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1、第6章练习题答案1.增值税的核算（1）借：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（3）借：固定资产40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800（4）借：原材料52200应交税费应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款60000（5）借：银行存款40000贷：主营业务收入40000借：应交税费应交增值税（出口抵内销）1800贷：应交税费应交增值税（出口退税） 1800借：主营业
2、务成本1600贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1600（6）借：营业外支出58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（7）借：在建工程35100贷：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额转出）5100（8）借：应交税费应交增值税（已交税金）15000贷:应交税费未交增值税2000银行存款17000（9）未交增值税：（34000+1800+1600+8500+5100 ） 一 （17000+6800+7800+1800） 一 15000=2600借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2600贷：应交税费
3、未交增值税26002.融资租入固定资产的核算399440010076005002000（1）借：固定资产融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款（2）各年年支付租金及摊销未确认融资费用。未确认融资费用摊销表（实际利率法）*含尾数调整（3） 20x2年12月31日支付租金、增值税及摊销未确认融资费用。年末支付租金摊销的未确认融资费用长期应付款账面价值20x1 年399440020x2 年1000000319552331395220x3 年1000000265116257906820x4 年1000000206325178539320x5 年100000014283192822420x6 年1
4、00000073776*2000合计50000001007600租金：1000000 （元）增值税额：1000000xl7%=170000 （元）借：长期应付款应付融资租赁款1000000应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000借:财务费用319552贷：未确认融资费用319552（4）各年折旧额。折旧计算表（双倍余额递减法）单位：元说明:第7年和第8年的折旧额=（710917-60000） +2=325458.5 （元）（5）租赁期满，支付廉价购买价款及增值税，将设备转为自有固定资产。年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值20x2 年39944002/899
5、8600998600299580020x3 年29958002/87489501747550224685020x4 年22468502/85617132309263168513720x5 年16851372/84212842730547126385320x6 年12638532/8315963304651094789020x7 年9478902/8236973328348371091720x8 年473945325459360894238545820x9 年266972325458393440060000廉价购买价款：2000 （元）增值税额：2000x17% =340 （元）借：长期应付款应
6、付融资租赁款2000应交税费应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340借：固定资产机器设备3994400贷：固定资产融资租入固定资产39944003 .股份支付的核算（1）以权益结算的股份支付20x1年1月1日：公司预计支付股份应负担的费用为：12x10000x100=12000000 （元）授予日不需要进行账务处理。20x1年12月31日:公司预计支付股份应负担的费用为：12000 000x （1-10%） =10800000 （元）20x1 年应负担的费用：10800000x1/3=3600000 （元）借：管理费用3600000贷：资本公积权益结算的股份支付360000020x2年
7、12月31日：公司预计支付股份应负担的费用修正为：12000000X （1-7%） =11160000 （元）20x2年末累计应负担的费用：11160000x2/3=7440000 （元）20x2 年应负担的费用：7440000-3600000=3840000 （元）借:管理费用3840000贷：资本公积权益结算的股份支付384000020x3年12月31日:公司实际支付股份应负担的费用为：12xl0000x （100-3-2-1） =11280000 （元）20x3 年应负担的费用为：11280000-7440000=3840000 （元）借：管理费用3840000贷：资本公积权益结算的股份
8、支付384000020x4年12月31日：不需要进行账务处理。20x5年1月1日：购买本公司股票确认为库存股：21X10000X94=19740000 （元）借：库存股19740000贷：银行存款19740000向职工发放股票收取价款：3x10000x94=2820000 （元）资本公积（权益结算的股份支付）账面价值：11280000 （元）冲减资本公积（股本溢价）：（8-1） x 10000x94=6580000 （元）以库存股奖励职工冲减盈余公积：19740000-11280000=8460000 （元）借：资本公积其他资本公积H280000股本溢价8460000贷：库存股19740000
9、（2）以现金结算的股份支付20x1年1月1日：授予日不需要进行账务处理。20x1年12月31日：公司预计支付股份应负担的费用为：14X 10000x100X （1-10%） =12600000 （元）20x1 年应负担的费用：12600000x1/3=4200000 （元）借：管理费用4200000贷：应付职工薪酬一一股份支付420000020x2年12月31日：公司预计支付股份应负担的费用修正为：15X 10000x100X （1一7%） =13950000（元）20x2年末累计应负担的费用：13950000x2/3=9300000 （元）20x2 年应负担的费用：9300000-42000
10、00=5100000 （元）借:管理费用5100000贷：应付职工薪酬一一股份支付510000020x3年12月31日：公司实际支付股份应负担的费用为：17X 10000x100X （100-3-2-1） =15980000 （元）20x3 年应负担的费用为：15980000-9300000=6680000 （元）借：管理费用6680000贷：应付职工薪酬一一股份支付668000020x4年12月31日：应付职工薪酬（股份支付）公允价值变动：（18-17） X 10000x94=940000 （元）借：公允价值变动损益940000贷：应付职工薪酬94000020x5年1月1日：向行权管理人员支付现金：18X10000x94=16920000 （元）借：应付职工薪酬一一股份支付16920000贷：银行存款16920000