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1、第八章财务报告一、名词解释1 .财务报告2 .资产负债表3 .利润表4 .所有者权益变动表5 .现金流量表6 .现金流量7 .会计估计变更8 .前期差错9 .追溯重述法10 .资产负债率二、单项选择题1 .企业编制财务报表的基础是（）B.持续经营D.会计分期A.货币计量C.实质重于形式2 .资产负债表中，所有者权益按照（）的顺序排列A.流动性程度的高低C.永久性递减B.到期日由远及近D.金额的大小3 .下列属于所有者权益变动表的是（）A.提取盈余公积C资产减值损失4 .处置固定资产净收入属于（A.经营活动现金流量C.筹资活动现金流量5 .财务报表附注中不包括的是 A.遵循企业会计准则的声明 C
2、.关联方关系及其交易B.公允价值变动收益D.处置非流动资产利得 ）B.投资活动现金流量D.不影响现金流量（）B.或有事项D.涵盖的会计期间6 .下列需要调整财务报表中年初未分配利润项目的是（）A.本年发生的重要会计差错B.本年发生的关联交易C.本年发现的重要前期差错D.上年财务报告报出后发生的销售退回7 .下列属于会计估计变更的有（）A.对固定资产进行改良而延长其使用年限1年B.将估计坏账的方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法C.由于增加投资使长期股权投资由成本法改为权益法D.将某电子设备的折旧年限由6年调整为5年8 .下列各项中，不属于会计政策变更的是（）A.由于执行新的会计准则，对子公
3、司投资的处理由权益法变为成本法B.投资性房地产的计价由成本模式改为公允价值模式C.因增加投资而使长期股权投资的会计处理由成本法变为权益法D.根据新准则的规定，交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法变为公允价值法9 .下列关于存货周转率说法正确的是（）12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减 值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。12月31日计提存货跌价准备为3 000元，计提无形资产减值准备300元。摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。本年度所得税费用和应交所得
4、税为28 550元；实现净利润85 650元；计提盈余公积8 565刀2 O要求：（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配 有关的会计分录除外）。（2）填列甲企业2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。资产负债表编制单位：黄河公司2008年12月31日单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：长期股权投资长期借款固定资产非流动负债合计无形资产负债合计非流动资产合计所有者权益：实收资本盈余公积
5、未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计2. AS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年度，AS公司有关业务 资料如下：（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）:资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额交易性金融资产200500短期借款120140应收账款12001600应付账款250600坏账准备1216预收账款124224预付账款126210应付职工薪酬383452存货类科目620900应付股利300存货跌价准备2040应交税费（应交增00值税）长期待摊费用220700应付利息210215长期股权投资7201360长
6、期借款360840固定资产86008880无形资产640180无形资产减值准备2040损益类账户名称借方发生 额贷方发生 额损益类账户名称借方发生 额贷方发生额主营业务收入8400财务费用40主营业务成本4600投资收益405销售费用265营业外支出9管理费用886资产减值损失62（2）其他有关资料如下：1）持有的交易性金融资产均不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元； 本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资 增减变动有关的交易或事项。2）应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵 法核算坏账损失，本期
7、收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开 出增值税专用发票。3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本 为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万 元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300 万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费 用（假定用现金支
8、付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金）。4）长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银 行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万7L o5） 4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%,采用权益法核算; AS公司所享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为400万元。该专利权的账面余额为420 万元，已计提减值准备20万元（按年计提），公允价值为39。万元。2008年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；AS公司和乙公司适用的 所得税税率均为25%。6） 1月1日，以银行
9、存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备 已清理完毕。7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形 资产减值准备40万元。8）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20 万元长期借款利息费用。应付利息年初数和年末数均为预提短期借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费 用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财
10、务费用均 以银行存款支付。9）应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材 料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万 元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项 税额。10）应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费 均与投资活动和筹资活动无关。11）销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4 万元，其余销售费用均以银行存款支付。12）管理费用包括工资及福利费285万元，均以货
11、币资金结算或形成应付债务，折旧费用124 万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存 款支付。13）资产减值损失包括：计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；计提无形资产减 值准备40万元。14）投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；AS公司对 丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为AS公司投资后丙股份 有限公司实现净利润的分配额。15）除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。16）不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。17）制造费用中其他现金支付的
12、现金流量作为支付的其他与经营活动有关的现金列示。要求：计算“AS公司2008年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付给职工以及为职工支付的现金4支付的其他与经营活动有关的现金5收回投资收到的现金6取得投资收益收到的现金7处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额8购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金9投资支付的现金10借款收到的现金11偿还债务支付的现金12分配股利、利润和偿付利息支付的现金A.存货周转率指标的高低可反映企业存货管理水平B.存货周转率不影响企业短期偿债能力C.提
13、高存货周转率不能提高企业变现水平D.存货周转率=销售收入/平均存货10. A公司20义8年的商品赊销收入为1000万元，与赊销相对应的折扣和折让为100万元。 年初应收账款余额300万元，年末计算的应收账款周转率为3次。该公司应收账款年末 余额为（）万元A.OB.150C.300D.400三、多项选择题1 .下列项目可以根据总账科目余额直接填列的是（）A.递延所得税资产B.应交税费C.预提费用D.盈余公积E.其他应收款2 .在确定“购买商品、接受劳务支付的现金”时，需考虑的因素有（）A.增值税进项税额B.存货增减变化C预付账款增减变化D.存货盘盈E.本期发生的购货退回3 .将净利润调节为经营活
14、动现金流量需要调整的项目有（）A.固定资产折旧B.财务费用C.资产减值损失D.公允价值变动收益E.罚款支出4 .下列不属于筹资活动现金流量的是（）A.收回投资收到的现金B.吸收投资收到的现金C.偿还债务支付的现金D.取得借款收到的现金E.取得投资收益收到的现金5 .财务报表附注中应当披露的事项包括（）A.关联方关系及其交易B.或有事项C.企业合并、分立D.资产负债表日后事项E.重要资产转让及其出售6 .下列事项不属于会计估计变更的有（）A.坏账准备由原按应收账款余额的3%提取改为按5%提取B.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法C.由于减少投资，长期股权投资由权益法改为成本法D.所得税会
15、计处理由应纳税款法改为资产负债表债务法E.固定资产折旧由10年改为6年7 .下列关于变动百分比的说法正确的是（）A.变动百分比在一定程度上反映企业经营的增长率8 .变动百分比的计算与应用受基数的制约C.如果基期的金额为负数或零，则变动百分比将无法计算D.在前后各期增长绝对额相同的情况下，由于比较的基数不同，各期变动百分比也不同E.如果用作基数的金额太小，则基数的变动百分比可能会引起误解8 .下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的有（）A.计提存货跌价准备B.出售原材料并结转成本C.按产品销售数量支付专利技术转让费D.清理管理用固定资产发生的净损失E.可供出售金融资产公允价值
16、变动9 .下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）A.会计估计变更应采用未来适用法B.企业据以进行估计的基础发生变化，可能需要对会计估计进行修订C.会计估计变更不改变以前期间的会计估计D.会计估计变更应在财务报表附注中进行披露E.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法10 .资产负债表中的应收账款项目应根据（）填列A.应收账款所属明细账借方余额合计B.预收账款所属明细账借方余额合计C.坏账准备的期末余额D.应付账款所属明细账借方余额合计E.预付账款所属明细账贷方余额合计四、判断题1 .在编制现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”时，不需要考虑应收票据贴现 和视同销售业务（
17、）2 .企业不应以附注披露代替确认和计量（）3 .报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得变更（）4 .企业应当按年编制财务报告，涵盖期间不得短于一年（）5 .现金流量表主表应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量（）6 .企业对会计估计变更应当采用追溯调整法和未来适用法（）7 .企业难以对某项变更区分为会计估计变更或会计政策变更的，应将其作为会计估计变更 （）8 .前期差错包括计算错误、应用会计政策错误等，不包括固定资产盘盈（）9 .流动比率越高，企业偿债能力越大（）10 .甲公司20X4年销售收入为1 000万元，20X5年销售收入为1100万元，销售收入增长T 10%,这说明公司的
18、经济实力增强了（）五、简答题1 .简述如何根据相应总账科目期末余额直接填列资产负债表2 .简述如何根据相应总账科目及明细科目期末余额计算填列资产负债表3 .简述利润表的编制方法4 .简述现金流量表的编制基础5 .简述编制现金流量表的必要性6 .简述编制现金流量表的直接法7 .简述编制现金流量表的间接法8 .简述会计政策变更的处理方法9 .简述会计报表分析方法中的趋势比例法10 .简述会计报表分析方法中的结构比例法六、计算题1 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值 税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售 价格为不含
19、增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。（1） 2007年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续 费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的 商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费, 在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开 具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到 A公司交来的代销商品款208.8万元并存入
20、银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣 除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明， 销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚 未收到，且未计提坏账准备。12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200 万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量， 确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均 为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项 劳务应交营业税（不考虑其他流转税费），税率为5
21、%。假定该项劳务交易的结果能够可 靠地计量。12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000 万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350 万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票 的公允价值为每股3.30元。12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含 增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含 增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。（2） 2007年甲公司除上述业务以外的
22、业务的损益资料如下:项目金额一、营业收入5 000减：营业成本4 000营业税金及附加50销售费用200管理费用300财务费用30资产减值损失0加：公允价值变动收益0投资收益100二、营业利润520加：营业外收入70减：营业外支出20三、利润总额570要求:（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额。（答案中的金额单位用万元表示）2.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年有关资料如下: （1）资产负债表有关项目年初、期末余额和相关账户的发生额如下（单位：万元）：项目名称年初余额本年增加本年减少期末余额应收
23、账款1 1703 510应收票据630300交易性金融资产500600 （本年购入）300 （出售）800应收股利80600存货2 6002 000长期股权投资800200 （以固定资产投 资）500 （出售）500应付账款2 3401 755应交税费：应交增值税3001 020 （销项税额）300 （已交）340 （进项税额）680应交所得税506030长期借款800200500 （归还长期借款）500短期借款600400700（2）利润表有关账户本年发生额如下：（单位：万元）:账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入6 000主营业务成本2 000投资收益：现金股利60出售长期股权投资30
24、出售交易性金融资产50（3）其他有关资料如下：出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应 付款项均以现金结算；本年发生了坏账100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易 和事项。要求：计算以下项目现金流入和流出（耍求列出计算过程）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；（3）支付的各项税费；（4）投资支付的现金；（5）收回投资收到的现金；（6）取得投资收益收到的现金；（7）取得借款收到的现金；（8）偿还债务支付的现金。3 . A股份有限公司20X7年1月1日起，将所得税核算方
25、法由应付税款法改为资产负债表 债务法核算，适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素，自20义7年1月1日起 将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍 余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧， 净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残 值为零。要求：（1）判断属于会计估计变更还是会计政策变更；（2）计算并编制所得税会计政策变更的会计分录；（3）计算20X7年改按按双倍余额递减法计提的折旧额。4 .甲公司2007年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年 限为
26、10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经 济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年 限计提折旧。甲公司于2010年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的 折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用资产负 债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算上述设备2008年和2009年计提的折旧额。（2）计算上述设备2010年计提的折旧额。（3）计算上述会计估计变更对2010年净利润的影响。5 .甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行企业会计准则。甲公司对 所得税一直
27、采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%。甲公司自设立以来， 一直按净利润的15%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（1）为执行企业会计准则，甲公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下 问题：甲公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲 公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日，该“在 建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为 2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年7月至12月期间发生的利 息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该
28、办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预 计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日，甲公司尚未办理结转 固定资产手续。以400万元的价格于2006年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为 管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计 使用年限为5年，采用直线法摊销。“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2007年销售 费用的为400万元、应确认为2006年销售费用的为200万元。误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业 务收入
29、；误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的 其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20 %, 2007年的毛利率为25 %。(2)为执行企业会计准则，2008年1月1日，甲公司进行如下会计变更：将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2008年以 前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。 2008年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2007年12月31日应收 账款余额、账龄，以及2008年起的坏账准备计提比例如下：项目1年以内1至2年2至3年3年以上2007年12月31
30、日应收账款余额3000万元500万元300万元200万元2008年起坏账准备计提比例10%20%40%100%将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2006年6月购 入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。 该设备用于公司行政管理。(3) 2008年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设 备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B 设备系2006年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元； 购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。假
31、定：(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述会计差错均具有重要性。要求：(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。(2)对资料(2)中甲公司首次执行企业会计准则进行的会计变更进行会计处理。(3)根据资料(3)中的会计变更，计算B设备2008年应计提的折旧额。6 .甲公司2008年净利润4760万元，发放现金股利290万元，发放负债股利580万元。公 司适用的所得税率为25%。其他资料如下：资料1： 2008年年初股东权益合计为10000万元，其中股本4000万元(全部是普通股， 每股面值1元，全部发行在外)；资料2： 2008年3月1日新发行24
32、00万股普通股，发行价格为5元，不考虑发行费用； 资料3： 2008年12月1日按照4元的价格回购600万股普通股；要求：(1)计算2008年末的基本每股收益；(2)计算2008年的每股股利；(3)计算2008年末每股净资产；7 .某企业2006年末产权比率(负债总额/所有者权益总额)为80%,流动资产占总资产的 40%o有关负债的资料如下：资料一：该企业资产负债表中的负债项目如下所示：(单位：万元)负债项目金额流动负债：短期借款2000应付账款3000预收账款2500其他应付款4500一年内到期的长期负债4000流动负债合计16000非流动负债：长期借款12000应付债券20000非流动负债
33、合计32000负债合计48000要求计算下列指标：（1）所有者权益总额；（2）流动资产和流动比率；（3）资产负债率；（4）或有负债金额和或有负债比率;（5）带息负债金额和带息负债比率。8.天华股份有限公司20x7年度有关损益类科目本年累计发生净额如表12T 所示。 天华股份有限公司损益类科目20x7年度累计发生净额 单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1 250 000主营业务成本750 000营业税金及附加2 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900投资收益31 500营业外收入50 000营业外支出19 700所得税费用85
34、00要求:根据上述资料，编制天华股份有限公司20x7年度利润表。9 . B公司在20X6年发现，20X5年公司漏记一项固定资产的折旧费用150 000元，所得 税申报表中未扣除该项费用。假设20X5年适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事 项。该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股票份 额为1800 000股。假定税法允许调整应交所得税。要求：对前期差错做出更正。10 .某公司有关资料如下：资料一：2008年净利润3780万元，营业收入30 000万元，年末资产总额35000万元（年 初数为30000万元），年末股东权益总额25000万元（年初数为2200。万
35、元），年末普通 股股数为18000万股。资料二：2007年的营业净利率为12.86%,总资产周转率为0.97次，权益乘数为1.4,平均每股净资产为1.15元。以上指标计算中涉及资产负债表的数据均取平均数。 要求：计算2008年的营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产。七、论述题1 .论述编制财务报告的基本要求2 .论述现金流量的分类3 .论述财务报表分析的意义八、综合题1.黄河公司为工业企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,其有关资料如下: （1）黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%,产品、材料销售 价格中均不含增值税。（2）黄河公司材料和产品均
36、按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司2008年12月1日有关科目余额如下：单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金600短期借款360 000银行存款580 000应付票据30 000应收票据40 000应付账款160 000应收账款300 000应付职工薪酬3 000坏账准备-6 000应交税费12 500其他应收款9 000长期借款1 000 000原材料40 000实收资木2 000 000周转材料50 000盈余公积100 000库存商品60 000利润分配（未分配利润）1 214 100长期股权投资700 000固定资产3 860 000累计折旧-760
37、 000无形资产6 000合计4 879 600合计4 879 600（4）黄河公司2008年12月发生如下经济业务12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经 发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。为了及早 收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10, 1/20, n/30 （假定计算现金折扣时不考虑增 值税）。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。12月5日，黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值 税税率为17%。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。12月15日对外销售一批原材料，销售价格100 000元，材料实际成木80 000元。销售材 料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其 他税费）。12月20日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为200 000元， 成本为150 000元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为30000元（不考虑 增值税），实际收到现金204 000元。