财务审计试题2.docx

《财务审计试题2.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务审计试题2.docx（8页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、财务审计试题2一、单项选择题（每题1分，共15分）1. A注册会计师发现甲公司有如下对所审计期间的各类交易和事项运用的认定，其中 （）违反了对收入的截止性认定。A.将2009年1月的销售收入提前入帐2008年12月B.将2008年7月份收入50万漏记C.销售业务合同上金额为30万，实际入帐100万D. 2008年3月记帐凭证上某项业务收入为2万，入帐金额为5万2. 注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了对期末账户余额运用的认定中对权 利和义务认定的是（）。A.将抵押的房屋作固定资产入帐B.将未发生的应收帐款入账C.将发生的费用漏记入账D.漏计预付帐款100万3. A注册会计师在审查应收账

2、款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一一C公司2340 万元，贷：主营业务收入2000万元，贷：应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销 货记录证实，甲公司实际欠C公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的（）认定 存在问题。A.存在B.完整性 C.计价或分摊D.权利和义务4. C注册会计师拟对丙公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，不属于 实质性程序的是（）oA. 检查银行预留印鉴的保管情况B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C. 检查银行存款余额调节事项的性质和范围是否合理D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额5 .以

3、下与庚公司侵占资产相关的舞弊风险因素中属于“动机或压力”的是（）。A.对庚公司存在敌对情绪B.庚公司某些资产容易被侵占的特性或特定情形C.庚公司内部控制存在缺陷D.庚公司管理层或员工不重视相关控制6 . A注册会计师计划测试J公司2008年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中， 可以实现完整性审计目标的是（）。A.抽取2008年12月31日开具的销售发票,检查售单价B.抽取2008年12月31日的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录C.从营业收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运 单和销售发票D.从营业收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录,检查

4、销售单价7 . C注册会计师拟对丙公司银行存款余额实施函证程序。以下做法中不正确的选项是 （）oA.以丙公司的名义寄发银行询证函8 .必须对丙公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户C.由丙公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果说明没有差异，那么可以认定银行存款余额是正确的8 .对于发现或有事项，最无效的审计程序是（）A询问被审计单位管理层B复核董事会或股东大会会议纪要C获取律师声明书D对应付账款实施函证9 .以下各项中，A注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关 的是（）oA.从甲公司销售发票中选取样本，追查至

5、对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计 价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性10 .以下与虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（）。A.组织结构复杂或不稳定 B.对管理层的监督失败C.内部控制存在缺陷D.管理层的业绩考核指标非常严厉11 .在Q公司因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时, A注册会计师应（）oA.提请Q公司编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B. 提

6、请Q公司不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明C. 提请Q公司将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为 资产12 .在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计 师最有可能实施的是（）oA.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用E注册会计师负责对戊公司20X8年度财务报表进行审计。E注册会计师出具审计报告

7、的 日期为20义9年3月15日，财务报表报出日为20X9年3月20日。在审计过程中，E注册会计师 遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断，回答13/5题。13 . E注册会计师了解到的以下资产负债表日后事项，不属于非调整事项的是（）。A. 20X9年2月1日，戊公司20X8年年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B. 20义9年2月10日，戊公司发生重大诉讼C. 20X9年2月15日，戊公司于20X7年确认的一笔大额销售被退回D. 20义9年3月16日，戊公司发生企业合并14.对于截至20X9年3月15日发生的日后事项，E注册会计师的以下做法中不正确的选项是（）oA.设计专门的审计程序识别这些日

8、后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对日后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对日后事项的专门审计程序D.如果所知悉的期后事项属于调整事项，考虑戊公司是否已对财务报表做出适当的调 整15.如果针对20义9年3月20日后发现的事实，戊公司管理层修改了 20X8年度财务 报表，E注册会计师不应当采取的措施是（）。A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情 况C.针对修改后的20义8年度财务报表出具新的审计报告D.在针对戊公司20X8年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使 用者注意修改财务报表的原因二、多项选择

9、题（每题2分，共20分）1 .关于财务报表中对舞弊的考虑，正确是（）oA.舞弊是一种故意行为B.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报C.被审计单位治理层和管理层对防止和发现舞弊负有主要责任D.注册会计师对发现舞弊负有主要责任2 .关于财务报表审计中对法律法规的考虑，正确的选项是（）oA.违反法律法规包括被审计单位有意和无意的违背B.管理层需要及时跟踪法律法规的变化C.不能期望注册会计师发现被审计单位所有的违反法律法规的行为D.注册会计师应征询被审计单位法律顾问的意见3 .审计沟通中，说法正确的选项是（）oA.沟通的对象包括治理层与前任注册会计师B.与治理层沟通有助于了解与审计

10、有关的背景事项C.如果治理层兼任高级管理职务，注册会计师仍然可以与其沟通有关管理层诚信问题 方面的事项D.后任注册会计师应主动发起与前任注册会计师之间的沟通4 .关于会计估计审计，正确的有（）oA.固定资产的预计使用年限是一种会计估计B.进行恰当的会计估计是被审计单位管理层的责任C.进行恰当的会计估计是注册会计师的责任D.注册会计师需要了解管理层如何识别是否需要作出会计估计5 .关于关联方和期初余额审计，正确的选项是（）。A.注册会计师应当向管理层询问关联方的名称和特征B.识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同和协议C.注册会计师应确定期初余额是否含有对本期财务报表

11、产生重大影响的错报D.如果被审计单位上期的财务报表已经过前任注册会计师审计，那么不必再对期初余额实 施审计程序6 .如果由于K公司存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，A注册会计师应当 考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。A注 册会计师实施的替代审计程序主要包括（）。A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B.检查资产负债表日发生的销货交易凭证C.检查资产负债表日前发生的销货交易凭证D.向顾客或供应商函证7 .以下有关内控措施中，能够有效防范货币资金风险的有（ ）oA.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币

12、资金业务的不相容岗位相互别离B.建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支 付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务C.建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资 金账实相符D.加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章8 .对于审计证据可靠性，以下说法正确的有（）A.领料单比材料本钱计算表可靠9 .工资发放单比工资计算单可靠C.存货监盘记录比存货盘点表可靠D.银行询证函回函比银行对账单可靠10 以下说法正确的选项是（）A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.尚在保质期内的产品质量保证是一项或有

13、事项C.审计人员需要关注财务报表反映的或有事项的完整性D.审计或有事项时，往往需要向被审计单位的法律顾问进行函证1。.注册会计师甲对A公司2012年度财务报表进行审计，并于2013年2月15日出具审计报 告，2013年2月18日财务报表对外公布。2012年度的A公司的债务纠纷已与2013年2月17日判 决。下面正确的选项是（）A.该事项属于调整事项 B.该事项属于非调整事项C.对这一期后事项，注册会计师负有主动识别义务D.对这一期后事项，注册会计师无法承当主动识别义务，管理层应主动告知三、判断题（每题1分，共20分）1 .作为良好的内部控制，工资支付职能应独立于人事部门。（）2 .现金账户并不

14、是购置与付款循环的一局部。（）3当审计应付账款时，与余额相关的可实现价值审计目标并不适用。（）4 .工资费用通常不作为购置与付款循环的审计组成局部。（）5 .折旧费用的最重要的审计目标是完整性。（）6 .注册会计师通常不需对寄存在公共仓库中的存货进行盘点。（7 .对银行存款最基本的内部控制之一是每月编制银行存款余额调节表。（）8 .会计报表期后事项只要是重要的，都应在会计报表附注中进行说明。（）9 .注册会计师通常通过观察的方法来核实购置的财产、厂房和设备的存在。（）10 .无论被审计单位失去了主要供应商、人力资源，还是主要的原材料，都可能导致注 册会计师对其持续经营能力产生疑虑。（）11 .

15、注册会计师通常可以控制非抽样风险，而无法控制抽样风险（）12 .当客户的内部控制有效且应收账款余额较大和账户数较多时，肯定式函证和否认式 函证都会被注册会计师所采用。（）13 .客户的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此询证 函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。（）14 .通常人事部门与工薪支付部门相别离。（）15 .对折旧费用的审计，通常不测试内部控制或交易业务。（）16 .作为良好的内部控制，信用批准职能应与销售职能别离。（）17 .从顾客处收到顾客的订单是整个销售与收款循环的起点。（）18 .在进行销售与收款循环审计时，通常首先执行细节相符性（机械

16、准确性）测试。（ ）19 .在本钱会计内部控制中，无论是为了测试工薪的真实性、完整性、还是测试金额的 正确性，均可以使用分析性复核程序。（）20、普和公司的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此 询证函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。（）四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1 .注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据 审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了局部实质性程序。（1）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和

17、事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（2）实质性程序F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比拟。G.参照购货发票，比拟会计科目表上的分类。H.从购货发票追查至采购明细账。I.从验收单追查至采购明细账。J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比拟。K.检查购货发票、验收单、订货单利请购单的合理性和真实性。L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实 质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标

18、可能选择一项或 多项实质性程序）。相关认定审计目标（）实质性程序所记录的米购交易已发生，且与被审计单位有关所有应记录的采购交易和事项均已记录与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录米购父易已记录于恰当的账户米购交易已记录于正确的会计期间2 . ABC会计师事务所接受委托，承办XYZ公司2008年度财务报表审计业务。A和B注册会 计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。A和B注册会计师针 对XYZ公司销售与收款循环中的重要账项营也收入实施销售的截止测试其目的主要在于确 定XYZ公司主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的营业收入有否 被推延至下期或提前至本期

19、。A和B注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入 确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款旧期；二是记账日期；三是发货日期 （服务业那么是提供劳务的日期）。围绕上述三个重要日期，在审计实务中，A和B注册会计师 可以考虑选择哪三条审计路线实施营业收入的截止测试？3 .注册会计师甲和乙在审计D公司2008年度财务报表时，注意购货和付款循环相关的内 部控制存在缺陷。他们认为D公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于 是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入 账的应付账款？五、综合题（共1题，15分）1. XYZ公司系公开发行A股的

20、股份，ABC事务所的A和BCPA负责对其2007年 度会计报表进行审计，于2008年2月20日完成审计工作。XYZ公司于2008年2月28日公布2007 年年度报告。请回答XYZ公司如果单纯存在以下情况时，分析CPA一般会发表什么意见类型的审计报 告，并简要说明理由。（1）查实多计主营业务收入40万元（公司报表层次重要性水平为100万，主营业务收入 重要性水平为10万元），公司拒绝调整。（2）经查证，影响公司持续经营能力的事项，如财务报表附注1141所述，公司已经资 不抵债，营运资金出现负数，2007年度发生经营亏损7760万元，关联方占用公司资金28,246 万元，逾期借款及票据74,648

21、万元，涉及多起诉讼和仲裁，公司持续经营存在重大不确定性。 公司已在会计报表附注中已充分恰当披露。（3）公司房地产的用途发生改变，将自用房地产转换为投资性房地产，并采用公允价值 模式计量，停止对其计提折旧，CPA应就转换用途的目的或意图向管理层实施询问程序，并 将询问结果获取管理层认可。但管理层拒绝就此提供声明。参考答案：一、单项选择题（每题1分，共15分）AAAAA BCDDD DBCBD二、多项选择题（每题2分，共20分）l.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.ABD 5.ABC 6.AD 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.AD三、判断题（每题1分，共20分）1-5 V X V

22、 V X 6-10 V V X V V 11-15X V X V V 16-20 V V V V V四、简答题（共3题，每题10分）1.相关认定审计目标（）实质性程序发生所记录的米购交易已发生，且与被审计单位有关FLK完整性所有应记录的米购交易和事项均已记录HI准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录F分类米购交易已记录于恰当的账户G截止米购交易已记录于正确的会计期间J2.注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试:一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后假设干天的账簿记录查至记账凭证，检查发 票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多

23、记收 入。二是以销售发票为起点。从资产负债表日前后假设干天的发票存根查至发运凭证与账簿记 录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是，抽取假设干 张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记 收入现象。三是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后假设干天的发运凭证查至发票开具情况与账 簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。3. 检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：（1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无 未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。（2

24、）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的 日期，确认其入账时间是否合理。（3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单应从非财务部门（如采购部门）获取， 并对对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、 未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。（4）针对资产负债表日后付款工程，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通 知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付 账款。五、综合题（15分）答案要点（理由自行拟定）（1）保存意见。在获取充分、适当的审计证据后，如果注册

25、会计师认为错报单独或累计 起来对财务报表影响重大但不具有广泛性，那么可以发表保存意见。（2）带强调事项段的无保存意见。被审计单位在经营方面存在的可能导致对其持续经营 能力产生疑虑的事项或情况，包括：（1）关键管理人员离职且无人替代；（2）主导产品不符 合国家产业政策；（3）失去主要市场、特许权或主要供应商；（4）人力资源或重要原材料短 缺。此外，越来越多的企业通过并购来到达快速扩张、提高利润的目的。如果管理层的经营 管理方式与规模的快速扩张不相适应，或是对并购企业缺乏管理经验，未实施有效的监控, 这很可能使公司整体管理陷入瘫痪，从而导致企业持续经营能力存在重大不确定性。(3)保存或无法表示意见。房地产的用途发生改变，将自用房地产转换为投资性房地产, 并采用公允价值模式计量，停止对其计提折旧，CPA应就转换用途的目的或意图向管理层实 施询问程序，并将询问结果获取管理层认可，取得书面声明。如果管理层拒绝就此提供声明, 而停止计提折旧这一事项对本期财务报表的损益影响重大，那么CPA应将其视为审计范围受到 限制，根据具体情况考虑出具保存意见或无法表示意见的审计报告。