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1、模块4填制记账凭证任务5销售业务的核算销售业务的核算主要账户：主营业务收入主要账户：主营业务收入/成本成本 其他业务收入其他业务收入/成本成本供应供应货币货币资金资金购买材料购买材料生产产品生产产品原材料储备资金原材料储备资金成品资金成品资金销售产品销售产品生产生产销售销售支付支付工资工资其他其他费用费用生产资金生产资金工业企业的主要经营过程工业企业的主要经营过程销售产品销售产品销售销售工业企业的主要经营过程工业企业的主要经营过程本质：收入本质：收入主营业务收入主营业务收入增加，记贷增加，记贷银行存款银行存款/应收账款应收账款同时同时增加，记借增加，记借形式：货币形式：货币资金或债权资金或债权
2、借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：应收账款借：应收账款企业企业 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）例例1、2005年年11月销售月销售A、B两种产品，收到款项并已两种产品，收到款项并已存入银行存款户。按销售收入的存入银行存款户。按销售收入的17收取增值税。收取增值税。A产品产品50000千克，单价千克，单价1.40元，计销售额元，计销售额70000元元 B产品产品40000千克，单位千克，单位1.20元，计销售额元，计销售额480
3、00元元 合计合计 118000元元 应收取的增值税额为应收取的增值税额为 20060元元借：银行存款借：银行存款 138 060.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 20 000.00 B产品产品 48 000.00 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20 060.00例例2、2005年年12月销售给乙工厂月销售给乙工厂A产品产品30000千克，每千克，每千克千克1.40元，元，B产品产品70000千克，每千克千克，每千克1.20元，共计元，共计货款货款126000元，增值税额元，增值税额21420元，款暂欠。元，款暂欠。借：应收账款借：应收账款乙工厂
4、乙工厂 147 420.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 42 000.00 B产品产品 84 000.00 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）21 420.00卖方卖方A企业企业（卖方）（卖方）税务部门税务部门A企业企业（买方）（买方）买方买方材材料料买买价价100元元买买方方支支付付117元元17元增元增值税买值税买方方已交已交产产品品售售价价200元元买买方方支支付付234元元34元增元增值税卖值税卖方方未交未交应交税金应交税金应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）记记“借借”应交税金应交税金应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）记记
5、“贷贷”销售产品销售产品销售销售工业企业的主要经营过程工业企业的主要经营过程本质：成本本质：成本主营业务成本主营业务成本增加，记借增加，记借库存商品库存商品同时同时减少，记贷减少，记贷形式：库存商品形式：库存商品借：主营业务成本借：主营业务成本产品产品 贷：库存商品贷：库存商品产品产品例例3、2005年年11月，结转本月已售产品成本，月，结转本月已售产品成本，A产品产品每千克成本每千克成本0.84元，元，B产品每千克成本产品每千克成本0.70元，本月元，本月售出售出A产品产品88 000千克，千克，B产品产品210 000千克。千克。借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 73 920.0
6、0 B产品产品 147 000.00 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 73 920.00 B产品产品 147 000.00借：银行存款借：银行存款 贷：贷：主营业务收入主营业务收入产品产品￥（销售价销售价）应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：借：主营业务成本主营业务成本产品产品$（成本价成本价）贷：库存商品贷：库存商品产品产品主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务利润主营业务收入主营业务成本￥$例例3、2005年年12月销售给乙工厂月销售给乙工厂A产品产品30000千克，每千克，每千克千克1.40元共计货款元共计货款42000元，增值税额元，增值税额714
7、0元，款暂元，款暂欠。结转已售欠。结转已售A产品的成本产品的成本30000元。计算销售元。计算销售A产品产品利润。利润。借：应收账款借：应收账款乙工厂乙工厂 49 140.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 42 000.00 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）7 140.00借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 30 000.00 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 30 000.00主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务利润主营业务收入主营业务成本42 00030 00012 000销售业务的核算P151页业务页业务12取得产品销售收入借
8、：银行存款借：银行存款 1,210,365.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-男夹克衫男夹克衫 560,000.00 -女夹克衫女夹克衫 474,500.00 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）175,865.00结转销售产品成本借：主营业务成本借：主营业务成本-男夹克衫男夹克衫 337,120.00 -女夹克衫女夹克衫 289,591.00 贷：库存商品贷：库存商品-男夹克衫男夹克衫 337,120.00 -女夹克衫女夹克衫 289,591.00一、销售产品核算小结P151页做笔记页做笔记出售产品出售产品借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款-X单位单位
9、 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-X产品产品 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）结转产品销售成本结转产品销售成本借：主营业务成本借：主营业务成本-X产品产品 贷：库存商品贷：库存商品-X产品产品 核算账户：核算账户：主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本二、销售材料核算小结P154页做笔记出售材料时借：贷：结转材料销售成本借：贷：核算账户：核算账户：其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本银行存款银行存款/应收账款应收账款-X-X单位单位其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）其他业务成本其他业务成本
10、原材料原材料-X-X材料材料P153页业务3取得销售材料收入取得销售材料收入借：应收账款-喜儿有限公司 21,060.00 贷：其他业务收入 18,000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）3,060.00结转材料销售成本结转材料销售成本借：其他业务成本 10,100.00 贷：原材料-拉链 10,100.00销售业务中主营业务相对比较重要，要按收入取得对销售业务中主营业务相对比较重要，要按收入取得对象设置明细科目核算；其他销售业务相对次要，不需象设置明细科目核算；其他销售业务相对次要，不需要设置明细科目核算。要设置明细科目核算。营业税金及附加营业税金及附加企业应根据增值税、营业税、消费税
11、三企业应根据增值税、营业税、消费税三税总额分别按税总额分别按7%(5%&1%)和和3%计提城计提城市维护建设税和教育费附加。计入市维护建设税和教育费附加。计入“营业税金及附加营业税金及附加”（损益（损益/费用类）费用类）“应交税费应交税费-应交城建税应交城建税”（负债类）（负债类）“应交税费应交税费-应交教育费附加应交教育费附加”（负债类）（负债类）借借贷贷贷贷增值税额增值税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额P157业务业务5借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3,544.50 贷：应交税费贷：应交税费-应交城建税应交城建税 2,481.15 应交税费应交税费-应交教育费附加应交教育费附加 1,063.35三、支付销售费用的业务核算什么叫销售费用？P158发生销售费用时如何处理？借：销售费用 贷：银行存款