《其他项目审计模拟审计实训.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《其他项目审计模拟审计实训.docx（5页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、其他工程审计模拟审计实训持续经营的审计持续经营被审计单位：北京盛达贸易有限责任公司工程：持续经营 沈冰日期：2015年3月7日索引号：5040截止日/期间:20止年度复核：姜磊日期：2015年3月7日一、注册会计师的目标L就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，获取充分、适当的审计证据。2 .根据获取的审计证据，就可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情 况是否存在重大不确定性得出结论；3 .确定对审计报告的影响。二、审计程序（一）风险评估程序和相关活动索引号执行 人1.在实施风险评估程序时.，考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能 力产生重大疑虑的事项或情况，确定管
2、理层是否已对被审计单位持续经营能 力作出初步评估。完成持续经营能力评估调查表。注：对小型被审计单位，注册会计师应在实施风险评估程序时特别关注与 持续经营相关的情况，例如银行及其他借款方可能终止为被审计单位提供支 持的风险，以及可能失去主要供应商、主要客户、关键员工，或者在执照、 特许权或其他法律协议下经营的权利的风险。5041沈冰2.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估：（1）与管理层进行讨论，确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导 致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；（2）如果管理层已经识别出这些事项或情况，与其讨论应对计划。略3.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估
3、：（1）与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础；（2）询问管理层已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营 能力产生重大疑虑的事项或情况。略（二）评价管理层对持续经营能力作出的评估略1.评价管理层作出评估时遵循的程序和评估依据的假设。略2.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个 月，提请管理层将其延长至自财务报表日起的十二个月。略（二）识别出事项或情况时实施追加的审计程序略1.与管理层讨论并评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划 的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可 行：（1）分析和讨论可狭得的被审计单位最近的中期财务报表
4、；（2）阅读借款合同的条款并确定是否存在违约情况；（3）阅读治理层、管理层有关财务困境的会议纪要；（4）向管理层或被审计单位的律师询问是否存在诉讼或索赔，管理层对诉 讼或索赔结果的评估以及对其财务影响的估计是否合理；（5）向关联方或第三方确认提供或保持财务支持的协议的存在性、合理性略审计说明:和可执行性，并对其提供额外资金的能力作出评估；（6）评价被审计单位处理尚未完成的客户订单的计划。2.如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来 应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，注册会计师执行下 列工作：（1）与管理层分析和讨论现金流量、盈利及其他相关的预测；（2）评
5、价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是 否具有充分的支持；（3）将最近假设干期间的预测性财务信息与实际结果相比拟；（4）将本期预测性财务信息与截至目前的实际结果相比拟；（5）获取管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的 书面声明。略北京盛达贸易有限责任公司针对持续经营假设的评估恰当，不存在重大错报风险。持续经营调查表被审计单位：北京盛达贸易有限责任公司工程：持续经营调查表 沈冰日期：2015年3月7日索引号：5041截止日/期间：20止年度复核：姜磊日期：2015年3月7日提示：针对有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会 计师应
6、当在整个审计过程中保持警觉。以下是单独或汇总起来可能导致对持续经营假设产 生重大疑虑的事项或情况。这些并不能涵盖所有事项或情况，也不意味着存在其中一个或 多个工程就一定说明持续经营能力存在重大不确定性。可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或 情况是否存在说明一、财务方面1.净资产为负或营运资金出现负数；否2.借款即将到期，但预期不能展期或归还，或过度 依赖短期借款为长期资产筹资；否3.存在债权人撤销财务支持的迹象；否4.历史财务报表或预测性财务报表说明经营活动 产生的现金流量净额为负数，及现有资金无法满足 经营需要；否5.发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产 的价值出现大幅卜跌；否6
7、.在到期日无法归还债务；否7.无法履行借款合同的条款，无法满足贷款人的要 求；否8.关键财务比率（例如：资产负债率、流动比率、 速动比率）不佳；否9.与供应商由赊购变为货到付款；否10.无法获得开发必要的新产品或进行其他必要的 投资所需的资金。否二、经营方面1.管理层计划清算被审计单位或终止经营；否2.关键管理人员离职且无人替代；否3.失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要 供应商；否4.出现用工困难问题；否5.重要供应短缺；否6.出现非常有威胁的竞争者。否三、其他方面1.违反有关资本或其他法定要求；否2,未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔 金额；否3.法律法规或政策的变化预期会产
8、生不利影响；否4.对发生的灾害未购买保险或保额缺乏。否初步结论：北京盛达贸易有限责任公司不存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况。会计估计的审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露被审计单位：北京盛达贸易有限责任公司项口：会计估计和相关披露 沈冰日期：2015年3月7日索引号：5060截止日/期间:20止年度复核：姜磊日期：2015年3月7日一、注册会计师的目标获取充分、适当的审计证据以确定：1 .根据企业会计准那么，财务报表中确认或披露的会计估计（包括公允价值会计估计）是否 合理；2 .根据企业会计准那么，财务报表中的相关披露是否充分。二、审计程序
9、可供选择的审计程序执行程序的结果或索引号执 行 人1.了解管理层如何识别可能需要作出会计估 计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和 情况。向北京盛达贸易总经理赵飞询 问，赵飞回复：企、业内部控制制度规定 要定期进行测试，对可能需要作出会计 估计的工程通过计算并复核的方式确 定。沈 冰2.询问管理层可能导致新的或需要修改现有向总经理赵飞询问了上述事项，北京盛沈审计说明：的会计估计的环境变化，包括：（1）被审计单位是否已从事可能需要作出会 计估计的新型交易；（2）需要作出会计估计的交易的条款是否已 改变；（3）由于企业会计准那么的要求或其他规定的 变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相 应变化
10、；（4）可能要求管理层修改或作出新会计估计 的外部监管变化或其他不受管理层控制的变 化是否已经发生；（5）是否已经发生可能需要作出新估计或修 改现有估计的新情况或事项。达贸易有限责任公司不存在可能导致新 的或需要修改现有的会计估计的环境变 化。冰3. 了解被审计单位是否建立了与会计估计相 关的控制，测试与相关的控制的运行有效性， 并实施恰当的实质性程序。北京盛达贸易公司建立了简单的内部控 制制度，其中规范了与会计估计相关的 控制。因此选取了样本测试其控制运行 的有效性，同时执行重新计算，测算会 计估计的恰当性。沈 冰4,了解管理层用以作出会计估计的方法，包括 模型（如适用），用以作出会计估计的
11、方法是 否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以 及变化的原因，评价使用这些会计估计方法的 恰当性。作出会计估计的方法，包括模型，相比 上期无变化，运用的会计估计方法适当。沈 冰5.评价会计估计所依据的假设是否合理。会计估计所依据的假设合理。沈冰6.测试管理层作出会计估计所依据的数据，评 价采用的计量方法在具体情况下是否恰当：（1）测试会计估计所依据的数据的准确性、 完整性和相关性；（2）考虑外部数据或信息的来源、相关性和 可靠性，包括从管理层聘请的、用以协助其作 出会计估计的外部专家那里获取的数据或信 息；（3）重新计算会计估计，并复核有关会计估 计信息的内在一致性。北京盛达贸易有限责任公司
12、管理层所依 据的数据准确、完整、相关，通过重新 计算会计估计，与被审计单位估计金额 一致。沈 冰7.询问管理层是否利用专家的工作，如果利用 了专家的工作，完成“利用专家的工作”底稿。管理层没有利用专家的工作。沈 冰8 .询问管理层是否评估以及如何评估估计不 确定性的影响。管理层在进行会计估计时评估了估计不 确定性的影响。沈 冰9.确定与会计估计相关的财务报表披露是否 符合企业会计准那么的规定。与会计估计相关的财务报表披露符合企 业会计准那么的规定。沈 冰10.向管理层和治理层（如适用）获取书面声 明，确定其是否认为在作出会计估计时使用的 重要假设是合理的。获取了管理层书面声明，其认为在作出 会计估计时使用的重要假设是合理的。沈 冰石萍估时已经考虑了否种可供选择的假设或琏第7如通过敏感容分析确定假设变化对会计 估计的影响，当敏感性分析说明存在多种可能结果时，管理层按照谨慎性原那么进行选择。 管理层对上期作出会计估计的结果进行监控，并积极采取恰当措施应对监控程序的结果。