行本票存款含义：银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。四、信用卡存款含义：信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。五、信用证保证金存款：含义：信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证专户的款项。六、存出投资款含义：存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。