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1、西方财政思想史期末复习资料配第思想代表作赋税论.最早提出税收的最终来源是劳动的收入。“劳动是财富之父,土地是财富之母”1 .第一次提出了 “公平、确实便利节约”的资产阶级赋税原则。斯密思想代表作1759年道德情操论1776年国富论1、政府职能一一最小化的政府 职能观：“廉价政府”、“夜警政府”为私人部门的平等竞争创造必要的外部条件和环境；尽可能地保护社会.上的每一个人，使之不受社会上其他人的侵害；（司法）建设并维护某些公共事业和公共设施。2 .国家经费支出国家经费属于非生产性，但经济上的无用性不能否认其政治。上的有用性。与国家职能相对 应，国家经费开支只限于国防费开支司法费开支公共事业费开支以
2、及维持国家元首的威信 所需的费用开支。3 .财政收入由受益者负担的收入、国营企业收入及国有财产收入、赋税收入、公债收入4 .赋税原则（1）平等原则（能力说，收入说）确定原则。各国民应当完纳的赋税，必须是确定的,不得随意更。完纳的日期,完纳方 法，完纳数额必须确定。便利原则。各种赋税完纳的日期及完纳的方法,须予纳税者以最大便利。最小费用原则（节约原则）。人民缴纳的税额必须尽可能多的归入国库，以免造成浪费或 弊端。5,赋税设计:利润税、工资税和地租税三大税系。李嘉图思想代表作：1817年发表的政治经济学及赋税原理1、李嘉图等价定理：政府为筹措战争或其他经费，通过采用征收-次总赋税还是发行政府公债，
3、对经济的影响是 相等的，即从最终效应来看,政府为其支出筹措资金而选择何种筹措方式是无关紧要的。魁奈的财税思想代表作经济表1、纯公共品理论:农业是唯一创造财富的生产部门，农业劳动是唯一的生产劳动。该理论 将重商主义者所崇尚的流通领域转向生产领域。经济表:第一次明确系统地分析社会资本的再生产和流通。2 .实行土地单一税制：单一的土地税制是最简单、最合理、对国家最有利对纳税者负担最轻的课税形式。理由：唯有土地能够增加国民收入，创造剩余价值或提供纯收入，故赋税只能对土地的 纯产品直接课税。主张取消其它税收，因为任何方法征收的税收，结局都是土地所支付。评价:把农业”“纯产品”这种剩余价值的一种形式当成了
4、剩余价值的全部内容。剩余价值作为国家税收的来源,它不仅包括地租,还包括利润和利息它们同工资等收入一样, 都可以成为税收课征的对象;土地单一税在国民收入分配的众多环节上，仅仅选择地租一项 课税，这在实践中行不通;按照土地单一税理论，国家只对土地所有者的收入课税，工业商 业和借贷资本家虽也取得收入，却享有不纳税特权，这本身同资产阶级的税收平等观相背 离。3 .改革税收征管方式，废除包征制。李斯特的财税思想代表作：1841年政治经济学的国民体系，提出了生产力理论和经济发展阶段学说。1、国民经济学:反对个人主义”经济学，认为个人只考虑眼前利益，很少为后几代人或全社 会的利益着想有很多任务“只有借助于社
5、会的力量才能完成”，在此过程中，国家必须对个 人自由加以限制。宣扬历史国家观，主张国家职能应该扩大,不再是廉价政府2.生产力理论:不同于价值理论从个人劳动分析入手，以财富的生产交换分配、消费之间的 关系为主要内容分析，生产力理论主张分析-国总体生产力；以政治与经济、物匮与精神个 人与社会、民族与世界等关系及其综合为考察对象;主张国家干预经济。3经济发展阶段论:经济发展分五阶段:狩猎部落时期;畜牧业公社时期;农业共同体 时期;农工业国家时期;农工商业国家时期。德国和美国则处于第四时期，必须向“正 常国民经济秩序”的第五时期发展。瓦格纳财税思想代表作：财政学(18771901)1 .国家观:主张扩
6、大政府职能，将国家职能或日政府制度的运行扩展到了使国民享受文化财 富的领域，从而确立了 “社会国家”的理论。自由经济时代的“廉价政府”、“夜警国家” 应向垄断资本主义时代的“高价政府”和“社会政策国家”转变。瓦格纳法则强调扩张政府活动。2 .社会政策税收思想：首次提出“社会政策的赋税”这一概念和赋税的二元论。认为税收与其它财政范畴一样。 也是历史的产物，满足国家财政需要不是税收的唯一的目的。税收一方面有获得财政收入 的纯财政目的;另一方面有 运用税收对所得和财产分配进行干预与调整社会政策的目的。 因此，要充分利用掌握在国家手中的税收分配工具，不仅要满足国家支出的需要，以实现其 财政目的，而且还
7、要矫正社会财富分配的不均等，以达到社会公正的社会政策目的。3 .税制体系和税收政策:设置了包括以收入为课税客体的收益税制和所得税制，再加之以支 出为课税客体的肖费税制所构成的税制系统。4 .“四端九项”的赋税原则:从财政、国民经济公正、赋税行政四项政策的立场建立赋税原 则。财政政策原则：1、课税的充足性，2.课税的可能性；国民经济原则:3.正确选择税源，4,正确选择税种；公正原则或公正赋税分配原则:5课税的一般性，6.课税的均等性；税务行政原则:7课税的明确性，&.课税的便利性，9.最小课税费用。5 .公债理论把公债分为三类：来自国民经济中现实处于自由资金状态的资本公债;来自外国国民经济资本公
8、债(外债)；来 自国内资本的公债，这些资本是从国内其他生产部个那里来的。马歇尔财税思想 代表作：经济学原理(1890)1、试图寻找政府进行微观干预的理由，以论证政府驾驭价值规律的合理性。在关注资源配 置问题时，从社会总满足出发，以消费者剩余概念为工具，分析了政府干预行为的成本代价 及其社会福利效果。2 .首次提出了外部性的概念。并认为政府在改善劳动力这种要秦资源的质量方面可以有所 作为的两个领域就是医疗保健和教育。3 .开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析，在晚年首次提出了一果进税解决 社会公平问题的思想。庇古财税思想代表作：福利经济学19201优化资源配置：政府消除垄断的思想：认
9、为垄断是对市场运行机制的破坏，导致资源在不同部门不同行 业不同产品上分配失当。垄断的存在会造成市场失灵，需要政府干顶。政府干预外部性的思想：区分了正外在性和负外在性。外在性的存在导致资源配置中的 边际私人成本与边际社会成本、边际私人收益与边际社会收益的偏离，仅靠市场机制本身 难以消除这种偏离，不能实现资源的优化配置，使社会福利达不到极大值。因此，对于这 种情况，必须耍政府出面予以校正。并主张政府通过征税（庇古税）和补贴引导私人的资源 配置活动符合社会利益。2.税收公平原则:社会经济福利总目标的评价标准是公平和效率/准则，因此，当政府进行 课税时，也应以效率和公平准则作为价值半断的标准。横向公平
10、:是对经济情况相同的人应 该课以相同的税收（涉及税基）。纵向公平:是对经济情况不同的人课以不同的税收（涉及税 率结构）。为改善收入分配，政府通过征收遗产税和收入累进税、对生活必需品给予补贴举 办服务大众的社会设施。凯恩斯财税思想代表作：就业利息和货币通论19361、财政思想:强调国家干预经济。在经济萧条期，实行膨胀性财政政策。扩大政府的公共投资。实行赤字预算,量出为入。.公债是政府调节经济干预经济的重要杠杆。2税收思想税收的作用。调节社会财富分配,改变收入分配格局,提高社会总体消费倾向，实现充分 就业。改变税收体系。提高消费倾向的赋税政策是由累进所得税资本利得税及遗产税为中心的 赋税体制。主张
11、以累进的直接税为主体税制，对遗产课征重税,实行高额累进税率。萨缪尔森的财税思想代表作：经济学19481政府国家观：根据这种混合经挤理论，一方面肯定自由市场的作用，承认“看不见的 手”的效率;另一方面强调国家干预的重要性，混合经济使市场规律和政府决定有机结合 起来，既能体现市场的效率和自由，又能保证经济稳定和分配公平,从而有利于实现经挤增 长和充分就业。2 .税收的性质：税收是强制征收的，但税收具有再分配的经济性哦。通过征税，对社会资源 进行再分配，政府将征收的税款用于转移支付,对社会财富再进行一次分配。3,税收分类:依据对不同收入者的征税比例，税收划分为累进税和果退税。依据税收对人们 的影响,
12、划分为直接税和间接税。4 .税收归宿：“赋税的归宿就是它最终由谁分担以及它对价格和其它经济范畴的总的影响， 影响税负归宿的，主要是供给和需求弹性，当需求弹性非常不足时，赋税的负担向前转嫁给 消费者;和需求弹性比较，当供给弹性更加不足时，赋税的负担向后转嫁幺合生产者。5 .财政思想：赤字财政政策。继承和发展了凯恩斯的理论,主张不仅在经济衰退时推行赤字财政,在经 济上升时期也推行赤字财政。补偿政策。政府有意识地从当时经济状态的反向调节景气变动幅度，以达到稳定经济波 动的目的。补偿政策是一种全面干 预政策，不仅在使经济从萧条走向繁荣中应用，而且还 可以用于控制经济过度繁荣。实现工具:公共投资所得税。
13、转移支付、财政补偿等。弗鲁德曼财税思想代表作：资本主义与自由L “单一规则”货币政策:排除利息率信贷流量、自由准备金等因素,而以一定的货币存量 作为唯一支配因素的货币政策,即把货币存量作为唯一的政策工具，使货币供应量的增减与 市场上商品和劳务数量的增减相适应以稳定物价和经济增长。排斥国家运用财政税收政策 调节和干预经济。2 .反对用累进所得税调节收入分配: 承认税收稳定经济的作用要比政府支出强但从自由主义经济思想出发，反对用税收手段来 调节人们收入分配。首先,累进所得税调节收入分配，干扰个人经济自由；其次运用税收调 节收入分配的政策没有成效。因此,取消所得税的累进税率,按比例课征的所得税,再辅
14、之以 较广的税基“使一切收入的来源比较平均地纳税”，能使课税较为公平合理,并使资源浪费 减少。3 .关税思想:反对实行进出口关税保护政策,主张自由贸易，取消进出口关税限制。4 .负所得税制度:一种财政转移支付制度。对于国内低收入者的生活保障问题，主张用“负所得税的办法来加以调节。其公式为负 所得税二政府规定的最低收入指标(实际收入额x负所得税税率)(2)优点:使公共基金集中用于穷人而不是无目标地分配资金。使穷人具有自助的动力。支出较少，却可以帮助更多的穷人。有利于消除官僚主义。马斯格雷夫的财税思想代表作：财政理论与实践(1973)1财政职能：资源配置职能:包括为社会商品的供给筹集资金和影响；肖
15、费倾向以改变私人部门的资源 配置。收入分配职能:对不符合社会公正分配的市场收入分配，需要采用财税收转移、累进所 得税等政策措施予以调整。(3)稳定职能:利用税收和支出政策来影响总需求和经济活动的水平，保持经疥稳定、实现充 分就业控制通货膨胀。2 .财政分权理论:最佳配置职能从考察财政的三大职能出发，分析了中央和地方政府存在的合理性和必要性，提出“最佳配 置职能”的财政分权理论。宏观经济稳定与收入再分配职能应由中央负责。根据各地居民 的偏好不同而有所差别的职能由地方政府负贵,更有利于经济效率的提高和社会福利水平的 改进。因此,高效率的财政体制模式要求有多级财政单位,它们在规模和地区范围上都有区 别。其中，属于全国性的公共产品，需中央政府提供;属于区域性的公共产品，则由地方政府 提供。3 .税收理论：(1)税收存在的必要性:存在社会商品；存在社会分配不公平;存在经济失衡和经济危机 税种设置:按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构。A资金流转过程课征的税收:商品课税体系所得课税体系。B、对财富持有与转移课征的税收。对资金存量或过去财富课税的税种主要有土地税、房屋 税遗产税继承税、赠与税。