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1、政 治必修必修 人教版人教版新课标导学新课标导学新课标导学新课标导学第三单元第八课财政与税收第八课财政与税收第第2框征税和纳税框征税和纳税1 1主主干干知知识识梳梳理理2 2释释疑疑解解惑惑升升华华3 3重重点点难难点点突突破破4 4随随堂堂达达标标验验收收5 5课课后后素素养养演演练练导导学学线线索索主干知识梳理主干知识梳理1税收的本质税收的本质从从本本质质上上说说，税税收收是是国国家家为为实实现现其其职职能能，凭凭借借_，依依法法取取得得_的基本形式。的基本形式。税收的本质及其特征税收的本质及其特征政治权力政治权力 财政收入财政收入 1增值税增值税(1)含义：以生产经营中的含义：以生产经营
2、中的_为征税对象的一种税。为征税对象的一种税。(2)纳纳税税人人：在在我我国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及_的单位和个人。的单位和个人。(3)作作用用：可可以以避避免免对对一一个个_重重复复征征税税，也也可可以以防防止止前前一一环环节节企企业业的的_行为。行为。税收的种类税收的种类增值额增值额 进口货物进口货物 经营额经营额 偷漏税偷漏税 2个人所得税个人所得税(1)含义：国家对含义：国家对_征收的一种税。征收的一种税。(2)在在我我国国境境内内有有住住所所，或或者者无无住住所所而而在在境境内内居居住住满满一一年年的的个个人人，从从我我国国
3、_取取得得的的所所得得；在在我我国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住或或者者在在境境内内居居住住不不满满一一年年的的个人，从我国个人，从我国_取得的所得，都应缴纳个人所得税。取得的所得，都应缴纳个人所得税。(3)税率：按应税项目不同，分别实行税率：按应税项目不同，分别实行_和比例税率。和比例税率。(4)作作用用：是是国国家家财财政政收收入入的的重重要要来来源源，也也是是调调节节个个人人收收入入分分配配、实实现现_的有效手段。的有效手段。个人所得个人所得 境内外境内外 境内境内 超额累进税率超额累进税率 社会公平社会公平 1公民必须依法纳税的原因公民必须依法纳税的原因(1)在在我我国国，税税
4、收收取取之之于于民民、_，国国家家利利益益、集集体体利利益益、个个人人利利益在根本上是一致的。益在根本上是一致的。(2)国国家家各各项项职职能能的的实实现现，必必须须以以社社会会各各界界缴缴纳纳的的各各种种税税收收作作为为_基基础。础。2违反税法的表现及后果违反税法的表现及后果(1)表现：违反税法的现象主要包括偷税、表现：违反税法的现象主要包括偷税、_、_、抗税。、抗税。(2)后后果果：对对于于这这些些行行为为，税税务务机机关关在在追追缴缴税税款款的的同同时时，要要加加收收_甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。依法纳税是公
5、民的基本义务依法纳税是公民的基本义务用之于民用之于民 物质物质 欠税欠税 骗税骗税 滞纳金滞纳金 1“曾曾经经有有一一笔笔税税单单摆摆在在我我面面前前，我我没没有有去去缴缴。到到税税务务稽稽查查时时，我我才才追追悔悔莫莫及及如如果果再再给给我我一一次次纳纳税税机机会会，我我会会说说四四个个字字：诚诚信信纳纳税税！如如果果要要给给它它加加个期限，一定在每月个期限，一定在每月15号之前。号之前。”下列对这则短信的认识正确的是下列对这则短信的认识正确的是()它它反反映映的的是是欠欠税税现现象象它它反反映映的的是是偷偷税税漏漏税税现现象象它它要要求求公公民民增增强强对公共权力的监督意识对公共权力的监督
6、意识它提醒我们自觉履行纳税义务它提醒我们自觉履行纳税义务ABC D 解解析析 材材料料反反映映的的是是欠欠税税现现象象，故故入入选选，不不选选。材材料料不不涉涉及及公公民民对税收的监督，对税收的监督，不选。不选。D 22016年年4月月17日日，国国家家税税务务总总局局对对全全面面推推开开营营改改增增试试点点工工作作进进行行了了再再动动员员、再再部部署署。国国家家税税务务总总局局局局长长王王军军强强调调，各各地地税税务务机机关关要要坚坚持持依依法法征征税税，严严禁收过头税、搞回溯性清税。这是因为禁收过头税、搞回溯性清税。这是因为()税税收收具具有有固固定定性性，一一经经确确定定不不能能改改变变
7、税税法法是是税税收收的的法法律律依依据据和和法法律律保保障障减减轻轻企企业业税税负负有有利利于于增增强强企企业业内内生生动动力力公公民民都都是是纳纳税税人人，合合法法权权益受法律保护益受法律保护ABC D 解解析析 说说法法错错误误，因因为为税税收收的的固固定定性性是是相相对对的的；说说法法错错误误，因因为为纳纳税税人人是是税税法法上上规规定定的的直直接接负负有有纳纳税税义义务务的的单单位位和和个个人人，公公民民不不一一定定都都是是纳纳税税人人。故选故选C。C 3我我国国目目前前对对股股息息红红利利所所得得采采取取的的是是按按持持股股时时间间长长短短实实行行差差别别化化征征税税政政策策，即即持
8、持股股超超过过1年年的的，税税负负为为5%；持持股股1个个月月至至1年年的的，税税负负为为10%；持持股股1个个月月以以内的，税负为内的，税负为20%。对此措施的正确认识是。对此措施的正确认识是()此此项项税税收收属属于于个个人人所所得得税税此此项项税税收收属属于于企企业业增增值值税税此此项项措措施施实实施施的的目目的的是是鼓鼓励励长长期期投投资资，促促进进资资本本市市场场长长期期健健康康发发展展此此项项措措施施是是以以经经济济手段引导人们的消费行为手段引导人们的消费行为ABC DB 解解析析 我我国国目目前前对对股股息息红红利利所所得得采采取取的的是是按按持持股股时时间间长长短短实实行行差差
9、别别化化征征税税政政策策，此此项项税税收收属属于于个个人人所所得得税税，符符合合题题意意；说说法法错错误误，应应排排除除；此此项项措措施施实实施施的的目目的的是是鼓鼓励励长长期期投投资资，促促进进资资本本市市场场长长期期健健康康发发展展，符符合合题题意意；此此项项措措施施是是以以经经济济手手段段引引导导人人们们的的投投资资行行为为而而不不是是消消费费行行为为，说说法法错错误误；故故选选B。释疑解惑升华释疑解惑升华1有有人人认认为为，税税收收征征管管力力度度的的加加强强是是税税收收收收入入快快速速增增长长的的根根本本原原因因。这这一一观点对吗？观点对吗？提提示示：我我国国税税收收收收入入的的快快
10、速速增增长长，从从根根本本上上讲讲源源于于国国民民经经济济的的持持续续发发展展，源于国民收入的增加。源于国民收入的增加。(2)税税务务部部分分依依法法加加强强税税收收征征管管、打打击击偷偷税税漏漏税税等等违违法法犯犯罪罪行行为为，是是税税收收收收入快速增长的重要原因，但不是根本的因。入快速增长的重要原因，但不是根本的因。2你能区分纳税人与负税人吗？你能区分纳税人与负税人吗？提提示示：(1)纳纳税税人人：税税法法规规定定的的负负有有直直接接纳纳税税义义务务的的单单位位和和个个人人，也也称称纳纳税税主体。从法律角度分，纳税人包括法人和自然人两种。主体。从法律角度分，纳税人包括法人和自然人两种。(2
11、)负负税税人人：是是指指实实际际承承担担税税收收负负担担的的单单位位和和个个人人。消消费费者者不不一一定定是是纳纳税税人人，但一定是负税人。但一定是负税人。1教材教材P69“探究问题探究问题”提提示示：(1)从从字字面面意意义义上上讲讲是是社社会会成成员员向向国国家家送送交交农农产产品品。实实质质上上，税税收收是是国家财政收入的基本形式。国家财政收入的基本形式。(2)共共同同点点是是：税税收收的的主主体体都都是是国国家家，都都是是国国家家实实现现其其职职能能的的物物质质保保证证，都都体现着一种分配关系。体现着一种分配关系。2教材教材P70“探究问题探究问题”提示：提示：不违反。这是国家有关部门
12、经过法定程序批准的。不违反。这是国家有关部门经过法定程序批准的。3教材教材P72“探究问题探究问题”提提示示：在在我我国国，税税收收取取之之于于民民、用用之之于于民民，国国家家利利益益、集集体体利利益益、个个人人利利益在根本上是一致的。益在根本上是一致的。重点难点突破重点难点突破(1)税税收收的的强强制制性性要要求求必必须须做做到到两两个个“必必须须”：纳纳税税人人必必须须依依法法纳纳税税；税税务务机关必须依法征税。机关必须依法征税。(2)税税收收具具有有无无偿偿性性，即即国国家家取取得得税税收收收收入入，既既不不需需要要返返还还给给纳纳税税人人，也也不不需要对纳税人直接付出任何代价。但在我国
13、，税收取之于民、用之于民。需要对纳税人直接付出任何代价。但在我国，税收取之于民、用之于民。(3)税税收收的的固固定定性性是是相相对对的的。随随着着社社会会经经济济条条件件的的变变化化，具具体体的的征征税税标标准准经经国家有关部门批准是可以改变的。国家有关部门批准是可以改变的。突破点突破点1准确把握税收的基本特征准确把握税收的基本特征(4)税收的三项基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示：税收的三项基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示：“营业税营业税”改征改征“增值税增值税”1营业税和增值税的区别营业税和增值税的区别营业税营业税增值税增值税纳税人纳税人我国境内提供应税劳
14、务、转让无我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个形资产或销售不动产的单位和个人人在我国境内销售货物或者提供加在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人的单位和个人征税对象征税对象经营活动的营业额经营活动的营业额(毛收入毛收入)经营活动中的增值额经营活动中的增值额(净收入净收入)税率税率营业税税率根据税目来确定，从营业税税率根据税目来确定，从3%到到20%不等不等增值税税率原来为增值税税率原来为17%的基本税的基本税率和率和13%的低税率，改革试点新的低税率，改革试点新增增11%和和6%两档低税率两档低税率营业税营业税增值税
15、增值税计税方法计税方法销售额销售额税率税率销售额销售额税率上一环节已纳税税率上一环节已纳税金金特点特点计税方法简单，但可能出现对一计税方法简单，但可能出现对一个经营额重复征税的情况个经营额重复征税的情况不仅可以避免对一个经营额重复不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为营环节企业的偷漏税行为2营业税改增值税的意义营业税改增值税的意义按按照照建建立立健健全全有有利利于于科科学学发发展展的的财财税税制制度度要要求求，营营业业税税改改征征增增值值税税，有有利利于于完完善善税税制制，消消除除重重复复征征税税；有有利利于于社社会会专专业业
16、化化分分工工，促促进进三三次次产产业业融融合合；有有利利于于降降低低企企业业税税收收成成本本，增增强强企企业业发发展展能能力力；有有利利于于优优化化投投资资、消消费费和和出出口口结结构，促进国民经济健康协调发展。构，促进国民经济健康协调发展。为为了了提提高高我我国国高高收收入入群群体体自自觉觉纳纳税税的的意意识识，国国家家税税务务总总局局发发布布了了个个人人所所得得税税自自行行纳纳税税申申报报办办法法(试试行行)。首首次次明明确确提提出出个个人人年年收收入入所所得得12万万元元以以上上的的纳纳税税人人须须向向税税务务机机关关自自行行申申报报纳纳税税。该该文文件件的的发发布布体体现现的的税税收特
17、征是收特征是()A无偿性无偿性 B固定性固定性C强制性强制性D自觉性自觉性 解解析析 国国家家税税务务总总局局发发布布个个人人所所得得税税自自行行纳纳税税申申报报办办法法(试试行行)，首首次次明明确确提提出出个个人人年年收收入入所所得得12万万元元以以上上的的纳纳税税人人须须向向税税务务机机关关自自行行申申报报纳纳税税，这是税收具有强制性的具体表现。这是税收具有强制性的具体表现。C 营营业业税税改改征征增增值值税税，简简称称“营营改改增增”。这这项项正正在在推推进进的的税税制制改改革革涉涉及及我我国国两两大大主主体体税税种种，其其牵牵涉涉和和影影响响面面之之广广，超超过过了了1994年年以以来
18、来任任何一次税制改革。何一次税制改革。“营改增营改增”的主要原因是的主要原因是()避避免免重重复复征征税税问问题题增增加加国国家家的的税税收收为为了了实实现现社社会会公公平平推推进进结构性减税结构性减税ABC D 解解析析 对对经经营营活活动动中中的的增增值值额额征征税税，有有利利于于避避免免重重复复征征税税问问题题，有有利利于于推推进进结结构构性性减减税税，符符合合题题意意；与与题题意意不不符符；是是个个人人所所得得税税的的作作用用，不不符合题干要求。符合题干要求。对点训练对点训练 1C(1)促促进进经经济济平平稳稳运运行行：税税收收属属于于财财政政收收入入的的主主要要来来源源，面面对对经经
19、济济发发展展过过热热，可可以以通通过过增增加加税税收收来来抑抑制制社社会会总总需需求求。如如果果经经济济发发展展过过冷冷，可可以以减减少少税税收收，刺刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。(2)引引导导居居民民合合理理消消费费：消消费费是是生生产产的的最最终终目目的的和和归归宿宿，消消费费观观念念和和消消费费行行为为对对生生产产具具有有导导向向作作用用。通通过过调调节节税税收收，比比如如：对对奢奢侈侈品品消消费费征征税税、白白酒酒税税等等，都可以引导人们进行科学、合理的消费。都可以引导人们进行科学、合理的消费。突破点突破点2把握税收的
20、作用把握税收的作用(3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。(4)引引导导企企业业生生产产，促促进进经经济济发发展展方方式式转转变变；政政府府通通过过调调节节增增值值税税、企企业业所所得得税税、环环保保税税等等税税率率，可可以以引引导导企企业业节节约约资资源源，保保护护环环境境，推推动动经经济济发发展展方方式式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。思维拓展思维拓展正确理解纳税人意识正确理解纳税人意识树树立立纳纳税税人人意意识识既既包包括括权权利利意意识识，又又包
21、包括括义义务务意意识识，它它很很好好地地体体现现了了权权利利与与义义务务的的统统一一性性。公公民民既既要要求求自自觉觉履履行行纳纳税税义义务务，同同时时，又又要要求求正正确确行行使使权权利利，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。依法纳税是我国公民的基本义务。这是因为依法纳税是我国公民的基本义务。这是因为()税收是实现国家职能的物质基础税收是实现国家职能的物质基础税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础我国税收取之于民、用之于民我国税收取之于民、用之于民税收具有无偿性和固定性税收具有无偿性和固定性ABC D 解解析析 本本题
22、题考考查查依依法法纳纳税税是是公公民民的的基基本本义义务务的的原原因因，正正确确回回答答了了我我国国公公民民要要依依法法纳纳税税的的原原因因。表表述述不不科科学学，税税收收是是国国家家财财政政收收入入的的基基本本来来源源；是税收的基本特征，与题意无关。是税收的基本特征，与题意无关。A 税税务务部部门门向向开开旅旅店店的的小小王王征征税税，小小王王拒拒绝绝纳纳税税，理理由由是是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你认为你认为()小小王王拒拒绝绝纳纳税税的的行行为为是是违违法法的的小小王王的的行行为为是是欠欠税税行行为为小小王王应应缴缴纳企业所得税纳企业所得税小王应缴纳营业税小王应缴纳营业税ABC D 解解析析 依依法法纳纳税税是是公公民民的的基基本本义义务务，小小王王拒拒绝绝纳纳税税的的行行为为是是违违法法的的，应应选选。旅旅店店经经营营应应缴缴纳纳营营业业税税，应应选选。小小王王的的行行为为不不属属于于欠欠税税，错错误误；错误，个体户不缴纳企业所得税。错误，个体户不缴纳企业所得税。对点训练对点训练 2D