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1、 超市会计科目及核算流程 IMB standardization office【IMB 5AB-IMBK 08-IMB 2C】超市会计科目及核算流程 一、会计科目的设置 新科目名称 科目特征 部门核算 现金 银行存款 银行存款-建行基本户（账号）银行存款-工行保证金户（账号）其他货币资金 应收票据 单位往来 应收票据-银行承兑汇票 单位往来 应收票据-商业承兑汇票 单位往来 应收股利 单位往来 应收利息 单位往来 应收账款 单位往来 应收账款-内部销售货款 单位往来 应收账款团购销售业务 单位往来 应收账款-售卡暂收款 其他应收款 其他应收款-备用金 个人往来 部门 其他应收款-备用金-生鲜采
2、购备用金 个人往来 部门 其他应收款-备用金-收银备用金 个人往来 部门 其他应收款-备用金-行政备用金 个人往来 部门 其他应收款-备用金-其他备用金 个人往来 部门 其他应收款-员工借款 个人往来 部门 其他应收款-应收罚款与责任赔款 其他应收款-应收罚款与责任赔款-收银长短款 其他应收款-应收罚款与责任赔款-现金短款 其他应收款-应收罚款与责任赔款-资产损失责任赔款 其他应收款-垫付职工承担款项 其他应收款-银行卡 单位往来 其他应收款-单位往来 单位往来 其他应收款-单位往来-应收非主营业务收入 单位往来 其他应收款-单位往来-预付款 单位往来 其他应收款-单位往来-预付款-预付费用款
3、 单位往来 其他应收款-单位往来-预付款-预付工程设备款 单位往来 其他应收款-单位往来-垫付款 单位往来 其他应收款-单位往来-存出保证金 单位往来 其他应收款-单位往来-内部往来 单位往来 坏账准备 坏账准备-应收帐款计提 坏账准备-其他应收款计提 预付账款 单位往来 部门 预付账款-内部往来 单位往来 部门 预付账款-单位往来 单位往来 部门 材料采购 一般 在途物资 一般 原材料 一般 部门 包装物 一般 包装物-包装袋 一般 包装物-其他包装物 一般 低值易耗品 一般 部门 低值易耗品-耐用品 一般 部门 低值易耗品-耐用品-在库 一般 部门 低值易耗品-耐用品-在用 一般 部门 低
4、值易耗品-耐用品-摊销 一般 部门 低值易耗品-消耗品 一般 部门 材料成本差异 一般 库存商品 一般 部门 库存商品-超市 一般 部门 库存商品-超市-食品 一般 部门 库存商品-超市-食品-17%一般 部门 库存商品-超市-食品-13%一般 部门 库存商品-超市-食品-13%扣除率 一般 部门 库存商品-超市-食品-0%一般 部门 库存商品-超市-百货 一般 部门 库存商品-超市-百货-17%一般 部门 库存商品-超市-百货-13%一般 部门 库存商品-超市-百货-13%扣除率 一般 部门 库存商品-超市-百货-0%一般 部门 发出商品 一般 受托代销商品 一般 受托代销商品-超市 一般
5、受托代销商品-超市-食品 一般 受托代销商品-超市-食品-17%税率 一般 受托代销商品-超市-食品-13%税率 一般 受托代销商品-超市-食品-13%扣除率 一般 受托代销商品-超市-食品-零税率 一般 受托代销商品-超市-百货 一般 受托代销商品-超市-百货-17%税率 一般 受托代销商品-超市-百货-13%税率 一般 受托代销商品-超市-百货-13%扣除率 一般 受托代销商品-超市-百货-零税率 一般 委托加工物资 一般 存货跌价准备 一般 待摊费用 一般 待摊费用-广告费 单位往来 待摊费用-租赁费 单位往来 待摊费用-卖场租赁费 单位往来 待摊费用-办公区租赁费 单位往来 待摊费用-
6、库房租赁费 单位往来 待摊费用-空调取暖费 单位往来 待摊费用-修理费 单位往来 待摊费用-保险费 单位往来 待摊费用-检验费 单位往来 待摊费用-垃圾处理费 单位往来 待摊费用-咨询费 单位往来 待摊费用-物业费 单位往来 待摊费用-其他 单位往来 长期股权投资 一般 长期应收款 单位往来 固定资产 一般 部门 固定资产-房屋建筑物 一般 部门 固定资产-机器设备 一般 部门 固定资产-交通运输设备 一般 部门 固定资产-其他设备 一般 部门 固定资产-固定资产装修 一般 部门 固定资产-经营租入固定资产改良 一般 部门 累计折旧 一般 固定资产减值准备 一般 在建工程 单位往来 在建工程减
7、值准备 一般 工程物资 一般 固定资产清理 一般 无形资产 一般 无形资产减值准备 一般 长期待摊费用 一般 长期待摊费用-租赁费 一般 长期待摊费用-修理费 一般 长期待摊费用-工程款 一般 长期待摊费用-开办费 一般 递延所得税资产 一般 待处理财产损溢 一般 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 一般 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 一般 短期借款 单位往来 应付票据 单位往来 应付票据-银行承兑汇票 单位往来 应付票据-银行承兑汇票-货款 单位往来 应付票据-商业承兑汇票 单位往来 应付账款 单位往来 部门 应付账款-超市 单位往来 部门 应付账款-超市-经销 单位往来 部门 应付账
8、款-超市-经销-食品 单位往来 部门 应付账款-超市-经销-百货 单位往来 部门 应付账款-超市-经销-内部转货供应商 单位往来 部门 应付账款-超市-经销-已收结账单据单位 单位往来 部门 应付账款-超市-经销-订单差异 单位往来 部门 应付账款-超市-代销 单位往来 部门 应付账款-超市-代销-食品 单位往来 部门 应付账款-超市-代销-百货 单位往来 部门 应付账款-超市-代销-内部转货供应商 单位往来 部门 应付账款-超市-代销-已收结账单据单位 单位往来 部门 应付账款-超市-代销-订单差异 单位往来 部门 应付账款-超市-联营 单位往来 部门 应付账款-超市-联营-已收结账单据单位
9、 单位往来 部门 应付账款-商厦 单位往来 部门 应付账款-商厦-经销 单位往来 部门 应付账款-商厦-联营 单位往来 部门 预收账款 单位往来 预收账款-货款 单位往来 预收账款-团购卡 单位往来 预收账款-租金 单位往来 代销商品款 单位往来 部门 代销商品款-超市 单位往来 部门 代销商品款-超市-食品 单位往来 部门 代销商品款-超市-食品-17%税率 单位往来 部门 代销商品款-超市-食品-13%税率 单位往来 部门 代销商品款-超市-食品-13%扣除率 单位往来 部门 代销商品款-超市-食品-零税率 单位往来 部门 代销商品款-超市-百货 单位往来 部门 代销商品款-超市-百货-1
10、7%税率 单位往来 部门 代销商品款-超市-百货-13%税率 单位往来 部门 代销商品款-超市-百货-13%扣除率 单位往来 部门 代销商品款-超市-百货-零税率 单位往来 部门 应付职工薪酬 一般 应付工资 一般 应付福利费 一般 应付股利 一般 应交税费 一般 应交税金 一般 应交税金-应交增值税 一般 应交税金-应交增值税-进项税额 一般 应交税金-应交增值税-进项税额-17%一般 应交税金-应交增值税-进项税额-13%一般 应交税金-应交增值税-进项税额-13%扣除率 一般 应交税金-应交增值税-进项税额-7%一般 应交税金-应交增值税-进项税额-6%一般 应交税金-应交增值税-进项税
11、额-4%一般 应交税金-应交增值税-销项税 一般 应交税金-应交增值税-销项税-17%一般 应交税金-应交增值税-销项税-13%一般 应交税金-应交增值税-销项税-零税率 一般 应交税金-应交增值税-已交税金 一般 应交税金-应交增值税-进项税转出 一般 应交税金-应交增值税-转出未交增值税 一般 应交税金-应交增值税-转出多交增值税 一般 应交税金-应交城建税 一般 应交税金-应交营业税 一般 应交税金-未交增值税 一般 应交税金-应交所得税 一般 应交税金-应交房产税 一般 应交税金-应交车船使用税 一般 应交税金-应交个人所得税 一般 其他应交款 一般 其他应交款-教育费附加 一般 其他
12、应交款-代扣代缴税金 一般 其他应交款-代扣代缴税金-营业税 一般 其他应交款-代扣代缴税金-城建税 一般 其他应交款-代扣代缴税金-教育费附加 一般 其他应交款-代扣代缴税金-增值税 一般 其他应交款-代扣代缴税金-增值税-3%一般 其他应交款-代扣代缴税金-所得税 一般 其他应交款-代扣代缴税金-其他（国税）一般 其他应交款-代扣代缴税金-其他（地税）一般 其他应付款 一般 其他应付款-员工押金 一般 部门 其他应付款-单位往来 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-供应商保证金 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-供应商保证金-清场保证金 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-供应商保
13、证金-风险保证金（合同保证金）单位往来 部门 其他应付款-单位往来-供应商保证金-质量保证金 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-代收其他单位款项 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-预收款 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-预收款-预收非主营业务收入 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-预收款-未处理发票销售款 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-待付款 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-待付款-待付费用款 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-待付款-待付工程设备款 单位往来 部门 其他应付款-单位往来-内部往来 单位往来 部门 其他应付款-网银汇划专户 单位往来 工会经费
14、 职工教育经费 社会保险 社会保险-养老保险 社会保险-失业保险 社会保险-工伤保险 社会保险-医疗保险 社会保险-生育保险 社会保险-其他人身保险 住房公积金 应付利息 单位往来 预提费用 单位往来 预提费用-保险费 单位往来 预提费用-修理费 单位往来 预提费用-广告费 单位往来 预提费用-租赁费 单位往来 预提费用-租赁费-卖场租赁费 单位往来 预提费用-租赁费-办公区租赁费 单位往来 预提费用-租赁费-库房租赁费 单位往来 预提费用-空调取暖费 单位往来 预提费用-保安费 单位往来 预提费用-物业费 单位往来 预提费用-水电费 单位往来 预提费用-水电费-水费 单位往来 预提费用-水电
15、费-电费 单位往来 预提费用-车辆租赁费 单位往来 预提费用-保洁费 单位往来 预计负债 一般 递延收益 一般 长期借款 一般 应付债券 一般 长期应付款 单位往来 专项应付款 一般 递延所得税负债 一般 实收资本 一般 上级拔入 一般 资本公积 一般 盈余公积 一般 盈余公积-法定盈余公积 一般 盈余公积-任意盈余公积 一般 盈余公积-法定公益金 一般 盈余公积-储备基金 一般 盈余公积-企业发展基金 一般 盈余公积-企业发展基金-补充流动资金 一般 盈余公积-企业发展基金-购建固定资产 一般 盈余公积-利润归还投资 一般 本年利润 一般 利润分配 一般 利润分配-其他转入 一般 利润分配-
16、提取法定盈余公积 一般 利润分配-提取法定公益金 一般 利润分配-提取储备基金 一般 利润分配-提取企业发展基金 一般 利润分配-提取职工奖励及福利基金 一般 利润分配-利润归还投资 一般 利润分配-应付优先股股利 一般 利润分配-提取任意盈余公积 一般 利润分配-未分配利润 一般 生产成本 一般 制造费用 一般 劳务成本 一般 主营业务收入 一般 部门 主营业务收入-超市 一般 部门 主营业务收入-超市-食品销售 一般 部门 主营业务收入-超市-百货销售 一般 部门 主营业务收入-超市-联营厂商 单位往来 部门 主营业务收入-超市-返利 单位往来 部门 主营业务收入-超市-折扣折让 一般 部
17、门 主营业务收入-超市-折扣折让-食品销售 一般 部门 主营业务收入-超市-折扣折让-百货销售 一般 部门 主营业务收入-超市-折扣折让-联营厂商 单位往来 部门 其他业务收入 单位往来 其他业务收入-超市 单位往来 其他业务收入-超市-租赁业务收入 单位往来 部门 其他业务收入-超市-租赁业务收入-租金收入 单位往来 部门 其他业务收入-超市-租赁业务收入-设备租赁收入 单位往来 部门 其他业务收入-超市-管理服务收入 单位往来 部门 其他业务收入-超市-营运服务收入 单位往来 部门 其他业务收入-超市-营运服务收入-新商品促销服务费 单位往来 部门 其他业务收入-超市-营运服务收入-宣传促
18、销服务费 单位往来 部门 其他业务收入-超市-营运服务收入-陈列促销服务费 单位往来 部门 其他业务收入-超市-营运服务收入-其他促销服务费 单位往来 部门 其他业务收入-超市-材料销售收入 单位往来 其他业务收入-超市-餐饮业务 单位往来 其他业务收入-超市-代收代付业务 单位往来 其他业务收入-超市-其他 单位往来 投资收益 一般 营业外收入 一般 营业外收入-固定资产盘盈 一般 营业外收入-处理固定资产净收益 一般 营业外收入-资产再次评估增值 一般 营业外收入-接受捐赠转入 一般 营业外收入-罚款收入 一般 营业外收入-保险理赔收入 一般 营业外收入-出售无形资产收益 一般 营业外收入
19、-补贴收入 一般 营业外收入-其他 一般 主营业务成本 一般 部门 主营业务成本-超市 一般 部门 主营业务成本-超市-食品 一般 部门 主营业务成本-超市-百货 一般 部门 主营业务成本-超市-联营厂商 单位往来 部门 营业税金及附加 一般 营业税金及附加-城市维护建设税 一般 营业税金及附加-教育费附加 一般 其他业务支出 一般 其他业务支出-税费 一般 其他业务支出-税费-营业税 一般 其他业务支出-税费-城建税 一般 其他业务支出-税费-教育费附加 一般 其他业务支出-税费-其他 一般 其他业务支出-材料成本核算 一般 其他业务支出-餐饮业务 一般 其他业务支出-代收代付业务 一般 其
20、他业务支出-其他 一般 销售费用 一般 部门 销售费用-广告费 一般 部门 销售费用-广告费-媒体广告费 一般 部门 销售费用-广告费-其他广告费 一般 部门 销售费用-租赁费 一般 部门 销售费用-租赁费-卖场租赁费 一般 部门 销售费用-租赁费-其他房产租赁费 一般 部门 销售费用-租赁费-设备租赁费 一般 部门 销售费用-水电费 一般 部门 销售费用-水电费-水费 一般 部门 销售费用-水电费-电费 一般 部门 销售费用-水电费-收取水电费 一般 部门 销售费用-空调、取暖费 一般 部门 销售费用-通讯费 一般 部门 销售费用-通讯费-固定电话费 一般 部门 销售费用-通讯费-移动电话费
21、 一般 部门 销售费用-通讯费-数据通信费 一般 部门 销售费用-交通费 一般 部门 销售费用-修理费 一般 部门 销售费用-修理费-设备维修 一般 部门 销售费用-修理费-房屋维修 一般 部门 销售费用-修理费-修理材料 一般 部门 销售费用-保险费 一般 部门 销售费用-办公费 一般 部门 销售费用-办公费-专用纸张 一般 部门 销售费用-办公费-办公耗材 一般 部门 销售费用-办公费-电脑耗材 一般 部门 销售费用-办公费-购买发票 一般 部门 销售费用-办公费-其他费用 一般 部门 销售费用-书报资料费 一般 部门 销售费用-低值易耗品摊销 一般 部门 销售费用-折旧费 一般 部门 销
22、售费用-检验费 一般 部门 销售费用-展览费 一般 部门 销售费用-运杂费用 一般 部门 销售费用-运杂费用-租车费用 一般 部门 销售费用-运杂费用-车辆费用 一般 部门 销售费用-运杂费用-车辆费用-修理费 一般 部门 销售费用-运杂费用-车辆费用-过路过桥费 一般 部门 销售费用-运杂费用-车辆费用-停车费 一般 部门 销售费用-运杂费用-车辆费用-油料费 一般 部门 销售费用-运杂费用-车辆费用-年审年检费 一般 部门 销售费用-印刷费 一般 部门 销售费用-印刷费-发票印刷费 一般 部门 销售费用-印刷费-表单印刷费 一般 部门 销售费用-业务招待费 一般 部门 销售费用-工资 一般
23、 部门 销售费用-工资-基本工资 一般 部门 销售费用-工资-考核工资 一般 部门 销售费用-工资-伙食补贴 一般 部门 销售费用-工资-住房补贴 一般 部门 销售费用-工资-加班工资 一般 部门 销售费用-工资-其他 一般 部门 销售费用-工资-奖金 一般 部门 销售费用-福利费 一般 部门 销售费用-长期待摊费用 一般 部门 销售费用-长期待摊费用-固定资产改良支出 一般 部门 销售费用-长期待摊费用-其他 一般 部门 销售费用-社会保险费 一般 部门 销售费用-社会保险费-养老保险费 一般 部门 销售费用-社会保险费-失业保险费 一般 部门 销售费用-社会保险费-医疗保险费 一般 部门
24、销售费用-社会保险费-工伤保险费 一般 部门 销售费用-社会保险费-生育保险费 一般 部门 销售费用-社会保险费-住房公积金 一般 部门 销售费用-社会保险费-其他人身保险 一般 部门 销售费用-保洁费 一般 部门 销售费用-保洁费-保洁公司费用 一般 部门 销售费用-保洁费-保洁耗材（领）一般 部门 销售费用-保洁费-其他保洁费 一般 部门 销售费用-物业管理费 一般 部门 销售费用-差旅费 一般 部门 销售费用-差旅费-市内交通费 一般 部门 销售费用-差旅费-住宿费 一般 部门 销售费用-差旅费-补助费 一般 部门 销售费用-人事培训费 一般 部门 销售费用-人事培训费-内部培训费 一般
25、 部门 销售费用-人事培训费-外部培训费 一般 部门 销售费用-人事培训费-人事招聘费用 一般 部门 销售费用-伙食费 一般 部门 销售费用-邮寄费 一般 部门 销售费用-邮寄费-文件材料邮寄费 一般 部门 销售费用-保安费 一般 部门 销售费用-保安费-治安管理费 一般 部门 销售费用-保安费-保安耗材（领）一般 部门 销售费用-保安费-其他保安费 一般 部门 销售费用-排污费 一般 部门 销售费用-企划费 一般 部门 销售费用-企划费-企划活动费 一般 部门 销售费用-企划费-企划活动费-场内企划布置费 一般 部门 销售费用-企划费-企划活动费-场外促销活动费 一般 部门 销售费用-企划费
26、-企划活动费-文宣活动费 一般 部门 销售费用-企划费-企划活动费-企划耗材（领）一般 部门 销售费用-企划费-快讯费 一般 部门 销售费用-企划费-快讯费-快讯拍摄费 一般 部门 销售费用-企划费-快讯费-快讯制作费 一般 部门 销售费用-企划费-快讯费-快讯印刷费 一般 部门 销售费用-企划费-快讯费-快讯邮寄费 一般 部门 销售费用-包装费 一般 部门 销售费用-包装费-包装袋（领）一般 部门 销售费用-包装费-其他包装物（领）一般 部门 销售费用-存货盘亏或盘盈 一般 部门 销售费用-存货盘亏或盘盈-原材料盘亏或盘盈 一般 部门 销售费用-存货盘亏或盘盈-低值易耗品盘亏或盘盈 一般 部
27、门 销售费用-存货盘亏或盘盈-库存商品盘亏或盘盈 一般 部门 销售费用-其他耗材领用 一般 部门 销售费用-其他耗材领用-生鲜耗材 一般 部门 销售费用-其他耗材领用-其他耗材 一般 部门 销售费用-咨询费 一般 部门 销售费用-审计费 一般 部门 销售费用-无形资产摊销 一般 部门 销售费用-燃气费 一般 部门 销售费用-工会经费 一般 部门 销售费用-董事会经费 一般 部门 销售费用-证照登记费 一般 部门 销售费用-会议费 一般 部门 销售费用-职工教育经费 一般 部门 销售费用-年审费 一般 部门 销售费用-诉讼费 一般 部门 销售费用-残疾人就业保证金 一般 部门 销售费用-其他 一
28、般 部门 销售费用-其他-无发票费用 一般 部门 销售费用-其他-其他 一般 部门 管理费用 一般 部门 管理费用-租赁费 一般 部门 管理费用-租赁费-卖场租赁费 一般 部门 管理费用-租赁费-其他房产租赁费 一般 部门 管理费用-租赁费-设备租赁费 一般 部门 管理费用-水电费 一般 部门 管理费用-水电费-水费 一般 部门 管理费用-水电费-电费 一般 部门 管理费用-水电费-收取水电费 一般 部门 管理费用-空调、取暖费 一般 部门 管理费用-通讯费 一般 部门 管理费用-通讯费-固定电话费 一般 部门 管理费用-通讯费-移动电话费 一般 部门 管理费用-通讯费-数据通信费 一般 部门
29、 管理费用-交通费 一般 部门 管理费用-修理费 一般 部门 管理费用-修理费-设备维修 一般 部门 管理费用-修理费-房屋维修 一般 部门 管理费用-修理费-修理耗材 一般 部门 管理费用-保险费 一般 部门 管理费用-保险费-车辆险 一般 部门 管理费用-保险费-财产险 一般 部门 管理费用-保险费-公众责任险 一般 部门 管理费用-保险费-其他险种 一般 部门 管理费用-办公费 一般 部门 管理费用-办公费-专用纸张 一般 部门 管理费用-办公费-办公耗材 一般 部门 管理费用-办公费-电脑耗材 一般 部门 管理费用-办公费-购买发票 一般 部门 管理费用-办公费-其他费用 一般 部门
30、管理费用-书报资料费 一般 部门 管理费用-低值易耗品摊销 一般 部门 管理费用-折旧费 一般 部门 管理费用-检验费 一般 部门 管理费用-展览费 一般 部门 管理费用-运杂费用 一般 部门 管理费用-运杂费用-租车费用 一般 部门 管理费用-运杂费用-车辆费用 一般 部门 管理费用-运杂费用-车辆费用-修理费 一般 部门 管理费用-运杂费用-车辆费用-过路过桥费 一般 部门 管理费用-运杂费用-车辆费用-停车费 一般 部门 管理费用-运杂费用-车辆费用-油料费 一般 部门 管理费用-运杂费用-车辆费用-年审年检费 一般 部门 管理费用-印刷费 一般 部门 管理费用-印刷费-发票印刷费 一般
31、 部门 管理费用-印刷费-表单印刷费 一般 部门 管理费用-业务招待费 一般 部门 管理费用-工资 一般 部门 管理费用-工资-基本工资 一般 部门 管理费用-工资-考核工资 一般 部门 管理费用-工资-伙食补贴 一般 部门 管理费用-工资-住房补贴 一般 部门 管理费用-工资-加班工资 一般 部门 管理费用-工资-其他 一般 部门 管理费用-工资-奖金 一般 部门 管理费用-福利费 一般 部门 管理费用-长期待摊费用摊销 一般 部门 管理费用-长期待摊费用摊销-固定资产改良支出摊销 一般 部门 管理费用-长期待摊费用摊销-其他 一般 部门 管理费用-社会保险费 一般 部门 管理费用-社会保险
32、费-养老保险费 一般 部门 管理费用-社会保险费-失业保险费 一般 部门 管理费用-社会保险费-医疗保险费 一般 部门 管理费用-社会保险费-工伤保险费 一般 部门 管理费用-社会保险费-生育保险费 一般 部门 管理费用-社会保险费-住房公积金 一般 部门 管理费用-社会保险费-其他人身保险 一般 部门 管理费用-保洁费 一般 部门 管理费用-保洁费-保洁公司费用 一般 部门 管理费用-保洁费-保洁耗材（领）一般 部门 管理费用-保洁费-其他保洁费 一般 部门 管理费用-物业管理费 一般 部门 管理费用-差旅费 一般 部门 管理费用-差旅费-市际交通费 一般 部门 管理费用-差旅费-住宿费 一
33、般 部门 管理费用-差旅费-补助费 一般 部门 管理费用-人事培训费 一般 部门 管理费用-人事培训费-内部培训费 一般 部门 管理费用-人事培训费-外部培训费 一般 部门 管理费用-人事培训费-人事招聘费用 一般 部门 管理费用-伙食费 一般 部门 管理费用-邮寄费 一般 部门 管理费用-邮寄费-文件材料邮寄费 一般 部门 管理费用-税金 一般 部门 管理费用-税金-印花税 一般 部门 管理费用-税金-车船使用费 一般 部门 管理费用-税金-房产税 一般 部门 管理费用-税金-其他 一般 部门 管理费用-保安费 一般 部门 管理费用-保安费-治安管理费 一般 部门 管理费用-保安费-保安耗材
34、（领）一般 部门 管理费用-保安费-其他保安费 一般 部门 管理费用-排污费 一般 部门 管理费用-企划费 一般 部门 管理费用-企划费-企划活动费 一般 部门 管理费用-企划费-企划活动费-场内企划布置费 一般 部门 管理费用-企划费-企划活动费-场外促销活动费 一般 部门 管理费用-企划费-企划活动费-文宣活动费 一般 部门 管理费用-企划费-企划活动费-企划耗材（领）一般 部门 管理费用-企划费-快讯费 一般 部门 管理费用-企划费-快讯费-快讯拍摄费 一般 部门 管理费用-企划费-快讯费-快讯制作费 一般 部门 管理费用-企划费-快讯费-快讯印刷费 一般 部门 管理费用-企划费-快讯费
35、-快讯邮寄费 一般 部门 管理费用-包装费 一般 部门 管理费用-包装费-包装袋（领）一般 部门 管理费用-包装费-其他包装物（领）一般 部门 管理费用-存货盘亏或盘盈 一般 部门 管理费用-存货盘亏或盘盈-原材料盘亏或盘盈 一般 部门 管理费用-存货盘亏或盘盈-低值易耗品盘亏或盘盈 一般 部门 管理费用-存货盘亏或盘盈-库存商品盘亏或盘盈 一般 部门 管理费用-其他耗材领用 一般 部门 管理费用-其他耗材领用-生鲜耗材 一般 部门 管理费用-其他耗材领用-其他耗材 一般 部门 管理费用-咨询费 一般 部门 管理费用-审计费 一般 部门 管理费用-无形资产摊销 一般 部门 管理费用-燃气费 一
36、般 部门 管理费用-工会经费 一般 部门 管理费用-董事会经费 一般 部门 管理费用-证照登记费 一般 部门 管理费用-会议费 一般 部门 管理费用-职工教育经费 一般 部门 管理费用-年审费 一般 部门 管理费用-诉讼费 一般 部门 管理费用-残疾人就业保证金 一般 部门 管理费用-其他 一般 部门 管理费用-其他-无发票费用 一般 部门 管理费用-其他-其他 一般 部门 财务费用 一般 财务费用-手续费 一般 财务费用-利息 一般 财务费用-利息-利息收入 一般 财务费用-利息-利息支出 一般 财务费用-汇兑损失 一般 资产减值损失 一般 坏账准备 一般 存货跌价准备 一般 固定资产减值准
37、备 一般 在建工程减值准备 一般 无形资产减值准备 一般 营业外支出 一般 营业外支出-固定资产盘亏 一般 营业外支出-处置固定资产净损失 一般 营业外支出-捐赠支出 一般 营业外支出-罚款支出 一般 营业外支出-债务重组损失 一般 营业外支出-其他 一般 所得税 一般 以前年度损益调整 一般 二、相关会计分录(一)、售价金额法是中小超市常用的方法，但现在已经基本不适合了，因为超市采购的品种繁多，而且价格不稳定，所以，简单介绍如下：1、商品购进时会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及
38、收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额?）/上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）X100%本期进销差价=本期主营业务收入 X 进销差价率 根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价 贷：主营业务成本 4、月末会计根据税金计算单计算税金（以小规模纳税人为例）小规模 3%增值税=本期主营业务收入?X3%/(1+3%)会计分录 借：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税 5
39、、月末按售价结转销售成本 借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入 借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润 7、月末结转销售成本及税金 借：本年利润 贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）贷：主营业务税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）（二）超市核算一般方法相关分录 购货业务：1.直接购进商品 借：库存商品 交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款(应付账款)2.代销方式购进 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 3.收取摊位费 借：现金?贷：其他业务收入房产出租收入 贷：其他业务收入出售包装物收入 贷：其他业务
40、收入入场费收入 税金计算及会计分录：营业税=其他业务收入 X5%房产税=其他业务收入 X12%城市维护建设税=本期营业税 X7%教育费附加=本期营业税 X3%地方教育费=本期营业税 X1%会计分录 借：其他业务支出营业税 其他业务支出城市维护建设税 其他业务支出教育费附加 其他业务支出地方教育费 管理费用房产税 贷：应交税金营业税 应交税金房产税 其他应交款应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加 其他应交款应交地方教育费 销售业务：1.纯销方式 借：现金 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）2.折价销售 借：现金 贷：主营业务收入（折后价）应交税金-应交增值税（销项税额）3
41、.带促销品销售 借：现金 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）注：成本结转时，将主销产品和促销品一并结转。4.售卡 售卡时 借：现金 贷：应收账款-暂收款 顾客购货时 借：应收账款-暂收款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税金）结转逾期卡收入 借：应收账款 贷：营业外收入 5.委托代销商品的销售（1）按约定价格销售 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：受托供销商品 借：代销商品款 应交税金应交增值税（进项税项）贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（2）收取手续费 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费应交增值税(销项税
42、额)借：应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：受托代销商品 借：应付账款甲企业 贷：银行存款 主营业务收入（手续费收入）超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)所购货物适用增值税税率。借：银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入）应交增值税进项税金 2、
43、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务支出税金及附加 贷：应交税金营业税 城市维护建设税(市区)其他应交款教育费附加 月末结转情况：月末对各类商品进行盘存，本期销量期初盘存数+本期购进-期末盘存数 本期成本本期销售数量*进货单价（可能为加权平均价）但应剔除以下几种因素引起的商品数量变动。A.剔除管理不善造成的商品短缺 B.个别员工原因造成货物遗失。C.意
44、外事件造成商品短缺或毁损。借：主营业务成本 贷：库存商品 三、超市核算应注意要点 1.对于库存，必须使用专业的进销存软件来核算.2.月末成本的结转必须结合实际情况进行，这样才能准确核算利润.3.库存商品的盘点非常重要，要不定期进行，可以防止内部员工的舞弊.四、超市核算税收筹划 1.如果将零售企业的配送业务分开核算，成立单独的运输公司，其中的运输装卸收入可以获得 3%的低税率，同时超市还可获得“运费”7%的增值税抵扣。2.对超市的规模大小，实际税负进行统筹计算后，确定选择一般纳税人还是小规模纳税人。3.对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按
45、照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税.对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。与销售量有没有直接联系，有时是一个莫棱两可的概念，可利用这个区域，选择低税率。4.对于超市的各种促销政策，所涉及的税负也不同。满多少打折多少，满多少送多少赠券，满多少送多少礼品，满多少返现多少等，对各种方法进行测算对比，得出最低税负方案。5.超市非正常损失进项税不预抵扣，需进行进项转出，而正常损失不必作进项税转出，正确划分正常损失范围，可适当降低企业增值税负。6.增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额可按买价的 13%进行抵扣。大型连锁超市收购农业生产者自产的农产品，可凭超市自己为农业生产者开具的农产品收购发票抵扣税款。因此，选择合适的采购对象，可降低企业的增值税负。7.合并纳税，对于有盈利，有亏损的连锁超市，应进行合并纳税，盈亏相抵后，可大幅降低企业的所得税负。