《《纳税申报与会计处理实务参考答案项目2 增值税申报与会计处理习题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《纳税申报与会计处理实务参考答案项目2 增值税申报与会计处理习题答案.docx（50页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、项目2.增值税申报与会计处理答案P28.即学即思：1 .新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，因年内销售额达到或超过（） 后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。A 50万元 B、80万元 C、200万元 D、500万元答案：D.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额在500万元以上的从事货物生产的纳税人B.提供服务年不含税销售额在500万元以上的个人C.年不含税俏售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人答案
2、：BP30、即学即思：下列不适用10%税率的项目有（）。A、加工农膜收取的加工费收入 B、生产农药出厂销售C、商店销售农机零件D、商店销售化肥答案：ACP31即学即思：1 .按税法规定应征收增值税的是（）。A.银行经营融资租赁业务B.生产企业销售货物时收取的优质服务费C.建筑企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预订火车票的手续费2 .属于增值税范围的行为是（）oA.财务咨询公司提供咨询服务B.歌厅销售饮料糖果C.电视台播发广告D.典当行销售死当物品答案：1ABCD 2 ABCDP32、即学即思：1. 一般纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）的不同。A. 一般纳税人可以领购增值税
3、专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.两者纳税期限不同,一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C. 一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专业发票答案：CD2.上网查找免征增值税的项目资料。款。按表中所列公式计算填写。（四十二）第28栏”分次预缴税额”:填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税 额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳 税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（四十三
4、）第29栏”出口开具专用缴款书预缴税额”:本栏不填写。（四十四）第30栏“本期缴纳上期应纳税额”:填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税 额。（四十五）第31栏“本期缴纳欠缴税额”:反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额, 但不包括缴纳入库的查补增值税额。（四十六）第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”:“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额,但 不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。（四卜七）第33栏”其中:欠缴税额（K）”:反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列 公式计算填写。（四十八）第34栏”本
5、期应补（退）税额”:反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所 列公式计算填写。（四十九）第35栏“即征即退实际退税额”:反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到 的税务机关退回的增值税额。（五十）第36栏”期初未缴查补税额”:“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏”期末未缴查补税 额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期中报表第38栏”期末未缴查补税额”“本年累计” 填写。（五十一）第37栏”本期入库查补税额”:反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增 值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计竟并实际
6、缴纳的查补增 值税额。（五十二）第38栏”期末未缴杳补税额本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴 纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。补充：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填写说明调整事项第（二十五）项、第（三十二）项勾稽关系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改为“第1、 3、4a行之和三、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填写说明（一）“税款所属时间、纳税人名称”的填写同主表。（二）各列说明：1 .第1至2歹。开具税控增值税专用发票”:反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增 值税专用发票”和税控
7、“机动车销售统一发票”的情况。2 .第3至4列“开具其他发票”:反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。3 .第5至6歹未开具发票”:反映本期未开具发票的销售情况。4 .第7至8列“纳税检查调整”:反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。5 .第9至11列“合计”:按照表中所列公式填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、 销项（应纳）税额和价税合计额。6 .第12歹厂应税服务扣除项目本期实际扣除金额”:营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目 的，按附列资料（三）第5列对应各行次数据填写;应税服务无扣除项目的
8、，本列填写“0”。其他纳税人不填 写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项 目的，填入本列第13行。7 .第13歹小扣除后”“含税(免税)销售额”:营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行 次=第II列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。8 .第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”:营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求 填写本列,其他纳税人不填写。(1)应税服务按照一般计税方法计税：本列各行次=第13歹代(100%+对应行次税率)x对应行次税率本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服
9、务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说 明”第2条第(2)项第点的说明。(2)应税服务按照简易计税方法计税：本列各行次二第13歹心(100%+对应行次征收率)x对应行次征收率本列第13行“预征率”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第项。(3)应税服务实行免抵退税或免税的,本列不填写。(三)各行说明。1 .第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目“各行:按不同税率和项目分别填写按一般计税方 法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又 包括不享受即征即退政策的一般征税项目。2 .第6至7行“一、一般计税方法计税”
10、“其中:即征即退项目”各行:只反映按一般计税方法计算增值税 的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人.不填写本行。即征即退项目是全部征税项目 的其中数。(I)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策 的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。本行第9歹ij“合计”“销售额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工 修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。本行第10列“合计”销项(应纳)税额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货 物及加工修理修配
11、劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。(2)第7行“即征即退应税服务”:反映按般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本 行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。本行第9歹6“合计”“销售额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的 不含税销售额。应税服务有扣除项目的,按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写。本行第10歹上合计”“销项(应纳)税额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应 税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公
12、式计算, 应按照税法规定据实填写。本行第14歹卜扣除后”“销项(应纳)税额”栏:反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的 应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的倘项税额填写;应税服务无扣除项 目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。3 .第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行:按不同征收率和项目分别填写按简易计 税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人,本部分数据中既包括即征即退项目，也 包括不享受即征即退政策的一般征税项目。4 .第13行“二、简易计税方法计税预征率”:反映营业税改征
13、增值税的纳税人,应税服务按规定汇总 计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。(1)本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。(2)本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额x预征率”公式计算后据实填写。5.第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中:即征即退项目”各行:只反映按简易计税方法计算增值 税的即征即退项FI。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项 目的其中数。（1）第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政 策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应
14、税服务的内容。本行第9歹U“合计”“销售额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工 修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。本行第10歹/合计”“销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货 物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。（2）第15行“即征即退应税服务”:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本 行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。本行第9歹上合计”“销售额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的 不
15、含税销售额。应税服务有扣除项目的,按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写。本行第10歹合计”销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应 税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写。本行第14列“扣除后”“销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的 应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;应税服务无扣除项 目的，按本行第10列填写。6 .第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配
16、劳务”:反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工 修理修配劳务。7 .第17行“三、免抵退税应税服务”:反映适用免、抵、退税政策的应税服务。8 .第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”:反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用 零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。9 .第19行“四、免税。应税服务”:反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务, 但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。四、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填写说明（-）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。（二
17、）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”:分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵 扣的进项税额。1 .第1栏”（一）认证相符的税控增值税专用发票反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控 “增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2 栏“本期认证相符且本期申报抵扣与第3栏”前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。2 .第2栏”其中:本期认证相符且本期申报抵扣”:反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税 专用发票“、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票的情况。本栏是第1栏的其中数, 本栏只填写本期认证相
18、符且本期申报抵扣的部分。3 .第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用 发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销华统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告 知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写木栏。本栏是第1栏的其 中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。4 .第4栏”（二）其他扣税凭证”:反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情 况。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、 代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏
19、应等于第5至8栏之和。5 .第5栏“海关进口增值税专用缴款书”:反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按 规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书 及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。6 .第6栏“农产品收购发票或者销售发票”:反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发 票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填 写“份数”、“金额”。7 .第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”:填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明 的增值税额。8 .
20、第8栏“运输费用结算单据”:反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。9 .第II栏”（三）外贸企业进项税额抵扣证明”:填写本期申报抵扣的税务机关出U退税部门开具的出 口货物转内销证明列明允许抵扣的进项税额。10 .第12栏”当期申报抵扣进项税额合计”:反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计 算填写。（三）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏:分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项 税额明细情况。1 .第13栏“本期进项税额转出额”:反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所 列公式计算填写。2 .第14栏“免税项目用”:反映用于免征增值
21、税项目,按规定应在本期转出的进项税额。3 .第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”:反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消 费,按规定应在本期转出的进项税额。4 .第16栏“非正常损失”:反映纳税人发生非正常损失,按规定应在本期转出的进项税额。5 .第17栏”简易计税方法征税项目用”:反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进 项税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的 进项税额也填入本栏。6 .第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”:反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退 税税率存在税率差,在本期应
22、转出的进项税额。7 .第19栏“纳税检查调减进项税额”:反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。8 .第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”:填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发 票通知单开具红字货物运输业增值税专用发票通知单等注明的在本期应转出的进项税额。9 .第21栏”上期留抵税额抵减欠税”:填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。10 .第22栏“上期留抵税额退税”:填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。11 .第23栏“其他应作进项税额转出的情形”:反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进 项税额。（四）第24至34栏”三、待抵扣进项
23、税额”各栏:分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条 件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。1 .第24至28栏均包括防伪税控”增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销 售统一发票”的情况。2 .第25栏”期初已认证相符但未申报抵扣反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许 抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增 值税专用发票期初情况。3 .第26栏”本期认证相符且本期未申报抵扣”:反映本期认证相符,但按税法规定暂不予抵扣及不允许 抵扣,而未申报抵扣的税控增值税专
24、用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的 税控增值税专用发票情况。4 .第27栏”期末已认证相符但未申报抵扣”:反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许 抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核 比对结果的税控增值税专用发票期末情况。5 .第28栏”其中:按照税法规定不允许抵扣”:反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值 税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。6 .第29栏”（二）其他扣税凭证”:反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他 扣税凭证情况。具体包括
25、:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款 凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。7 .第30栏“海关进口增值税专用缴款书”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税 专用缴款书情况,包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。8 .第31栏“农产品收购发票或者销售发票”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发 票和农产品销售普通发票情况。9 .第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭 证情况。10 .第33栏“运输费用结算单据反映已取得但截至本期期末仍未申报
26、抵扣的运输费用结算单据情况。（五）第35至36栏“四、其他”各栏。1 .第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票反映本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、 “货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。2 .第36栏”代扣代缴税额”:填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税 劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的应税服务增值税额之和。五、增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）填写说明（一）本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。（-）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。（三）第1
27、歹厂本期应税服务价税合计额（免税销售额）”:营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的, 填写扣除之前的本期应税服务价税合计额;营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写 扣除之前的本期应税服务免税销售额。本列各行次等于附列资料（一）第11列对应行次。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构,本列各行次之和等于 附列资料（一）第11列第13行:。（四）第2歹IJ“应税服务扣除项目”“期初余额”:填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之 日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期附列资料（三）第6列对应行次。（五）第3歹厂应税服务扣除项目皿本期
28、发生额”:填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除 项目金额。（六）第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”:填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次（七）第5歹厂应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”:填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。本列各行次W第4列对应各行次且本列各行次W第1列对应各行次（八）第6歹。“应税服务扣除项FT“期末余额”:填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次六、增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）填写说明本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维
29、护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控 系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税 人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值 税税额的情况。其他纳税人不填写本表。七、固定资产进项税额抵扣情况表填写说明本表反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值 税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏 内。为配合增值税税率的简并，国家税务总局对增值税纳税申报表有关栏次进行了调整，现将对应填写说 明调整如下：补充：增值
30、税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填写说明调整事项（-）第（二）项第1至3点及第（四）项第2至5点中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳 税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服 务的农产品进项税额情况除外。（二）第（二）项第4点修改为：第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用 发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票 （含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项木兑额和其他符合政策规 定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。
31、（三）第（二）项第6点修改为：第6栏“农产品收购发票或者俏售发票”：反映纳税人本期购进农业 生产者自产农产品取得（开具）的农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值 税专用发票情况。“税额”栏;农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价xl 1%+增值税专用发票上注明的金额 xll%上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份 数”“金额”。（四）第（二）项第8点中的“第8栏”修改为“第8b栏”。（五）第（二）项增加第13点，内容如下：第8a栏
32、”加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17% 税率货物时，为维持原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额（六）第（二）项第9点勾稽关系公式中”.第1栏+第4栏.”修改为”.第1栏+第4栏（七）第（四）项第8点修改为：第31栏”农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期 末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税 专用发票情况。实务操作1.填报【引导案例2.11中原公司2018年12月增值不兑纳税申报表答案：第一,潼立工作底稿（见表2.3-11、表2.3-12）。-2.
33、3-11悔项税额明细表16%16%16%10%6%海关完税凭证农产品12345合计3000005500100055000100003715004800048000335505502260601188008800表2.3-12销项税额明细表第二，根据工作底稿，填制附表（一）（二）（三）份数1 1运费结算 单据额12001200份数1 1序号计税依据16%129610966%普通发票无发票份数税额份数税额份数税额份数税额份数税额份数税额140000016400 02800000101280 (X)31425010228045000108005310(H)1149606400016407 41379
34、.3106620.69合计 1295629.3131131720126896 n0 U6620.69答案：增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）见P70表（一）答案增值薪纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）见P70表（二）答案增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）见P70表（三）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）答案2.填报【引导案例2.2】南方公司2018年公月增值税纳税申报表。答案：P72查一查：小规模纳税人增值税纳税申报表及附列资料的编报说明，理解具体项目的 编制要求。答案：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以
35、下简称“本表及填写说明”）适用于增值税小规模纳税人（以下简 称“纳税人”）。一、名词解释（一）本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。（二）本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。（三）本表及填写说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。（四）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”,是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按 照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。二、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填写说明本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳
36、税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。（三）“纳税人名称栏,填写纳税人单位名称全称。（四）第1栏“应征增值税不含税销售额”:填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售 使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期增值税纳税申报表（小规模纳 税人适用）附列资料第8栏数据一-致。（五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”:填写税务机关代开的增值税专用发票销 售额合计。（六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税
37、销售额”:填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务 的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。（七）第4栏”销售使用过的应税固定资产不含税销售额”:填写销售自己使用过的应税固定资产和销售 旧货的不含税销售额，销售额;含税销售额单+3%）。（八）第5栏”税控器具开具的普通发票不含税销售额”:填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固 定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。（九）第6栏“免税销售额”:填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免 税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十）第7栏”小微企业免税销售额”:填写符合小微企业免征增值税
38、政策的免税销售额，不包括符合其他 增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。（+ ）第8栏“未达起征点销售额”:填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值 税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。（十二）第9栏”其他免税销售额”:填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额,不包括 符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。（十三）第10栏“出口免税销售额”:填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的 销售额。应税服务有扣除项R的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十四）第11栏
39、”税控器具开具的普通发票销售额”:填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳 务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额。（十五）第12栏”本期应纳税额”:填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。（十六）第13栏“本期应纳税额减征额”:填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可 在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵 免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况,需填报增值税纳税申报表附列资 料（四）（税额抵减情况表）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人,不填报此表。增值税纳税申报表附列资 料（四）表式见国家税务总
40、局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第 32 号）。当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第12 栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（十七）第14栏“本期免税额”:填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第6栏“免税销售额”和征收率 计算。（十八）第15栏“小微企业免税额”:填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第7 栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。（十九）第16栏“未达起点免税额”:填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值 税
41、政策）的增值税免税额,免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算。（二十）第18栏”本期预缴税额”:填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。三、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料填写说明本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。（一）“税款所属期是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“纳税人名称”栏:填写纳税人单位名称全称。（三）第1栏“期初余额”:填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写（四）第2栏”本期发生额”:填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服
42、务扣除项目金额。（五）第3栏“本期扣除额”:填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。第3栏”本期扣除额飞第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额飞5栏”全部 含税收入（六）第4栏“期末余额”:填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。（七）第5栏”全部含税收入”:填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。（八）第6栏“本期扣除额”:填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。第6栏”本期扣除额三第3栏”本期扣除额”。（九）第7栏“含税销售额”:填写应税服务的含税俏售额。第7栏“含税销售额第5栏”全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”。（+）第8栏”不含税销售额”:
43、填写应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额第7栏”含税销售额七1.（）3,与增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第I 栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。P83实务操作1.对【引导案例2】中原公司2018年11月增值税业务进行会计处理。 答案： 答案：（1） 借：原材料305500应交税费应交增值税（进项税额）48510贷：银行存款354010（2） 借：固定资产5800贷：银行存款5800（3） 借：原材料55000应交税费-应交增值税（进项税额）8800贷：应付账款63800（4） 借：银行存款464000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税（销
44、项税额）64000（5） 借：应收账款929160贷：主营业务收入801000 其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）128160（6） 借：应收账款16530贷：主营业务收入14250应交税费应交增值税（销项税额）2280借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢92800 贷：原材料80000应交税费应交增值税(进项税额转出)12800（7） 借：银行存款5550贷：主营业务收入4750应交税费应交增值税(销项税额)800（8） 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢225600贷：库存商品200000应交税费应交增值税(进项税额转出)25600(10)借：销售费用1000应交税费-应交增
45、值税(进项税额)100贷：银行存款1100(11)借：原材料8800应交税费-应交增值税(进项税额)1200贷：银行存款10000(12)借：银行存款30800库存商品4000贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税(销项税额)4800(13)借：银行存款4640贷：其他业务收入4000应交税费应交增值税(销项税额)640(14)借：其他应付款6620.69贷：应交税费-应交增值税-销项税额6620.692.对【引导案例2.21南方公司2018年10月增值税业务进行会计处理。答案：答案：(1)借：银行存款3090()贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税900(2)借：原材料986
46、0贷：应付账款9860(3)借：应收账款10300贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税300(4)借：银行存款1030贷：其他业务收入1000应交税费-应交增值税30(5)借:原材料23200贷营业外收入23200(6)借：银行存款20600贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税600(7)借：原材料20000贷：银行存款20000(8)应交增值税=900+600+300=30=1830 (元)任务2. 2增值税税款计算P35 v即学即思：金友公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%o2018年H月以折扣方式销售货物销售额为 120万元（不含税收入），另开红字专用发票折扣20万元;采用交款提货方式销售货物200万元（不含税收入）, 并开具增值税专用发票;销售农机取得不含税收入120 000元。请计算该企业11月份的销项税额。答案：销项税额=（120+200） X16%+12X10%=52.4 （万元）P36 v即学即思：彭华电子厂2018年7月将自产的电视机发给企业职工每人一台，共有职工100人。该电视机无市场价 格。已知该电视机成本为2 100元/台。请计算销项税额。答案：应税销售额=组成计税价格;2 100X （1+10%） X 100=231 00