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1、1 浅谈商业银行内部审计项目质量的控制措施摘要:商业银行内部审计的项目质量控制是一个过程包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节其控制的关键是在正确认识加强项目质量控制重要性的基础上对审计项目各个环节的质量进行全方位控制本文试从商业银行内部审计项目质量控制的涵义和重要性入手就如何加强内审项目各环节质量控制提出几点措施以供相互探讨和学习关键词:商业银行;内部审计项目;质量控制内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线其目的是为增加组织的价值和改进组织的经营为使内部审计能充分发挥作用必须对内部审计项目进行有效的质量控制2 一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义中国内部审计协会2005年发布的
2、内部审计具体准则第 19 号 内部审计质量控制 规定内部审计项目的质量控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法目前我国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则的要求在实施审计项目时对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为它贯穿于审计项目的各个环节二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性1.加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业3 发展的根本途径审计质量是内部审计工作的生命而审计项
3、目质量则是内部审计质量的灵魂加强审计项目质量控制提高审计质量必然给内部审计自身的发展带来积极的影响首先是有利于提高审计部门的地位“有为才能有位”,高质量的审计项目容易得到领导的重视被审计单位的尊重树立内审的良好形象为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高通过对审计项目的质量控制使审计人员对素质要求有了新的标准和认识审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高以更好的适应业务发展对内部审计的需要可以说内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根本途径2.我国商业银行内部审
4、计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻”即“重审计实施、轻审计准备”审计方案可操作性不强审计实施与审计方案“两张皮”造成审计目标不明确重点不突出影响项目质量；“重审计问题、轻审计规4 范”审计取证不齐全工作底稿不规范审计定性不准确；“重审计报告、轻整改落实”使审计的效能大打折扣因此我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然”3.加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段开展内部审计工作势必存在内部审计风险在我国内部审计事业发展的现阶段决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低二者之间存
5、在此长彼消的关系内部审计项目质量越高审计风险就越小；反之则审计风险越大所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制管理才能有效地保证审计工作质量规范审计工作行为最大限度地规避审计风险4.加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量控制准则的完善提供实践基础科学的理论来源于科学的实践在不断强化项目质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律将为完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础5 三、商业银行内部审计项目质量控制的措施商业银行内部审计项目质量控制是一个过程包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节以下则是审计项目各环节质量控制
6、的具体措施1.立项阶段的质量控制高度重视立项阶段的质量控制首先内部审计立项应以本组织风险评估为基础以帮助组织实现目标为组织提供增值服务为目的时刻跟上组织前进的步伐配合组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求其次为保证项目主题明确、重点突出就需要适当控制和缩小审计范围根据以往审计经验在没有特定需要情况下适宜采用“集中优势兵力打歼灭战”的战术一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深入细致的审计尽量减少盲目的泛泛的全面审计有6 利于审计项目质量控制的把握及控制审计的风险因此项目立项把握的好在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化审计
7、项目分类在每个审计项目上力求做深做透就会为审计项目质量控制在前期打下良好的基础2.准备过程的质量控制准备阶段是整个项目的基础在项目前期做好各项质量控制不仅能从开始确保审计质量降低审计风险而且可以节约具体审计过程的时间和成本提高审计效率加强审前准备的质量控制主要措施有以下几个方面(1)配备与审计项目相适宜的审计组成员内部审计部门在配备相应的项目成员时应主要考虑两方面因素一是审计人员应符合客观性的要求国际内部审计师协会修订的职业道德规范中要求“内部审计人员在审计过程中应展示其最大限度地职业客观”内部审计人员的客观性是保证审计质量的重要因素审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与
8、该项目的审计以保证审计人员公正客观、不偏不倚二是审计人员应符合专业胜任的要求职业道德规范中同时要求内部审计师在开展业务时应具备专业能力和应有的职业审慎性作为内部审计项目组人员的组成需要7 基本的胜任能力才能基本保证项目质量(2)把好审前调查关确定审计的重点领域审前调查是保证项目质量的重要环节实践证明凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目都进行了充分的审前调查审计调查应重点关注被审计单位的业务流程、内控状况及关键岗位管理人员、管理方式和信息系统的主要变化调查结束后审计组应执行分析性程序对相关数据进行分析明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评
9、估初步确定审计的重点领域只有把审前调查作为审计阶段的一个重要环节认真抓好才能编制出行之有效的审计实施方案确保高质量地实现审计目标(3)制定切实可行的审计实施方案审计实施方案是项目质量控制的“龙头”切实可行的实施方案应具备三个特征第一它从根本上规定了项目的方向是指导审计人员现场作业的“路线图”对实施项目起着全面控制的作用；第二它是执行审计和质量检查的标准依照实施方案管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样从而最大限度地减少审计人员的随意性；第三它是审计报告的基础好的实施方案已基本摸清被审计单位经营活动情况及存在的主要问题使现场实施有的放矢审计报告也就水到渠成了8 3.实施过程的质量控制
10、审计实施过程的质量控制是整个项目质量保证的核心因此必须强化实施过程的控制以保证项目质量降低项目总体风险现场实施过程的质量控制关键在于严格执行审计程序规范业务操作重点把握好两方面的质量控制其一审计证据的质量控制审计证据为内部审计人员作出审计结论和建议提供了依据是项目质量的核心审计证据的质量控制包括三点一是要明确审计取证的范围审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题二是要规范审计取证的方法为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性应根据取证的要求不同对取证方法有所侧重以规范审计取证行为三是要恰当处理和评价审计证据内审人员应要求证据的提供者进行签名或盖章确认其来源真实证据有效无法获取签名盖章的证
11、据应当了解原因并在底稿中注明原因和日期；评价审计证据时应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度其二审计底稿的质量控制审计底稿是保证审计质量防范审计风险和道德风险的一个关键环节编制工作底稿时应遵循工作底稿的质量要求做到内容完整、记录清晰、结论明确客观反映项目计划与审计方案的制定及实施情况并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项保证认定事实客观存在、问题性质判断准确、审计9 建议合理专业4.审计报告的质量控制审计报告是审计监督活动的“产品”是实施审计后对审计项目做出审计意见的书面文件是审计风险的最终载体要想提高审计项目的质量重视审计报告的撰写是非常必要的审计报告应当客观、完整、清晰、及时
12、、具有建设性并体现重要性原则审计报告质量控制的关键是复核审定和最终审定控制审核重点包括五个方面一是审计报告是否以审计底稿为基础问题事实是否清楚证据是否确凿对审计底稿不能充分支持审计报告、但必须在报告中揭示的情况责成审计组继续深入检查将工作底稿补充完整二是审计报告是否以法律法规为准绳引用法规条文是否有效、准确三是审计报告是否以实事求是客观公正为原则问题定性是否正确评价是否到位四是审计报告是否以帮、促为出发点审计建议是否可行对被审计单位目前或未来的经营管理活动是否具有指导意义五是审计报告结构是否合理报告的层次是否按问题的重要性排列用词是否恰当审计报告作为专业文书应切忌用华丽辞藻或修饰的方法等5.审
13、计项目后期及后续的质量控制做好以下项目后期及后续的质量控制对于提升以后10 项目的质量具有重要作用(1)认真开展项目总结每一个审计项目结束后项目组长要认真组织开展项目总结提出本次项目开展中的不足并指明今后类似项目中应注意的事项审计总结是内部审计部门的宝贵财富对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义有利于不断提高审计项目质量降低审计风险提高审计效率(2)后续审计质量控制后续审计是内部审计人员用以确认管理层针对已报告的业务发现和建议所采取的行动是否适当、有效和及时的过程为保证后续审计的质量得到控制首先应将后续审计的责任在内部审计部门的书面章程中得到明确其次在后续审计中审计人员应重点关注审计发现问题的
14、风险是否得到控制加强审计人员对风险接受程度的准确判断以规避审计风险保证项目质量6.商业银行内部审计项目质量控制的其他配套措施(1)建立审计项目督导的平行作业机制审计项目督导工作的好坏直接关系到内审项目质量的高低针对目前商业银行内部审计由于受人员、机构编制等因素的制约审计项目的督导缺乏实质内容仅仅是对审计方案和审计报告做象征性11 复核在深度和广度上还不能达到项目质量控制得要求因此应建立审计项目督导的平行作业机制明确审计项目的督导工作应贯穿于项目的始终保证对项目各环节督导的质量控制(2)不断完善审计绩效考评机制引导审计项目资源合理配置绩效考评的目的本身是奖勤罚懒但在商业银行内部审计部门实际运行的
15、情况看由于内部审计部门基本采用矩阵式组织方式一个审计项目中的审计人员受本科室和项目组的双重领导而这双重领导出于各自利益出发可能会将不具备胜任能力的审计人员选入项目组这势必影响审计项目的质量加大审计风险因此内审部门应不断完善审计绩效考评机制引导审计项目资源合理配置保证审计项目的质量控制综上所述商业银行内部审计只有不断提高项目质量的控制水平才能真正实现内部审计质量的整体提升从而有效发挥内部审计的作用参考文献1 中国内部审计协会发布的内部审计具体准则第12 19 号内部审计质量控制2005 年 5 月.2 中国内部审计协会编译内部审计实务标准-专业实务框架 2005 年 8 月.3 李胜利:谈内部审
16、计的质量控制审计与经济研究2007 年 8 月.4 许贵萍:谈现代企业内部审计质量管理财会研究2007 年 6 月.个人工作业务总结本人于 2009 年 7 月进入新疆中正鑫磊地矿技术服务有限公司(前身为“西安中正矿业信息咨询有限公司”)，主要从事测量技术工作，至今已有三年。在这宝贵的三年时间里，我边工作、边学习测绘相专业书籍，遇到不懂得问题积极的请教工程师们，在他们耐心的教授和指导下，我的专业知识水平得到了很到的提高，并在实地测量工作中加以运用、总结，不断的提高自己的专业技术水平。同时积极的参与技术培训学习，加速自身知识的不断更新和自身素质的提高。努力使自己成为一名合格的测绘技术人员。在这三
17、年中，在公司各领导及同事的帮助带领下，按照岗位职责要求和行为规范，努力做好本职工作，认真完成了领导所交给的各项工作，在思想觉悟及工作能力方面有了很大的提高。在思想上积极向上，能够认真贯彻党的基本方针政策，积极学习政治理论，坚持四项基本原则，遵纪守法，爱岗敬业，具有强烈的责任感和事业心。积极主动学习专业知识，工作态度端正，认真负责，具有良好的思想政治素质、思想品质和职业道德。在工作态度方面，勤奋敬业，热爱本职工作，能够正确认真的对待每一项工作，能够主动寻找自己的不足并及时学习补充，始终保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风。在公司领导的关怀以及同事们的支持和帮助下，我迅速的完成了职业角色的转
18、变。一、回顾这四年来的职业生涯，我主要做了以下工作：1、参与了新疆库车县新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿的野外测绘和放线工作、点之记的编写工作、1:2000 地形地质图修测、1:1000 勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，提交成果 新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿普查报告已通过评审。2、参与了库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估项目的室内地质资料编写工作，提交成果为库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估报告，现已通过评审。3、参与了新疆库车县巴西克其克盐矿普查项目的野外地质勘查工作，参与项目包括：1:2000 地质测图、1:1000勘查线剖面测量、测绘内业资料的编写工作；最终提交的新疆库
19、车县康村盐矿普查报告已通过评审。4、参与了新疆哈密市南坡子泉金矿2009 年度矿山储量监测工作，项目包括：野外地质测量与室内地质资料的编写，提交成果为新疆哈密市南坡子泉金矿2009 年度矿山储量年报，现已通过评审。6、参与了新疆博乐市五台石灰岩矿9 号矿区勘探项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。7、参与了新疆博乐市托特克斜花岗岩矿详查报告项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000 勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。通过以上的这些工作，我学习并具备了以下工作能力：1
20、、通过实习，对测绘这门学科的研究内容及实际意义有了系统的认识。加深对测量学基本理论的理解，能够用有关理论指导作业实践，做到理论与实践相统一，提高分析问题、解决问题的能力，从而对测量学的基本内容得到一次实际应用，使所学知识进一步巩固、深化。13 2、熟悉了三、四等控制测量的作业程序及施测方法，并掌握了全站仪、静态GPS、RTK 等测量仪器的工作原理和操作方法。3、掌握了GPS 控制测量内业解算软件（南方测绘Gps 数据处理）以及内业成图软件（南方cass）的操作应用。能够将外业测量的数据导入软件进行地形图成图和处理。4、在项目技术负责的指导下熟悉了测量技术总结的编写要求和方法，并参与了部分项目测
21、量技术总结章节的编写工作。5、在项目负责的领导下参与整个测量项目的组织运作，对项目的实施过程有了深刻理解。通过在项目组的实习锻炼了自己的组织协调能力，为以后的工作打下了坚实基础。二、工作中尚存在的问题从事测绘工作以来，深深感受到工作的繁忙、责任的重大，也因此没能全方位地进行系统地学习实践，主要表现为没有足够的经验，对于地形复杂的地段理解不够深刻；理论知识掌握不够系统，实践能力尚为有限。以上问题，在今后工作中自己将努力做到更好。三、今后的工作打算通过总结四年来的工作，我无论从工作技术上，还是从世界观、人生观、价值观等各个方面，都有了很大的提高。今后，我会在此基础上，刻苦钻研，再接再厉，使自己在业务知识水平更上一层楼，为测绘事业的发展，贡献自己的力量。