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1、审计理论实务考点精编一审计目标和审计证据一、审计目标审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过 审计实践活动达到的最终结果。一般来说，各类审计目标都 必须满足其服务领域的特殊需要，无论是国家审计、内部审 计还是社会审计，它们都具有各自相对独立的审计目标。审 计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。（一）我国社会审计的总目标社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、 公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。（二）审计的具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说, 审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计 总目标来确定。1、被审计单位管理当局对会计报表的认定所
2、谓认定，是指被审计单位管理当局在其编制的会计报 表中对各会计账项所做的陈述或暗示。例题推荐：某公司年度会计报表“货币资金”项目为3000 万元，请指出管理当局对该项目作出了哪些认定？解答提示：某公司年度会计报表“货币资金”项目为3000 万元，这意味着管理当局对该项目作出了以下认定：（1）货 币资金这项资产是存在的；（2）货币资金的余额为5万元；（1）基本证据。是指能够用来直接证实被审事项的重 要证据。它具有较强的证明力，是审计证据的主要部分。所 以，也称主证。例如实物证据、书面证据，都属于基本证据。（2）辅助证据。是指对基本证据起辅助证明作用的证 据。它是用来从旁证明被审事项的真实性和可靠性
3、的证据。 所以，也称旁证或佐证。3、按照审计证据的来源，可分为外部证据和内部证据 （注意：1区别内容2证明力强弱不同。）（1）外部证据：由被审计单位以外的组织机构或人士 编制的书面证据，一般具有较强的证明力，外部证据又可分 为：a.直接递交的外部证据；b.被审单位持有并提交的外部 证据；（2）内部证据：由被审单位内部机构或职员编制和提 供的书面证据。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但 当内部证据在外部流转并得到印证时则具有较高的可靠性; 或者在被审单位内部控制较为健全的情况下，内部证据的可 靠程度也是较高的。（二）审计证据的特点审计人员执行审计业务时，应当在取得充分、适当的审 计证据后，形
4、成审计意见，出具审计报告。充分性和适当性 是审计证据的两大特点。1、审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计 人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真 实性、合法性发表审计意见。因此，它是审计人员为形成审 计意见所需审计证据的最低数量要求。2、审计证据的适当性审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。相 关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证 据应能如实地反映客观事实。(1)审计证据的相关性审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审 计证据才具有证明力，才能用来证明或否定被审计单位认定 的事项。(2)审计证据的可靠性审计证据的可靠性是对审
5、计证据反映客观事实程度的 衡量。审计证据因受其来源和其他因素的影响而呈现出不同 的可靠性。一般来说，审计证据的可靠程度通常可参照下述 标准进行判断：a.书面证据比口头证据可靠；b.外部证据比内部 证据可靠；已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的 第三者确认的内部证据可靠；c.审计人员自行获得的审计证 据比由被审计单位提供的审计征据可靠；d.内部控制较好时 的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；巳不同来源 或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言，当审 计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少; 反之，所需的审计证据数量较
6、多。同时，需要指出的是，审 计人员在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于 重要的审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的 难易程度作为减少必要审计程序的理由。例题推荐：注册会计师在对A公司进行审计时，发现该 公司的内部控制度具有严重缺陷，在此种情况下，注册会计 师是否能依赖下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据； 被审单位管理当局声明书；（4）分析性复核。解答提示：（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。 当内部控制制度具有严重缺陷情况下，内部证据的可靠性是 较低的。但如果内部证据在被审计单位以外流转并得到确认 其可靠程度也是较高的。（2）可以依赖。实物证据是审计人员亲自
7、参与和监督盘 点得到的证据。因此它的可靠程度也是较高的。（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明说是一种可靠 性较低的内部证据。在内部控制有严重缺陷的情况下他的可 靠性是较低的。（4）可以依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等 分析以发现会计资料中的异常变动，在内部控制具有严重缺 陷的条件下这种异常波动将更为突出，从而确定审计重点。例题推荐：分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，为 什么？（1）被审计单位管理当局声明书与律师声明书；（2） 审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表解答提示：（1）律师声明书比被审计单位管理当局声明 书可靠。律师声明书有被审计单位以外独立的律师提供的外 部证据，
8、比被审计单位自己提供的管理当局声明书这种内部 证据可靠。（2）审计人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点 表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据 （外部证据）比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。（内 部证据）（三）审计证据的收集、鉴定和综合审计证据是审计人员发表审计意见和出具审计报告的 依据，因此对审计证据的收集、鉴定和综合是整个审计工作 的核心。审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据的真 实性、相关性和重要性的鉴定。审计证据的取舍标准有：（1） 金额的大小；（2）问题性质的严重程度。例题推荐：一、单项选择题1 .审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于（D
9、）oA.内部证据B.基本证据C.书面证据D.环境证据2 .下列各项，不属于书面证据的是(B)oA.销售发票B.成本核算制度C.会计报表D.管理当局声 明书3 .审计人员对审计证据进行鉴定时不应考虑的因素是 (D)oA.审计证据的真实性B.审计证据的相关性C.审计证据 的重要性D.取得审计证据的成本与效益4 .审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性, 相关性是指证据应与(A)相关。A.审计目标B.审计范围C.被审计单位的会计报表D.客 观事实5 .管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过 分析存货周转率最有可能证实的(D)oA.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.估价和分 摊6
10、 .判断管理当局是否把那些不存在的项目或不曾发生 的交易结果纳入会计报表的认定是(D)。A.表达与披露B.估价或分摊C.完整性D.存在或发生7 .审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的根据是 (D)oA.审计目标B.审计结论C.审计报告D.审计证据8 .审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须 符合独立审计准则和【D】的规定。A.中国注册会计师职业道德基本准则9 .中国注册会计师审计质量准则C.中国注册会计师后续教育准则D.中华人民共和国注册会计师法10 “权利与义务”认定只与【A】的组成要素有关。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表11 . “存在或发生”认定和“完整性”
11、认定，分别主要 与与】有关。A.会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误D.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为11 .总值估价、净值估价和计算精确性是【D】认定包括 的三个方面的内容。A.存在或发生B.表达与披露C.权利和义务D.估价或分 摊12 .具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位 管理当局关于【A的认定推论得出的。A.表达与披露B.权利和义务C.完整性D.存在或发生13 .注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是【D】A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D. 管理建议书14 .在审计实
12、施阶段，下列哪个审计程序或概念必须运 用BA. 了解内部控制和符合性测试B.实质性测试C.分析性 复核D.重要性例题推荐：二、多项选择题1 .被审计单位的会计责任包括ABCA.建立、健全内部控制制度B.保护资产的安全、完整 C.保证会计资料的真实、合法和完整D.确保交易循环活动的 经济有效2 .审计目标的层次包括(AB)。A.审计总目标B.审计具体目标C.审计局部目标D.审计 阶段目标E.审计全部目标3 .社会审计总目标的内容包括(ABD)oA.对审计单位会计报表的合法性表示意见B.对审计单 位会计报表的公允性表示意见C.对审计单位会计报表的真 实性表示意见D.对审计单位会计处理方法的一贯性表
13、示意 见E.对审计单位会计处理方法的独立性表示意见4 .审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它必须 由(AC)因素来确定。A.被审计单位管理当局对会计报表的认定B.确认报表 上所列示的余额是否真实C.审计总目标D.确认报表上所列 示的余额是否完整E.充分适当的证据和恰当审计意见5 .被审计单位管理当局对会计报表认定的项目主要有 ABCDA.存在或发生B.权利与义务C.估计或分摊D.表达与披 露6 .注册会计师对审计报告的真实性、合法性负责。其中 真实性主要是指ABCA.审计报告应如实反映审计人员的审计范围、审计依据、 已实施的审计程序和应表示的审计意见B.可证实性C.不偏 不倚D.符合中华
14、人民共和国注册会计师法例题推荐：请予回答。L对于生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取 包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。 这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理当局实现其 对于原材料项目的（）认定。A. “存在或发生” B. “完整性C.“表达与披露 D. “估 价与分摊”解答提示：如看护不当，最直接的后果就是原材料被盗 窃、被毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反 存在或发生认定。2.如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等 情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反O认 定。A. “估价与分摊” B. “权利与义务” C. “完整性”D.“存 在
15、或发生“解答提示：不对固定资产的毁损、报废进行处理，将使 得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产, 导致“存在或发生”认定被违背。3 .在调节银行存款项目时，应根据从银行获取的银行存 款对账单和从被审计单位获取的银行存款日记账编制银行 存款余额调节表，并对余额调节表上列示的未达账项进行追 查，以证实被审计单位管理当局对于银行存款项目的各种认 定。具体来说，注册会计师通过对“企业已收款、银行未入 账的金额”进行追查，除了不能证实B认定外，能证实 其余的三项认定。A.“存在或发生” B. “完整性” C. “估价与分摊”D.“权 利与义务”解答提示：追查的结果如果是银行最终未入账，说明
16、企 业的记录高估了银行存款余额，违反了存在或发生、估价与 分摊认定。至于银行存款的权利与义务，那是随着存在或发 生而成立的。例题推荐：试简要说明被审计单位认定与审计目标的关 系，并以存货为例，列举三项最重要的认定和与之对应的审 计目标，以及实现各目标应实施的一项最重要的审计方法。解答提示：被审计单位认定是指被审计单位管理当局对 其会计报表所作的断言或声明，审计目标是指注册会计师对 各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必 须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单位认定的 验证。被审计单位对存货的最重要认定是：（1）存在或发生； 权利和义务；（3）估价或分摊。与之对应的审计目标分
17、别 是：（1）确定存货是否存在；（2）确定存货是否归被审计单位 所有，是否未作抵押；（3）确定存货计价方法是否恰当，年 末购货及销售是否已恰当截止。实现上述目标应实施的最重 要的审计方法分别是：（1）观察存货盘点，并进行抽点；（2） 取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书，并复核 相关抵押合同；（3）进行计价测试和截止测试。例题推荐：1.能够用来直接证实被审事项的重要证据是 （A）oA.基本证据B.辅助证据C.旁证D.作证4 .由被审计单位以外有关方面编制并直接递交审计人 员的证据是（D）oA.主证B.辅助证据C.内部证据D.外部证据5 .管理当局在其资产负债表中报告货币资金的金额为(3
18、)所应报告的货币资金均已包括在内；(4)对这些货币 资金都拥有所有权；(5)货币资金的使用不存在任何限制(若 会计报表附注未作出与该认定相反的有关说明)。管理当局对会计账项的认定可划分为以下五类具体认 定：(1)存在或发生的认定：列示于资产负债表的各项资 产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，和列示于 损益表各项收入和费用涉及的交易在会计期间内是否确实 发生。判断管理当局是否把那些不存在的项目或不曾发生的 交易结果纳入会计报表。(高估)(2)完整性的认定：列示于在会计报表中的交易和项 目是否完整，是否存在应列示而未列示的交易或项目。判断 管理当局是否遗漏了有关交易或项目。(3)权利和义务
19、认定：在资产负债表日，对于列示于 资产负债表上的各项资产，被审计单位是否拥有所有权；对 于列示于资产负债表上的各项负债，被审计单位是否应履行 偿还的义务。就是要判断资产、负债是否确实归属被审计单 位。(4)估价或分摊的认定：列示于报表上各项资产、负 债、所有者权益、收人和费用等会计账项的金额是否恰当。(5)表达与披露的认定。会计报表上各账项的核算内 容和范围是否正确，是否对有关账项的内容进行了恰当披露。3000万元，这意味着管理当局作出了以下哪些认定(ABCDE)。A.货币资金这项资产是存在的B.货币资金的余额是 3000万元C.所应报告的货币资金均已包括在内D.被审计单 位对这些货币资金都拥
20、有所有权E.货币资金的使用不存在 任何限制6 .管理当局对会计账项的认定可以划分为哪几类具体 认定(ABCDE)oA.存在或发生的认定B.完整性的认定C.权利和义务的 认定D.估价或分摊的认定E.表达与披露的认定7 .整个审计工作的核心包括(ABC)oA.审计证据的收集B.审计证据的鉴定C.审计证据的综 合D.审计证据的归纳E.审计证据的取舍8 .高估资产会直接影响到的会计报表认定有(AD)oA.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价或分摊E. 表达或披露9 .审计证据按其形式可以分为(BCDE)o A.测试证据B. 实物证据C.书面证据D. 口头证据E.环境证据10 下列属于外部书面证据
21、的有(ABCD)oA.注册会计师编制的有关计算表B.银行对账单C.应收 账款函证回函D.购货发票11 会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计 单位的主要义务有(BCD)oA.高效优质地为被审计单位服务B.按照约定时间完成 审计业务，出具审计报告C.对在执业过程中获取的商业秘密 保密D.确保审计收费合理性12 .应收账款函证回函属于(C)oA.基本证据B.辅助证据C.外部证据D.内部证据13 .下列属于内部证据的是(B)oA.银行对账单B.销货发票C.购货发票D.外部证据14 .由被审计单位内部机构或职员编制的证据是(C)oA.基本证据B.辅助证据C.内部证据D.外部证据15 .将同类性质
22、或相似性质问题的各种审计证据归集在 一起的行为属于审计证据的(D)oA.收集B.鉴定C.分析D.综合16 .审计证据与审计目标相关联的性质是(B)oA.可靠性B.相关性C.充分性D.适当性17 .审计证据应能如实地反映客观事实的性质是(C)oA.客观性B.实在性C.可靠性D.真实性18 .审计人员对收集的审计证据的真实性、相关性和重 要性进行考察的是审计证据的(B)阶段。A.收集B.鉴定C.综合D.分析19 .按照审计证据的形式，审计证据可以分为哪几类 (ABCD)oA.实物证据B.书面证据C. 口头证据D.环境证据E.基本证据20 .按照审计证据的证明力，可将审计证据分为哪几类 (AB)oA
23、.基本证据B.辅助证据C.外部证据D.内部证据E.实物 证据21 .下列审计证据中，哪些属于基本证据(ABCD)oA.应收账款函证回函B.证券公司的结算证明C.审计人 员所做的询问笔录D.银行对账单E.购货发票22 .下列属于被审单位内部的审计证据的是(BCDE)oA.购货发票B.销货发票C.收料单D.会计分录E.管理当 局声明书23 .审计证据的特点是(ABDE)oA.充分性B.适当性C.独立性D.相关性E.可靠性24 .判断审计证据数量多少的因素包括(ABCDE)oA.具体审计项目的审计风险B.具体审计项目的重要性 C.审计人员和助理人员的审计经验D.审计中是否发现错弊 E.审计证据的类型
24、与获取途径25 .审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据哪 些方面的鉴定(ACD)oA.真实性B.及时性C.相关性D.重要性E.典型性26 .审计证据的取舍标准有(AB)oA.金额的大小B.问题性质的严重程度C.审计材料的可靠性D.审计证据的相关性E.审计证据的适当性27 .在审计证据中，可以做为可靠证据的线索，具有一 定旁证作用的是(B)oA.书面证据B. 口头证据C.实物证据D.环境证据28 .被审计单位管理人员的素质，内部控制情况等属于 (C)oA.实物证据B.书面证据C.环境证据D. 口头证据例题推荐：完整性认定是指是否将所有交易或事项都已 列入会计报表，解决低估问题；存在发生认定
25、是指资产负债 表所列项目在资产负债表日是否存在，解决高估问题。如果 一笔产成品发出未被记录，是违反了 “存在和发生”认定, 还是“完整性”认定？解答提示：“存在和发生”主要与会计报表组成要素高 估有关，“完整性”主要与会计报表要素低估有关，但他们 之间相互关联，不能完全割裂开来。例如在存货监盘过程中， 注册会计师可能同时获取关于存在和完整性认定的证据：在 存货监盘时，注册会计师可检查附在商品上的盘点标签，检 查其说明及数量是否正确，从而对存在与完整性认定做出判 断；注册会计师还可检查是否所有存货项目都贴有标签，从 而获取与完整性认定有关的证据。如果一笔产成品发出未被 记录，可能是由于内部控制存
26、在缺陷，将产品盗窃出去。这 笔产品还记录在账上，出现存货高估问题，是多记而非漏记, 主要是“存在”出现了问题，还间接涉及完整性。例题推荐：1.注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰 当披露时,应当ABDA.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是 否相符；B.检查长期投资超过其净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露；C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符；D.检查一年内到期的长期债权投资项目的数额是否列 入流动资产。解答提示：盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相 符时为了证实投资的真实性。2 .存货盘点中的遗漏影响以下【AD】高估或低估：A.存货；B.应收账款；C.主营业务
27、收入；D.主营业务成 本解答提示：存货盘点影响存货和成本结转3 .下列关于存货正确截止的有【AB】A. 12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收 报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内；B.如果验收报告日期为次年1月份的日期，则货物一般 不会列入年底实地盘点范围内；C.如果12月31日购入货物，并已包括当年实物盘点范 围内。而购货发票次年1月份才到，可记入次年1月份账内；D.如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收 到，可记入当年12月份账内，货物不列入盘点范围解答提示：如果12月31日购入货物，并已包括当年实 物盘点范围内，应当同时暂估入账；如果12月31日收
28、到购 货发票，而货物次年1月才收到，可记入当年12月份账内， 货物也应当同时作为在途货物列入盘点范围。4 .以下会计处理，哪些与完整性认定有关【AD】A.企业报表上显示主营业务收入230万元，但企业实际 因在小金库藏着29万元，少计了 29万元；B.会计报表上显示主营业务收入239万元，但企业因提 前确认收入多计了 34万元；C.企业因资本化和费用化的混淆，少计费用200万元；D.企业把一部分支出发票存放起来，没有记账而导致少 计费用200万元。解答提示：完整性不仅与低估有关，最主要的是导致低 估的原因不是计算或确认错误了，而是藏匿起来，AD属于这 种情况，与完整性有关，BC属于因计算或确认错
29、而导致的低 估，与估计有关。例题推荐：指出下列固定资产实质性测试所包含的管理 当局的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实 地视察固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无以固 定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适 当。解答提示：各固定资产实质性测试所包含的认定是：（1） 检查当年固定资产增加的有关文件，包含了 “存在或发生” 认定和“权利与义务”认定。（2）实地视察固定资产，并查 明其产权的归属，包含了 “存在或发生”、“完整性”和“权 利与义务”三项认定。（3）查明有无以固定资产担保或抵押 等情况，包含了 “权利与义务”和“表达与披露“认定。（4） 审查提
30、取折旧的方法是否适当，包含了“估价与分摊”认定。2、具体审计目标具体审计目标是根据管理当局对会计报表的认定而制 定的。具体审计目标是审计人员收集充分适当的证据和发表 恰当的审计意见的具体指南。在审计实务中，具体审计目标 包括以下几个方面：（重要，注意与管理当局认定相结合， 要会运用到具体审计项目中，例如，应收账款相关审计目标 和一般审计目标对应的认定）补充：总体合理性-具体审计目标可分为两类：一是 总体合理性目标（目的评价重要的错报漏报），二是其他具 体目标（目的收集相关证据）。1真实性所列余额真实。存在或发生2完整性发生的金额均已包括。完整性3所有权所列金额确属公司所有。权利和义务4估价所列
31、金额均经过正确估价和计算。估价或分摊5截止一一接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。估价或分摊6机械准确性。估价或分摊7披露报表中适当反映了账户余额和相应的披露要求表达与披露8 分类所列金额的分类适当。表达与披露2001年CPA审计简答3、表列示了会计报表审计的具体 审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。 请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互 关系，在答题卷所附表格的适当位置填列：(1)与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局 认定；(2)与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计 目标的英文大写字母。一般审计目标 应收账款相关审计目标总体合理性A应收账款以
32、其账面价值在资产负债表内 列示真实性B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存 在逻辑关系，无迹象表明有重大错报完整性C年末销售截止是恰当的所有权D应收账款以恰当的按客户名称予以分类估价 E应收账款总额余额与各明细账余额合计一致截止 F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收站款机械准确性G所有应收账款均已按既定的会计政策计 提坏帐准备披露H资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在分类I所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证 实属于公司解答提示：管理当局认定 一般审计目标 应收账款相关审计目标总体合理性B存在和发生真实性H完整性完整性F所有权所有权I估价或分摊估价G估价或分摊截止C估价或分
33、摊机械准确性E表达与披露披露A表达与披露分类D二、审计证据审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取 得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。它是审计人员 据以发表审计意见，作出审计决定的根据。（一）审计证据的分类审计证据按照不同的分类标准，一般可以分为下列几种 类型：1、按照审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、 口头证据和环境证据。（1）实物证据。是指通过实际观察或盘点所取得的， 用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。实物证据通常 是证明实物资产是否存在的最有说服力的证据，但实物证据 并不能完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，而且实 物证据有时还无法对某些资产的价值情况作出判断。（2）书面证据。是指审计人员所获取的各种以书面形 式存在的证实经济活动的一类证据。（主要证据）（3） 口头证据。是指被审计单位的有关人员对审计人 员的提问所做的口头答复形成的一类证据。这类证据，一般 可能会带有个人成见和片面观点，可靠性较差，证明力较小, 但它具有一定的旁证作用。必要时还应获得被询问者的签名 确认。（4）环境证据。是指对被审计单位产生影响的各种环 境因素所形成的一类证据。有助于审计人员在了解被审计单 位及其经济活动所处的环境的基础上，合理地制定审计计划 和审计策略，提高审计质量和审计效率。2、按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证