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1、第一章第一章 资产资产第一节第一节 货币资金货币资金第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项第三节第三节 交易性金融资产交易性金融资产第四节第四节 存货存货第五节第五节 持有至到期投资持有至到期投资第六节第六节 长期股权投资长期股权投资第七节第七节 可供出售金融资产可供出售金融资产第八节第八节 固定资产和投资性房地产固定资产和投资性房地产第九节第九节 无形资产和其他资产无形资产和其他资产章节2017年教材具体变化第一章 资产无变化30分 单多判、不定项资产虐我千百遍，我待资产如初恋资产虐我千百遍，我待资产如初恋四、其他货币资金四、其他货币资金一、资产的概一、资产的概述述资资产产 二、库存现金
2、二、库存现金三、银行存款三、银行存款（一）概念（一）概念（三）确（三）确认条件认条件（二）特征（二）特征资产概述资产概述 资产，是指企业资产，是指企业过去过去的交易的交易或者事项形成的、由企业或者事项形成的、由企业拥有拥有或或者者控制控制的、的、预期预期会给企业带来会给企业带来经经济利益济利益的资源。的资源。概念概念（一）概念（一）概念（三）确（三）确认条件认条件（二）特征（二）特征资产概述资产概述1.1.企业企业过去过去的交易或事项形成的的交易或事项形成的 未来的不行（如：计划、打算）未来的不行（如：计划、打算）2.2. 由企业由企业拥有拥有或或控制控制 所有权所有权 无所有权无所有权3.3
3、.预期预期会给企业带来会给企业带来经济利益经济利益资产的特征资产的特征（一）概念（一）概念（三）确（三）确认条件认条件（二）特征（二）特征资产概述资产概述将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件同时满足以下两个条件: :1.1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业与该资源有关的经济利益很可能流入企业; ;2.2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产确认条件资产确认条件【例题例题单选题单选题】下列各项中，不符合资产会计要下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。素定义的是（）。 A.A.
4、原材料原材料 B.B.委托加工物资委托加工物资C.C.盘亏的固定资产盘亏的固定资产 D.D.尚待加工的半成品尚待加工的半成品正确答案正确答案C C答案解析答案解析“盘亏的固定资产盘亏的固定资产”预期不会给企业预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。带来经济利益，不属于企业的资产。【例题例题多选题多选题】下列各项中，企业能够确认为资下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。产的有（）。A.A.经营租出的设备经营租出的设备 B.B.经营租入的设备经营租入的设备C.C.融资租入的设备融资租入的设备 D.D.近期将要购入的设备近期将要购入的设备正确答案正确答案ACAC库存库存现金现金银行银行存款存
5、款其他其他货币货币资金资金货币资金分类货币资金分类四、其他货币资金四、其他货币资金一、资产的概一、资产的概述述资资产产 二、库存现金二、库存现金三、银行存款三、银行存款（四）现金的清查（四）现金的清查（一）库存现（一）库存现金概述金概述库存库存现金现金（二）现金管理制度（二）现金管理制度（三）现金财务（三）现金财务处理处理库存现金是指存放于企业库存现金是指存放于企业财财会部门会部门、由、由出纳人员出纳人员经管的经管的货币。货币。库存库存现金现金（四）现金的清查（四）现金的清查（一）库存现（一）库存现金概述金概述库存库存现金现金（二）现金管理制度（二）现金管理制度（三）现金财务（三）现金财务处理
6、处理1.1.现金的使现金的使用范围用范围2.2.现金的限现金的限额规定额规定现金管理制度现金管理制度1.1.职工职工工资、津贴；工资、津贴；2.2.个人个人劳务报酬；劳务报酬；3.3.根据国家规定颁发给根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、体育的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；等各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人个人的其他支出；的其他支出；5.5.向向个人个人收购农副产品和其他物资的价款；收购农副产品和其他物资的价款；6.6.出差人员出差人员必须随身携带的差旅费；必须随身携带的差旅费；7.7.结算起点（结算起点（100010
7、00元元）以下的零星支出；）以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的使用范围现金的使用范围 超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由整由中国人民银行中国人民银行确定报国务院备案。确定报国务院备案。 除除5 5、6 6两项不受结算起点两项不受结算起点10001000元的限制外，开户单位支元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过10001000元，元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄超过
8、限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。存款或以支票、银行本票支付。注意注意1.1.现金的使现金的使用范围用范围2.2.现金的限现金的限额规定额规定现金管理制度现金管理制度1.1.作用：保证单位日常零星开支作用：保证单位日常零星开支2.2.限额：限额： 一般一般3-53-5天天 边远边远或交通不便或交通不便多于多于5 5天天不得超过不得超过1515天天3.3.超限超限当日当日送存银行送存银行4.4.需增加或减少库存现金限额的，应向需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行开户银行申请，由开户银行核定申请，由开户银行核定现金限额规定现金限额规定不得不得坐支坐支（四
9、）现金的清查（四）现金的清查（一）库存现（一）库存现金概述金概述库存库存现金现金（二）现金管理制度（二）现金管理制度（三）现金财务（三）现金财务处理处理库存现金库存现金设置账户设置账户收入（增加）收入（增加） 支出（减少）支出（减少）结存（余额）结存（余额） 备用金不通过库存现金核备用金不通过库存现金核算算资产类资产类1 1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企、企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算；业库存现金的总分类核算和明细分类核算；2 2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序
10、逐笔登记；发生顺序逐笔登记；3 3、每日终了结出收、支、余合计；、每日终了结出收、支、余合计；4 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。、每月终了现金日记账与现金总账核对。现金的账务处理现金的账务处理（四）现金的清查（四）现金的清查（一）库存现（一）库存现金概述金概述库存库存现金现金（二）现金管理制度（二）现金管理制度（三）现金财务（三）现金财务处理处理企业应当按规定进行现金的清查，一般采用企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点实地盘点法法，对于清查的结果应当编制，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单现金盘点报告单。有溢。有溢余或短缺的应先通过余或短缺的应先通过“待处理财产损溢待处理财
11、产损溢”科目，经批科目，经批准后再作出最后的处理。准后再作出最后的处理。现金的清查概述现金的清查概述现金清查结果有哪几种情况呢现金清查结果有哪几种情况呢？账实不符账实不符长款长款短款短款短缺短缺溢余溢余账实相符账实相符待处理财产损溢待处理财产损溢设置账户设置账户批准前损失批准前损失 批准前的溢余批准前的溢余批准后溢余转出批准后溢余转出 批准后损失转出批准后损失转出尚未处理的净损失尚未处理的净损失 尚未处理的净溢余尚未处理的净溢余资产类资产类 （1 1）由责任人赔偿部分，计入）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款其他应收款”借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 （2
12、2）无法查明原因的，）无法查明原因的，管理不善管理不善造成的（无法收造成的（无法收到赔偿的）计入到赔偿的）计入“管理费用管理费用”借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢现金的账务处理现金的账务处理现金短现金短缺缺（1 1）应支付给有关人员或单位的，计入）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款其他应付款”借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（2 2）无法查明原因的，计入）无法查明原因的，计入“营业外收入营业外收入”借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入【注意注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有待处理财产
13、损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。出处理，并在报表附注中进行披露。现金的账务处理现金的账务处理现金溢现金溢余余总结总结清查审批前审批后盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款 营业外收入盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款 管理费用贷：待处理财产损溢【例题例题单选题单选题】企业现金清查中，经检查仍无法企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。 A.A.管理费用管理费用B.
14、B.财务费用财务费用 C.C.冲减营业外收入冲减营业外收入D.D.营业外支出营业外支出正确答案正确答案A A 【单选题单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应作的企业无法查明原因的现金溢余，应作的处理是（）。处理是（）。A.A.冲减管理费用冲减管理费用 B.B.增加营业外收入增加营业外收入C.C.增加其他应付款增加其他应付款 D.D.增加其他业务收入增加其他业务收入正确答案正确答案B B答案解析答案解析现金溢余，属于应支付给有关单位或现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。计入营业外收入。【例题例题单
15、选题单选题】（20162016年）现金盘点时发现现金年）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（）。短缺，无法查明原因的，经批准后计入（）。A.A.营业外支出营业外支出 B.B.财务费用财务费用C.C.管理费用管理费用 D.D.其他业务成本其他业务成本正确答案正确答案C C答案解析答案解析无法查明原因的现金短缺，应计入管无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。理费用。【例题例题单选题单选题】（20152015年）企业无法查明原因的年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。现金溢余，应做的处理是（）。A.A.冲减管理费用冲减管理费用 B.B.增加营业外收入增加营业外收入C.
16、C.冲减财务费用冲减财务费用 D.D.增加其他业务收入增加其他业务收入正确答案正确答案B B 【例题例题单选题单选题】（20152015年）企业在现金清查中发年）企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )( )。A A. .属于无法查明原因的现金溢余，应借记属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理待处理财产损溢财产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外收入营业外收入”科目科目B B. .属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记属于应由保险公司赔偿的现
17、金短缺，应借记“其其他应收款他应收款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目C C. .属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待待处理财产损溢处理财产损溢”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款”科目科目D D. .属于无法查明原因的现金短缺，应借记属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外营业外支出支出”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目正确答案正确答案D D 【判断题判断题】（20082008）现金清查中，对于无法查明原）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）因的现金
18、短缺，经批准后应计入营业外支出。（）正确答案正确答案答案解析答案解析无法查明原因的现金短缺应计入管理无法查明原因的现金短缺应计入管理费用账户。费用账户。四、其他货币资金四、其他货币资金一、资产的概一、资产的概述述资资产产 二、库存现金二、库存现金三、银行存款三、银行存款（一）银行存（一）银行存款概述款概述银行银行存款存款 （二）未达账项（二）未达账项（三）核对（三）核对银行存款是指存放在银行存款是指存放在银行银行或或其他金融机构其他金融机构的货币资金。的货币资金。银行银行存款存款 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和
19、明细分类核算。分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款的账务银行存款的账务银行存款银行存款 设置账户设置账户存款增加存款增加 存款减少存款减少结存（余额）结存（余额）资产类资产类（一）银行存（一）银行存款概述款概述银行银行存款存款 （二）未达账项（二）未达账项（三）核对（三）核对由于结算凭证在企业与银行之间或由于结算凭证在企
20、业与银行之间或收付款银行之间收付款银行之间传递传递需要时间，造需要时间，造成企业与银行之间入账的成企业与银行之间入账的时间差时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项成未达账项未达未达账项账项企业已收款入账，企业已收款入账，银行尚未收款入账银行尚未收款入账未达账项分类未达账项分类1 23 4银行已付款入账，银行已付款入账，企业尚未付款入账企业尚未付款入账银行已收款入账，银行已收款入账，企业尚未收款入账企业尚未收款入账企业已付款入账，企业已付款入账，银行尚未付款入账银行尚未付款入账（一）银行存（一）银
21、行存款概述款概述银行银行存款存款 （二）未达账项（二）未达账项（三）核对（三）核对银行存款银行存款日记账日记账银行对账银行对账单单定期核对定期核对 至少至少每月每月核对一次核对一次 如有差额，应编制如有差额，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”48项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：银行已收企业未加：银行已收企业未收款收款减：银行已付企业未减：银行已付企业未付款付款银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银加：企业已收银行未收款行未收款减：企业已付银减：企业已付银行未付款行未付款调整后余额调整后余额调整后余额调整后余额银行存款余额调节表银行存款余额
22、调节表 年年 月月 日日不是不是原始凭证原始凭证不可不可用于调账用于调账调节后调节后的的余额余额相等相等不相等不相等调节前余额不符，是由于未达调节前余额不符，是由于未达账项造成。账项造成。表明还存在记账错误。表明还存在记账错误。【例题例题计算题计算题】（重点掌握）甲公司（重点掌握）甲公司2015年年12月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对元，银行存款对账单的余额为账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未元。经逐笔核对，发现以下未达账项：达账项：（1）企业送存转账支票）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记元，并已登记银
23、行存款增加，但银行尚未记账。银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费400 000元，银行已元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，登记减少企业
24、银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。尚未记账。补记式：加我未加，减我未减补记式：加我未加，减我未减项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日企业银行存款日记账余额记账余额 5 400 000 银行对账单余额银行对账单余额 8 300 000 加：银行已收，加：银行已收，企业未收款企业未收款 4 800 000 加：企业已收，加：企业已收，银行未收款银行未收款 6 000 000 减：银行已付，减：银行已付，企业未付款企业未付款 400 000 减：企业已付，减：企业已付，银行未付款银行未付款 4 500 000 调节后的存款余调节后的存款余额额 9 800 000 调节后
25、的存款余调节后的存款余额额 9 800 000 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2012年年 12 月月 31 日日【多选题多选题】（20082008）编制银行存款余额调节表时，）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。额小于银行对账单余额的有（）。A.A.企业开出支票，银行尚未支付企业开出支票，银行尚未支付B.B.企业送存支票，银行尚未入账企业送存支票，银行尚未入账 C. C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.D.银行代付款项，企业尚未接到付款通
26、知银行代付款项，企业尚未接到付款通知正确答案正确答案ACAC【单选题单选题】经经“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调整后的调整后的银行存款余额是（）。银行存款余额是（）。A.A.企业账上的银行存款额企业账上的银行存款额B.B.银行对账单的银行存款额银行对账单的银行存款额C.C.资产负债表中反映的银行存款余额资产负债表中反映的银行存款余额D.D.可以动用的银行存款额可以动用的银行存款额正确答案正确答案D D【判断题判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行
27、存款余额调节表作为原始凭证进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）进行相应的账务处理。（）正确答案正确答案【判断题判断题】企业可以根据银行存款余额调节表直接企业可以根据银行存款余额调节表直接调整银行存款的账面金额。（）调整银行存款的账面金额。（）正确答案正确答案【判断题判断题】（20162016）编制银行存款余额调节表只）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（）面余额的记账依据。（）正确答案正确答案【单选题单选题】（20152015） 20142014年年9 9月月3030
28、日，某企业银日，某企业银行存款日记账账面余额为行存款日记账账面余额为216216万元，收到银行对账单万元，收到银行对账单的余额为的余额为212.3212.3万元，经逐笔侅对，该企业存在以下万元，经逐笔侅对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金记账差错及未达账项，从银行提取现金6.96.9万元，会万元，会计人员误记为计人员误记为9.69.6万元万元; ;银行为企业代付电话费银行为企业代付电话费6.46.4万万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9 9月月3030日调节后的银行存款余额为日调节后的银行存款余额为()()万元万元A.A.225.
29、1 B225.1 B. .218.7 C218.7 C. .205.9 D205.9 D. .212.3212.3正确答案正确答案D D四、其他货币资金四、其他货币资金一、资产的概一、资产的概述述资资产产 二、库存现金二、库存现金三、银行存款三、银行存款（一）概（一）概述述（三）账（三）账务处理务处理（二）分类（二）分类其他货币资金其他货币资金企业除现金、银行存款以外的其他企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是企业资金的各种货币资金，是企业资金的另一另一种种存在形式。存在形式。其他货币资金是有专门用途的款项。其他货币资金是有专门用途的款项。其他其他货币货币资金资金注意：存放在企业其他部
30、门和个人的注意：存放在企业其他部门和个人的备备用金用金-其他应收款其他应收款存放在外的存放在外的押金押金（存出保证金存出保证金）-其他应收款其他应收款（一）概（一）概述述（三）账（三）账务处理务处理（二）分类（二）分类其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金1.1.银行汇票存银行汇票存款款2.2.银行本银行本票存款票存款3.3.信用卡存款信用卡存款5.5.外埠存款外埠存款6.6.存出投存出投资款资款4.4.信用证保证金信用证保证金存款存款注意注意1 1：五加一，前五项是存在银行，所以都是存：五加一，前五项是存在银行，所以都是存款，特殊的款，特殊的“存出投资款存出投资款”存在证券公司存在
31、证券公司注意注意2 2：商业汇票商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）（商业承兑汇票、银行承兑汇票）用应收票据或应付票据；用应收票据或应付票据；支票支票用银行存款。用银行存款。存出存出保证金保证金（押金）是其他应收款。（押金）是其他应收款。 注意注意（一）概（一）概述述（三）账（三）账务处理务处理（二）分类（二）分类其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金XX存款存款其他货币资金其他货币资金的增加数的增加数其他货币资金其他货币资金的结存数的结存数其他货币资金其他货币资金的减少数的减少数按其他货币资金的种类按其他货币资金的种类等设置明细账等设置明细账购买方购买方：1.1.企业办理银行汇票
32、、银行本票、信用卡，以及企业办理银行汇票、银行本票、信用卡，以及汇款到异地开设采购专户时：汇款到异地开设采购专户时：借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款2.2.以其他货币资金办理结算时：以其他货币资金办理结算时：借：在途物资或材料采购借：在途物资或材料采购 贷：其他货币资金贷：其他货币资金账务处理账务处理3.3.多余资金转回基本存款账户时：多余资金转回基本存款账户时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金销售方销售方：4.4.收到银行本票、银行汇票等其他货币资金时：收到银行本票、银行汇票等其他货币资金时：借：银行存款借：银行存款 贷：相关科目（主营业务
33、收入、应交税费等）贷：相关科目（主营业务收入、应交税费等）账务处理账务处理【单选题单选题】（20132013下列各项中不会引起其他货币下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。资金发生变动的是（）。A A企业销售商品收到商业汇票企业销售商品收到商业汇票B B企业用银行本票购买办公用品企业用银行本票购买办公用品C C企业将款项汇往外地开立采购专业账户企业将款项汇往外地开立采购专业账户D D企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立开立账户账户正确答案正确答案A A其他货币资金其他货币资金1.1.银行汇票存银行汇票存款款2.2.银行本银行本票存款
34、票存款3.3.信用卡存款信用卡存款5.5.外埠存款外埠存款6.6.存出投存出投资款资款4.4.信用证保证金信用证保证金存款存款 由由出票银行出票银行签发的，由签发的，由其在见票时按照其在见票时按照实际结算金实际结算金额额无条件支付给收款人或者无条件支付给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。银行银行汇票汇票存款存款适用范围适用范围单位和个单位和个人在人在异地异地转账结算转账结算支取现金支取现金注明注明“现金现金” 银行汇票的付款期限自出票日起银行汇票的付款期限自出票日起。持票人持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理受理1 1、付款
35、方向银行、付款方向银行申请取得申请取得由银行签发的银行汇票由银行签发的银行汇票时：时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、付款方持银行汇票向收款方、付款方持银行汇票向收款方购入货物购入货物时：时：付款方：借：在途物资（或原材料科目）付款方：借：在途物资（或原材料科目） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款账务处理账务处理收款方：借：银行存款收款方：借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3
36、3、付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而、付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户时：收到退回的票款转入存款户时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款账务处理账务处理【例题例题1 1】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000250000元交存银行转作银行汇票存款。元交存银行转作银行汇票存款。甲企业根据银行盖章退回的申请书存根联：甲企业根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行
37、汇票250000250000贷：银行存款贷：银行存款250000250000【例题例题2 2】承上例，甲企业购入原材料一批，取得的承上例，甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为增值税专用发票上的原材料价款为200000200000元，增值税元，增值税税额为税额为3400034000元，已用银行汇票办理结算，多余款项元，已用银行汇票办理结算，多余款项1600016000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。银行汇票第四联（多余款收账通知）。借：原材料借：原材料200000200000应交税费应交税费应
38、交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3400034000贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票234000234000借：银行存款借：银行存款1600016000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票1600016000【例题例题33卖方卖方】乙企业销售商品一批，开出的增乙企业销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为值税专用发票上的价款为200000200000元，增值税税额元，增值税税额为为3400034000元，已用银行汇票办理结算，企业已收到元，已用银行汇票办理结算，企业已收到开户银行转来的收账通知。开户银行转来的收账通知。借：银行存款借：银行存款2340
39、00234000贷：主营业务收入贷：主营业务收入200000200000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3400034000其他货币资金其他货币资金1.1.银行汇票存银行汇票存款款2.2.银行本银行本票存款票存款3.3.信用卡存款信用卡存款5.5.外埠存款外埠存款6.6.存出投存出投资款资款4.4.信用证保证金信用证保证金存款存款是由是由银行银行签发的，承诺自己在见票签发的，承诺自己在见票时无条件支付时无条件支付确定确定的金额给收款人的金额给收款人或者持票人的票据或者持票人的票据银行银行本票本票存款存款种类种类定额本票定额本票不定额本票不定额本票1000元元500
40、0元元10000元元50000元元适用范围适用范围银行本票的付款期限自出票日起银行本票的付款期限自出票日起二二个月。持票人超过个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理单位和个人在同城（同一票同城（同一票交换区域）交换区域）转账结算转账结算支取现金支取现金注明注明“现金现金”1 1、付款方向银行、付款方向银行申请取得申请取得由银行签发的银行汇票由银行签发的银行汇票时：时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、付款方持银行本票向收款方、付款方持银行本票向收款方购入货物购入货物时
41、：时：付款方：借：在途物资（或原材料科目）付款方：借：在途物资（或原材料科目） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款账务处理账务处理收款方：借：银行存款收款方：借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）账务处理账务处理【例题例题1 1】岭南机械厂于岭南机械厂于20172017年年7 7月月2 2日，向开户银日，向开户银行申请签发行申请签发1 1万元定额银行本票，收款人羊城板材万元定额银行本票，收款人羊城板材厂。厂。借：其他货币资金借：其他货币资金银
42、行本票银行本票1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000【例题例题2 2】承上例，承上例，7 7月月 5 5日，业务员持银行本票采购日，业务员持银行本票采购材料，取得增值税专用发票，价款材料，取得增值税专用发票，价款8 5478 547元，税款元，税款1 1 453453元，将银行汇票交给收款人，材料未到。元，将银行汇票交给收款人，材料未到。借：在途物资借：在途物资羊城板材厂羊城板材厂 8 5478 547 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 4531 453 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 10 00010 0
43、00【例题例题33卖方卖方】羊城板材厂于羊城板材厂于20172017年年7 7月月5 5日，销日，销售材料给岭南机械厂，开具专用发票，价款售材料给岭南机械厂，开具专用发票，价款8 5478 547元，税款元，税款1 4531 453元，收到银行本票送存银行。元，收到银行本票送存银行。借：银行存款借：银行存款1000010000贷：主营业务收入贷：主营业务收入85478547 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）14531453其他货币资金其他货币资金1.1.银行汇票存银行汇票存款款2.2.银行本银行本票存款票存款3.3.信用卡存款信用卡存款5.5.外埠存款外埠存款6.6
44、.存出投存出投资款资款4.4.信用证保证金信用证保证金存款存款 是指商业银行（包括外资银行、合是指商业银行（包括外资银行、合资银行）向单位和个人发行的，凭以向资银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。且具有消费信用的特制载体卡片。 注意注意：单位卡账户的资金一律从其：单位卡账户的资金一律从其基本账户转入，不得存取现金基本账户转入，不得存取现金信用信用卡存卡存款款适用范围适用范围单位卡办理及使用规定：单位卡办理及使用规定：1.1.单位申请，可以多张单位申请，可以多张2.2.不能交存现金，不能存交销售收入
45、；不能提现，不能交存现金，不能存交销售收入；不能提现， 资金从基本账户转入资金从基本账户转入3.3.不得用于不得用于1010万元以上的商品交易、劳务供应款项的万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金结算，并一律不得支取现金同城、异地均可同城、异地均可各种款项各种款项是一种灵活方便的结算是一种灵活方便的结算方式方式单位卡办理及使用规定单位卡办理及使用规定1.1.单位申请，可以多张单位申请，可以多张2.2.不能交存现金，不能存交销售收入；不能提现，不能交存现金，不能存交销售收入；不能提现， 资金从基本账户转入资金从基本账户转入3.3.不得用于不得用于1010万元以上的商品交易、劳
46、务供应款项的万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金结算，并一律不得支取现金4.4. 信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡5.5. 准贷记卡的透支期限最长准贷记卡的透支期限最长6060天，贷记卡的首月最天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的低还款额不得低于其当月透支余额的10%10%分类分类个个人人卡卡按使用对象按使用对象单单位位卡卡金金卡卡按信用等级按信用等级普普通通卡卡中中国国银银行行的的长长城城卡卡按发卡银行按发卡银行工工商商银银行行的的牡牡丹丹卡卡农农业业银银行行的的金金穗穗卡卡建建设设银银行行的的龙龙卡卡人人民
47、民币币卡卡按结算币种按结算币种外外币币卡卡彩彩色色照照片片卡卡按卡片影内容按卡片影内容非非彩彩色色照照片片卡卡1 1、将款项从基本账户交存发卡银行，取得信用卡、将款项从基本账户交存发卡银行，取得信用卡时：时： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、持卡购物或消费时：、持卡购物或消费时： 借：原材料（或管理费用、销售费用等科目）借：原材料（或管理费用、销售费用等科目） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款账务处理账务处理3 3、使用过程中向信用卡续存款项时：、使用过程中向信用卡续存款项时： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款
48、信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 4 4、取消信用卡时，将余款转回基本账户：、取消信用卡时，将余款转回基本账户： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款账务处理账务处理【例题例题1 1】岭南机械厂签发支票岭南机械厂签发支票10 00010 000元，向发卡元，向发卡银行申请信用卡。银行申请信用卡。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000【例题例题2 2】用信用卡支付招待客户的餐费用信用卡支付招待客户的餐费1 5001 500元。元。借：管理费用借：管理费用 1
49、5001 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 1 5001 500其他货币资金其他货币资金1.1.银行汇票存银行汇票存款款2.2.银行本银行本票存款票存款3.3.信用卡存款信用卡存款5.5.外埠存款外埠存款6.6.存出投存出投资款资款4.4.信用证保证金信用证保证金存款存款 信用证存款是指企业为取得信用证信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行信用证保证金专户的款按规定存入银行信用证保证金专户的款项，即信用证保证金。项，即信用证保证金。 信用证开证保证金是属于有信用证开证保证金是属于有进出口进出口经营权经营权的企业向银行申请对国外（境外）的企业向银行申请对国外（境
50、外）方开立信用证而备付的具有担保支付性方开立信用证而备付的具有担保支付性质的资金。质的资金。信用信用证存证存款款1 1、向银行开立信用证，交纳保证金、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单、根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额据列明的金额借：原材料等借：原材料等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款账务处理账务处理【例题例题1 1】某小企业要求银行对境外销售机构