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1、 1 浅谈农业企业内部控制的问题及对策【摘要】随着经济的快速发展,农业企业内部控制在财务活动中的重要性日益显现。妥善解决内部控制存在的制度不健全和执行质量不高的问题,对农业企业的健康发展有着不可忽视的作用。【关键词】农业企业 内控问题及对策 一、加强和完善内部控制的必要性和紧迫性 内部控制的思想产生于18 世纪工业革命以后,它是企业规模化经营和资本化的结果,是社会经济发展到一定阶段性的产物。内部牵制思想以岗位间的相互核对为主要内容并实施岗位分离,它主要包括两种:一是通过适度的职务分工,让各岗位业务人员能专心于关键流程,从而提高劳动生产率;二是通过定期考核明确责任,发现薄弱环节,以提高员工的积极
2、性,防止舞弊和怠工等不利于企业发展的行为。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两部分,前者在于保护企业资产安全,检查会计数据的准确和可靠性;后者则主要关注提高经营效率,促使有关人员遵守既定的管理方针。内部控制结构思想认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”,并明确了内部控制结构的内容,分为控制环境、会计制度和控制程序等三个方面。在我国,财政部从会计的角度将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。管理控制是指与保证经营方针、
3、决策的贯彻执行,促进经营目标实现有关的控制。2 内部控制的目标是确保单位经营活动高效,资产安全和财务信息可靠。其主要作用在于：保证单位内财务活动的合法性,确保业务经营信息和财务会计资料的真实。有助于管理者实现企业经营方针和目标，确保企业各项资产的安全，防止资产流失。二、农业企业内部控制存在的问题 1、企业领导重视不够。当下一些领导对内部控制工作认识不高，重视程度不够，甚至主观上抵制，在经营过程中搞“一言堂”、“一支笔”，几乎制约了内部控制职能作用的发挥，影响了内部控制制度的建立和有效实施。事实证明，领导重视是加强和完善内控的关键。有些企业在重大事项的决策上，没有领导班子集体讨论的会议记录或会议
4、纪要。2、内部控制制度不健全。从我个人两年的内审实践看，目前一些农业企业内部控制制度还没有形成完整的体系，有的企业没有制定内部控制制度，财务管理、账务处理随意性大，有的虽然建立了内控制度，但不健全、不完善，内控作用不明显，这显然对农业企业的经营发展不利。如有些企业没有建立存货收发管理办法、固定资产管理办法和实物资产定期盘点管理制度，有些企业虽制定了各类资产管理制度但未遵照执行，存在存货期末余额出现红字、实物资产财务账和保管帐不相符等问题。有些实物资产定期盘点记录不实，顶账资产不入账，出租资产未在账面反映。有些对外销售未见商品价目表，凭内部自制出入库单确认收入结转成本。有的费用（发放各类工资、车
5、辆保险）列支无制度依据。工程施工单位和工程款收款单位不一致，付 3 款未见建设方、监理方、施工方签署的工程进度表。3、内部审计监督力度有限。目前相当一部分农业企业内部审计受现实的能力和条件制约，监督力度十分有限。一方面内部审计人员的有限和知识面不全影响了监督质量，有的农业企业内部没有专职内控人员，大多数企业的内控管理，都是靠各岗位人员自律，即使安排了内审人员，也主要用于对外应付上级内审审计工作安排，遇到审计业务，就派其它兼职人员临时参与，这样企业虽然设立有内审部门，但无法正常有序的开展内审工作，监督作用无法发挥。还有内部审计人员知识结构不全面，一般仅开展对财务资料的审核业务，缺乏与其职业相适应
6、的敏锐洞察力和判断力。无法通过对企业经济活动的考察，来及时发现问题，并给予正确的评价。另一方面内部控制监督的评价标准难以统一，实际操作上难度较大。监督的职能是以一定的标准为评价依据的，内部审计必须要有完善的和可操作的评价体系，才能较好实施监督检查，有效评估内部控制缺陷的风险。而目前颁布的企业内部控制基本规范属于各行业一般原则问题的基础平台，缺乏实际的操作性，各企业只有结合自身实际,制定自己的评价体系，才能有效发挥监督效能。三、农业企业内部控制的对策 1、要树立“第一责任”意识。企业负责人是财务管理和内部控制的第一责任人，必须强化内控意识，加强内部控制工作领导，组织内控制度学习，完善内部控制度规
7、章，形成“要我内控”到“我要内控”的自觉转变，切实形成领导重视，专职主抓，部门联动的良好内 4 控氛围。2、建立健全内控制度。一是完善内部回避制度。业务岗位要设臵合理，分工明确，确保不相容职务的有效分离，形成相互牵制，相互监督，有效制衡的机制。二是完善业务流程制度，实行严密的财务流程审批制度，改进和加强会计基础工作。三是完善货币资金和实物资产的控制制度，建立岗位责任制，明确人员和岗位职责权限，实行钱账分管，定期对各项实物资产进行盘点，对盘点的结果及时登记，对盘盈、盘亏的原因要进行及时说明和分析，查明责任并按照规定权限和程序及时处理。3、发挥内部审计监督作用。一是规范内部审计业务操作流程，制定统
8、一惩戒和落实的指标，提高内部审计效率。二是联合人力部门和财务主管部门合力抓好内控，对企业负责人违规违纪施加心理压力，使他们基于对惩戒和对政治前途的考虑，而重视内控。三是加强内部审计能力建设，内部审计人员要业务精，法规熟，实践能力强，才能抓住问题，看准问题，实施有效监督，发挥应有的监督作用。否则就可能渎职。4、建立内部控制考核评价制度。将农业企业内部控制制度和实施情况，纳入领导干部经济责任审计、党风廉政建设责任制和年度考评内容，并将评价结果和考核奖励、问责挂钩。用评价制度促进内部控制规范有效运行。四、结论 加强内控是提升企业管理水平的基本途径，落实内部审计工作可 5 以有效促进企业完善内控工作。也只有通过企业内控工作的完善，才能使内审工作的效果得到真正体现。参考文献：1.王金徽.企业内部控制制度的重要性J.会计之友,2006(11).2.李惠欣.企业内部控制制度体系的构建谈如何完善我国企业内部控制制度J.科技经济市场,2011(9).3.郭建云.建立和完善企业内部控制制度的重要性及其措施J.科技情报开发与经济,2009(6).4、书号：ISBN978-7-5092-0406-1，企业内部控制基本规范讲解，中国市场出版社,