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1、第十一章个人所得税练习题及参考答案作业题三：居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2014年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2） 2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由 该企业承担；（3） 3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人 所得税折合人民币1500元并取得完税凭证；（4） 4月1日6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课， 取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的房屋出租给他人使 用，每月取得租金5000元；（5）
2、 7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000 元，李某与杰克事先约定按6： 4比例分配稿酬；（6） 10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个 月定期存款利息900元；（7） 11月份，以每份218元的价格转让2011年申购的企业债券500份，发生相关税费870 元；该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24000 元；（8） 112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙 人民进行平均分配。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合
3、计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（6）李某出租房屋租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。（一）单项选择题1.以下个人属于中国居民纳税人的是（ ）oA.美国人甲2013年9月1日入境，2014年10月
4、1日离境B.日本人乙来华学习180天C.法国人丙2013年1月1日入境，2013年12月20日离境D.英国人丁 2013年1月1日入境，2013年9月20日离境至10月31日【答案】C【解析 1对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月 31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。2.下列利息、股息、红利所得中，应当征收个人所得税的是（）A.国库券利息B.提取缴存的住房公积金3地下茎：竹类植物在土中横向生长的茎部，有明显的分节，节上生根，节侧有芽，可萌发 而为新的地下茎或发笋出土成竹，俗称竹鞭，亦名鞭茎。因竹种不同，地下茎
5、有下列三种类 型：单轴型、合轴型、复轴型。4 .竹秆：竹秆是竹子的主题部分，分为秆柄、秆基和秆茎三部分。1）秆柄：竹秆的最下部分，与竹鞭或母竹的秆基相连，细小、短缩、不生根，俗称 螺丝钉或龙眼鸡头，是竹子地上和地下系统连接输导的枢纽。2）秆基：竹秆的入土生根部分，由数节至10数节组成，节间短缩而粗大。秆基各节 密集生根，称为竹根，形成竹株独立根系。秆基、秆柄和竹根合称为竹免。3）秆茎：竹秆的地上部分，端正通直，一般形圆而中空有节，上部分枝着叶。每节 有两环，下环为薛环，又叫鞘环，是竹猝脱落后留下的环痕；上环为秆环，是居间分 生组织停止生长后留下的环痕。两环之间称为节内，两节之间称为节间。相邻两
6、节间 有一木质横隔，称为节隔，着生于节内。竹秆的节、节间形状和节间长度因竹种而有 变化。5 .竹子各部位之间的关系竹连鞭，鞭生芽，芽孕笋，笋长竹，竹又养鞭，循环增殖，互为因果，鞭竹息息相关的统 一有机整体。6 .竹林的采伐竹林采伐时必须做到“采育兼顾。才能达到竹林永续利用、资源 永不枯竭之目的。正确确定伐竹年龄、采伐强度、采伐季节、采伐方法四个技术 环节是竹林采伐的关键所在。7 .采伐竹龄：竹林为异龄林，一般只能采取龄级择伐方式，根据竹类植物的生长 发育规律，竹笋成竹后，秆形生长基本结束，体积不再有变化，但材质生长仍在 进行，密度和力学强度仍在增长和变化，根据其变化情况可分为三个阶段，即材 质
7、增进期，材质稳定期和材质下降期。竹子的采伐年龄最好在竹材材质稳定期， 遵循“存三（度）砍四（度）不留七（度）”的原则。8 .伐竹季节：春栽夏劈秋冬伐。一般竹林应该在冬季采伐，应在出笋当年的晚秋或冬季（小年春前）。花年竹 林，应砍伐竹叶发黄、即将换叶的小年竹，而不应砍伐竹叶茂密正在孵笋的大年 竹；丛生竹林，一般夏秋季节出笋，采伐季节选在晚秋或早春，使新竹能发枝展 叶。原因：a.该季节竹子处于休眠状态，竹液流动慢，同化作用较弱；b.可溶性物质变成复杂的有机物储存，竹材力学性质好，不易虫蛀；c.冬季，林地中主要害虫处于越冬状态，不会对采伐后的竹林造成伤害; d.该季节新竹尚未发出，可避免采伐时造成损
8、伤。9 .竹材的储藏与保管具体要求：1）按照不同质量分类保管；2）按照规格大小，分别存放；3）先进先出，推陈出新；4）防虫防蛀，喷熏药物。10 .竹材的缺陷及其发生规律：1）虫蛀和霉腐一般发生规律如下：a.竹黄较竹青严重；b.6-7年生竹材较轻，3-5年生以下较重；c.冬季采伐 的较轻，秋季次之，春季采伐的较重；已山地生长的较平地生长的轻；f.通风透 光储藏遭受损害的较少，阴暗不透风的则多。1L竹壁：竹秆圆筒状的外壳。一般根部最厚，至上部递减，自内向外分为竹青、 竹肉和竹黄三个部分。12.影响竹材密度的因素：A.竹种：与其地理分布有一定的关系，分布在气温较低、雨量较少的 北部地区的竹材（如刚竹
9、）密度较大，反之，则密度较小。B.竹龄：随着年龄的增长，密度不断的提高和变化（因竹材细胞壁和 内容物是随竹龄的增加而逐渐充实和变化的），可根据其规律性作 为确定竹材合理采伐年龄的理论依据之一。C.立地条件：气候温暖多湿，土壤深厚肥沃的条件下生长好，竹竿粗 大，但组织疏松，维管束密度小，从而密度小，反之密度大。D.竹秆部位：同一竹种，自基部至稍部，密度逐渐增大，同一高度上, 竹壁外侧高于内侧，有节部分大于无节部分。13竹材与木材相比，具有强度高、韧性大，刚性好、易加工等特点，使竹材具 有多种多样的用途，但这些特性也在相当程度上限制了其优越性的发挥，竹材的 基本特性如下：1）易加工，用途广泛：剖蔑
10、、编织、弯曲成型、易染色漂白、原竹利用等； 2）直径小，壁薄中空，具有尖削度：强重比高，适于原竹利用，但不能像木材 一样直接进行锯切、刨切和旋切，经过一定的措施可以获得高得率的旋切竹单板 和纹理美观的刨切竹薄木；3）结构不均匀：给加工利用带来很多不利影响（如竹青、竹黄对胶粘剂的湿润、 胶合性能几乎为零，而竹肉则有良好的胶合性能；4）各向异性明显：主要表现在纵向强度大，横向强度小，容易产生劈裂5）易虫蛀、腐朽和霉变：竹材比木材含有更多的营养物质造成；6）运输费用大，难以长期保存：壁薄中空，体积大，车辆实际装载量小，不宜 长距离运输；易虫蛀、腐朽和霉变，不宜长时间保存；砍伐季节性强，规模化生 产与
11、原竹供应之间矛盾较为突出。14 .竹材人造板的构成原则：以克服竹材本身固有的某些缺陷，使竹材人造板具 有幅面大且不变形、不开裂等特点为出发点的，主要遵循以下两个原则：1）对称原则：对称中心平面两侧的对应层，竹种、厚度、层数、纤维方向、 含水率、制造方法相互对应。2）奇数性原则：主要针对非定向结构的多层人造板.竹材人造板的结构特性：1）结构的对称性：尽可能的克服各向异性2）强度的均齐性：材料在各个方向强度大小的差异，以均齐系数表达（竹纤维 板、碎料板趋于1）。3）材质的均匀性：能提高板材外观质量，也可减少应力集中造成的破坏。（板材 优于竹材，结构单元越小的板材均匀性越好）.15 .胶层厚度：不产
12、生缺胶的情况下，越薄越好（2050微米）?1）薄胶层变形需要的应力比厚胶层大2）随着胶层厚度的增加，流动或蠕变的儿率增大3）胶层越厚，由膨胀差而引起界面的内应力与热应力大4）坚硬的胶粘剂，胶合界面在弯曲应力的作用下，薄胶层断裂强度高5）胶层越厚，气泡或其他缺陷数量增加，早期破坏几率增加17.竹材胶合板：是将竹材经过高温软化展平成竹片毛坯，再以科学的、比较简 便的、连续化的加工方法和尽可能少改变竹材厚度和宽度的结合形式获得最大厚 度和宽度的竹片，减少生产过程中的劳动消耗和胶粘剂用量，从而生产出保持竹 材特性的强度高、刚性好、耐磨损的工程结构用竹材人造板。竹材的高温软化 展平是该项工艺的主要特征。
13、A原竹截断截断:a. 先去斜头;b.由基至稍，分段截取;c.截弯存直，提高等级;d.留足余量。B竹片软化的目的：将半圆形的竹筒展平，则竹筒的外表面受压应力，内表面受拉应力，其应力 大小为：0=E- S/2r减小E值是减小竹材展平时反向应力的有效手段,从而可以减少展平时竹材内表面的裂缝的宽度和深度。减小竹材弹性模量的方法和措施统称为竹材软化。C.软化方法：在目前的技术条件下，提高竹筒含水率和温度是提高竹材本身塑 性、减小竹材弹性模量，从而达到减小展开过程中方向弯曲时拉伸应力的有效 措施。D.刨削加工目的：1）去青去黄，改善竹材表面性能，提高胶粘效果；2）使竹片全长上具有同一厚度，以获得较高胶粘性
14、能和较小的厚度偏差。E.竹片干燥：实践证明，使用PF时，竹片的含水率应低于8%,而使用UF时， 应小于12%,才能获得理想的胶合强度。1）预干燥：目的为了提高竹片的干燥效率，主要设备是高效螺旋燃烧炉竹片干燥窑，干燥周期较长，一般10-12小时，终含水率由35-50%降至12-15%。2）定型干燥：因竹片是由圆弧状经水煮、高温软化、展平而成平直状，但在自 然状态中仍具有较大的弹性恢复力，故需采用加压的干燥和设备。F组坯：将面、背板竹片和涂过胶的芯板竹片组合成板坯的过程成为组坯。1）板坯厚度的确定:Es=100s合/ （100-/）式中：Es为板坯厚度（各层竹片厚度之和，mm）, s合为竹材胶合板
15、厚度（mm）, ,为板坯热压时的压缩率（）。板坯的压缩率与热压时的温度、压力和竹材的 产地、竹龄等多种因素有关。通常温度为140-145,单位压力为时, 板坯的压缩率为13.0%-16.0%o2）组坯操作注意事项：a.面、背板竹片应预先区分好。b.组坯时芯板与面、背板竹片纤维方向应互相垂直。面板与背板竹片组坯时, 竹青面朝外，竹黄面朝内；芯板竹片组坯时，为防止竹材胶合板由于结构不对称 而产生变形，应将每张竹片的竹青、竹黄的朝向依次交替排列。c.竹片厚度较大，宽度较小（平均100毫米左右），涂胶量不大，因而其吸 水膨胀值（绝对值）不大，故芯板组坯时不必留有吸水膨胀后的间隙，只需将竹 片涂胶后紧靠
16、排列即可。d.组坯时面、背板及芯板竹片组成的板坯要做到“一边一角一头”平齐，可为锯 边工序提供纵边和横边两个基准面。G热压胶合1）工艺过程：竹片涂胶以后组成板坯，经过加温加压使胶粘剂固化，胶合成竹材 胶合板的过程称为热压胶合，这是一个十分复杂的物理和化学变化过程。可压力 变化情况可分为三个阶段：A第一阶段：从放第一张板坯进入热压板至全部热压板闭和并达到要求的 单位压力，称为自由加热期。B第二阶段：从热压板内的板坯达到要求的单位压力至降压开始，称为压 力保持期；C第三阶段：从热压板的板坯降压开始到热压板全部张开，称为降压期。 在降压期，因压力降低，板坯中的水蒸气急剧向外溢散，同时呈过热状态的水也
17、 很快变为水蒸气，因此产生板坯内外压力不平衡的现象，降压越快，压力不平衡 就越大，严重的可使胶层剥离，即“鼓泡”，层数越多，鼓泡现象越多。所以降 压时务必缓慢进行，应在板坯内外的压力基本保持平衡的状态下进行,为防止“鼓 泡”现象的发生，通常要求实行三段降压，即： 由工作压力降至“平衡压力”（即与板坯内部蒸汽压力保持平衡的外部压力，PF 胶一般为0.3-0.4Mpa,这一阶段的降压速度可以快一点，一般3层板掌握在10-15s 内完成）； 由“平衡压力”降至零，该阶段易发生鼓泡或“脱胶”，降压速度要缓慢，要求 降压速度与水蒸气从板坯中排除的速度相适应，一般3层板约在30-50S内完成, 多层板应适
18、当延长； 由零到热压板完全张开，该段可打开阀门，以最大速度卸载，使热压板张开。应 注意的是压机最下面一个工作间隔中的板坯，在表显示为零的时候，实际上还承 受着所有热压板自重的压力，因此压板张开要适当放慢速度，以防“鼓泡”。 2）影响胶合质量的因素：A.压力的影响：压力过大，重者压溃被胶合的材料，破坏其自身的结构，轻 者加大了热压时的压缩百分率，增大了材料的消耗，降低了竹材的利用率。适宜 的单位压力是保证胶合质量和材料利用率的重要因素。目前生产中使用的单位压 力是3.0-3.5Mpa,板坯的压缩率为13-16%,随着竹片加工精度的提高，热压时 的单位压力可随之下降。B.温度的影响：温度是促使胶粘
19、剂固化的重要条件。热压胶合时，温度高可 适当缩短胶合时间，但同时胶合板内的温差较大，内应力也较大，板子容易变形, 另一方面同一压力条件下，温度越高，板坯的压缩率越大，则竹材的利用率越低, 因此不能为了缩短热压时间，采用过高的热压温度，通常竹材胶合板生产中，PF 的热压温度以135-140C为宜，UF的热压温度以115-120C为宜，压制厚胶合板 时，温度应适当降低，单位压力适当增加。C时间的影响：板坯在热压胶合过程中，所有胶层全部固化所需要的时间称 为热压时间，其在工艺中的具体表现是热压板全部闭合达到工作压力开始至降压 时为止的这段时间。PF和UF在热压固化时会产生放热反应，因此生产上热压 时
20、间的确定一般可考虑在远离热压板的胶层固化率达到85%时，板子即可卸出热 堆放，这样既能保证充分固化，又可节省热压时间，一般竹片板坯每1mm厚度 加热加压时间Limin可以达到良好的胶合性能。D.竹片质量：主要指表面残留的竹青、竹黄量，竹片表面的光洁度，竹片的 厚度偏差及竹片的含水率（6-8%为宜）等。表面质量直接影响到胶粘剂的用量, 热压时的工作压力，胶合强度。 3）热压胶合中产生的缺陷：A.脱胶（部分或大面积相邻层竹片互相分离的现象）或胶合强度（胶合强度达 不到标准规定的要求）低下（产生的原因有竹片含水率过高或部分竹片受潮；降 压速度过快；胶粘剂变性或质量不符合要求；热压时间不足或温度偏低等
21、）。B.鼓泡（竹材胶合板热压过程中产生的局部脱胶现象）（主要原因是降压速度过 快）。C.叠芯、离缝（装板时人为碰撞造成芯板移位而引起的）。D.表面污染（压板表面不干净，组坯中胶液污染板面及人为污染面、背竹片）。E.透胶（竹片厚度较大，一般不出现，但当竹片整体或局部含水率过高，易产生 该现象）。18.竹编胶合板采用逐步升压工艺和分段降压工艺两种形式，前者是使胶粘剂在 低压下流展渗透，以防止胶粘剂从竹席中挤出；后者则是为了防止鼓泡，并蒸发 一部分水分。19水煮（浸）一冰冻一干燥保存强度（简称为保存强度）：是检验竹编胶合板胶合性能的指标，是在模拟加速老化后测定材料的静曲强度来表示的，它间接反 映了板
22、材胶层的胶合性能在水、温度的作用下的变化情况，也反映了材料在正常 使用状态下，胶层和整个胶合材料的耐水、耐候性能。竹材质量、竹席的含水率、 竹席的编织质量、涂胶量、热压工艺等都与保存强度有关。20蔑片浸胶及浸胶后的干燥是生产竹麓积成胶合板的关键工序。竹蔑积成胶合 板与其它板的不同之处是含水率较高，产品较厚（多在25mm以上），故热压过 程中排水困难，常采用热进冷出的热压工艺。21竹材胶合板生产中提高竹材利用率的主要途径原料准备工序：合理截断，严控余量；竹筒中心尽可能对准刀具中心，保证剖开 竹片宽度相近压刨工序：保证蒸煮软化、展平及辐压质量；控制单次刨削量，以尽量减少损失 铳边工序：控制铳削量组
23、坯工序：按照适当的压缩率确定正确的板坯厚度，并合理配置；严格遵守对称 性原则，并保证“一边一角一头齐”；面、背板摆放时相互靠紧，防止人为叠、离 而增加修补工作量，同时增加了材料消耗。c.个人取得的教育储蓄存款利息D.境外储蓄存款利息【答案】D【解析】境外储蓄存款利息征税，其余三项免征个人所得税。财政部国家税务总局关于基 本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税2006） 10号）第三条规定：“个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保 险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。”，超过规定比例的部分则应当缴纳个 人所得税。3 .下列各项中，不
24、应当征收个人所得税的是（）A.股息、红利所得B.中奖、中彩所得C.金融债券利息D.转让上市公司股票所得【答案】D【解析】深圳、上海证券市场的上市公司股票转让所得暂不征税。4 .某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税额为（ ）oA. 16000 元B. 19200 元C. 12800 元D. 18600 元【答案】D【解析】80000X （1-20%） X40%-7000=18600 （元）.学者甲与乙合作2014年出版了一部专著，一次取得稿酬20000元，甲分得17000元稿酬, 乙分得3000元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为（）元。A. 2240B. 2212C. 316
25、0D. 3200【答案】B【解析】17000X （1-20%） X20%X （1-30%） + （3000-800） X20%X （1-30%）=2212 （元）5 .下列人员中，不适用个人所得税附加减除费用规定的是（ ）oA在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员B应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D华侨和港澳台同胞【答案】C【解析】在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000 元/月。6 .下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是（）A.专利权所
26、得B.著作权所得C.稿酬所得D.非专利技术所得【答案】C【解析】稿酬不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税。7 .下列所得项目中，在计算个人所得税时允许扣除法定费用的是（）oA.红利所得B.股息所得C.中奖所得D.租赁财产所得【答案】I）【解析】红利所得、股息所得、中奖所得以每次收入额为应纳税所得额，不得减除费用。8 .下列所得项目中，一次收入畸高时应加成征收个人所得税的是（）oA.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.劳务报酬所得【答案】D【解析】劳务报酬所得一次收入畸高而要加成征收个人所得税。10.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元;
27、 第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）y L oA. 728784B. 812868【答案】B【解析】个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20%的 税率征收,并按规定对应纳税额减征30%。本题某作家的小说在报上连载,分别取得稿酬2000 元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税二7000义（1-20%） X20%X （1-30%） =784 （元）。11.张某于2015年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金 18000元，营业税率3% （城建税、教育费附加不考虑），1月份张某因房屋陈旧而
28、进行了简 单维修，发生维修费用1200元（取得合法有效凭证）。则张某2015年3月份应缴纳个人所 得税额（）元。A. 27. 7551B. 25. 545【答案】A【解析】财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用, 以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；已计征的营业 税，准予税前扣除。财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是 2月份的，已于2月份计税时扣除了 800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税 = 1800012X （1-3%X5O%） -800-400 X 10%=27
29、. 75 （元）。12.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）A.发表论文取得的报酬B.提供电影剧本而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】D【解析】劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供电影剧本 而取得的报酬，属于特许权使用费所得。13 .某高级工程师2014年11月从A国取得特许权使用费收入20000元,该收入在A国已纳 个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元
30、。A. 0B. 180C. 200 D. 280【答案】B【解析】纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按 我国税法计算的抵免限额。由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限 额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=20000X （1-20%） X 20%+1400 X 20% -3300=180 （元）。14 .演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演 艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（）元。A. 10000B. 13157. 89C. 13210.
31、 52D. 13235. 29【答案】D【解析】如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支 付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。该题中张某取得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计 税。公司应代付的个人所得税额=（50000-7000） X （1-20%） + 68% X40%-7000= 13235. 29 （元）。（二）多项选择题L下列项目中，计征个人所得税时可以定额也可以比例扣除费用的有（）oA.承租、承包所得B.外企中方雇员的工资、薪金所得C.咨询服务收入D.出租房屋收入【答案】CD【解析】劳务报酬收入、租赁
32、收入4000元以上，费用应按20%比例扣除；4000元以下，定 额扣除800元费用。2 .下列各项中，应计入当月工资内计征工资、薪金所得个人所得税的有（A.年终加薪B.按月发放的奖金C.加班津贴D.交通费补贴【答案】BCD【解析】年终加薪原则上作为单独一个月的工资、薪金所得。3 .根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有（）oA.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润B.实行查账征税和核定征税的合伙企业和个人投资者享受相同的个人所得税优惠政策C.纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又不用于生 产经营的，其未归还的借款作为个人投资的红利收入，依照“利
33、息、股息、红利”项目征收 个人所得税D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下 认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补【答案】CD【解析】个人独资企业的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存 的所得（利润）;实行核定征税的合伙企业和个人投资者不得享受个人所得税的优惠政策。4 .下列各项所得中，可免征个人所得税的有（）oA.教育储蓄存款利息B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金C.购买足球彩票时，获得的中奖所得D.事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴【答案】AB【解析】个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金、教育储蓄
34、存款利息免税。5 .个人独资企业的投资者以全部生产经营所得，为应纳税所得额；生产经营所得包括（）A.工资B.投资者从企业借款纳税年度内未还C.当年留存的所得（利润）D.奖金【答案】ABCD【解析】生产经营所得包括当年留存的所得（利润）、工资、奖金。投资者从企业借款纳税 年度内未还，视为企业对个人投资者的利润分配。6 .个人所得税自行申报纳税的纳税人有（）oA.从两处或两处以上取得工资、薪金的B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的C.多笔取得属于一次性劳务报酬的D.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的【答案】AB【解析】税法规定，自行申报纳税的纳税人包括：年所得12万元以上的；取得应纳税所
35、得，没有扣缴义务人的；从中国境外取得所得的取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；税务主管部门规定必须自行申报纳税的。7.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得,确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有（）A.投资者的工资B.投资者及其家庭发生的生活费用C.企业计提的各种准备金D.企业从业人员的工资支出【答案】ABC【解析】投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费3500元/月。8.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）oA.个人独资企业投资者买卖股票的所得不纳税B.个人独资企业的投资者发生的生活费用允许税前扣除C.个人独资企业从联营企业分回的税后利润并入生产经营所
36、得纳税D.合伙企业支付给从业人员的工资按企业所得税的计税工资标准扣除【答案】AI）【解析】经国务院批准，对于股票转让所得暂不征收个人所得税；个人独资企业的投资者的 生活费用不允许在税前扣除；个人独资企业从联营企业分回的税后利润按照“利息、股息、 红利所得”征收个人所得税。9在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税 金时，正确的做法是（）oA.只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用C.派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用D.可以扣除实际上缴给派遣单位的部分【答案】B、D【解析】对雇佣单位和派遣单
37、位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的 方法，即由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派 遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得 税。10.下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有（）oA.个人兼职取得的收入B.退休人员再任职取得的收入C.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得D.个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的 所得【答案】BC【解析】个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资 收入，按照“工资、薪金所得”项目
38、缴纳个人所得税。对个人在行使股票认购权后，将已认 购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目 缴纳个人所得税。11 .下列所得可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业和合伙企业C.承包经营者取得的承租承包所得D.财产租赁所得【答案】ABC【解析】承包经营者取得的承租承包所得的承包企业纯收入的可以采用五级超额累进税率计 缴个人所得税。财产租赁所得适用比例税率。12 .对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及 合理费用有（）oA.有价证券的原值B.建筑物的建造费用及相关费用C
39、.机器设备的购进价格及运输费D.转让土地使用权所取得的价外收入【答案】ABC【解析】按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。故 本题选项中的A、B、C的内容符合税法的扣除规定。13 .特许权使用费所得包括（）oA.提供专利权取得的所得B.提供著作权使用权的包括稿酬的所得C.文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得D.拍卖艺术品取得的所得8.【答案】AC【解析】特许权使用费所得不包括稿酬的所得；拍卖艺术品取得的所得，按“财产转让所得” 项目征税。（三）计算题.中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2014年其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金15000元；（
40、2）派遣单位每月支付工资、薪金2000元；（3）取得股票转让收益100000元；（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳 税折合人民币1800元；（5）购物中奖获得奖金20000元；（6）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。请正确计算李某全年应该缴纳的个人所得税额。【答案】（1）雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=（15000-2000） X20%-375 X 12 =26700 （元）（2）派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额二（2000X10%-25） X12 =2100 （元）（3）李某应纳税额=（15000+2000
41、-2000） X20%-3751 X 12=31500 （元）（4）股票转让收益暂不征税。（5）特许权使用费应在中国补纳税额=18000X （1-20%） X20%-1800 =1080 （元）（6）个人中奖应纳税款二20000X20%=4000 （元）（7）劳务费收入应纳税额=40000义（1-20%） X30%-2000 =7600 （元）(8)全年应纳个人所得税=31500+1080 + 4000 + 7600 =44180 (元).中国公民王某系某大学教授,2014年10月份收入情况如下：（1）在国内专业杂志上发表文章两篇,分别取得稿酬收入1200元和700元；（2）与同事李某合著一本
42、专业教材,取得稿酬收入20000元,其中：王某分得稿酬12000元, 并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折 合人民2000元；（4）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售,转让收入220000元,该房产造价 120000元,另支付交易费用等相关费用4000元；（5）教育储蓄存款利息收入800元，持股6个月的股息收入10000元；（6）为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元；请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。【答案】（1）文章稿酬所得应纳的个人所得税款二（1200-800）
43、X20%X （1-30%） =56（元）；700元未超 过费用扣除标准不征收个人所得税。（2）专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款：应纳税所得额=12000义（1-20%） =9600（元）公益捐赠限额=9600X30%=2880（元）应纳个人所得税额=（9600-2880）义20%义（30%） =940. 8 （元）（3 ） A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额 =30000 X （1-20%）义30%-2000=5200（元）李某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额,因此,可以全额抵扣,并在我国补缴个人 所得税款3200元（5200元-2000元）。（4 ）出售房产取得财
44、产转让所得应纳的个人所得税款 二（220000-120000-4000） X 20炉 19200 （元）出售使用超过5年的非唯一房产,取得财产转让所得应缴纳个人所得税。（5）教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款二10000X50%X20%=1000（元）；（6）专题讲座收入应纳的个人所得税款=4X2000X （1-20%） X20%=1280（元）；王教授10月份应缴纳的个人所得税款=56+940. 8+3200+19200+1000+1280=25676. 8（元）1 .方先生为某公司雇员，每月工资5000元。2014年该公司开始实施雇员持股激励，实行 股票期权计划。2014
45、年1月1日，该公司授予方先生股票期权50000股，授予价2. 5元/ 股；该期权无公开市场价格，并约定2014年1月日起方先生可以行权，行权前不得转让。 2014年7月1日方先生以授予价购买股票150000股，当日股票在上证交易所的公平价格6 元/股；2014年12月份因拥有股票而分得股息5000元；2015年4月份，方先生转让所有 股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元, 在境外未缴税款；2014年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，方先生还担任某有 限责任公司董事，2014年从该公司取得董事费收入15万元，方先生将其中的5万元通过国 家
46、机关捐赠给红十字事业。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税方先生股票转让所得应缴纳个人所得税方先生股息所得应缴纳个人所得税方先生董事费收入应缴纳个人所得税方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税3 .【答案】方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税二50000 X （6-2. 5） 4-6X25%-1005 X 6=37720（元）2014年1月1日授予股票期权，2014年7月1日行权，公式中的“规定月份数”为6 个月。境内上市公司股票转让所得，免征个人所得税。方先生境外股票转让所得应纳个人所得税=30 X 20%=6 （万元）（3） 2014年1
47、2月份因拥有股票而分得股息5000元应缴纳个人所得税二5000X50% X20%=500（元）（4）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。方先生董事费收入应缴纳个人所得税二（150000X （1-20%）-50000义40%-7000二21000 （元）（5） 30000 +12=2500（元）,适用税率10%,速算扣除数105元。方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税=30000X10%-105=2895（元）附录资料：不需要的可以自行删除竹材重点知识1竹材及非木质材料作为原料的应用特点与局限A非木质原料应用中具有的优点1）来源广泛，价格低廉；2）原料单一，对稳定产品质量有利，生产工艺易于控制;3）备料工段设备简单（竹材除外）；4）工业生产中动力消耗较木质原料少（加工、干燥等）。B不利因素5）原料收获季节性强。为保证常年生产，工厂需储备8-9个月的原料,而该类原料体积蓬松，占用地面与空间很大，造成储存场地之困难;6）原料收购局限性强。非木质原料质地松散，造成收集与运输上的不便,为降低成本，收集半径一般不超过100公里;7)7)非木质原料储藏保管较难。非木质原料所含糖类、淀粉及其它易分解的物质较木质材料高，易于虫蛀或产生霉变与腐烂（采取的措施：高 密度打包储存，切段堆积储存，干燥后储存，喷洒药剂储存等，但增 加了工序和成本）；8）非木质原料含杂杂物多（蔗渣含20%