《涉税基础与实务（周海燕 第4版）教案项目五 企业所得税涉税实务.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《涉税基础与实务（周海燕 第4版）教案项目五 企业所得税涉税实务.docx（27页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、教案教师姓名授课形式新授授课课时2 教案编号 1授课班级授课日期年月日第周星期一年月一日 第一周 星期授课章节名 称工程五 企业所得税纳税实务 任务5.1认识企业所得税教学目的通过本课的学习，使学生掌握企业所得税法的基本构成要素，包括纳税 人、纳税义务、征税对象、法定税率等内容；教学重点企业所得税的概念、税率和征税对象教学难点居民企业和非居民企业的区别 各工程的具体规定学情分析学生在前学课程企业财务会计中学习了相关内容，但不够具体、深入。更新补充 删节内容无使用教具多媒体课外作业教材以及补充简答题教学后记教案教师姓名授课形式新授 授课课时 2教案编号3授课班级授课日期年月日 第周星期年1月一日
2、第一周星期授课章节名 称工程五企业所得税纳税实务任务52企业所得税应纳税额的计算教学目的通过本课的学习，使学生掌握企业所得税应纳税所得额确实定（企业各项扣 除的范围和标准、亏损结转等）；掌握企业所得税应纳税额的计算。教学重点应纳税所得额的计算；应纳所得税额的计算教学难点具体准予扣除工程的理解和应用；境外缴纳所得税税额的抵免学情分析本课内容学生在企业财务会计中学习过，但遗忘较多。更新补充 删节内容无使用教具多媒体课外作业教材教学后记复习识记具体规定，注意与企业会计处理的区别板书设计工程五 企业所得税纳税实务 任务5.2企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税所得额的计算 （四）具体准予扣除工程 （五
3、）不得扣除工程 （六）亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结 转年限最长不得超过五年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机 构的盈利即不得以内补外。二、企业所得税应纳税额的计算（一）企业所得税应纳税额的计算： （二）境外缴纳所得税税额的抵免范围教学环节复习提问导入新课新课讲授学生活动学生个别 回答，其 他同学补 充听讲理解理解掌握备课笔记(包括教学方法教学内容及步骤与教学手段)1、企业所有税的概念和纳税人、征税对象；2、企业所得税的计算方法有哪两种？3、企业所有税收入总额由哪些构成？4、不征税收入和免税收入有哪些？工程五
4、 企业所得税纳税实务任务5.2企业所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的计算(四)具体准予扣除工程.企业发生的合理的工资薪金支出。1 .企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的局部。2 .企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的局部。3 .除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的局部，准予扣除; 超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。实例资料4 .企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的 范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公 积金。企业为投
5、资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗 保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和5%标准内 局部，准予扣除。实例资料5 .企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用。实例资料.企业在生产经营活动中发生的以下利息支出。(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的 各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的 利息支出；(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按 照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的局部。备课笔记教学环节一（包括教学方法教学内容及步骤与教学手段）学生活动实例资料8.企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、
6、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民听讲、理新课讲授币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产本钱以及与向所有者 进行利润分配相关的局部外，准予扣除。9 .企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按 照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5%O o实例资料10 .企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）解收入15%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结明确、掌转扣除。实例资料11 .企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、 生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改
7、 变用途的，不得扣除。12 .企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费。13 .企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁握费，按照以下方法扣除：（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按 照租赁期限均匀扣除；（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按 照规定构成融资租入固定资产价值的局部应当提取折旧费用，分举例期扣除。练习14 .企业发生的合理的劳动保护支出。15 .非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境 外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供 总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件， 并合理分摊的。16 .企业发生的公益
8、性捐赠支出，在年度利润总额12%以内 的局部。学会运用备课笔记教学环节一（包括教学方法教学内容及步骤与教学手段）学生活动实例资料17.企业在生产经营活动中当期实际发生的、与取得应收收入有 关的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存听讲、理新课讲授资料经主管税务机关审核后，准予扣除。企业因存货盘万、毁损、解报废等原因不得从销项税额中抵扣的进行税金，应视同企业财产 损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。以上损失， 应按税法规定实际确认或者实际发生的金额在发生的当年申报 扣除。实例资料（五）不得扣除工程1 .向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2 .企业所得税税款逐一明
9、确3 .税收滞纳金4 .罚金、罚款和被没收财物的损失掌握5 .赞助支出6 .未经核定的准备金支出7 .与取得收入无关的其他支出8 .不符合规定的其他捐赠支出 实例资料举例（六）亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损 不得抵减境内营业机构的盈利即不得以内补外。实例资料二、企业所得税应纳税额的计算（一）企业所得税应纳税额的计算：应纳所得税额，就是企业当期应当缴纳的税额，等于应纳税 所得额乘于适用税率。企业应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税关于 税收优惠的规定减免和抵免的税
10、额后的余额，为应纳税额。应纳税额=应纳税所得额X税率一减免税额一抵免税额教学环节新课讲授总结归纳课后作业备课笔记（包括教学方法教学内容及步骤与教学手段）实例资料（二）境外缴纳所得税税额的抵免范围企业取得的以下所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其 当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税条例 及实施细那么规定计算的应纳税额；超过抵免限额的局部，可以在 以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额 进行抵补：1 .居民企业来源于中国境外的应税所得；2 .非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中 国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。企业实际应纳所得税额;企业
11、境内外所得应纳税总额一企业 所得税减免、抵免优惠税额一境外所得税税额的抵免额抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税条例及实施 细那么的规定计算的应纳税总额X来源于某国（地区）的应纳税所 得额中国境内、境外应纳税所得总额 实例资料今天我们学习了应纳税所有额确实定，以及应纳所得税额的 计算,关键是纳税调整事项的分析,对于大家来说难度相对较大, 需要不断地理解、记忆，度通过练习加强理解与应用。学生活动学生对本 例逐一分 析、理解、 掌握归纳、总 结，明确 要求学生课后 作业课后作业：见教材教案教师姓名授课形式新授 授课课时 2教案编号4授课班级授课日期年月日第周星期年月日 第周 星期授课章节名
12、称工程五企业所得税纳税实务任务5.3企业所得税的会计处理教学目的通过本课的学习，使学生熟悉应设置的账户的具体内容，明确企业所得税的 会计处理方法教学重点会计处理方法教学难点对债务法下有关账户的理解学情分析学生已学过所得税的账务处理，但较为简单。更新补充 删节内容无使用教具多媒体课外作业教材教学后记板书设计工程六企业所得税纳税实务任务6.3企业所得税的会计处理会计科目的设置所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债、应纳税费-应交所得税二、1、2、基本处理方法递延所得税负债确实认和计量递延所得税资产确实认和计量.所得税费用确实认和计量当期根据应纳税暂时性差异确认递延所得税负债时,当期根据可抵扣暂
13、时性差异确认递延所得税资产时,备课笔记教学环节一（包括教学方法教学内容及步骤与教学手段）学生活动复习提问1、企业应纳税所得额确定时具体准予扣除工程导入新课2、企业应纳税所得额确定时不得扣除工程3、企业所得税应纳税额的计算：工程六 企业所得税纳税实务任务6.3企业所得税的会计处理 二、会计科目的设置1.“所得税费用”账户学生练2.“递延所得税资产”账户习、回答，3.“递延所得税负债”账户从中发现4.“应纳税费-应交所得税”账户问题，及二、基本处理方法1、递延所得税负债确实认和计量时纠正新课讲授确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，交易或事 项发生时影响到会计利润或应纳税所得额的，相应的所得
14、税影响 应作为利润表中所得税费用的组成局部；与直接计入所有者权益 的交易或事项相关的，其所得税影响应减少所有者权益；与企业 合并中取得资产、负债相关的，递延所得税影响应调整购买日应 确认的商誉或是计入合并当期损益的金额。除所得税准那么中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外， 企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税 负债。实例资料2、递延所得税资产确实认和计量资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性 差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用 该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时 性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产
15、。同递 延所得税负债确实认相同，有关交易或事项发生时，对会计利润 或是应纳税所得额产生影响的，所确认的递延所得税资产应作为 利润表中所得税费用的调整；有关的可抵扣暂时性差异产生于直 接计入所有者权益的交易或事项，那么确认的递延所得税资产也应 计入所有者权益。.备课笔记板书设计教学环节一（包括教学方法教学内容及步骤与教学手段）学生活动新课讲授3.所得税费用确实认和计量按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所 得税费用包括当期所得税和递延所得税。当期所得税是指企业按照税法规定针对当期发生的交易和事项：明确、掌借：所得税费用 （应纳税所得额*税率）握贷：应交税费一一应交所得税递延所得税是
16、指按照企业会计准那么规定应予确认对未来应 纳税所得额有影响的递延所得税负债和递延所得税资产。当期根据应纳税暂时性差异确认递延所得税负债时，借：所得税费用资本公积一一其他资本公积贷：递延所得税负债举例当以后各期应纳税暂时性差异转回时做相反会计分录。当期根据可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产时，借：递延所得税资产贷：所得税费用资本公积一一其他资本公积等等可抵扣暂时性差异转回时，做相反的会计分录。举例总结布置作业小结本课内容并布置作业：见教材P188归纳工程五 企业所得税纳税实务 任务5.1认识企业所得税 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税人中国境内的企业（个人独资企业、合伙企业除外）和其他
17、取得收入的组织为企业所 得税的纳税人。三、企业所得税的征税对象纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算 所得；从范围上看包括居民企业来源于中国境内、境外的所得，以及非居民企业来源 于境内的所得。四、企业所得税的税率基本税率为25%,居民企业中符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。教案教师姓名授课形式新授 授课课时 2教案编号5授课班级授课日期年月日 第周星期一年月日 第一周 星期授课章节名 称工程五企业所得税纳税实务任务5.4企业所得税的纳税申报教学目的通过本课的学习，明确企业所得
18、税的纳税申报方法；了解企业所得税的核定 征收和减免税管理。教学重点企业所得税纳税申报方法教学难点企业所得税纳税申报表的填制学情分析学生已学过所得税的账务处理，但较为简单。更新补充 删节内容无使用教具多媒体课外作业教材教学后记板书设计工程六企业所得税纳税实务 任务6. 4企业所得税的纳税申报 一纳税地点（一）居民企业的纳税地点（二）非居民企业的纳税地点二、纳税期限三、纳税申报四、企业所得税的核定征收五、企业所得税的税收优惠（一）减、免税所得（二）加计扣除（三）应纳税所得额抵扣（四）加速折旧（五）减计收入（六）抵免应纳税额备课笔记教学环节一（包括教学方法教学内容及步骤与教学手段）学生活动复习提问1
19、、企业应纳税所得额确定时具体准予扣除工程学生练导入新课2、企业应纳税所得额确定时不得扣除工程习、回答，3、企业所得税应纳税额的计算：从中发现工程六企业所得税纳税实务问题，及任务6. 4企业所得税的纳税申报时纠正新课讲授一、纳税地点（-）居民企业的纳税地点1.居民企业以企业登记注册地为纳税地点；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。明确、掌2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的， 应当汇总计算并缴纳企业所得税。（二）非居民企业的纳税地点非居民企业从境内的机构、场所取得的所得，以及发生在中国境 外但与其所涉机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所的所 在地税地点。非居民
20、企业在中国境内设立两个或者两个以上机 构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由（其主要机构、握场所）汇总缴纳企业所得税。举例举例备课笔记教学环节一(包括教学方法教学内容及步骤与教学手段)学生活动二、纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴， 多退少补。新课讲授企业所得税的纳税年度采用公历年制(纳税年度自公历1明确、掌月1日起至12月31止)。企业在一个纳税年度中间开业，或 者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经 营期缺乏12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企 业清算时，应当以清算期为一个纳税年度。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年
21、度 企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。三、纳税申报按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日 内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财 务会计报告和其他有关资料。企业在办理注销登记前，就其清算 所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。四、企业所得税的核定征收1.纳税人具有以下情形之一的，核定征收企业所得税：(1)(6) P181特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适握用该方法。2 .税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得 税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有以下
22、 情形之一的，核定其应税所得率：(1)(3) P181纳税人不属于上述情形的，核定其应纳所得税额。3 .实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经 营多业的，无论其经营工程是否单独核算，均由税务机关根据其 主营工程确定适用的应税所得率。4 .纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者 应纳税所得额或应纳税额增减变化到达20%的，应及时向税务 机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。理解备课笔记教学环节一(包括教学方法教学内容及步骤与教学手段)学生活动五、企业所得税的税收优惠我国企业所得税法规定的税收优惠包括免税收入、可以 减免税的所得、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速新
23、课讲授折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。 (一)减、免税所得明确1 .企业从事以下工程的所得，免征企业所得税：(1)(8) P1812 .企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。3 .从事国家重点扶持公共基础设施工程投资经营所得。(1)企业从事上述国家重点扶持的公共设施工程的投资经 营的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三 免三减半”。(2)企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述工程，不 得享受上述企业所得税优惠。4 .从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得。符合条件的环境保护、节
24、能节水工程的所得，自工程取得第掌握一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。5 .符合条件的技术转让所得符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个 纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免 征企业所得税；超过500的万元的局部，减半征收企业所得税。 其计算公式为：技术转让所得=技术转让收入-技术转让本钱-相关税费6 .非居民企业非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。以下所得可以 免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得 的利息所得
25、；理解备课笔记教学环节一（包括教学方法教学内容及步骤与教学手段）学生活动（3）经国务院批准的其他所得。（二）加计扣除理解新课讲授加计扣除是指企业在计算应纳税所得时，在据实扣除的基础 上，还可以加扣一定比例。1 .研究开发费用在据实扣除的基础上，按发生数的50%加计扣除。形成无形 资产的，按照无形资产本钱的150%加计扣除。2 .安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的掌握，并工资。会运用据实扣除的基础上，按支付给残疾职工工资的100%加计扣 除。支付给国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣 除方法，由国务院另行规定。（三）应纳税所得额抵扣创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市
26、的国家需要 重点扶持和鼓励的中小高新技术企业两年以上的，可按其投资额 的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税 所得额；当年缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（四）加速折旧（五）减计收入减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目 录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合 国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总理解额。前述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于优惠目录规 定的标准。掌握小结、布（六）抵免应纳税额企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关 可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核， 对情况变化导致不
27、符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。归纳小结置作业小结本课内容并布置作业：作业反应备课笔记教学环节教学内容3 （喘鳖鬻与教字于我）学生活动复习提问税收按征税对象的性质分为哪几类？其中所得税又分为哪些税 种？案例导入学生回答 参与话题 讨论导入新课企业所得税是征收范围较广、计税难度较高、征收管理较为复杂 的一种税收。我国现行企业所得税是以2007年3月16日第十届 全国人大第五次会议审议通过并于2008年1月1日起施行的中 华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法），以 及国务院2007年12月28日通过的中华人民共和国企业所得 税实施条例为法律依据。工程五企业所得税纳税实务 任务5.
28、1认识企业所得税 一、企业所得税的概念听讲是指在中华人民共和国境内，以企业和其他取得收入的 组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照中华人民理解新课讲授共和国企业所得税法的规定对其生产、经营所得和其他所得依 法征收的一种税。二、企业所得税的纳税人中国境内的企业（个人独资企业、合伙企业除外）和其他取得 收入的组织为企业所得税的纳税人。j各类企业J居民企业1非居民企业事业单位社会团体其他取得收入的组织实例资料三、企业所得税的征税对象纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所理解得、其他所得和清算所得；从范围上看包括居民企业来源于中国 境内、境外的所得，以及非居民企业来源于境内的所得
29、。实例资料掌握四、企业所得税的税率1 .企业所得税的基本税率为25%。2 .非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设 立构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为 20% （实际减按10%的税率征收）。3 .居民企业中符合条件的小型微利企业，减按20%的税率 征收企业所得税。4 .国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征 收企业所得税。课后练习1 .（单项选择题）根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说 法不正确的选项是（）。A.企业所得税税率统一为25%B.企业所得税实行比例税率C.现行企业所得税的基本税率
30、为25%D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得 税的低税率缴纳所得税2 .（多项选择题）以下关于居民企业和非居民企业的说法符合企业 所得税法规定的是（ ）oA.企业分为居民企业和非居民企业8 .居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得 税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得 的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所 取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境 内所得缴纳企业所得税归纳、总 结，明确 要求学生课后 作业归纳、总 结，明确
31、 要求学生课后 作业本课小结 今天我们学习了解了企业所得税概念、纳税人、征税对象，明确 了应纳税所得额的计算有两种方法：直接计算法和间接计算法, 重点要求大家掌握收入总额、不征税收入、免税收入等确实定。课后练习简答题：1、简述企业所有税收入总额的构成；2、简述不征税收入和免税收入的内容。教案教师姓名授课形式新授 授课课时 2教案编号2授课班级授课日期年月日第周星期年月日笫周星期授课章节名 称工程五企业所得税纳税实务任务5.2企业所得税应纳税额的计算教学目的掌握企业所得税应纳税所得额计算中企业收入总额、不征税收入、一般 准予扣除工程确实定。教学重点企业收入总额、不征税收入、一般准予扣除工程确实定
32、教学难点各工程的具体规定学情分析学生在前学课程企业财务会计中学习了相关内容，但不够具体、深入。更新补充 删节内容无使用教具多媒体课外作业教材以及补充简答题教学后记加强对税法相关知识的识记和会计处理的区别板书设计工程五 企业所得税纳税实务任务52企业所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的计算（1）直接计算法应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一准予扣除工程金额一允许 弥补的以前年度亏损（2）间接计算法应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额一允许弥补 的以前年度亏损（一）收入总额1 .企业取得收入的货币形式2 .企业取得收入的非货币形式（二）不征税收入、免税收入（三）一
33、般准予扣除工程备课笔记教学环节一（包括教学方法教学内容及步骤与教学手段）学生活动复习导入新课讲授简述企业所得税的概念、征税对象、税率等内容。无锡市某企业2020年实现销售收入1800万元，当年发生 销售本钱1400万元，管理费用200万元（其中业务招待费40 万元，为研究新产品发生研究开发费100万元），财务费用60 万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业 2013年应纳税所得额。解析：业务招待费扣除限额：40*60%=24万元1800*5%。=9 万元，所以应调增所得额=40-9二31万元。残疾人员的工资按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因 此可以加计扣除的金额
34、= 15X1000X12 = 18万元。研究开发费用的50%加计扣除，加计扣除的金额为100X50%=50 万元。企业应纳税所得额=1 800-1 400-200-60+31 -18-50 = 103 （万元）以上案例可看出，纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予 扣除工程金额后的余额，为应纳税所得额。任务二企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算公式为：学生回答 问题听讲、理 解理解力、 掌握应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一准予扣除工程金额一允许弥补的以前年度亏损（一）收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收 入总额。1 .企业取得收
35、入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、 应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。2 .企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、 无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳 务以及有关权益等。（二）不征税收入、免税收入1.不征税收入主要包括以下几类：理解 理解(1)财政拨款掌握(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性 基金(3)国务院规定的其他不征税收入2.免税收入主要是指：(1)国债利息收入(2)居民企业之间直接进行股权投资取得的股息、红利等 权益性投资收益(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业 取得与该机构、场所有实际联系的股息
36、、红利等权益性投资收益(4)符合条件的非营利组织的收入(三)一般准予扣除工程但凡企业实际发生与取得应税收入有关的、合理的支持，包 括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得 额时扣除。这里所说的合理的支出，是指符合生产经营活动常规, 应当计入当期损益或者有关资产本钱的必要的和正常的支出。企业发生的支出应区分收益性支出和资本性支出，收益性支 出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关 资产本钱，不得在发生当期扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣 除或者计算对应的折旧、摊销扣除。1 .本钱是指企业在生产经营活动中发生的销售本钱、业务 支出以及其他耗
37、费。2 .费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理 费用和财务费用，已经计入本钱的有关费用除外。3 .税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税 以外的各项税金及其附加。4 .损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货 的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失, 自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。5 .其他支出是指除本钱、费用、税金、损失外，企业在生 产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理的支出。根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的工程有(卜A.消费税 B.印花税C.土地增值税归纳、总 结，明确 要求学生课后 作业答案：A、B、Co企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳 税所得额时扣除总结归纳今天我们学习了解了企业所得税概念、纳税人、征税对象,明确了应纳税所得额的计算有两种方法:直接计算法和间接计算 法，重点要求大家掌握收入总额、不征税收入、免税收入等确实 定。布置作业 简答题：1、简述企业所有税收入总额的构成；2、简述不征税收入和免税收入的内容。