会计基础11-13周教案本.docx

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1、广州市机电技师学院 广州市天河金领技工学校教师姓名:授课班级:课程名称:刘厚丽会计电算化会计基础分类账户与明细分类账户对照表进行。检查总分类类账户本期借、贷 方发生额及期末余额是否与所属明细账户本期借、贷方发生额及期末 余额相符。(3)总分类账户与现金日记账、银行存款日记账之间的核对。检查 “库存现金”“银行存款”账户本期发生额及期末余额与总账是否相符。(4)财会部门登记的各种财产物资明细分类账同财产物资保管或使 用部门的有关实物账的账存数核对相符。3.账实核对：指对会计账簿记录与财产等实有数额进行的核对工作。(1)现金日记账的账面余额与实地盘点的库存现金实有数之间的核 对。(2)银行存款日记

2、账的账面余额与各开户银行对账单之间的核对。(3)各种财产物资明细分类账结存数与清查盘点后的实有数之间的 核对。(4)各种应收、应付款项明细分类账的账面余额与有关债权、债务 单位或个人的账目之间的核对。结账，是会计期末对账簿记录所作的结束工作，也就是把一定时 间内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，计算出全部账簿记录 的本期发生额和期末余额，以便根据账簿记录编制会计报告。(一)结账前的准备工作1 .结账前，检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账，不能 将本期发生的经济业务延迟至下期入账，也不能将未发生的经济业务 估计入账。只有这样才能保证结账的正确性。2 .按权责发生制的要求调整和结转有关

3、账项。对于本期内所有应计 和预收收入及应计和预付费用，应编制记账凭证并记入有关账簿，以 调整账簿记录。3 .进行对账，保证账证相符、账账相符和账实相符。(二)结账的方法结账的目的通常是为了总结一定时期的财务状况和经营成果，因 此结账工作一般是在会计期末进行的。结账主要采用划线法，即期末 结出各账户的本期发生额和期末余额后，加划线标记，并将期末余额 结转至下期。不同的账户，可以分别分别不同的结账方法。1 .不需要结计发生额的账户如应收应付款明细账等。在每次记账后，都要随时或定期结出余 额，每月最后一笔业务后的余额即为月末余额。月末结账时，只需在 最后一笔经济业务记录下划一条通栏红线，不需另外结计

4、余额。2 .需要结计本月发生额的账户如收入、费用明细账，现金和银行存款日记账等。每月结账时， 要在最后一笔经济业务记录下划一条单红线，在“摘要栏”注明“本 月合计”或“本期发生额及余额”字样，并结出本月发生额及余额， 再在下面划一条单红线。如本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录 就是本期的发生额，结账时只需在此行记录下划一单红线表示与下月 的记录分开即可。3 .需要结计本年累计发生额的账户如主营业务收入、生产成本明细账等。每月结账时，应在结计“本 月合计”或“本期发生额及余额”后，在下一行的“摘要栏”内注明 “本年累计”字样，并计算自年初至本月末止的累计发生额，再在下 面划一条单红线。12月末

5、的“本年累计”就是全年的累计发生额。年 度结账时应在全年累计发生额下划双红线。格式看PPT第五节 账簿的启用、更换和保管启用：在账簿启用时，应首先填写已设计在各类账簿中的“账簿启用及 接交表:在开设新账簿时，应将上年度各账户余额结转至新账簿。二、更换：一般，总账、日记账和大多数明细账应每年更换新账，但有些财 产物资明细账和债权债务明细账，由于品种、规格和往来单位较多， 更换新账重抄一遍工作量太大，也可以跨年度使用。各种备查簿也可 连续使用。三、保管：会计账簿平时一般由记账人员保管，在年终结账后，除按规定可 跨年度使用的以外，所有会计账簿都要经过整理、装订归档。会计账 簿的保管期限应按照财政部和

6、国家档案局发布的会计档案管理办法 的规定办理。保存期满，必须按照规定办理手续，报经有关部门批准 后销毁。课后作业（测试题）.练习账簿的登记方法。1 .练习日记账的登记方法。2 .练习总分类账和明细分类账的平行登记。3 .练习更正错账的方法。4 .设置会计账簿的意义是什么？会计账簿有哪些种？5 .会计账簿的格式是怎样的？应如何登记？6 .错账更正方法有哪些？其适用性如何？7 .登记账簿应遵守哪些基本规则？教 案编号：版本：流水号:科目会计基础班级 会计电算化授课日期第11-13周课题第五章会计账簿课时18授课方式讲授、演示辅助教具多媒体学 习 目 标1、使学生理解账簿的概念和分类2、掌握账簿的启

7、用和登记规则3、熟悉日记账、分类账和备查账的设置4、掌握各种账簿的登记方法5、掌握错账查找和更正的方法6、掌握对账和结账的方法作业布置自拟重点日记账及分类账的格式、登记方法与错账更正难点日记账及分类账的格式、登记方法与错账更正教 学 回 顾回顾什么是会计凭证、会计凭证种类及其作用、原始凭证及记账凭证授课教师:审阅签名:审阅日期:审阅日期:提交日期:教学环节与时间分配教学过程教学内容一、导入新课：首先，请大家看账簿的登记，然后进行讲解。二、教学内容：1、账簿概述2、账簿使用规则3、账簿的设置和登记4、错账的更正方法5、对账和结账第一节账簿概述. .在会计核算工作中，通过会计凭证的填制与审核，对所

8、发生的经 济业务已进行了初步的归类整理，可以明确经济业务的发生和执行情 况。但由于会计凭证的数量多而且分散，每张会计凭证提供的资料是 零星的，所以会计凭证只能反映一项或若干项同类经济业务的情况， 不能系统、完整地反映和监督企业经济业务的整体情况，也不能提供 经营管理所需要的综合指标，因此，必须运用登记账簿这一专门方法, 把会计凭证所提供的大量而且分散的核算资料，进一步集中和归类整 理，登记到账簿中去，以便全面、系统、连续地反映经济活动情况， 为经营管理和决策提供系统、完整的核算资料，并为编制财务报表提 供依据。一、什么是会计账簿会计账簿：是以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录各种 经济业务

9、，由一定格式的账页组成的簿籍。它是对大量分散的数据或 资料进行分类、归集、整理，逐步加工成有用的会计信息的工具。二、会计账簿的作用设置和登记会计账簿是对经济信息进行加工整理的一种方法，也 是会计核算的重要环节。因此账簿的主要作用有几下几方面：1 .为本单位的经济管理提供系统、完整的会计资料通过账簿的序时、分类核算，将企业经营活动情况，财物的购置、 使用保管情况，收入的构成和支出情况，全面、系统地反映出来，从 而为企业及企业有利害关系的各方提供有用的会计信息。2 .为本单位编制会计报表提供数据资料账簿通过对会计凭证所反映的大量经济业务进行序时、分类的记 录和加工后，积累了编制财务报表的资料，再将

10、这些资料进行加工整 理，就可以作为编制财务报表的主要依据。财务报表信息是否真实、 可靠、及时，在一定程度上都与账簿设置和记录有关。3 .为本单位的各项考核工作提供依据通过对账簿资料的检查、分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，考核资金、成本、利润计划的执行情况，从而评价 企业经营成果和财务成果，挖掘潜力，促使企业加强经营管理，加强 经济核算。第二节.账簿的设置和登记账簿的设置，是指各会计主体应该设置的种类、格式、各种账簿 的基本内容以及规定账簿登记的方法等。在实际会计工作中，各会计 主体一般需要设置的账簿有日记账和分类账。日记账的设置和登记：现金日记账和银行存款日记账（一）现金日记

11、账的设置与登记现金日记账是序时逐笔记录库存现金的收入及其来源、付出及其用途，以及结存余额的账簿。现金日记账是由出纳人员根据审核后的 现金收、付款凭证，以及有关的银行存款付款凭证逐日逐笔登记，用 来反映现金收入、付出及其结余情况的日记账。每日现金收付业务登 记完毕，应分别计算库存现金收入和支出的合计数，结出余额，并将 库存现金账面余额与实存数相符，做到“日清日结”，如不相符，应查明原因，并记录备案。只有做到“日清日结”，月末才能做到“日清月 结”。（格式P95）现金日记账主要格式有三栏式现金日记账和多栏式现金日记账。以三栏式现金日记账为主登记时七项内容缺一不可：1 .日期栏：登记现金实际收付日期

12、，应与所依据的记账凭证日期相一 致。2 .凭证栏：应分别登记记账的凭证种类及凭证号数。3 .摘要栏：摘录入账经济业务的主要内容.对方科目栏：登记所对应的科目及子目。4 .收入栏：登记收入现金的数额。5 .付出栏：登记付出现金的数额。6 .结余栏：登记每笔收付业务后的现金结余数额。（二）银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账是用来序时记录银行存款的增减变化和结余情况 的账簿。银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的银行存款收款、 付款凭证，以及有关的现金付款凭证逐日逐笔登记,用来反映银行存 款收入、付出及其结余情况的日记账。每日收付业务登记完毕，应分 别计算银行存款收入和支出的合计数，结出余额，

13、并定期与银行对账 单逐笔核对。（格式P97）二、分类账的设置和登记：总分类账和明细分类账1 .总分类账的设置和登记总分类账简称总账，是根据会计科目（一级科目）开设的账簿,用来登记一个单位的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润总括核算资料的账簿。总分类账应采用订本式账簿，一般按照一级会计科目的编码顺序 分别开设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能总括、 全面地反映经济活动和财务收支情况，并为编制财务报表提供资料， 因此，任何单位都必须设置总分类账。总分类账的登记：可以直接根据各种记账凭证逐笔登记（适用于 设置对应科目栏的总分类账），也可以将一定时期的各种记账凭证

14、编制 为科目汇总表或汇总记账凭证后，再登记总账（适用于不设置对应科 目栏的总分类账），具体采用哪种方法登记，取决于企业所采用的会计 核算形式。（格式PPT）.明细分类账的设置和登记明细分类账简称明细账，是根据经营管理的需要，按照统一规定 的二级科目或实际需要自行设置的明细科目，分类、连续地记录和反 映有关经济业务增减变动详细情况的账簿。明细账一般采用活页式或卡片式账页格式，用来分类、连续记录 和反映有关资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润等会计要素 的详细情况。各单位应结合自己的经济业务特点和经营管理要求，在 总分类账基础上设置若干明细分类账，作为总分类账的必要补充。明 细分类账的格式主要

15、有：三栏式、数量金额式、多栏式、平行式四种.三栏式明细账三栏式明细账只设有借方、贷方、余额三个金额栏，不设数量栏, 用来登记只需反映金额的经济业务。一般适用于债权、债务等不需要 进行数量核算的明细分类账户，如“应收账款、应付账款、其他应收 款”等账户。1 .数量金额式明细账数量金额式明细账在借、贷方和余额栏下分别设置数量、单价和 金额三个小栏（三大栏，九小栏），用来登记既要进行金额核算，又要 进行实物数量核算的各种财产物资账户。如“原材料、库存商品”等 账户。格式PPT.多栏式明细分类账根据经济业务的需求，在一张账页上按明细项目分设若干专栏， 用于登记明细项目多、借贷方向单一且无须数量核算的收

16、入、费用、 利润等业务。如“生产成本、制造费用、管理费用、主营业务收入、 本年利润”等账户。（1）费用明细账：按借方设置多个栏目。如“生产成本、制造费用、 管理费用、财务费用、销售费用”等科目的核算可使用这种明细账。（2）收入明细账：按贷方设置多个栏目。如“主营业务收入、营业 外收入”等科目的核算可使用这种明细账。（3）利润明细账：按借方和贷方分别设置多栏，即按利润构成项目 设多个栏目。2 .平行式明细分类账平行式在借方栏和贷方栏前分别设置日期和凭证编号栏，对同一笔增加、减少款项的借、贷方发生额，不论其发生的时间先后，都登 记在同一行次，使借贷发生额的金额互相对照，便于检查有关账户的 业务发生

17、和结清情况。一笔业务结清后可在“转销”栏打“ J”，表示 转销。一般适用于“应收账款”、“应付账款”等账户。三、备查簿的设置和登记备查簿是对某些在日记簿、分类账等正式账簿中未能记载的事项 进行备查登记的账簿。也是对未记事项的补充、说明。备查簿无统一 格式，企业根据实际需要可自行设计。第三节记账规则和错账更正账簿是重要的会计档案，是处理经济数据、提供会计信息的场所。 各企事业单位必须依照我国会计法与国家统一会计制度的规定设 置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。在账簿的设置中，总账、明细账、日记账、辅助账各司其职，不 互相替代。不能用总账代替明细账、日记账，也不能用日记账

18、代替总 账或明细账。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不 得用银行对账单或其他方法代替日记账。一、记账规则会计账簿的登记一般叫记账。会计人员登记账簿时，应当以审核 无误的会计凭证为依据。没有合法记账依据的，不得记账。1 .登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金 额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及 时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已 经登账的符号，表示已经记账，防止漏记、重记和错记情况的发生。2 为了保证账簿记录清晰耐久，记账要用蓝黑或碳素墨水书写，不得 使用圆珠笔或铅笔书写（只有在复写账页上才能用圆珠笔书写。3

19、 .各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、 隔页，应当将空行、空页用红色墨水笔划对角线注销，注明“此行空 白”、“此页空白”字样，并由记账人员在对角线处签名或盖章。4 .在结账、改错、冲账时可以用红色墨水笔书写，除此以外，不能随 意使用红笔书写。因为在会计上红色数字表示对蓝色数字的冲销，表 示为负数。如在不应划线处误划了红线，应在红线两端各打一个“X”, 并加盖记账员私章。哪些些情况下可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在只设借方或贷方专的账页中，登记减少数或负数余额。（3）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。5.账簿中

20、书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的 1/2,以便发生差错时有改错的余地。6,每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在 本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有 关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。7凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写 明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等 栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款 日记账必须逐日结出余额。8.总账、日记账和多数明细账应该每年更换一次。部分财产物资明细 账和债权债

21、务明细账可以跨年度连续使用，以减少开新账的工作量。最后，会计账簿一经记载，便是会计档案，订本式账簿事先印有 页次，不得以任何理由撕毁，活页式也不得随意抽换账页。二、错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹, 不准重新抄写，必须按规定的方法更正。常用的更正方法有：划线更正法、红字冲账法和补充登记法1 .划线更正法：指用划线来更正错账的一种方法，在需要更正的文字 或数字上划一道红线，表示注销，然后在红线上方书写正确的文字或 数字。更正文字时，可只更正单个文字；更正数字时，则必须把该笔 数字全部划去重写，不得进行局部更正。主要适用于日常登记账簿时, 或结账前发现因笔误造成

22、的账簿记录中个别文字或数字错误。例P101 (记账凭证写错，可作废重新填写)2 .红字冲账法又称“红字更正法”是指用红字记账来冲销错账的一种 方法。适用于更正由记账凭证错误导致记账错误的错账。可分为全额 总账法和差额冲账法 适用于两种情况：(1)全额冲账法：是指将需要更正的错账全部用红字冲销，然后再补 制一张正确的记账凭证，并据以记账的一种冲账方法。如：已经登记入账的记账凭证，在当年内发现其填写的账户借贷 方向错误、会计科目错误或金额错误，以致造成账簿记录错误。更正方法是，先用红字填写一张与原错误记账凭证内容完全相同 的记账凭证，在记账凭证和账页的“摘要”栏注明“冲销X月X日X 号凭证错误”字

23、样，并据以用红字登记入账，以冲销原有的账簿记录 错误。同时再用蓝字或黑字重新填制一张正确的记账凭证，并以此登 记入账。同时在记账凭证和账页的“摘要”栏注明“更正X月X日X 号凭证错误”。红字冲正后，还应错误记账凭证和账页记录上加注“已 在X月X日X号凭证更正”字样，防止重复更正。例P102例：车间耗用仓库发出的A材料2000元。编制记账凭证时，借方科 目误写成“管理费用”借：管理费用 2000贷：原材料A材料2000更正：借：管理费用 2000贷：原材料A材料 2000借：制造费用 2000贷：原材料A材料2000原材料管理费用制造费用错账 20002000冲销|2000|2000|重新编制2

24、000 2000(2)差额冲销法：是在记账凭证及据以登记的账户对应关系和记账方 向正确，但所记金额大于应记金额时，将多记部分金额用红字冲销， 保留应记金额的一种冲账方法。更正的方法是，将多记金额(即正确金额与错误金额之间的差额) 用红字填制一张与原错误记账凭证记账方向相同，会计科目相同的记 账凭证，并以此登记入账，冲减多记金额。例 P103例：车间耗用仓库发出的A材料2000元，编制记账凭证时，将金额误 记为20000元，但会计科目、借贷方向均没错。借：制造费用 20000贷：原材料A材料20000更正：借：制造费用 18000贷：原材料A材料18000原材料制造费用错账20002000冲销1

25、180001 11800013 .补充登记法：是指对少记金额予以补充登记来更正错误的一种方法。 适用于记账凭证上会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记金额，造成的账簿记录错误更正。更正方法是，将少记金额用蓝字或黑字编制一张与原记账凭证会 计科目、记账方向相同的记账凭证，并以此登记入账，补足账内少记 金额，并在“摘要”栏注明“补充登记X月X日X号凭证少记金额” 例 P103例：车间耗用仓库发出的A材料2000元，编制记账凭证时，将金额误 记为200元，但会计科目、借贷方向均没错。借：制造费用 200贷：原材料A材料200更正：借：制造费用 1800贷：原材料A材料1800原材料200

26、1800制造费用错账 200补记1800第四节对账和结账一、对账对账就是核对账目，也就是将账簿记录与会计凭证、财产物资核 对，以及进行账簿记录之间有关数字的核对，以保证账簿记录的真实 可靠。对账是会计核算的一项重要内容，也是审计常用的一种查账方 法。在会计工作中，由于种种原因，账簿记录难免会有错漏。为了保 证账簿记录的正确、完整、合理和可靠，如实地反映和监督经济活动, 并为编制财务报表提供真实的数据和资料，就必须做好对账工作。 对账方法包括：账证核对、账账核对、账实核对1 .账证核对：指各种账簿记录与有关会计凭证进行核对。包括总分类 账、明细分类账和日记账的记录同记账凭证、原始凭证之间的相互核 对。这种核对主要是在平时编制记账凭证和记账过程中随时进行的， 做到随时发现错误，随时纠正。2 .账账核对：指对不同会计账簿之间的数据进行的相互核对。这种核 对每月至少在结账前进行-次。需要核对的账簿有：(1)总分类账户之间的核对。一般通过编制总分类账户期末余额试 算表进行。检查各总分类账户本期借方发生额合计数是否等于本期贷 方发生额合计数，期末所有账户借方余额合计数是否等于贷方余额合 计数。(2)总分类账户与所属明细分类账户之间的核对。一般通过编制总