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1、1 许江波 博士 中国注册会计师 首都经济贸易大学会计学院 副教授 2 目目 录录v 收支两条线资金集中管理模式会带来哪些好处收支两条线资金集中管理模式会带来哪些好处?v 如何管理好企业的资金如何管理好企业的资金?v 如何实施收支两条线资金集中管理如何实施收支两条线资金集中管理? v 企业管理的中心是什么企业管理的中心是什么? v 跨国公司常用的结算手段介绍跨国公司常用的结算手段介绍3目标 物流业务流资金流决定反映为企业运作1. 企业的“三流”4企业管理的中心是什么企业管理的中心是什么? 业务流? 物流? 资金流? 提示: 您作为总经理, 您最关心的是什么? 您最有权力感的时候是什么?5企业管
2、理的中心企业管理的中心:资金管理资金管理v结论结论: 只有通过资金流来才能够对企业的业务进行有效的管理，才能够保证目标的顺利实现。目标 物流业务流资金流决定反映为支持、协调、控制和激励支持、协调、控制和激励企业运作6 v 收支两条线资金集中管理模式会带来哪些好处收支两条线资金集中管理模式会带来哪些好处?v 如何管理好企业的资金流如何管理好企业的资金流?v 如何实施收支两条线资金集中管理如何实施收支两条线资金集中管理? v 企业管理的中心是什么企业管理的中心是什么? v 跨国公司常用的结算手段介绍跨国公司常用的结算手段介绍7Answer 清晰的资金流向 有效管理的资金流量 严格的资金流程8清晰的
3、资金流向清晰的资金流向 资金集中管理 收 / 支分离 单线管理，没有交叉 严禁坐支9财务管理组织结构总公司执行总裁总公司执行总裁公司总部财务公司总部财务产品产品1总部总部财务财务亚洲公司总亚洲公司总部财务部财务生产制造生产制造中国中国公司公司总部财务总部财务首席财务执行总裁首席财务执行总裁产品产品1总部总部财务财务亚洲亚洲产品部产品部财务财务中国中国产品产品部部财务财务亚洲亚洲产品部产品部财务财务中国中国产品产品部部财务财务售后服务售后服务市场市场/销售销售中国汇总中国汇总区域汇总区域汇总首席财务执行总裁直接领导并控制全公司财务首席财务执行总裁直接领导并控制全公司财务产品部执行总裁产品部执行总
4、裁总公司汇总总公司汇总10单线管理单线管理 没有交叉没有交叉 应付帐款应付帐款/工资及福利工资及福利亚洲会计中心亚洲会计中心 中国法定帐中国法定帐(人民币人民币) 海关法律法规遵循海关法律法规遵循 税法遵循税法遵循/税款税款 投资融资及资金运作投资融资及资金运作 公司总部公司总部/政府报表政府报表 成本计算成本计算/生产制造生产制造 库存控制库存控制 外包加工外包加工 分销分销/市场促销市场促销 信贷信贷/应收帐款应收帐款 合同管理合同管理产品总部月报产品总部月报 总帐总帐/固定资产固定资产(美元美元) 计划计划/预算预算/预测分析预测分析/月报月报 内部控制内部控制/自审自审公公司司总总部部
5、财财务务产产品品部部财财务务共同完成部分共同完成部分资金管理资金管理、法律法规法律法规的遵循及的遵循及投资融资投资融资销售销售/成本成本/利润的控制利润的控制11有效管理的资金流量有效管理的资金流量 加快流动速度 保证收入完整 合理控制费用 降低沉淀资金12严格的资金流程严格的资金流程 管理理念 程序、规定 内控体系 监督检查 13 u 坚定不移的推行资金集中管理坚定不移的推行资金集中管理u 现金只属于企业集团现金只属于企业集团 u 根据货币来管理现金而非根据业务经营单元（产品线）根据货币来管理现金而非根据业务经营单元（产品线）来管理现金来管理现金u 集中管理外汇风险集中管理外汇风险u 财务公
6、司不是一个单纯的利润中心财务公司不是一个单纯的利润中心u 将所有资产用利率和货币匹配将所有资产用利率和货币匹配 GE 公司资金管理的六条铁律公司资金管理的六条铁律14 v 为什么要实施收支两条线资金集中管理为什么要实施收支两条线资金集中管理?v 如何管理好企业的资金流如何管理好企业的资金流?v 如何实施收支两条线资金集中管理如何实施收支两条线资金集中管理? v 企业管理的中心是什么企业管理的中心是什么? v 跨国公司常用的结算手段介绍跨国公司常用的结算手段介绍151. 什么是收支两条线资金集中管理什么是收支两条线资金集中管理 是通过规范单位的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理
7、模式. 主要特征:明确划分收入资金和支出资金的流动，确保收入的资金能够安全、及时、足额的回笼现金余额集中管理(Cash Sweeping)支出则能够得到合理地安排，并按照有效的方式进行划拨。 16 收支两条线资金集中管理模式图示收支两条线资金集中管理模式图示 总部资金管理中心总帐户总部资金管理中心总帐户区域财务中心区域财务中心(RTC)1区域财务中心区域财务中心(RTC)2收款收款中心（收入户）中心（收入户）支出帐户（费用户）支出帐户（费用户）收款收款中心（收入户）中心（收入户）支出帐户（费用户）支出帐户（费用户）注意：国外子公司或经营机构的资金也可直接集中到母国总部帐户上。注意：国外子公司或
8、经营机构的资金也可直接集中到母国总部帐户上。划拨17RTC: 区域性资金管理中心区域性资金管理中心 RTC: 跨国公司根据本公司的业务分布,在全球若干个地区所设立的区域性财务中心,集中管理所在区域内所有子公司和经营单位的多币种托收、现金支付及其他资金管理事宜。 举例：GE公司 RTC的形式： 内部银行 （ In-house-bank) 再开票中心（Re-invoice Center) 18再开票中心再开票中心 跨国公司为了实现其内部资金转移或获得税收效应而 设在某处（通常是避税港）专门处理公司内部贸易产生的全部交易风险的独立资金经营子公司。 生产型子公司销售型子公司 再开票中心发票资金发票资金
9、 物流19现金余额集中管理现金余额集中管理 通过零余额管理（Zero Balancing ), 定时将集团下属企业各帐户的现金余额统一集中到集团总部资金管理中心的总帐户，下属企业的收入帐户余额为零，支出帐户只保留交易性现金余额。 202.实行收支两条线资金集中管理的好处实行收支两条线资金集中管理的好处 加速现金回款 减少资金沉淀 有效控制现金支出 增强企业的控制力 资金集中使用，降低整个集团的利息费用 减少资金管理的环节，降低人力资源成本 213.讨论讨论 目前公司的资金管理模式和流程？ 你认为有没有必要实施收支两条线资金集中管理？ 22 v 为什么要实施收支两条线资金集中管理为什么要实施收支
10、两条线资金集中管理?v 如何管理好企业的资金流如何管理好企业的资金流?v 如何实施收支两条线资金集中管理如何实施收支两条线资金集中管理? v 企业管理的中心是什么企业管理的中心是什么? v 跨国公司常用的结算手段介绍跨国公司常用的结算手段介绍23 收支两条线资金集中管理的典型流程收支两条线资金集中管理的典型流程销售收款和销售收款和其他收款其他收款收入帐户收入帐户电子划汇至电子划汇至总部总部预 算 审 批 环预 算 审 批 环节节分公司支出分公司支出户户提提 现现 金金往来结算往来结算费费 用用 支支 付付预付、转帐结预付、转帐结算算24成功实施收支两条线资金集中管理的关键要素成功实施收支两条线
11、资金集中管理的关键要素 严格帐户管理 强调财经纪律，严禁现金坐支 完善资金划拨管理 编制准确、及时的现金预算 251. 帐户管理帐户管理 了解现有每个成员企业银行开户情况和帐户余额情况 分析经营性银行帐户的结构，确定清理银行帐户的方案 在地区范围内与银行协商银行帐户结构、帐户管理方式和费用等问题。 成员企业开设收入帐户收入帐户和支出帐户支出帐户 与银行签定协议，充分利用银行资源 262.强调财经和结算纪律，严禁现金坐支强调财经和结算纪律，严禁现金坐支 所有收入的现金都必须进入收入户所有收入的现金都必须进入收入户要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库，还要加快资金的结算速度，
12、尽量地压缩资金在结算环节的沉淀量所有的货币性支出都必须从支出户里支付所有的货币性支出都必须从支出户里支付 不能由收入户中直接支付 超过规定限额和支出范围的应用支票进行支付273. 完善资金划拨管理完善资金划拨管理 支出户里的资金需要按照一定的程序由收入户划拨而来。支出户里的资金需要按照一定的程序由收入户划拨而来。区分专项用途资金和费用资金来划拨区分专项用途资金和费用资金来划拨根据根据“以收定支以收定支”和和“最低限额资金占用最低限额资金占用”的原则从收入户的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户。按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户。 必须通过资金划拨单来进行必须通过资金划拨单来
13、进行28资金划拨的三种形式资金划拨的三种形式 总部统一划拨，便于集中控制总部统一划拨，便于集中控制; 经营单位就地划拨，便于灵活控制经营单位就地划拨，便于灵活控制; 经营单位的上一级管理单位（如地区财务管理中心）划拨，经营单位的上一级管理单位（如地区财务管理中心）划拨，便于平衡控制。便于平衡控制。29专项用途资金划拨专项用途资金划拨 v专项用途资金：是指需经营部支（垫）付的、不影响本专项用途资金：是指需经营部支（垫）付的、不影响本期损益的各种资金支出的。如支付往来款、支付上期已预期损益的各种资金支出的。如支付往来款、支付上期已预提的各项费用、垫付总部广告费、支付增值税款、购置固提的各项费用、垫
14、付总部广告费、支付增值税款、购置固定资产、支付总部以外企业的货款、非正常税费资金的支定资产、支付总部以外企业的货款、非正常税费资金的支出及其他必须以专项资金支付的资金项目。出及其他必须以专项资金支付的资金项目。v 控制政策：控制政策：n n 专项用途资金的划拨要经过申请、审批手续。专项用途资金的划拨要经过申请、审批手续。n n 申请金额必须与实际支付金额相一致。申请金额必须与实际支付金额相一致。n n 确保资金用途，不得挪用。确保资金用途，不得挪用。30费用资金划拨费用资金划拨控制政策：控制政策：n n 对经营单位费用开支采用年度内滚动预算原则，费用超支部分从对经营单位费用开支采用年度内滚动预
15、算原则，费用超支部分从下月度费用额度中扣除。下月度费用额度中扣除。n n 不得挪用专项用途资金。不得挪用专项用途资金。n n 地区财务管理中心地区财务管理中心依据本月度预算拨款（借款）审批表中的批准依据本月度预算拨款（借款）审批表中的批准拨款金额，分次向经营部拨款。拨款金额，分次向经营部拨款。n n 费用资金的划拨必须通过费用划拨通知书进行。费用资金的划拨必须通过费用划拨通知书进行。n n 要加强对经营部广告费、售后服务费等重要费用的计提与使用的要加强对经营部广告费、售后服务费等重要费用的计提与使用的管理，确保其专款专用，合理投放。管理，确保其专款专用，合理投放。 在费用划拨时，严格区分费用资
16、金和专项用途资金，并加强对经在费用划拨时，严格区分费用资金和专项用途资金，并加强对经营部专项资金使用的监控，确保专项资金专款专用，不被挪用。营部专项资金使用的监控，确保专项资金专款专用，不被挪用。 31 4. 编制准确、及时的现金预算编制准确、及时的现金预算 年度现金预算年度现金预算 三个月现金预算三个月现金预算 每日现金预算每日现金预算32 4. 1 现金预算表示例现金预算表示例 现金预算表示例现金预算表示例.xls33 4. 2 年度现金预算编制流程年度现金预算编制流程 取得上一年度实际的现金流取得其他经营计划制定现金收支的计划编制损益表和资产负债表编制现金流量计划（资金计划）最终确定现金
17、流量计划向总部报告34 4. 3 滚动编制滚动编制3个月资金计划个月资金计划 审查库存现金和预测月度现金流出流入量 预测三个月资金计划制定月度现金流计划审批及向地区财务中心报告比较预算与决算35 4. 4 每日资金计划每日资金计划 A/R回收和支付的数据下载到Excel文件按每日/币种/各部门概括收入和支出GTS文件日现金流量表预测和对策收入支出财务计划36讨论讨论 结合工作实际。谈一谈实施收支两条线资金集中管理最大的困难是什么？ 37 v 为什么要实施收支两条线资金集中管理为什么要实施收支两条线资金集中管理?v 如何管理好企业的资金流如何管理好企业的资金流?v 如何实施收支两条线资金集中管理
18、如何实施收支两条线资金集中管理? v 企业管理的中心是什么企业管理的中心是什么? v 跨国公司常用的结算手段介绍跨国公司常用的结算手段介绍38 1. 净额清算管理（净额清算管理（Netting) 又称为应收应付款项冲销管理，指的是对集团内成员单又称为应收应付款项冲销管理，指的是对集团内成员单位之间或者与供应商的应收应付项目进行清算的管理。位之间或者与供应商的应收应付项目进行清算的管理。 净额净额系统的主要目标是：系统的主要目标是：一个净额中心，即所有内部公司的发票都通过净额中心的服务器进行登记，所有参与单位只与净额中心进行交易和清算。 一种信息交换模式，即通过网络实现信息交换 一种标准，即提供
19、发票报告、核对和清算的标准规则 一种币种清算，即多币种/多帐户视同净额系统中单币种和单一余额，以便于集团成员单位的净额清算。 一个清算时间，一般为按月进行净额清算。 39 净额清算管理的好处净额清算管理的好处 企业集团实现了交易信息的标准化处理 减少子公司之间现金调拨的次数，（约可节省80%企业间的清算现金量），从而减少现金转移的综合管理费用。整个集团最终进行的外部结算差额最小化，减少利息支出。 加强集团总部对子公司之间的交易监控。提高现金流量预测的准确性，改善了财务预算，有助于母公司融资和投资决策的制定。 减少了管理和大量纸质交流，同时通过加强集团内部以及与供应商的信息交换，也使集团的管理幅
20、度进一步扩大。40 2. 租借邮箱收款租借邮箱收款 u租借邮箱租借邮箱( (Lock boxes)Lock boxes) 在客户比较集中的地区租借邮箱 指令客户将欠款支票寄往有关邮箱 由当地代理银行定时汇总邮箱里的支票并将之结清后记入当地分公司帐户. 收款银行在扣除补偿性余额后,将多余的现金转移到公司总部的集中银行41 3. 管理好现金浮帐期管理好现金浮帐期u减少现金在结算阶段所占用的时间减少现金在结算阶段所占用的时间u加速从客户到企业的款项支付时间u缩短从收到款项到变为收入户资金的时间u充分利用现金浮存量充分利用现金浮存量 现金浮存量：企业银行帐户余额同其帐面余额之间的差u 选用能使支票流通在外时间最长的方式；u 现金集中支付；u 尽可能利用票据进行结算；u 延缓应付帐款的支付;u 开设银行工资户 42