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1、能力训练题答案P81 1、借：银行存款 180 000贷：短期借款 180 000（收款凭证）2、借：应付账款一一北京古船面粉厂173 125贷：银行存款173 125（转账凭证）3、借：应收账款家乐福连锁超市1 064 700贷：主营业务收入一一125克装可可双色饼干910 000应交税费一一应交增值税（销项税额）154 700（转账凭证）4、借：库存现金30000（）贷：银行存款300000（付款凭证）5、借：应付职工薪酬一一工资300000贷：库存现金300 000（付款凭证）6、借：管理费用差旅费2 800贷：其他应收款一一杨凌2800（转账凭证）借：库存现金200贷：其他应收款杨凌3
2、000（收款凭证）7、借：银行存款100 （）0（）贷：应收账款物美连锁超市100 000（收款凭证）8、借：原材料一一辅助材料一一奶油100 000应交税费一一应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000（付款凭证）9、借：生产成本一125克装可可双色饼干126 000250克装奶油面包84 000制造费用一工资16 000管理费用一一工资销售费用一一工资贷：应付职工薪酬一一工资 （转账凭证）5815800200300 000P87投资过程1、借：银行存款 180 000贷：短期借款 180 000（收款凭证）2、借：其他货币资金一一存出投资款 贷：银行存款（付款凭证）000
3、 0001 000 0003、借：交易性金融资产贷：其他货币资金一一存出投资款（转账凭证）976 000976 000借：投资收益2贷：其他货币资金一一存出投资款 （转账凭证）4402 440或合并成一笔会计分录:借：交易性金融资产投资收益贷：其他货币资金一一存出投资款 （转账凭证）976 0002 440978 4404、借：银行存款200 000贷：实收资本 200 000（收款凭证）5、借：其他货币资金一一存出投资款 贷：交易性金融资产投资收益（转账凭证）1 2979763240000000006、借：财务费用一一利息费贷：应付利息一一短期借款利息长期借款利息4890090048 000
4、（转账凭证）P94供应过程1 .运杂费分配率=550/（20 000+35 000）=0.01高筋粉应承担的运杂费=20 000*0. 01=200元低筋粉应承担的运杂费=35 000*0. 01=350元高筋粉的采购成本=60 000+200=60 200元低筋粉的采购成本=87 500+350=87 850元借：原材料一一原料及主要材料一一高筋粉60 200一低筋粉87 850应交税费一一应交增值税（进项税额）25 075贷：应付账款一一北京古船面粉厂173 125（转账凭证）2 .借：周转材料一一包装物一一饼干包装箱80 000面包包装箱55 000贷：在途物资一一周转材料一一饼干包装箱
5、80 000面包包装箱55 000（转账凭证）.借：应付账款北京古船面粉厂173 125贷：银行存款173 125（付款凭证）3 .借：原材料一一辅助材料一一奶油100 000应交税费一一应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000（付款凭证）P108生产过程1、借：其他应收款财产保险费12 000贷：银行存款12 000（付款凭证）2、借：其他应收款一一杨凌3 000贷：库存现金3 （）00（付款凭证）3、借：库存现金300 000贷：银行存款300 0004、借：应付职工薪酬一一工资300 000贷：库存现金300 （）00（付款凭证）5、借：管理费用一一差旅费2 800贷
6、：其他应收款杨凌2 800（转账凭证）借：库存现金200贷：其他应收款一一杨凌200（收款凭证）6、借：生产成本一125克装可可双色饼干150 260250克装奶油面包99 150贷：原材料一一原料及主要材料一一低筋粉90260高筋粉75150一一辅助材料一一白砂糖84000（转账凭证）7、借：生产成本一125克装可可双色饼干670 600250克装奶油面包232 250贷：原材料辅助材料可可粉51000香草油5000奶粉62500干酵母22000一一面包改良剂15000奶油100000食用油3000黄油535500鸡蛋105000食盐3850（转账凭证）8、借：生产成本一125克装可可双色饼
7、干42 000250克装奶油面包10 000贷：周转材料包装物饼干包装袋42 000面包包装袋10 000（转账凭证）9、借：生产成本125克装可可双色饼干100 000250克装奶油面包55 000贷：周转材料一一包装物一一饼干包装箱100 000面包包装箱55 000（转账凭证）10、借：生产成本一一125克装可可双色饼干126000250克装奶油面包84000制造费用一一工资16000管理费用一一工资58800销售费用一一工资15200贷：应付职工薪酬一一工资300 000（转账凭证） 生产工人工资按生产工时比例法在两种产品之间进行分配如下:分配率二 21000。; 701800+120
8、0饼干生产工人工资=70XI 800=126 000 （元）面包生产工人工资=70X 1 200=84 000 （元）11、借：生产成本一一125克装可可双色饼干17 640250克装奶油面包11 760制造费用一一福利费2240管理费用一一福利费8232销售费用一一福利费2128贷：应付职工薪酬福利费42 000（转账凭证）借：生产成本一一125克装可可双色饼干25200250克装奶油面包16800制造费用一一社会保险费3200管理费用一一社会保险费11760销售费用一一社会保险费3040贷：应付职工薪酬一一社会保险费60 000（转账凭证）12、借：应付账款自来水公司87应交税费一一应交增
9、值税（进项税额）11.31贷：银行存款98.31（付款凭证）借：生产成本250克装奶油面包29制造费用一一水费29管理费用一一水费14.5销售费用一一水费14.5贷：应付账款自来水公司87（转账凭证）13、借：应付账款供电局8 400应交税费一一应交增值税（进项税额）1 428贷：银行存款9 828借：生产成本一一125克装可可双色饼干5 333250克装奶油面包2 667制造费用一一电费200管理费用一 一电费160销售费用一一电费40贷：应付账款供电局8400（转账凭证） 生产产品电费按产品生产工时比例法在两种产品之间进行分配如下:分配率二迎9 0. 53331（）0（）0+5000饼干分
10、配电费=0.5333X 10000=5333 （元）面包分配电费=8000-5333=2667 （元）14、借：制造费用一一折旧费30500管理费用一一折旧费19885销售费用一一折旧费2100贷：累计折旧52 785（转账凭证） 其中，折旧计算如下：车间：3500000X3%。+ (1500000+1000000) X8%0= 10500+20000=30 500 (元)管理部门：(2800000+700000+1400000) X3%o+ (80000+17500+24000) X20%o+28000X 15%o+ (52000+15000) X5%o+5000X0. 4=14700+24
11、30+420+335+2000=19 885 (元)销售部门：6000X0. 4=2 400 (元)15、借：生产成本一一125克装可可双色饼干31 302250克装奶油面包20 867贷：制造费用52 169(转账凭证)16 000+2 240+3 200+29+200+30 500=52 169 （元）制造费用按生产工时比例法在两种产品之间进行分配如下:分配率=_5216917. 391800+1200饼干生产工人工资=17. 39X1800=31 302 （元）面包生产工人工资=52169-31302=20 867 （元）1 168 335532 5231 168 335532 5231
12、 168 335532 5231 168 335532 52316、借：库存商品一一125克装可可双色饼干250克装奶油面包贷：生产成本一一125克装可可双色饼干250克装奶油面包（转账凭证）P116销售过程1、借：银行存款533 520贷：主营业务收入面包456 000应交税费一一应交增值税（销项税额）77 520（收款凭证）借：应收账款一一物美连锁超市贷：主营业务收入一一面包应交税费一一应交增值税（销项税额）（转账凭证）2、借：应收账款一一家乐福连锁超市贷：主营业务收入一一125克装可可双色饼干 应交税费一一应交增值税（销项税额）（转账凭证）3、借:银行存款贷：应收账款一一家乐福连锁超市（
13、收款凭证）4、借：银行存款贷：主营业务收入一一125克装可可双色饼干250克装奶油面包应交税费一一应交增值税（销项税额） （收款凭证）355 680304 00051 6801 064 700910 000154 7001 064 7001 064 7002 263 9501 365 000570 000328 950借：应收账款一一华联连锁超市贷：主营业务收入一一125克装可可双色饼干 一一250克装奶油面包应交税费一一应交增值税（销项税额）（转账凭证）754 650455 000190 000109 6505、借：其他应付款一一租金 销售费用一一租金 贷：银行存款（付款凭证）10 0002
14、 00012 0006、借：主营业务成本一一125克装可可双色饼干250克装奶油面包贷：库存商品一一125克装可可双色饼干250克装奶油面包1 714 0651 057 5231 714 0651 057 523（转账凭证）47 529. 0020 369. 5747 529. 0020 369. 577、借：营业税金及附加一一城建税教育费附加贷：应交税费一一应交城建税一一应交教育费附加 （转账凭证）其中，根据12月份业务资料，应交城建税（税率为7%）和应交教育费附加（征收率为） 计算如下：520+51 680+154 700+328 950+109 650=722 500 （元）514. 3
15、1 （元）本月应交增值税销项税额=77 本月应交增值税进项税额=25 本月应交增值税=722 500-43075+17 000+11.31+1 428=43514.31=678 985.69 （元）本月应交城建税=678 985. 69X7%47 529. 00 （元）本月应交教育费附加=678 985. 69X3%20 369. 57 （元）8、借：应交税费一一应交城建税一一应交教育费附加贷：银行存款（付款凭证）4720529. 00369. 5767 898.57P123利润核算过程1、借：营业外支出一一罚款支出 贷：银行存款（付款凭证）20 00020 0002、借：银行存款贷：营业外收
16、入一一广元公司赔款 （收款凭证）20 00020 0003、借：主营业务收入一一125克装可可双色饼干250克装奶油面包投资收益营业外收入一一广元公司赔款贷：本年利润（转账凭证）730 000520 000318 56020 0004 588 560各项收入收益计算如下：饼干主营业务收入=910 000+1 365 000+455 000=2 730 000 （元）面包主营业务收入=456000+304000+570000+190000=1 520 000 （元）投资收益=321 000-2 440=318 560 （元）借：本年利润贷：主营业务成本一一125克装可可双色饼干250克装奶油面包
17、营业税金及附加一一城建税一一教育费附加销售费用管理费用3 034 860. 571 714 0651 057 52347 52920 369. 5724 822.5101 651.5（转账凭证）财务费用营业外支出一一罚款支出48 90020 0004、借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税 （转账凭证）388 424.86388 424.86借：本年利润贷：所得税费用（转账凭证）5、借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润 （转账凭证）6、借：利润分配一一提取法定盈余公积 贷：盈余公积一一法定盈余公积（转账凭证）7、借：利润分配一一应付利润贷：应付股利（转账凭证）388 424. 86388 424. 862 665 274. 572 665 274. 57266 527. 46266 527. 46200 000200 0008、借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积 一一应付利润466 527.46266 527. 46200 000（转账凭证）