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1、第七章收入、费用和利润一、名词解释1 .收入2 .营业收入3 .营业费用4 .营业税金及附加5 .销售费用6 .管理费用7 .资产减值损失8 .公允价值变动损益9 .投资净损益10 .所得税费用11 .净利润二、单项选择题B.股票出售收入D.固定资产出售收入 ）B.财务费用D.营业成本1 .下列各项中，属于营业收入的是（）A.无形资产出租收入C.接受捐赠收入2 .下列不属于狭义费用的是（A.投资损失C.公允价值变动损失3 .下列可在发出商品之前确认收入的是（）A.预收货款销售B.代销商品销售C.分期收款销售D.长期建造工程销售4 .甲企业20义9年12月份的利润总额为5 000万元，其中，财务
2、费用1 000万元（其中包 括国债投资的利息收入20万元），资产减值损失3万元，非公益性捐赠支出10万元， 公允价值变动收益5万元，该公司所得税税率为25%。假如不存在其他纳税调整事项， 该公司20X9年应交所得税为（）万元B.997A.1247C.1253D. 1240.55 .下列各项中，属于管理费用的是（）A.消费税B.教育费附加C.印花税D.广告费6 .下列资产计提减值后的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的 金额予以转回的是（）A.无形资产B.在建工程C.长期股权投资D.坏账准备7 .甲企业一固定资产账面原值800万元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限10年，
3、无残值。税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为8年，无净残值。该企业第一年末固 定资产的计税基础及相应的暂时性差异分别为（）万元A.720, 20B.700, 20C.700, 80D.720, 1008 .下列各项中，不属于利润分配核算内容的是（）A.弥补以前年度亏损C.提取盈余公积B.向所有者分配利润D.结转应交所得税A.税前利润C.税后利润9 .下列不可用来弥补企业亏损的是（）B.资本公积D.盈余公积10 .下列各项中，属于“本年利润”科目年末借方余额反映的内容是（）A.全年实现税后利润C.全年发生亏损B.累计未分配利润D.累计未弥补亏损三、多项选择题1.广义收入包括的内容有（A.主营业务
4、收入C.投资收益E.其他业务收入）B.公允价值变动收益D.营业外收入2.下列项目中应通过管理费用核算的是（A.诉讼费C.业务招待费E.广告费B.车船使用税D.技术转让费3.下列各项中，在计算应纳税所得额时应予以调整的有（）A.企业购买国债取得的利息收入B.非公益性捐赠支出4.C资产减值损失E.罚款支出D.公允价值变动收益下列各项中，属于营业税金及附加的有（）A.增值税C.资源税E.营业税B.消费税D.城市维护建设税5.下列各项中，属于营业外支出的有（）6.A.固定资产出售损失C.坏账损失E.固定资产减值损失下列计提减值准备的资产中,A.持有至到期投资C.商誉E.长期股权投资B.无形资产出售损失
5、D.原材料非常损失属于一经计提不得转回的有（）B.固定资产D.存货7.“利润分配”科目所属明细科目中，本年利润结算后应没有余额的是（）A.提取盈余公积C.应付优先股股利E.应付普通股股利B.盈余公积补亏D.未分配利润8.下列各项中应计入营业外收入的有（）9.B.出售无形资产净收益D.罚款收入A.出租固定资产收入C.接受捐赠收入E.出售固定资产净收益 下列应计入财务费用的有（A.筹建期间的借款利息收费用B.发生的销售折让C.金融机构手续费D.汇兑收益E.为筹集生产经营所需资金发行债券的手续费10.下列项目属于其他业务收入的有（）A.转让技术使用权收入B.包装物出租收入C.固定资产经营性出租收入D
6、.出售无形资产的净损益E.银行存款利息收入四、判断题1 .狭义的费用是指企业在日常过程中为取得狭义收入而发生的耗费，如生产车间领用的材 料等（）2 .企业采用委托代销方式销售商品，应在商品发出时确认营业收入（）3 .确认营业费用应考虑营业费用与营业收入的关系及营业费用的发生期（）4 .在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计，就不能按完工百分比法确认收入（ ）5 .企业出租无形资产取得收入应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入其他业务成 本（）6 .管理费用中包括的税金有房产税、土地使用税、消费税以及车船使用税等（）7 .某商场承诺“三包”政策，卖出的商品3个月内发现质量问题可以退货，
7、那么如果售出 商品据估计很可能发生退货，则在该商场售出商品当天不应确认销售收入（）8 .企业本年利润结算以后，“利润分配”科目除“未分配利润”二级科目以外，其他二级 科目应无余额（）9 .从狭义的收入、费用来讲，利润是指收入与费用的差额（）10 .可抵扣暂时性差异一般应确认相应的递延所得税资产；应纳税暂时性差异一般应确认相 应的递延所得税负债（）五、简答题1 .简述收入的分类2 .简述营业收入的范围3 .简述确认销售商品收入的条件4 .简述营业费用的确认标准5 .简述净利润的核算方式6 .简述净利润分配的内容7 .简述营业费用确认的一般标准8 .简述递延所得税资产的含义及核算要求9 .简述递延
8、所得税负债的含义及核算要求六、计算题1.某企业12月份发生下列产品销售业务：（1）2日，向A公司销售甲产品20件，价款10 000元，增值税1700元，收到还款期 限为3个月的银行承兑汇票一张（2） 8日，采用托收承付结算方式向B公司销售甲产品50件，价款25000元，增值税4 250元，成本15 000元，用银行存款代垫运杂费500元，尚未办妥托收手续（3） 10日，向C公司销售乙产品30件，价款15 000元，增值税2 550元；付款条件 为2/10, 1/20, n/30 （按全部价税计算），采用总价法核算。货款尚未收到（4） 14日，D公司因产品质量问题退回上月销售的甲产品5件，价款2
9、 500元，增值 税425元，该企业签发支票一张，支付退货款（5） 18日，由于A公司发现所购甲产品2件外观存在问题，该企业同意给予A公司 10%的销售折让1 170元，以银行存款支付（6） 20 B,收到C公司支付的乙产品货款，存入银行（7） 31日，用银行存款支付广告费1 000元（8）月末，结转主营业务成本：销售甲产品单位成本300元；乙产品单位成本280元（9）月末，结转营业税金及附加：应交消费税2 500元，应交城市维护建设税1 900元, 应交教育费附加815元要求：根据以上资料，逐笔编制会计分录，并计算12月份营业利润。2.某企业第1年至第5年各年的会计税前利润均为100 000
10、元。固定资产采用平均年限法 计提折旧，某项设备原值为180 000元，净残值为0,税法规定折旧年限为5年，会计 核算折旧年限为6年，当年1月份开始计提折旧。所得税税率为25%,采用资产负债表 债务法进行所得税费用的核算。要求：根据以上资料，计算并填制下表各项金额，并编制结转所得税费用的会计分录。所得税费用的核算单位：元12345年末账面价值年末计税基础年末应纳税暂时性差异年末递延所得税负债的账面余额本年应确认的递延所得税负债本年应交税金所得税费用3.甲公司20X7年12月15日购入B公司股票，划分为交易性金融资产，实际支付价款 100 000元（假定未发生交易费用）；20义7年12月31日，该
11、股票的公允价值为130 000 元；20X8年10月20日将该股票出售50%,收取价款55 000元；20X8年12月31日 该股票剩余部分的公允价值为52 000元；20X9年5月10日将该股票全部出售，收取 价款48 000元。假定甲公司各年的税前会计利润均为200 000元，所得税税率均为25%。 要求：（1）根据以上资料，编制甲公司有关交易性金融资产的相关会计分录。（2）计算甲公司各年末交易性金融资产的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异、 应税所得、应交所得税、递延所得税负债、所得税费用，并编制的相关会计分录。4.甲公司20义7年12月15日购入B公司股票，划分为可供出售金融资产，实
12、际支付价款 303 000元（其中交易费用为3 000元）；20X7年12月31日，该股票的公允价值为330 000兀；20义8年10月20日将该股票出售50%,收取价款160 000兀；20义8年12月 31日该股票剩余部分的公允价值为155 000元；20义9年5月10日将该股票全部出售， 收取价款170 000元。假定甲公司各年的利润总额均为500 000元，所得税税率均为25%o 要求：（1）根据以上资料，编制甲公司有关可供出售金融资产的相关会计分录。（2）计算甲公司各年末可供出售金融资产的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异、应税所得、应交所得税、递延所得税负债、所得税费用，并编制的
13、相关会计分录。5 .甲公司20X8年末首次计提坏账准备，应收账款余额为100 000元；20X9年末应收账 款余额为120 000元，当年核销坏账6 000元.甲公司估计应收账款的90%可以收回，估 计可能发生的坏账比例为10%,并按此比例计提坏账准备。假定甲公司各年税前会计利 润均为50000元，所得税税率为25%。要求：（1）编制计提坏账准备的会计分录。（2）计算各年末应收账款的账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应税所得、应 交所得税、递延所得税资产、所得税费用，并编制的相关会计分录。6 . 20X8年12月31日，甲公司确认保修费用1 000元；20X9年实际发生保修费用800 元，
14、年末计提保修费用900。假定各年会计利润均为50 000元，所得税税率为25%。要求：计算甲公司各年末可供出售金融资产的账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应 税所得、应交所得税、递延所得税资产、所得税费用，并编制的相关会计分录。7 .甲公司于20X8年11月受托为A企业培训一批学员，培训期为6个月，11月1日开学。 双方签订的协议注明，A企业应支付培训费总额为60 000元，分三次支付，第一次在开 学时支付，第二次在培训中间，即20X9年2月1日支付，第三次在培训结束时支付， 每期支付20 000元。A企业已在11月预付第一期款项。20义8年12月31日，甲公司 已经发生培训成本30 00
15、0元，但此时得知A企业当年效益不佳，经营发生困难，后两 次的培训费是否能够收到，难以预计。要求：做出2008年甲企业相关的账务处理。8 . J软件开发公司于20X8年8月12日接受客户委托劳务，为客户研制一项管理软件，工 期约7个月，合同规定总价款为5 000 000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。 20义8年8月15日，通过银行收到客户首期付款3 125 000元，至20X8年末，J公司 为研制该软件已发生劳务成本2 750。00元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度 为60%。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1 000 000元，并预计能按时完成 软件的研制开发。编制J公司
16、的会计分录。9 .甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000 万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年及以前适用的所得税税率为33% （非 预期税率），2008年预期所得税税率为25%O2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位:万元）：项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准备15001001400固定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备600250350假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司 除计提的资
17、产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额和所得税费用。编制2007年度所得税相关的会计分录。10 .丙公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支 付使用费，使用期10年。第一年，丁公司实现销售收入1 000 000元；第二年，丁公司 实现销售收入1 500 000元。假定丙公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。要求：编制丙公司会计分录。七、论述题1 .论述成本、费用、支出的关
18、系2 .论述暂时性差异的内容八、综合题1.远洋公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%o商品销售价格除特别注明 外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司 销售商品和提供劳务均为主营业务。20X9年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资 料如下：（1） 12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值 税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回 货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10, 1/20, n/30 （假定计算现金折扣时不考虑 增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元
19、。12月19日，收到A公司支付的扣除所 享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2） 12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折 让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入50。万元，未收款）。经查核，该批商品外 观存在质量问题。远洋公司同意了 B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税 务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）远洋公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价 格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考 虑增值税）。远洋公司收到扣除旧商品的款项存入银
20、行。（4） 12月15日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60 万元（不含增值税），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修 任务完成并经E公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员 工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，远洋公司预计很可能收到的维修款 为17.55万元（含增值税额）。（5） 12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远洋公司按 代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 60万元（不含增值税额），实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合
21、收入确认条件。（6） 12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元 （不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款 项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（7） 12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质 量问题，远洋公司同意了 A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的 进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：(1)编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(2)计算远洋公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科 目；答案
22、中的金额单位用万元表示)2. M企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。销售单价除标明外, 均为不含增值税价格。M公司2007年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)：(1) 12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本 为400 000元，增值税专用发票上注明售价600 000元。M公司在销售时已办妥托收手续 后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(2) 12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为800 000元，实际成本为500 000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求
23、在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税 专用发票。(3) 12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品1 000件，协议 规定：本公司应按每件3 500元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付本公司手续 费。本公司当日收到商品。(4) 12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450 000元，至年底已 预收款项180 000元，实际发生成本75 000元，均为人工费用，预计还会发生成本150 000 元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(5) 12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800
24、件，并向买方开具增值税发票。 同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业 务不考虑除增值税以外的税费)。要求：根据上述业务编制相关会计分录。3. ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,购建设备的有关资料如下:(1) 20义5年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价 款为795.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额)；领用生产用原材料一批，实 际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2
25、0义5年3 月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(3)20X7年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。 另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1)计算该设备的入账价值；(2)计算该设备20X5年、20X6年和20X7年应计提的折旧额；(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)4. A股份有限公司自2008年1月1日起执行企业会计准则第18号一一所得税,按照新 会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。2
26、007年所得税税率 为33%o该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：（1） A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为 120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。 税法认定该机床的原值为120万元。（2） 2007年，A公司按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量将其所持有 的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法 规定，成本在持有期间保持不变。（3）A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元 的应计费用，为应付公司2006
27、年经营租入固定资产租金。（4）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；年初 递延所得税资产和递延所得税负债均为0o除上述事项外，A公司当年不存在其他与所 得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可 能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：（1）请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各 为多少？（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于 应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。（3）计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。
28、5.甲公司与乙公司签订协议，甲公司允许乙公司经营其连锁店。协议约定，甲公司共向乙 公司收取特许权费400 000元，提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、广告等 收费300 000元，共发生成本200 000元（其中，140 000元为人员薪酬，60 000元为支 付的广告费用）；提供后续服务收费100 000元，发生成本50 000元（均为人员薪酬）。 协议签订当日，乙公司一次性付清所有款项。不考虑其他因素。要求：编制甲公司会计分录九、案例题1、大成公司为增值税一般纳税人。2007年7月15日，大成公司与A公司签订协议，采用 预收部分货款的方式销售一批商品给A公司，该批商品的售价为5 0
29、00 000元（不含税）， 成本为4 000 000元。协议规定，A公司于协议签订之日预付50%的货款（不含税），剩余 部分于12月31日付清之后，大成公司将商品交付给A公司。2007年7月15日，大成公司如期收到A公司预付的货款；12月31日，大成公司如期收到 A公司支付的剩余货款及增值税，并将全部商品交付给A公司。大成公司2007年7月和12月应确认的收入分别是多少？2、中大商业大楼为了促销而采用奖励购货券的方法。该方法规定：凡是在本店购买商品超 过百元及以上的顾客，可以奖励其5元的购货券，多买多奖。该购货券可以累计使用，但是 只能在该店购买商品而不能兑换现金。据统计，大约有8%的顾客最终会使用购货券购货。分析商店在销售商品并发放购货券时，是否应该从销售收入中扣除购货券的金额？在顾客尚 未使用购货券前，是否应确认对顾客的负债？