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1、第三节 税收征管一、税务登记一、税务登记二、发票开具与管理二、发票开具与管理三、纳税申报三、纳税申报四、税款征收四、税款征收五、税务代理五、税务代理六、税收检查六、税收检查七、税收法律责任七、税收法律责任八、税务行政复议八、税务行政复议一、税务登记一、税务登记l税务登记：税务登记：又称纳税登记，是税务机关依据税又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税义务的法定手续。一、税务登记 税务登记的范围（多选）税务登记的范围（多选）税务
2、登记管理方法规定，凡有法律、法规税务登记管理方法规定，凡有法律、法规规定的应税收入（如个人所得税）、应税财产（如规定的应税收入（如个人所得税）、应税财产（如房产税）或应税行为（如股票交易的印花税）的各房产税）或应税行为（如股票交易的印花税）的各类纳税人，均应当依照税务登记管理方法的有类纳税人，均应当依照税务登记管理方法的有关规定办理税务登记。关规定办理税务登记。税务登记包括的内容税务登记包括的内容一）开业登记二）变更登记三）停业、复业登记四）注销登记五）外出经营报验登记六）纳税人税种登记七）扣缴义务人扣缴税款登记一）开业登记一）开业登记l开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国开业登记：指从事
3、生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。记。l开业登记的对象开业登记的对象l领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人l企业；企业在外地设立的分支机构、场所；企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位；个体工商户；从事生产经营的事业单位；l其他纳税人：其他纳税人：P209留意不需登记的状况留意不需登记的状况练习练习l【例题多选题】依据税收征管法的规定，须要办理开业税务登记的纳税人有（ABD）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负
4、有纳税义务的单位和个人C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构l除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流淌性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。（推断）l（推断）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定（推断）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受确定期限内的免税实惠，他认为既然免税就不须享受确定期限内的免税实惠，他认为既然免税就不须要办理税务登记，此观点正确。（）要办理税务登记，此观点正确。（）l正确答案正确答案l【留意】即使是免税的和享受税收实惠的企业也应【留意】即使是免税的和享受税收实惠的企业也应当办理。当办理。l【例题【例题单选题】企业领取营业执照后，向税务机关单选
5、题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（）。申报办理税务登记的时间为（）。A.10日之内日之内B.半个月之内半个月之内lC.30日之内日之内D.半年之内半年之内开业登记的时间和地点开业登记的时间和地点1)从事从事生产、经营生产、经营的纳税人，应当自领取的纳税人，应当自领取营业营业执照之日执照之日起起三十日三十日内内，向，向生产、生产、经营地或者经营地或者纳税义务发生地纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务的主管税务机关申报办理税务登记。登记。2)除上述以外的除上述以外的其他纳税人其他纳税人，除国家机关和个除国家机关和个人外人外，应当自，应当自纳税义务发生之日纳税义务发生之
6、日起起三十三十日内，日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。务登记。应比照开业登记办理的状况：应比照开业登记办理的状况：l扣缴义务人：扣缴义务人：办理办理扣缴税款登记扣缴税款登记、或只在税务、或只在税务登记证上登记证上登记扣缴税款事项登记扣缴税款事项；l跨地区的非独立核算分支机构：跨地区的非独立核算分支机构：注册税务登记注册税务登记l从事生产、经营的纳税人到外县市临时生产经从事生产、经营的纳税人到外县市临时生产经营的：营的：先先外出经营报验登记外出经营报验登记,若若12个月内累计个月内累计超过超过180天，自期满之日起天，自期满之日起30日
7、内办理日内办理临时税临时税务登记。务登记。l【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，依据【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，依据规定可以享受确定期限内的免税实惠，她认为免规定可以享受确定期限内的免税实惠，她认为免税就是不须要办理税务登记。请问张某的观点是税就是不须要办理税务登记。请问张某的观点是否正确？并说明理由。否正确？并说明理由。【分析】张某的观点不正确。依据税收征管法的【分析】张某的观点不正确。依据税收征管法的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的
8、法定手续。张某虽然可以享受确定期限的免税实惠，但是手续。张某虽然可以享受确定期限的免税实惠，但是依据规定也须要办理税务登记。依据规定也须要办理税务登记。结论：免税期间也需办理税务登记。（推断）结论：免税期间也需办理税务登记。（推断）l【例题【例题单选题】依据税收征收管理法律制度的单选题】依据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的确定期间内申照的，应当自领取工商营业执照的确定期间内申报办理税务登记。该期间是（）。报办理税务登记。该期间是（）。A.5日内日内B.10日内日内C.20日内日内D.30日内
9、日内D【区分一】税务登记【区分一】税务登记【区分一】税务登记【区分一】税务登记VSVS注册税务登记注册税务登记注册税务登记注册税务登记 税务登记：常规登记税务登记：常规登记税务登记：常规登记税务登记：常规登记(一般状况下一般状况下一般状况下一般状况下)注册税务登记：简化登记，用于注册税务登记：简化登记，用于注册税务登记：简化登记，用于注册税务登记：简化登记，用于“异地非独立核算异地非独立核算异地非独立核算异地非独立核算分支分支分支分支”等等等等【区分二】税务登记【区分二】税务登记【区分二】税务登记【区分二】税务登记VSVS临时税务登记临时税务登记临时税务登记临时税务登记异地临时经营：在经营起先
10、前应进行异地临时经营：在经营起先前应进行异地临时经营：在经营起先前应进行异地临时经营：在经营起先前应进行“外出经营报验外出经营报验外出经营报验外出经营报验”(后详后详后详后详)；额外的，在同一地区，连续；额外的，在同一地区，连续；额外的，在同一地区，连续；额外的，在同一地区，连续1212个月内，累计超个月内，累计超个月内，累计超个月内，累计超过过过过180180天，期满日，还应进行天，期满日，还应进行天，期满日，还应进行天，期满日，还应进行“临时税务登记临时税务登记临时税务登记临时税务登记”【区分三】临时税务登记【区分三】临时税务登记【区分三】临时税务登记【区分三】临时税务登记VSVS报验登记
11、报验登记报验登记报验登记都是针对外出经营，前者经营时间超过都是针对外出经营，前者经营时间超过都是针对外出经营，前者经营时间超过都是针对外出经营，前者经营时间超过180180天天天天新新主体时间纳税地点领取营业执照从事生产、领取营业执照从事生产、经营纳税人经营纳税人自领取营业执照自领取营业执照之日起之日起日日生产、经营地或者纳生产、经营地或者纳税义务发生地税义务发生地其他纳税人其他纳税人纳税义务发生之纳税义务发生之日起日日起日所在地的主管税务机所在地的主管税务机关关跨地区的非独立核算分支跨地区的非独立核算分支机构机构设立之日起设立之日起3030日日所在地税务机关所在地税务机关到外县临时从事生产经
12、营到外县临时从事生产经营活动活动营业地税务机关报验营业地税务机关报验登记登记外出经营外出经营累计超过累计超过天天在营业地办理税务登在营业地办理税务登记记境外企业在中国境内承包境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务工程和提供劳务合同签订之日起合同签订之日起3030日日项目所在地税务机关项目所在地税务机关二）变更登记二）变更登记l（多项选择）在下列状况下，企业须要办理变更登记的有（）。A.企业变更开户银行B.企业变更居处但不变更主管税务机关C.企业变更法定代表人D.企业被吊销营业执照l正确答案ABC二）变更登记二）变更登记l适用范围：P167l【留意】居处
13、和经营地点的变更：l 假如仍属同一主管税务机关管辖范围，干脆进行变更登记；l 主管税务机关变动的，应“先注销再开业”l时间要求：30天内l变更程序：留意什么状况收回原证，重新发证三）停业、复业登记l【例题【例题分析题】王某分析题】王某2010年年8月领取了个体经营营月领取了个体经营营业执照，经营商品零售，同时依法办理了税务登记证。业执照，经营商品零售，同时依法办理了税务登记证。2013年年6月因在外地工作的女儿生病需照看申请停业月因在外地工作的女儿生病需照看申请停业3个月，但个月，但3个月期满王某未办理复业登记，也未申请个月期满王某未办理复业登记，也未申请延期停业，虽正式复原经营但对停业前剩余
14、的商品不延期停业，虽正式复原经营但对停业前剩余的商品不间断的在销售。王某的销售行为是否应补缴应纳税款间断的在销售。王某的销售行为是否应补缴应纳税款？l正确答案王某的行为应视为已经复原经营，正确答案王某的行为应视为已经复原经营，应依法办理税务的复业登记，接受税务机关的正常管应依法办理税务的复业登记，接受税务机关的正常管理，对已有的销售行为进行纳税申报，补缴应纳税款理，对已有的销售行为进行纳税申报，补缴应纳税款三）停业、复业登记（1 1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人）适用情形主体：定期定额征收的纳税人）适用情形主体：定期定额征收的纳税人）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非全部纳非全部纳非
15、全部纳非全部纳税人税人税人税人)；（2 2）行为：停业登记行为：停业登记行为：停业登记行为：停业登记-暂停暂停暂停暂停(不是不是不是不是“终止终止终止终止”)”)前前前前，停，停，停，停业期限不得超过业期限不得超过业期限不得超过业期限不得超过1 1年年年年复业登记复业登记复业登记复业登记-复原生产经营前提出复原生产经营前提出复原生产经营前提出复原生产经营前提出 延长停业：停业期满前申请，延长停业：停业期满前申请，延长停业：停业期满前申请，延长停业：停业期满前申请，到期未申请视为到期未申请视为到期未申请视为到期未申请视为“已复原营业已复原营业已复原营业已复原营业”（3 3）停业期间发生纳税义务：
16、应刚好申报纳税）停业期间发生纳税义务：应刚好申报纳税）停业期间发生纳税义务：应刚好申报纳税）停业期间发生纳税义务：应刚好申报纳税【提示】不是等到复业时才申报纳税【提示】不是等到复业时才申报纳税【提示】不是等到复业时才申报纳税【提示】不是等到复业时才申报纳税P211（1）注销税务登记的适用范围l适用范围。适用范围。lA A、纳税人因经营期限届满而自动解散；、纳税人因经营期限届满而自动解散；lB B、企业由于改组、分级、合并等缘由而被撤销；、企业由于改组、分级、合并等缘由而被撤销；lC C、企业资不抵债而破产；、企业资不抵债而破产；lD D、纳税人居处、经营地址迁移而涉及变更原主管税、纳税人居处、
17、经营地址迁移而涉及变更原主管税务机关的；务机关的；lE E、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；lF F、以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。、以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。四）注销登记四）注销登记 l多选多选依据税收征收管理方法的规定，纳税人发生的依据税收征收管理方法的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）下列情形中，应办理税务注销登记的有（）l纳税人破产纳税人破产l纳税人变更法定代表人纳税人变更法定代表人l纳税人变更经营场所纳税人变更经营场所l纳税人暂停经营活动纳税人暂停经营活动l答案：，纳税人变更法定代表人办理
18、变更登记，答案：，纳税人变更法定代表人办理变更登记，纳税人暂停经营活动办理停业登记纳税人暂停经营活动办理停业登记l时间要求。时间要求。l纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行向工商行政管理机关办理注销登记之前政管理机关办理注销登记之前，持有关证件，持有关证件和资料向原税务登记管理机关申报办理注销和资料向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；税务登记；五）外出经营报验登记五）外出经营报验登记1 1 1 1）范围：外县市）范围：外县市）范围：外县市）范围：外县市(异地异地异地异地)经营经营经营经
19、营2 2 2 2）登记流程：）登记流程：）登记流程：）登记流程：A.A.A.A.外出前：向所在地税务申请外出经营活动税收管理证明，外出前：向所在地税务申请外出经营活动税收管理证明，外出前：向所在地税务申请外出经营活动税收管理证明，外出前：向所在地税务申请外出经营活动税收管理证明，该证明行该证明行该证明行该证明行“一地一证一地一证一地一证一地一证”原则；原则；原则；原则；B.B.B.B.外出时：持外出时：持外出时：持外出时：持“税务登记证副本税务登记证副本税务登记证副本税务登记证副本”和外管证，向经营地税和外管证，向经营地税和外管证，向经营地税和外管证，向经营地税务报验登记，接受税务管理；务报验
20、登记，接受税务管理；务报验登记，接受税务管理；务报验登记，接受税务管理；C.C.C.C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在外管证结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在外管证结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在外管证结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在外管证上注明状况，回到所在地税务机关办理外管证缴销手续。上注明状况，回到所在地税务机关办理外管证缴销手续。上注明状况，回到所在地税务机关办理外管证缴销手续。上注明状况，回到所在地税务机关办理外管证缴销手续。外管证的有效期限一般为外管证的有效期限一般为外管证的有效期限一般为外管证的有效期限一般为30303030日，最长不得超过
21、日，最长不得超过日，最长不得超过日，最长不得超过180180180180日。日。日。日。纳税人应当在外管证有效期届满后纳税人应当在外管证有效期届满后纳税人应当在外管证有效期届满后纳税人应当在外管证有效期届满后10101010日内，持外管证回日内，持外管证回日内，持外管证回日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。l（单项选择）王某在某市（单项选择）王某在某市A县设立公司并在县设立公司并在A县税务局登县税务局登记，王某经过对该市各地区对其产品需求的调查，确定到记，
22、王某经过对该市各地区对其产品需求的调查，确定到B县销售产品。王某县销售产品。王某2009年年8月至月至2010年年3月在月在B县累计经县累计经营营180天，则王某应向（）税务机关办理税务登记手续。天，则王某应向（）税务机关办理税务登记手续。A.A县县B.B县县C.A县或县或B县县D.不用办理税务登记不用办理税务登记l正确答案正确答案B六）纳税人税种登记六）纳税人税种登记l办理办理开业登记或变更税务开业登记或变更税务登记的同时，申请填登记的同时，申请填报税种登记。报税种登记。l税务机关自受理之日税务机关自受理之日3 3日内日内进行税种登记。进行税种登记。七）扣缴义务人扣缴税款登记七）扣缴义务人扣
23、缴税款登记l扣缴义务人：代扣代缴、代收代缴扣缴义务人：代扣代缴、代收代缴扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税l【例题【例题单选题】纳税人税务登记内容发生变更的，单选题】纳税人税务登记内容发生变更的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）之内，持相关证件申报办理变更税务登记。之内，持相关证件申报办理变更税务登记。A.10天天B.15天天C.30天天D.60天天l【例题【例题推断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽推断题】纳税人停业期满
24、未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。（）应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。（）Cl【例题【例题单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。业的，税务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记自动注销税务登记B.已复原营业，实施正常的税收管理已复原营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理纳税人已自动接受罚款处理l【例题【例题单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填
25、报外出单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动状况申报表并上交给（）。经营活动状况申报表并上交给（）。A.公司所在地税务机关公司所在地税务机关B.经营地税务机关经营地税务机关C.上一级税务机关上一级税务机关D.不用上交不用上交BBl【例题【例题多选题】下列各项中，属于注销税务登多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有（记适用范围的有（）。）。A.企业资不抵债而破产企业资不抵债而破产B.企业因合并而被撤消企业因合并而被撤消C.企业被工商部门暂扣营业执照企业被工商部门暂扣营业执照D.企业依法终止纳税义务企业依法终止纳税义务ABD【例3-2】l李某在北京市海淀区设立甲个人独资企李
26、某在北京市海淀区设立甲个人独资企业，其居处即为其经营地点。后依据经业，其居处即为其经营地点。后依据经营状况，李某将企业搬至北京市密云区。营状况，李某将企业搬至北京市密云区。分析李某要办理（分析李某要办理（）税务登记）税务登记lA A、开业登记、开业登记 B B、变更登记、变更登记 lC C、注销登记、注销登记 D D、停业、复业登记、停业、复业登记l李某应先到北京市海淀区税务局办理注李某应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到北京市密云区税务局办理销登记，再到北京市密云区税务局办理开业登记。开业登记。l多选从事生产、经营的纳税人到多选从事生产、经营的纳税人到外县（市）外县（市）临时从事生产、
27、经营活动的临时从事生产、经营活动的，应当（），应当（），向向营业地税务机关报验登记营业地税务机关报验登记，接受税务管理，接受税务管理l税务登记证正本税务登记证正本l持税务登记证副本持税务登记证副本l外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明l营业执照营业执照l案例案例l3、广州市白云区的瑞尔商店、广州市白云区的瑞尔商店2006年年9月月1日领取营业日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年执照开业，主要零售影碟。同年12月月31日经税务机关日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计录较真实，共计24万元，但账簿设置不
28、健全，收入总万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。额无法核实。l依据会计法规和税收征管法规回答下列问题：依据会计法规和税收征管法规回答下列问题：l（1）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。l（2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？务登记？l（3）税务机关实行核定应税所得率征收方法核定瑞）税务机关实行核定应税所得率征收方法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为尔商店的所得税，设应税所得率为20%。计算瑞尔商。计算瑞尔商店店2006年度应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得年度应纳税所得额、应纳所得税额（适用
29、所得税率税率25%）二、发票开具与管理二、发票开具与管理l1、发票：在购销商品、供应或接受劳务以及从、发票：在购销商品、供应或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。证明。l作用：是确定经营收支行为发生的法定凭证，是作用：是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。l2、发票的印制与管理、发票的印制与管理主管机关主管机关(税务机关税务机关)l税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销
30、的管理和监督。领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。l发票的下列表述，正确的有发票的下列表述，正确的有（）lA、发票是确定经营收支行为发生的法定凭证、发票是确定经营收支行为发生的法定凭证lB、发票是会计核算的原始凭证、发票是会计核算的原始凭证lC、发票是税务机关进行税源控管的重要依据、发票是税务机关进行税源控管的重要依据lD、发票是开展税务稽查的重要依据、发票是开展税务稽查的重要依据二、发票的种类 可分为增值税专用发票、一般发票和专业发票。1.增值税专用发票。（1）是特地用于结算销售货物和供应加工、修理修配劳务运用的发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购运用，增值税小规模纳税人不得
31、领购运用。（2）领用主体：只限于增值税一般纳税人领购运用（3）印制主体：由国家税务总局指定的企业印制。l(4)一般纳税人不得领购运用增值税专用发票一般纳税人不得领购运用增值税专用发票的情形的情形:P215l增值税专用发票的基本联次为四联：增值税专用发票的基本联次为四联：l第一联为存根联，销售方留存备查；第一联为存根联，销售方留存备查；l其次联为发票联，购货方作为记账凭证；其次联为发票联，购货方作为记账凭证；l第三联为抵扣联，购货方作为抵扣进项税的第三联为抵扣联，购货方作为抵扣进项税的凭证。凭证。l第四联为记账联，销售方作为记账原始凭证。第四联为记账联，销售方作为记账原始凭证。（4）增值税专用发
32、票领购程序办理一般纳税人手续主管国税机关(供应相关证件并申请)(经审核后发给发票领购簿)按规定向主管国税机关领购l（3）增值税专用发票的运用P216l下列情形不得开具增值税专用发票二、发票管理 （二）发票的种类（二）发票的种类2.一般发票。一般发票。一般发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳一般发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人运用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票税人运用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的状况下也可运用一般发票。的状况下也可运用一般发票。一般发票由行业发票和专用发票组成。一般发票由行业发票和专用发票组成。（1）行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零）行业发票
33、适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；售统一发票等；（2）专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结）专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。算发票、商品房销售发票等。l（3）印制主体：由省、自治区、直辖市国税局、地税）印制主体：由省、自治区、直辖市国税局、地税局指定企业印制。符合条件的企业可以申请自印发票局指定企业印制。符合条件的企业可以申请自印发票格式。格式。l（4）无固定经营场地、临时取得应税收入或财务制度）无固定经营场地、临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人
34、须要发票的，可以到税务部门申请代不健全的纳税人须要发票的，可以到税务部门申请代开发票。开发票。二、发票管理 P153（二）发票的种类（二）发票的种类3.专业发票。专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有马路、水上运输企业的客空企业和交通部门、国有马路、水上运输企业的客票、货票等。票、货票等。专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发专业发票是一种特殊种
35、类的发票，但不套印发票监制章；它属于发票的管理范围，但经有关部门票监制章；它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、一般发票的区分之处。他专用发票、一般发票的区分之处。l【例题【例题多选题】增值税专用发票的联次包括（）。多选题】增值税专用发票的联次包括（）。A.存根联存根联B.发票联发票联C.记账联记账联D.抵扣联抵扣联l【例题【例题推断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票推断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票
36、的状况下也可运用一般发票。的状况下也可运用一般发票。（）（）l【例题【例题多选题】下列属于一般发票的有（）。多选题】下列属于一般发票的有（）。A.增值税专用发票增值税专用发票B.商业零售统一发票商业零售统一发票C.商品房销售发票商品房销售发票D.邮票邮票ABCDBC【例题【例题推断题】一般纳税人向小规模纳税人销售推断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，只可以开具增值税专用发票。（）应税项目，只可以开具增值税专用发票。（）【例题【例题推断题】只要是一般纳税人就可以领购运推断题】只要是一般纳税人就可以领购运用增值税专用发票。（）用增值税专用发票。（）【例题【例题推断题】增值税专用发票只限于增
37、值税一推断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购运用，增值税小规模纳税人不得领般纳税人领购运用，增值税小规模纳税人不得领购运用。（）购运用。（）二、发票管理（三）发票的开具要求（三）发票的开具要求P190思索：发票确定是由收款方向付款方开具的。这句话对吗？思索：发票确定是由收款方向付款方开具的。这句话对吗？在开具发票时要遵守下面的规定：在开具发票时要遵守下面的规定：1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（推断）开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（推断）2.开具发票时应按号依次填
38、开，填写项目齐全、内容真实、开具发票时应按号依次填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清晰，全部联次一次性复写或打印，内容完全一样，并字迹清晰，全部联次一次性复写或打印，内容完全一样，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当运用中文。民族自治地区可以同时运用当填写发票应当运用中文。民族自治地区可以同时运用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时运用一种外国文字。（推断）运用一种外国文字。（推断）4.运用电子计算机开具发票必需报主管税务机关批准，并运用电子计算机
39、开具发票必需报主管税务机关批准，并运用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当依运用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当依据依次号装订成册，以备税务机关检查。据依次号装订成册，以备税务机关检查。二、发票管理 P153（三）发票的开具要求（三）发票的开具要求5.开具发票的时限、地点应符合规定。开具发票的时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本运用发票；未经税务机关批准，不得拆本运用发票；不得自行扩大专业发票运用范围。（多选）不得自行扩大专业发票运用范围。（多选）7.开具发票的单位应当建立发
40、票运用登记制度，设置发票登记开具发票的单位应当建立发票运用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票运用状况。已开具的发票存簿。并定期向主管税务机关报告发票运用状况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。（单选）后销毁。（单选）二、发票管理（三）发票的开具要求（三）发票的开具要求P190思索：以下说法是否正确思索：以下说法是否正确1、发票确定是由收款方向付款方开具的。、发票确定是由收款方向付款方开具的。2、发票管理方法规定，在中国境内，发票可以运用中发票管理方法规定，在中国境内，发票可以运
41、用中文印制，也可以运用外文印制文印制，也可以运用外文印制()。3、一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不、一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不得滞后。得滞后。4、不得拆本运用发票、不得拆本运用发票5、发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全一样。、发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全一样。6、填写发票只能运用中文。、填写发票只能运用中文。l【例题【例题单选题】下列关于发票的表述中，不正单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（）确的是（）A.不得转借发票不得转借发票B.不得转让发票不得转让发票C.不得代开发票不得代开发票D.可以自行确定拆本运用发票可以自行
42、确定拆本运用发票Dl【例题【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理方法规多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理方法规定的有（定的有（）。）。A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票B.开具发票应按编号依次填开，内容真实、全部联次一次性复写开具发票应按编号依次填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印或打印C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票D.开具的发票存根联和发票登记簿应当保存开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年年ABDl【例题【例题单选题】已开具的发票存根联和发票登
43、记簿应当保存（）。单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）。A.1年年B.5年年C.10年年D.15年年l【例题【例题多选题】下列做法不正确的有（多选题】下列做法不正确的有（）。）。A.甲公司代其子公司开具了一张价值甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票万元的增值税发票B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取确定的费用丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取确定的费用D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务年后报经税务机关查验后予以
44、销毁机关查验后予以销毁BABC三、纳税申报（一）纳税申报的概念（一）纳税申报的概念1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人依据定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人依据法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。（临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人）（临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人）2.纳税申报表纳税申报表三、纳税申报P220（二）纳税申报的方式（二）纳税申报的方式1.干脆申报，也称上门申报。是指纳税人
45、自行干脆到税务干脆申报，也称上门申报。是指纳税人自行干脆到税务机关办理纳税申报。（分三种）机关办理纳税申报。（分三种）2.邮寄申报。邮寄申报。邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人运用统一规定邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人运用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（推断）（推断）3.数据电文申报。如：网上申报数据电文申报。如：网上申报4.简
46、易申报。实行定期定额征收的纳税人（两种途径）简易申报。实行定期定额征收的纳税人（两种途径）5.其他申报方式。其他申报方式。四、税款征收（一）税款征收的概念（一）税款征收的概念1.定义：定义：2.地位：是税收征收管理的地位：是税收征收管理的核心内容和中心环节核心内容和中心环节，是实现税收职能的是实现税收职能的最关键环节最关键环节，在整个税收征收管，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。理工作中占有极其重要的地位。（二）税款征收方式（1）查账征收）查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的
47、，则多退少补的一种税款机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够细致履行这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够细致履行纳税人义务的纳税单位。纳税人义务的纳税单位。（2）查定征收）查定征收是指由税务机关依据纳税人的生产设备等状况在正常状况下是指由税务机关依据纳税人的生产设备等状况在正常状况下的生产、销售状况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然的生产、销售状况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。【适用范围】这种方式适用于
48、生产经营规模较小、产品零星、税源【适用范围】这种方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但可以分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但可以限制原材料或进销货的纳税人。限制原材料或进销货的纳税人。二、税款征收方式P194（3）查验征收）查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。式。【适用范围】这种方式适用于经营品种比较单一，经营地点、时间【适用范围】
49、这种方式适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。和商品来源不固定的纳税人。（4）定期定额征收）定期定额征收依据确定的程序，核定纳税人在确定经营时期内的应纳税经依据确定的程序，核定纳税人在确定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。征收方式。【适用范围】这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账实力，【适用范围】这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账实力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。人
50、。二、税款征收方式P175（5）代扣代缴）代扣代缴是指依据税法规定，负有扣缴税款的法定义务是指依据税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中干人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中干脆扣除税款的方式。脆扣除税款的方式。（6）代收代缴）代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。照税收的规定收取税款。l（七）（七）.托付征