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1、第一章存货本章考情分析本章内容及近三年考点地图单项选择题多项选择 题推断题计算题综合题合计整体考查2021年文2分存货确实认复习重点存货的初始计量2022年算2022年算2022年算2022年算2021年算2022年文2022年文2021年文13.5 分存货的期末计量2022年算2021年算2022年算2022年文2022年文2022年文2021年文9分本章教材变化删除“存货的概念。整体来看，本章无实质性变化。第一节存货确实认和初始计量考点1:存货确实认条件近三年无考题。（一）存货的概念存货，是指企业在一般活动中苣亘以鱼X的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供 效劳过程中耗用
2、的材料和物料等。企业的存货通常包含原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。（提示）为建筑固定资产等各项工程而储藏的各种材料，不符合存货的定义，应作为“工程物资核算。（二）存货确实认条件1 .与该存货有关的经济利益很可能流入企业;（提示）主要看是否拥有存货的堡幽，即是否能够主导该存货的使用并从中获得几乎全部的经济利益。例 如：已经售出的存货，其操纵权已经转移，即使该存货尚未运离本企业，也不再确认为本企业的存货。托付代销商品，由于其操纵权并未转移至受托方，应确认为托付方的存货，不属于受托方的存货。2 .该存货的本钱能够可靠地计量。考点2 :存货的初始计量.（近三年考点地图）主要考外购和托
3、付加工方法。单项选择多项选择推断题计算题综合题合计题题2022年算外购的存货2022年算2022年算2021年算2022年文2021年文10分托付外单位加工的存货2022年算2022年文3. 5分自行生产的存货投资者投入的存货通过提供劳务取得的存货存货应当按照本钱进行初始计量。案例引入：超市一包20元的速冻水饺的本钱都包含什么？存货的来源不同，其本钱的构成内容也不同。复习重点一）外购的存货存货的来源存货本钱的构成内容采购本钱加工本钱其他本钱（一）外购的存货原材料、商品、低值易耗品等VXX（二）通过进一步加工而取得的存货产成品、在产品、半成品等zi制或需托付外单位加工完成VV1购置价款：是指企业
4、购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包含按照规定可以抵扣的增值税逊 税额。2相关税费：是指企业购置存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应效 意戮型等应计入存货采购本钱的税费。（应交增值税知识补充）增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的埴鳗作为征税对象而征收的一种流转税。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。（1）一般计税方法适用一般纳税人）复习重点销售方在卖两样东西：一样是“商品，属于销售方的收入主营业务收入；另一样是“保护费，属 于国家的收入，由销售方代国家收取，销售方应确认为负债应交税费。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额所以，该企业当月应
5、纳税额=15.6-13=2.6 (万元)如上图所示，企业应开具增值税专用发票,将抵扣联交给客户，留下记账联用于记账;同时也会收到供给 商开具的增值税专用发票抵担联。增值税专用发票列示的价款包含两局部：一局部是不含税价款，另一局部是 增值税。企业的相关账务处理为：借：银行存款120X U+13 %) 135. 6贷：主营业务收入120应交税费一应交增值税销项税额15.6借：原材料等100应交税费应交增值税进项税额13贷：银行存款100X (1+13%) 113(2)简易计税方法适用小规模纳税人及一般纳税人特定应税行为简易计税方法应纳税额的计算公式：不含税销售额二含税销售额1 +征收率应纳税额=不含税销售额X征收率如上图所示，企业为小规模纳税人，向客户销售一批货物，企业应为其开具增值税一般发票,假设客户以 其签发的一张商业承兑汇票结算。企业销售货物的会计处理为：借：应收票据123.6贷：主营业务收入123.6+ 11+3%) 120应交税费应交增值税3. 6