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1、资本项目主要外汇政策2012年年外汇业务准入考前培训系列之三外汇业务准入考前培训系列之三2012年年7月月 广州分行何少蓉广州分行何少蓉主要内容主要内容资本项目外汇账户相关政策资本项目外汇账户相关政策国内外汇贷款相关政策及案例国内外汇贷款相关政策及案例外商直接投资外债相关政策及案例外商直接投资外债相关政策及案例资本金结汇相关政策及案例资本金结汇相关政策及案例资本项目外汇账户相关政策资本项目外汇账户相关政策资本项目外汇账户资本项目外汇账户相关政策相关政策l开立开立资本项目外汇资本项目外汇账户前提条件账户前提条件l资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户l资本项目外汇账户资本项目外汇账户使用使用l
2、资本项目外汇账户资本项目外汇账户变更及销户变更及销户资本项目外汇账户资本项目外汇账户相关政策相关政策银行开立资本项目对公外汇账户，须具备的前提条件1.取得对公结售汇取得对公结售汇资格资格2.已被授权为直接投资系统的合格用户已被授权为直接投资系统的合格用户（否则，开户后其后续相关的结汇将无法操作）（否则，开户后其后续相关的结汇将无法操作）3.可可 登登 陆陆“国国 家家 外外 汇汇 管管 理理 局局 应应 用用 服服 务务 平平 台台”，网网 址址：http:/asone.safe:9101/asone资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户凭核准件开户不需凭核准件开户：外商直接投资（FDI）境
3、外直接投资(ODI)国内外汇贷款专户电子核准件：资本金账户非资本金账户（资产变现账户 （外国投资者4类专用账户：收购类、费用类、保证金类、投资类）.纸质核准件：外债专用帐户外债转贷款专用帐户境外上市募股资金账户电子核准件：资产变现账户境内公司境外放款专用帐户资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户凭核准件开户凭核准件开户时，审核要点一：时，审核要点一：核准件类型：“直投系统”区分FDI、ODI模块查询，*核准要项：例如：资本金帐户显示“开立外汇资本金账户”核准件有效期：“签发日期后XX天天内内、一次性使用有效”。如需开立多个币种账户必须在核准件有效期内同时开立。(开户当日反馈核准件使用情况）核
4、准开户银行：核准件显示开户银行代码（与开户网点的金融机构代码一致）申请人的组织机构代码（与其提交的开户资料是否一致）账户币种：“可兑换外币”，多币种外汇账户视为一个账户。账户限额：以外国投资者的现汇出资额为限，或以核准件核准金额为限。（当账户币种与限额币种不一致时需关注我行系统是否会出现金额折算异常。）资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户凭核准件开户凭核准件开户时，审核要点二时，审核要点二其他账户有效期：满足账户使用有效期的条件，及时办理延期手续账户使用范围：以投资资本金账户为例：“收入范围：外国投资者投入的外
5、汇。支出范围：经常范围内的经常项下支出，及需经外汇局批准的资本项下的支出”。外汇登记证IC卡：年检合格营业执照、组织机构代码证、国税，地税登记证：有效期内，年检有效。各相关身份证：经核实有效、真实开户后，原则上开户后，原则上3个月内不得迁户个月内不得迁户资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户凭核准件办理开户的相关操作提示1.电子核准件：凭企业IC卡，经“直接投资外汇管理信息系统”查查询询并并打打印印“开户核准件”一式两份2.审查企业提交各类申请表格及纸质资料间完整性、真实性、一致性3.经“外汇账户信息平台”查询“单位基础信息”（不做硬性规定）4.经会计系统进行开户信息登记，并完成开户操作5.
6、开户当日，经“直接投资外汇管理信息系统”反馈开户核准件使用情况6.向客户反馈开户结果7.开户后次日，经“外汇账户信息平台”向外汇局报送开户信息资本项目外汇账户资本项目外汇账户使用使用收汇：收汇：除资产变现账户须逐笔凭核准件办理入账外，其余资本项下账户收汇均在外汇局核准的收入范围及限额内办理入账。不得以现钞收汇不得超账户限额：但资资本本金金账账户户贷方累计发生额不得超过外汇局核准的账户最高限额的1%，且绝对数额不得超过等值3万万美美元元（以入账当日人行公布的汇率中间价计算）“流入登记”：纳入“直投系统”管理的账户，入入账账当当日日须在该系统逐笔登记收汇信息，以便办理验资询证。资本项目外汇账户资本
7、项目外汇账户使用使用结汇：结汇：资本金账户及资产变现账户结汇，取得外汇局资本金结汇业务备案资格后，由银行按“支付结汇制”审核后直接办理结汇；外汇贷款原则上不得办理结汇；其他资本项下账户结汇，逐笔凭外汇局核准件办理。信息反馈：凭核准件办理的，正确使用且及时反馈核准件信息。资金用途：资本金不得超经营范围使用；按核准件要求办理划转。（特别是外债结汇，收款人与核准件要求一致）“结汇登记”：纳入“直投系统”管理的账户，结结汇汇当当日日须经该系统逐笔登记结汇信息。资本项目外汇账户资本项目外汇账户使用使用付汇、境内划转：付汇、境内划转：根据外汇局核定的账户支出范围进行使用：经常项目支出由银行审核后直接办理，
8、资本项下的支出须经外汇局核准，并凭外汇局核准件办理；不得用于抵押办理人民币贷款境内划转除外汇局有明确规定可直接划转的，需凭核准件办理，例如：投资性外商投资企业从事境内股权投资，其资本金的境内划转必须凭外汇局核准件办理。“核准件反馈”：纳入“直投系统”管理的账户，凭凭核核准准件件办办理理的的业业务务须经该系统逐笔反馈核准件使用信息。资本项目外汇账户资本项目外汇账户变更及销户变更及销户变更及销户：变更及销户：变更变更：凭外汇局核准件开户的，均凭外汇局核准件办理变更操作及流程等参照开户办理，例如：资本金账户、外国投资者4类专用外汇账户、资产变现专用外汇账户。纳入“直投系统”管理的，还需打印并反馈核准
9、件使用情况。销户：销户：正常销户：资本金账户正常销户，由银行直接办理并实行备案制。其他凭外汇局核准件开户的，原则上均需凭外汇局核准件办理销户非正常销户：凭外汇局核准件办理。包括资本金账户的非正常销户。资本金账户核定期限届满的情况下，银行应于5个工作日内通知企业主动将此类账户关闭。销户次日，经“外汇账户信息交互平台”向外汇局做”已关户“报备。“开户、收入、支出、余额开户、收入、支出、余额”账户信息监管：账户信息监管：交易次日，通过”外汇账户信息交互平台“报送上述4类账户信息，接受外汇局监管资本项目账户相关案例资本项目账户相关案例1 1、银银行行为为外外商商独独资资企企业业办办理理资资本本金金账账
10、户户收收汇汇入入账账一一笔笔、金金额额3998039980美美元元，造造成成该该公公司司资资本本金金账账户户贷贷方方累累计计发发生生额额达达到到740070740070美美元元（外外汇汇局局核核准准的的该账户最高限额为该账户最高限额为7070万美元）。万美元）。法法规规要要求求：关关于于改改革革外外商商投投资资项项下下资资本本金金结结汇汇管管理理方方式式的的通通知知第第六六条条“被被授授权权银银行行应应严严格格按按照照外外汇汇管管理理有有关关规规定定及及资资本本金金结结汇汇操操作作规规程程办办理理资资本本金金入入账账及及用用于于投投资资项项目目正正常常开开支支的的资资本本金金结结汇汇审审核核，
11、资资本本金金账账户户入入账账累累计计额额，即即贷贷方方累累计计发发生生额额不不得得超超过过外外汇汇局局核核定定的的账账户户最最高高限限额额”规定。规定。资本项目账户相关案例资本项目账户相关案例2 2、某某银银行行20082008年年9 9月月2323日日为为客客户户开开立立了了外外国国投投资资者者专专用用外外汇汇账账户户（费费用用类类）,该该账账户户开开户户核核准准件件明明确确标标明明有有效效期期至至20092009年年3 3月月2222日日。账账户户使使用用期期限届满后，银行未按规定办理该账户关闭手续。限届满后，银行未按规定办理该账户关闭手续。3 3、某某行行为为企企业业办办理理资资本本金金
12、结结汇汇1212笔笔、金金额额合合计计938706.75938706.75美美元元，结结汇汇后后未未于于当当日日逐逐笔笔将将结结汇汇情情况况通通过过国国家家外外汇汇管管理理局局金金宏宏系系统统直直接接投投资资模模块块反反馈。馈。4 4、某某银银行行为为客客户户开开立立的的外外国国投投资资者者专专用用外外汇汇账账户户办办理理结结汇汇1 1笔笔、金金额额25626.5425626.54美元，未按规定审核留存外汇局出具的核准件。美元，未按规定审核留存外汇局出具的核准件。适用法规适用法规n境内外汇划转管理暂行规定（【97】汇管函字第250号）n境内外汇账户管理规定（银发【1997】416号）n国家外汇
13、管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发【2003】30号）n国家外汇管理局综合司关于下发外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)的通知汇综发2008137号n国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发【2008】142号）n国家外汇管理局综合司关于直接投资外汇业务信息系统与外汇账户系统操作有关问题的通知（汇综发【2008】129号）n中信银行外汇账户信息管理系统操作规程（2007）n国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发200242号）n国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发2
14、00330号）n 国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发20047号）n国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发200575号）国内外汇贷款相关政策及案例国内外汇贷款相关政策及案例国内外汇贷款相关政策国内外汇贷款相关政策开户开户不需凭外汇局核准件办理不需凭外汇局核准件办理账户个数：账户个数：原则上一笔外汇贷款只能开立一个专用账户，或根据各地外汇局规定一个授信客户一个币别开立一个专户。开户通知书：开户通知书：债权人与债务人的开户行不是同一家金融机构的，债权人应向债务人的开户行出具开（销）户通知书，开户银行须凭债权人加注、
15、盖章的开（销）户通知书办理贷款专户开、销户手续。收支范围收支范围收入范围：债务人该笔贷款收入及其划入的还款资金支出范围：债务人偿还贷款、经常项下支出、符合规定的境外投资（含境外放款）及经批准的资本项下支出不得违规结汇不得违规结汇除出口贸易融资外，国内外汇贷款（包括打包贷款）均不得结汇。国内外汇贷款相关政策国内外汇贷款相关政策数据报送数据报送 每月初5个工作日内向外汇局填报，报送上月的发放及变动情况国内外汇贷款债权人集中登记表国内外汇贷款变动反馈表国内外汇贷款业务数据汇总表外汇贷款发放外汇贷款发放贷款合同履行完毕后，应注销专用账户。债务人申请办理国内外汇贷款专用账户开户手续时，债权人为银行的，允
16、许在债权银行或债务人注册地银行开户债权人与债务人的开户行不是同一家金融机构的，债权人应向债务人的开户行出具开（销）户通知书，开户银行须凭债权人加注、盖章的开（销）户通知书办理贷款专户开、销户手续。国内外汇贷款相关政策国内外汇贷款相关政策还本付息管理：还本付息管理：还款资金：首选还款资金：首选自有外汇，自有外汇不足自有外汇，自有外汇不足方方可购汇还款可购汇还款还款还款凭证凭证：外汇账户对账单、外汇账户对账单、企业自有外汇确认书企业自有外汇确认书、还、还本付息通知书本付息通知书等证明文件等证明文件无论以现汇或购汇方式还款，均需先进入无论以现汇或购汇方式还款，均需先进入“贷款专用账户贷款专用账户”后
17、，后，再偿还再偿还国内外汇贷款国内外汇贷款还贷资金还贷资金进进入国内外汇贷款专用账户时间入国内外汇贷款专用账户时间:不得超过贷款到期不得超过贷款到期日或日或实际偿还日前实际偿还日前5 5个工作日个工作日。若需购汇还款，应区分本金、利息若需购汇还款，应区分本金、利息两种两种交易性质分别购汇还款，交易性质分别购汇还款，本金计入资本项目，利息计入经常项目本金计入资本项目，利息计入经常项目国内外汇贷款案例国内外汇贷款案例案案例例1：某某银银行行为为两两家家企企业业分分别别发发放放外外汇汇贷贷款款100100万万美美元元和和200200万万美美元元用用于于偿偿还还企企业业在在其其他他境境内内银银行行的的
18、国国内内外外汇汇贷贷款款，款款项项划划转转至至企企业业的的经经常常项项目目外外汇汇账账户户，且且未未留留存存债债权权银银行行出出具具的的已已加加注注：“已已按按照照国国家家外外汇汇管管理理局局国国内内外外汇汇贷贷款款外外汇汇管管理理有有关关规规定定进进行行了了真真实实性性、合合规规性性审审核核，请请_银银行行_分（支）行协助办理有关售、付汇手续分（支）行协助办理有关售、付汇手续”的的还本付息通知单还本付息通知单。违反违反1 1、境内机构同名不同性质账户间不得划转的规定、境内机构同名不同性质账户间不得划转的规定2 2、还本付息未审核并留存相关凭证的规定、还本付息未审核并留存相关凭证的规定国内外汇
19、贷款案例国内外汇贷款案例案案例例2：某某银银行行为为企企业业发发放放国国内内外外汇汇贷贷款款4 4笔笔，金金额额合合计计610610万万美美元元，均均进进入入同同一外汇贷款账户，未实行专户管理。一外汇贷款账户，未实行专户管理。违反违反国国家家外外汇汇管管理理局局关关于于实实施施国国内内外外汇汇贷贷款款外外汇汇管管理理方方式式改改革革的的通通知知第第四四条条“一一笔外汇贷款只能开立一个专用账户笔外汇贷款只能开立一个专用账户”规定。规定。适用法规适用法规n中华人民共和国外汇管理条例 国务院令第532号n结汇、售汇及付汇管理规定 银发1996210号n境内外汇划转管理暂行规定 97汇管函字第250号
20、n境内外汇账户管理规定 银发1997416号n国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知 汇发2002125号n境内企业内部成员外汇资金集中运营管理规定 汇发200949号n其他外商直接投资外债相关政策及案例外商直接投资外债相关政策及案例外商直接投资外债开户外商直接投资外债开户外债合同签约、备案外债合同签约、备案外债合同外债合同签约后签约后15个工作日内个工作日内，到所在地外汇局办理，到所在地外汇局办理逐笔登记逐笔登记手续手续逾期登记处罚逾期登记处罚开户开户凭外汇局纸质核准件办理凭外汇局纸质核准件办理核准要项：开户网点、户名、有效期内、限额、收支范围核准要项：开户网点、户名、有效
21、期内、限额、收支范围原则上一个外债合同原则上一个外债合同只能开立一个专用账户只能开立一个专用账户，实际操作凭外汇局核准件，实际操作凭外汇局核准件收支范围收支范围收入范围收入范围：该笔该笔登记外债登记外债的资金的资金支出范围支出范围：借：借款款合同规定的合同规定的经常项经常项目目支出支出和和经经外汇局外汇局批准的资本项批准的资本项目目支出支出外商直接投资外债使用外商直接投资外债使用外债入账（提款）外债入账（提款）：限额内入账限额内入账提款登记：提款登记：提款后提款后5个工作日内个工作日内企业企业到所在地外汇局做提款登记到所在地外汇局做提款登记逾期登记处罚逾期登记处罚结汇结汇不得违规结汇，必须凭核
22、准件办理不得违规结汇，必须凭核准件办理结汇结汇结汇资金不得偿还人民币贷款结汇资金不得偿还人民币贷款核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期“支付结汇制支付结汇制”，一次性结汇金额超等值，一次性结汇金额超等值20万美元以上的，结汇万美元以上的，结汇2个个工作日内工作日内支付给最终收款人支付给最终收款人付汇付汇借借款款合同规定的用途合同规定的用途账户内资金账户内资金不得不得用于抵押用于抵押办理人民币办理人民币贷款贷款外商直接投资外债使用外商直接投资外债使用还本付息还本付息凭外汇局纸质核准件办理凭外汇局纸质核准件办理核准件审
23、核要点：核准要项、资金来源、付汇金额、资金用途、核准件审核要点：核准要项、资金来源、付汇金额、资金用途、付汇银行、付汇账号、收汇银行、收汇银行帐号、收款人、债付汇银行、付汇账号、收汇银行、收汇银行帐号、收款人、债务编号、签发日期、核准章务编号、签发日期、核准章核准件使用有效期：核准件使用有效期：签发之日起签发之日起7 7个工作日内个工作日内一次性使用一次性使用有效。有效。若需购汇还款，应区分本金、利息若需购汇还款，应区分本金、利息两种两种交易性质分别购汇还款，交易性质分别购汇还款，本金计入资本项目，利息计入经常项目本金计入资本项目，利息计入经常项目外商直接投资外债违规案例外商直接投资外债违规案
24、例未按规定办理外债登记案例未按规定办理外债登记案例某某外外商商投投资资企企业业20052005年年1212月月底底收收到到一一笔笔外外债债，金金额额港港币币45004500万万元元，收收款款后后临临近近春春节节，企企业业过过完完正正月月到到外外汇汇局局申申请请办办理理结结汇汇，外外汇汇局局发发现现其其收收款款后后5 5个个工工作作日日内内未未办办理理“提提款款登登记记”手手续续，对对其其进进行行处罚后才予以办理结汇核准。处罚后才予以办理结汇核准。违规结汇违规结汇案例案例20072007年年1111月月2121日日和和20082008年年3 3月月2727日日，中中国国银银行行宁宁波波镇镇海海支
25、支行行为为某某公公司司办办理理外外债债结结汇汇13581358万万美美元元，结结汇汇用用途途与与外外汇汇局局核核准准用用途途不不一一致致，且且未未在在规规定定期期限限将将结结汇汇资资金金直直接接付付给给收收款款方方，违违反反外外债债结结汇汇管管理理有有关关规规定定。外外汇汇局局依依据据中中华华人人民民共共和和国国外外汇汇管管理理条条例例责责令该支行改正并处以罚款。令该支行改正并处以罚款。适用法规n中华人民共和国外汇管理条例 国务院令第532号n结汇、售汇及付汇管理规定 银发1996210号n境内外汇划转管理暂行规定 97汇管函字第250号n外债管理暂行办法 国家发展计划委员会、财政部、国家外汇
26、管理局令2003年第28号n国家外汇管理局关于完善外债管理有关问题的通知 汇发200574号n其他资本金结汇相关政策及案例资本金结汇相关政策及案例资本金结汇管理趋势资本金结汇管理趋势资本金结汇分三步，逐步加强管理资本金结汇分三步，逐步加强管理n第第一一步步：国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发2008142号）2008年8月29日n第第二二步步：国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发201188号）2011年8月1日n第第三三步步：国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇
27、业务管理有关问题的通知（汇发201145号）2011年11月9日资本金结汇核心内容资本金结汇核心内容l结汇三大原则先验资后结汇支付结汇制实需结汇l禁止性规定资本金结汇三大原则资本金结汇三大原则先验资后结汇142号文明确要求：外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资，银行不得为未完成验资手续的资本金办理结汇。要求会计师事务所为外商投资企业资本金验资而向外汇局询证外方出资情况以及银行为外商投资企业办理资本金支付结汇等业务，均应当通过外商直接投资系统办理。支付结汇制应当支付（真实的交易背景）必须支付（资金交割的时间）及时支付（结汇后的资金划拨）实需结汇资本金资本金结汇禁
28、止性规定结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不得：不得：n超出批准的经营范围使用n用于境内股权投资n购买非自用境内房地产 n用于证券投资n以备用金名义结汇的，每笔不得超过5万美元，每月不得超过等值10万美元n发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还转贷予第三方的银行借款n交付各类保证金n不得用于质押做人民币贷款资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点凭证：齐全手续：完备资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点凭证齐全凭证齐全1.1.外商投资企业外汇登记外商投资企业外汇登记ICIC卡卡 2.2.资本金结汇所得人民币资金的支付命令函
29、资本金结汇所得人民币资金的支付命令函3.3.资本金结汇后的人民币资金用途证明文件资本金结汇后的人民币资金用途证明文件（合同、支付通知）（合同、支付通知）4.4.会会计计师师事事务务所所出出具具的的最最近近一一期期验验资资报报告告（须须附附外外方方出出资资情情况况询询证证函函的的回回函函）。5.5.前前一一笔笔资资本本金金结结汇汇所所得得人人民民币币资资金金按按照照支支付付命命令令函函对对外外支支付付的的相相关关凭凭证证及及其其使使用用情情况况明明细细清清单单和和加加盖盖企企业业公公章章或或财财务务印印章章的的发发票票等等有有关关凭凭证证的的复复印印件件。若若该该笔笔结结汇汇为为一一次次性性或或
30、分分次次结结汇汇中中的的最最后后一一笔笔，企企业业应应当当于于结结汇汇后后的的5 5个个工工作作日日内内向向银行提交前述材料。银行提交前述材料。6.6.银银行行认认为为需需要要补补充充的的其其他他材材料料。例例如如：营营业业执执照照、房房地地产产外外商商投投资资企企业业商商务务部部名名录录查查询询结结果果、发发票票真真伪伪查查询询结结果果、备备用用金金使使用用情情况况明明细细、发发放放工工资资明明细细清清单单等等备用金结汇的无需提交第备用金结汇的无需提交第3 3、5 5项文件项文件资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇资本金资本金结汇合
31、规性要点结汇合规性要点手续完备手续完备原原件件批批注注：发发票票原原件件上上加加盖盖银银行行业业务务章章并并加加注注“本本发发票票已已核核对对，以以外外汇汇资资本本金金结结汇汇支支付付”字字样样留留存存加加注注后后的的发发票票复复印印件件备备查查。合合同同分分次次使使用的，合同正本需做批注，并留存复印件。用的，合同正本需做批注，并留存复印件。结结汇汇资资金金划划转转：外外商商投投资资企企业业资资本本金金账账户户及及人人民民币币账账户户开开立立在在同同一一家家银银行行的的，结结汇汇银银行行须须在在当当日日办办理理完完毕毕结结汇汇、人人民民币币资资金金入入账账及及对对外外支支付付划划出出手手续续。
32、不不在在同同一一家家银银行行的的，结结汇汇银银行行在在办办理理结结汇汇所所得得人人民民币币资资金金划划出出时时，应应当当在在划划款款凭凭证证上上注注明明“资资本本金金结结汇汇”字字样样，人人民民币币资资金金划划入入银银行行应应当当在在2 2个个工工作作日日内内（含含划划入入当当日日）根根据据支支付付命命令令函函办办理理该该笔笔资金的对外支付划转手续。资金的对外支付划转手续。资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点手续完备手续完备结汇备案：结汇备案：结汇当日，登陆结汇当日，登陆“直接投资外汇管理信息系统直接投资外汇管理信息系统”逐笔登记结汇信息。逐笔登记结汇信息。一笔结汇涉及多种支付用途的，应按
33、支付用途分别备案一笔结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途分别备案账账户户变变动动：结结汇汇后后次次个个工工作作日日，经经外外汇汇局局账账户户信信息息平平台台逐逐笔笔报报送送资资本本金金账账户户支支出信息。出信息。结结汇汇台台账账：资资本本金金结结汇汇需需设设台台账账管管理理，逐逐笔笔登登记记结结汇汇情情况况，便便于于内内部部统统计计、管管理理和和外外汇汇局局事事后后检检查查。建建议议台台帐帐内内容容包包括括：结结汇汇日日期期、企企业业名名称称、账账号号、组组织织机机构构代代码码、限限额额币币别别、金金额额、外外汇汇登登记记证证号号或或ICIC卡卡号号、结结汇汇币币别别、金金额额、结结汇汇、用用
34、途途（注注明明本本次次结结汇汇资资金金用用途途及及收收款款人人）。该该台台账账将将可可用用于于月月末末资资本本金金结结汇汇报报表。表。资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点手续完备手续完备大额报送：大额报送：报表名称：外商投资项下资本金大额结汇情况表报表名称：外商投资项下资本金大额结汇情况表金额要求：单笔结汇额超过金额要求：单笔结汇额超过100万美元或单一企业当日累计结汇额超过万美元或单一企业当日累计结汇额超过100万美元的万美元的报送时限：应于业务结束的下一个工作日报送时限：应于业务结束的下一个工作日报送形式：传真报送形式：传真资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点手续完备手续完备月报统
35、计：月报统计：报表名称：报表名称：外商投资项下外汇资本金结汇统计表外商投资项下外汇资本金结汇统计表提供收据、缴款通知书等相关凭证办理资本金结汇月报表提供收据、缴款通知书等相关凭证办理资本金结汇月报表提供税务机关发票真伪鉴别证明材料办理资本金结汇月报表提供税务机关发票真伪鉴别证明材料办理资本金结汇月报表结汇后退货、撤销交易、作废发票等情况月报表结汇后退货、撤销交易、作废发票等情况月报表报送时限：报送时限：每月初每月初5 5个工作日内个工作日内报送形式：报送形式：纸质，个别地区试点使用电子系统报送纸质，个别地区试点使用电子系统报送数据内容：数据内容：按月汇总按月汇总资本金结汇常见问题资本金结汇常见
36、问题1 1、资本金结汇用途、资本金结汇用途 外商投资企业资本金结汇应在政府审批部门批准的其经营范围内使用。外商投资企业资本金结汇应在政府审批部门批准的其经营范围内使用。目目前前，除除汇汇综综发发20081422008142号号文文规规定定的的用用途途之之外外，总总局局已已进进一一步步明明确确资资本本金结汇不得用于支付保证金、归还企业间借款及代垫款、发放委托贷款。金结汇不得用于支付保证金、归还企业间借款及代垫款、发放委托贷款。2 2、资本金结汇用途证明文件审核、资本金结汇用途证明文件审核 审审核核商商业业合合同同或或收收款款人人出出具具的的支支付付通通知知时时，注注意意支支付付条条款款与与企企业
37、业支支付付申申请在金额、时间及方式上应保持合理、一致。请在金额、时间及方式上应保持合理、一致。对于不一致的，可要求企业提供情况说明。对于不一致的，可要求企业提供情况说明。但但汇综发汇综发20200814208142号文规定号文规定 银银行行应应当当根根据据上上述述材材料料认认真真审审核核外外商商投投资资企企业业资资本本金金结结汇汇所所得得人人民民币币资资金金用用途途的的真真实实性性与与合合规规性性，如如发发现现各各项项材材料料之之间间不不能能互互相相印印证证或或者者存存在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题 3 3、一次性结
38、汇或分次结汇最后一笔的理解：、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解：“若若该该笔笔结结汇汇为为一一次次性性或或分分次次结结汇汇中中的的最最后后一一笔笔，境境内内机机构构或或个个人人应应当当于于结结汇汇后后的的5 5个个工工作作日日内内向向银银行行提提交交前前述述材材料料。”此此处处应应理理解解为为已已到到位位资本金资本金的一次性结汇或分次结汇，而非企业全部注册资本。的一次性结汇或分次结汇，而非企业全部注册资本。资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题 4 4、土地出让金的支付、土地出让金的支付 结结汇汇支支付付土土地地出出让让金金应应以以国国有有建建设设用用地地使使用用权权出出让让合合同同作作为为结
39、结汇汇依依据据，其其他他材材料料原原则则上上均均无无效效。使使用用情情况况证证明明凭凭证证应应以以政政府府出出具具的的土土地地款款收收据据为准。为准。5 5、非房地产企业购置土地、房产、非房地产企业购置土地、房产 非非房房地地产产企企业业购购置置土土地地及及房房产产，应应核核实实其其所所购购地地块块及及房房产产的的使使用用性性质质，并并核核实实企企业业经经营营范范围围，关关注注是是否否有有规规避避房房地地产产企企业业备备案案制制问问题题。购购买买房房产应把握自用原则。产应把握自用原则。购购买买房房产产用用途途证证明明文文件件应应以以已已在在产产权权交交易易中中心心备备案案的的商商品品房房买买卖
40、卖合合同同及相关税费发票为准。及相关税费发票为准。资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题 6 6、结汇归还贷款、结汇归还贷款 根根据据现现行行政政策策，企企业业资资本本金金结结汇汇可可以以用用于于归归还还以以下下两两类类人人民民币币贷贷款款：一一是银行贷款；二是委托贷款。是银行贷款；二是委托贷款。审审核核时时注注意意要要求求企企业业提提交交该该笔笔贷贷款款已已按按合合同同约约定定在在批批准准的的经经营营范范围围内内使使用的相关证明材料。用的相关证明材料。7 7、结汇支付、结汇支付 对于企业资本金结汇所得人民币应全额对外支付；对于企业资本金结汇所得人民币应全额对外支付；对对于于企企业业填填写写的的
41、支支付付命命令令函函，应应注注意意核核对对外外币币金金额额与与结结汇汇所所得得人人民民币币金金额是否与实际相符。额是否与实际相符。8 8、备用金结汇、备用金结汇 外外商商投投资资企企业业以以备备用用金金名名义义结结汇汇单单笔笔不不得得超超过过等等值值5 5万万（不不含含）美美元元以以上上，每每月月不不得得超超过过等等值值1010万万美美元元。对对于于频频繁繁以以备备用用金金用用途途进进行行结结汇汇的的，应应关关注注其人民币资金使用情况。其人民币资金使用情况。资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题外资房地产企业相关外汇问题 1 1、20062006年年以以来来，对对外外商
42、商投投资资境境内内房房地地产产市市场场进进行行宏宏观观调调控控。相相继继下下发发了一些列加强管理的文件。了一些列加强管理的文件。2 2、调调控控范范围围：从从事事普普通通住住宅宅、公公寓寓、别别墅墅等等各各类类住住宅宅、宾宾馆馆（饭饭店店）、度度假假村村、写写字字楼楼、会会展展中中心心、商商业业设设施施、主主题题公公园园等等建建设设经经营营，或或以以上上述述项项目目为为建建设设目目的的土土地地开开发发或或成成片片开开发发的的外外商商投投资资企企业业。均均属属于于房房地地产产企企业业备备案案制制：新新设设、增增资资均均需需通通过过商商务务部部备备案案，未未通通过过备备案案的的不不得得进进行行外外
43、汇汇登登记及资本金结汇。记及资本金结汇。3 3、开开发发用用地地的的招招牌牌挂挂：通通过过外外方方投投资资者者从从境境外外汇汇入入外外汇汇保保证证金金直直接接至至负负责责土土地地招招牌牌挂挂部部门门经经核核准准开开立立的的外外汇汇保保证证金金账账户户，竞竞拍拍成成功功后后可可将将资资金金经经核核准准划划转转至至外外商商投投资资企企业业资资本本金金账账户户，结结汇汇支支付付土土地地款款。投投资资资资本本金金不不得做为投标保证金。得做为投标保证金。资本金结汇相关处罚措施资本金结汇相关处罚措施n外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：擅自改变结汇所得人民币资金用途
44、的；以结汇所得人民币资金偿还未使用的人民币贷款的。n例如：外外商商投投资资企企业业以以外外汇汇资资本本金金质质押押借借用用人人民民币币贷贷款款，所所获获得得的的人人民民币币贷贷款款资资金金应应按按照照贷贷款款用用途途进进行行支支付付，并并用用于于正正常常生生产产经经营营活活动动。对对外外商商投投资资企企业业将将外外汇汇资资本本金金质质押押所所得得人人民民币币贷贷款款资资金金以以存存款款形形式式存存放放，再再以以质质押押外外汇汇资资本本金金结结汇汇偿偿还还人人民民币币贷贷款款及及利利息息的的行行为为，属属于于非非法法使使用用外外汇汇行行为为。（国国家家外外汇汇管管理理局局综综合合司司关关于于对对
45、外外商商投投资资企企业业将将资资本本金金结结汇汇归归还还人人民民币币贷贷款款行行为为定定性性处处理理的的通通知知（汇汇综综发发200839200839号）号）适用法规适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发200242号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发200330号）国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发20047号）国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发200575号）国家外汇管理局综合司关于下发外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)的通知汇综发200
46、8137号国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发2008142号）国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发201188号）国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发201145号）国家外汇管理局关于境内企业外汇质押人民币贷款政策有关问题的通知（汇发201146号）关于外商投资企业资本金结汇违规行为定性与处罚适用法规依据的通知（汇综发2011135号）关于备用金结汇问题关于备用金结汇问题关于合同要素关于合同要素关于合同订立的时间关于合同订立的时间关于要
47、素的匹配一致关于要素的匹配一致关于企业的经营范围关于企业的经营范围关于合同的执行期限关于合同的执行期限关于合同的有权订立部门关于合同的有权订立部门关于付款方式关于付款方式关于支付集中度问题关于支付集中度问题关于合同的完整性问题关于合同的完整性问题关于行为次序的逻辑问题关于行为次序的逻辑问题关于经济行为合理性的逻辑问题关于经济行为合理性的逻辑问题资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核结汇单证审核要点提示 关于备用金结汇问题n案例 2010年2-3月，xx市TY食品有限公司以“备用金”名义申请在某行办理了12笔资本金结汇，金额合计60万美元。备用金要点若为备用金，其使用范围需严格依照
48、企业会计制度现金管理规定办理。企业不属于备用金所需资金，不得以备用金名义办理结汇。（备用金主要包括员工工资、奖金、差旅费、以及1000元以下的零散支出等。）备用金结汇每笔不得超过等值5万美金，每月备用金结汇不得超过10万美元；企业工资发放可单独列出，不占用月备用金额度。但在下一笔资本金结汇时，必须提供实际发放明细清单。资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示 关于合同要素中华人民共和国合同法中华人民共和国合同法 第十二条 合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：n（一）当事人的名称或者姓名和住所；n（二）标的；n（三）数量；n（四）质量；n（五）价款或
49、者报酬；n（六）履行期限、地点和方式；n（七）违约责任；n（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示关于合同订立的时间n案例案例 2009年7月9日，某行为xx市BLD纺织印染研发有限公司办理资本金结汇500000美元。该公司提供了2008年6月19日与xx县国土资源局签订的土地使用权出让合同，该土地使用权出让合同第六条规定：“出让人同意在2008年6月前将出让宗地交付给受让人”。经查，xx市BLD纺织印染有限公司注册日期为2008年12月31日。提示：合同订立时间早于公司成立资本金结汇用途证
50、明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示关于要素的匹配一致合同合同订立单位与签章一致大小写金额一致总分标的价值一致结汇金额与支付金额一致发票发票结汇单位与发票出具单位一致标的一致发票金额与支付金额一致企业所属地区一致资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示关于企业的经营范围案例1n2009年6月18日，某行为xx市SH机械有限公司办理资本金结汇750000美元，该公司提供了2009年1月20日与xx市xx家电经营部签订的工矿产品购销合同，购数控机床1套。案例2n2009年4月1日、4月3日，某行为xx市GZY新材料有限公司分别办理