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1、专题专题2会计理论及其研究概述会计理论及其研究概述 现现代会代会计计理理论论的基的基础观础观念研究念研究题记题记 “我们确实相信会计学是一门科学，而绝不是象J.M.卡图尔们所认为的那样，是一种伪科学。有研究发现，没有一个现实主义者或理想家讨论过会计学。人类学家们鄙视我们，说我们是在玩弄枯燥无味的数字，从来没有大志，从来不去探求事物的真谛；科学家们和技术人士则挖苦说我们只会记录功绩而不会干一番事业。幸运的是，目前情形已经有所改变，各种各样的科学探求与发展，都证明了会计学的学术地位。会计研究中则采用了各种方法和理论来探究本领域有兴趣的事项。”美国著名会计学家H.R.哈特菲尔德在一次“美国大学会计讲
2、师学会”上曾有过如下一段发人深省的讲话：美阿迈德贝克奥伊著，杨进等译：会计理论，陕西人民出版社，1991年，P3514/10/20232题图：题图：冰山一角4/10/20233一、理论及其发展特征分析一、理论及其发展特征分析（一）（一）“理论理论”的基本内涵的基本内涵n辞源n理论是“说理立论”n现代汉语词典n理论是人们由实践概括出来的关于自然界的社会的知识的有系统的结论n韦氏新国际辞典n理论是“原则的系统阐述”和“在某种程度上可以证实的、特定可观察到的现象的显而易见的关系准则或根本原则”。4/10/20234一、理论及其发展特征分析一、理论及其发展特征分析（二）理论的本质特征二）理论的本质特征
3、n理论必须具有客观性真理性最基本的特征n理论必须具有全面性内容全面n理论必须具有系统性形成体系n理论必须具有实践性来自于实践、用于指导实践、接受实践的检验n在形式上理论必须具有结论性、普遍性和抽象性4/10/20235一、理论及其发展特征分析一、理论及其发展特征分析（三）理论的基本职能（三）理论的基本职能n解释。解释观察到的现象或者事实n评价。评价新现象或者新事实的参照框架n预测。预测尚未观察到的现象或者事实n指导。指导实务的规范性信息4/10/20236一、理论及其发展特征分析一、理论及其发展特征分析（四）科学理论的基本结构（六个要点）四）科学理论的基本结构（六个要点）n1理论核心-决策有用
4、性n代表该理论的本质特征，包括对某些基本概念的独特解释和对某些基本原理的独特规定。n2基本定律-会计要素n揭示新概念之间的本质联系使新原理之间的关系模式化，可以同实际运用结合起来，以便把新思想完整地表达出来。n3基本结论-资产=负债+所有者权益n从基本定律出发，进行演绎推理，推理得出一系列具体的概念、公式和结论。4/10/20237一、理论及其发展特征分析一、理论及其发展特征分析n4基本过程-凭证-帐簿-报表从低级到高级，由片面、局部到全面发展n初始：推测或者猜测科学假说推断理性认识的结论n5基本形式-复式记账与账户量变到质变n量变。基本概念、原理不变，基本定律和各种概念、公式和结论得到不断地
5、修正。n质变。基本概念与原理发生变革，使旧理论从整体上转化为新理论。n6基本规律-经济越发展，会计越重要发展方式上是辩证统一、综合发展的过程n同一学科领域里不同研究层次之间呈现出辩证综合的趋势n不同学科之间呈现出的辩证综合，出现交叉学科4/10/20238二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵（一）一）“会计理论会计理论”n1西方学者与有关学术组织的看法nAC利特尔顿n埃尔登S亨德里克森n阿迈德贝克奥伊nAAAnFASB4/10/20239二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵A AC C利特尔顿利特尔顿（Ananias Charles Littleton 1952
6、）n会计理论是“对实务（事实和行动）的解释”和“行动的理由”nA.C.利特尔顿著、林志军等译：会计理论结构，中国商业出版社，1988.10，P1 n强调会计理论与会计实务的紧密联系强调会计理论与会计实务的紧密联系 4/10/202310二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵埃尔登埃尔登S亨德里克森亨德里克森（ESHendriksen，1965）n会计理论可以解释为一套以原则为形式的逻辑推理n（1）使实务工作者、投资人、经理和学生地了解当前的会计实务；n（2）提供评估当前会计实务的概念框架；n（3）指导新的实务和程序的建立。会计理论可用来说明现行实务，以获得对他们的最好理解。n（E
7、.S.亨德里克森著，王澹如等译：会计理论，立信会计图书用品社，1987.12，P1；）n这里强调会计理论表现为原则。4/10/202311二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵阿迈德阿迈德贝克奥伊贝克奥伊（Ahmed Belkaoui，1971）n理论可以定义为关联的概念、定义和前提。n强调会计理论的构成内容强调会计理论的构成内容 4/10/202312二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵美国会计学会（美国会计学会（AAA，1966）n会计理论是“一套紧密相连的假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的可供参考的一般框架”。目的是：n（1）确定
8、会计的范围，以便于对会计提出概念，并有可能发展会计理论；n（2）建立会计准则来判断和评价会计信息；n（3）指明会计实务中有可能改进的一些方面；n（4）为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由于社会发展的需要扩展会计学科的范围时提供一个有用的框架。n强调会计理论的构成内容及其体系强调会计理论的构成内容及其体系 4/10/202313二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵美国财务会计准则委员会美国财务会计准则委员会（FASB，1985）n会计理论是“互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则，并对财务报告的性质、作用和局限性作出规定。”
9、n强调会计理论的构成内容及其体系强调会计理论的构成内容及其体系 4/10/202314二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵2辞书的看法辞书的看法n经济大辞典会计卷（1991）：会计理论是会计实践合乎逻辑的理性概括。n经济大辞典会计卷，上海辞书出版社，1990年，P849）n强调会计理论来自于会计实践n现代会计百科辞典（1994）：会计理论是对会计工作系统、综合和全面的理性认识。n（现代会计百科辞典，中国大百科全书出版社，1994年，P65）n强调会计理论高于会计实践 4/10/202315二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵3国内知名学者的看法国内知名学者的看法
10、n葛家澍n娄尔行n阎达五n其他4/10/202316二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵葛家澍葛家澍n会计学把人们对会计这一实践活动的认识加以系统化和条理化，形成一套完整的会计知识体系。（1986）n财务会计理论解释为来自于财务会计实务，高于会计实务，反过来又可以指导会计实务的一套规范性的概念框架。它的任务在于解释、预测并指导财务会计实务（1996年）n（葛家澍著：会计的基本概念，经济科学出版社，1986年，P2 n从会计要素的构成角度定义会计理论 4/10/202317二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵娄尔行（1982）n会计理论是会计实践的抽象，是把会计实
11、践上升到理论认识高度的抽象n（娄尔行：社会经济制度对会计的影响，会计研究，1982年第5期）n强调会计理论高于会计实践4/10/202318二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵阎达五阎达五（1985）n会计理论可以说是人类积累起来的关于会计实践的理性认识，它应当完整地、准确地回答如何认识会计工作和如何做好会计工作两个方面的问题。n阎达五：会计理论专题，中央广播电视大学出版社，1985年，P2；n强调会计理论来自于会计实践 4/10/202319二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵4 4中西方不同观点的评析中西方不同观点的评析n各定义的共同点（4个要点）n强调会计
12、理论与会计实务具有紧密的联系，会计理论来自于会计实践。n强调会计理论是从会计实务中得出的有逻辑性的、系统的结论。n强调会计理论要素之间有内在的联系。n强调会计理论对会计实务具有重要的指导作用n各定义的不同点（认识的角度差异）n国外学者：注重内容的列示。n国内学者：注重概念的概括性。强调会计实务的作用，强调会计实务是认识的基础。4/10/202320二、会计理论的性质及其内涵二、会计理论的性质及其内涵5会计理论的基本理解与认识会计理论的基本理解与认识n一般表述n会计理论是从会计实践中总结出来的关于会计实务的全面、科学而系统的理性认识n三个层次n狭义会计理论 广义会计理论 全方位会计理论 n六个特
13、点n实践性、预见性、抽象性、规律性、系统性、发展性。4/10/202321三、会计理论产生的基础：会计实践三、会计理论产生的基础：会计实践（一）一）人类生产活动的基本目的人类生产活动的基本目的n创造更好的生产环境n形成更快发展的物质基础（二）（二）会计管理实践活动的产生条件社会计管理实践活动的产生条件社会生产发展到一定阶段会生产发展到一定阶段n反映的对象剩余产品n反映的工具语言、文字、数字 4/10/202322三、会计理论产生的基础：会计实践三、会计理论产生的基础：会计实践（三）三）现代会计管理活动的基本功能现代会计管理活动的基本功能 n反映会计核算n控制会计监督n参与决策提供信息（四）现代
14、会计管理活动的目标（四）现代会计管理活动的目标n直接目标：为使用者提供会计信息n终极目标：提高经济效益4/10/202323三、会计理论产生的基础：会计实践三、会计理论产生的基础：会计实践（五）会计管理活动范围及其知识的扩展（五）会计管理活动范围及其知识的扩展 成本分析政府会计税务会计税务咨询管理会计管理审计管理咨询成本效益分析决策分析会计信息系统效益和效果审计国民收入会计人力资源会计社会责任会计簿记（强调资产负债表）簿记（强调损益表）财务审计（审计帐簿报表）成本会计1775 1800 1825 1850 1875 1900 1925 1950 1975 2000 年份4/10/202324三
15、、会计理论产生的基础：会计实践三、会计理论产生的基础：会计实践1按其包括的职能与范围划分按其包括的职能与范围划分 n财务会计对外报告n管理会计对内报告n社会经济责任会计企业经济活动的社会效果的计量与报告n税务会计企业依税法编制各种纳税申报2按照使用方法的不同按照使用方法的不同 n社会会计系统审计公共会计（CPA）n内部会计系统单位会计信息系统和内部控制制度4/10/202325三、会计理论产生的基础：会计实践三、会计理论产生的基础：会计实践3按照会计报表的编制单位划分按照会计报表的编制单位划分n企业会计工商单位的财务状况和经营成果n非营利组织会计政府、教育和事业单位会计基金会计n国民经济会计一
16、个国家或地区国民收入的收支情况统计核算（六）会计管理活动目标的实现需要相应会计理论（六）会计管理活动目标的实现需要相应会计理论的指导的指导 n丰富多彩的会计实践需要理论指导n没有理论指导的实践是盲目的实践4/10/202326四、会计理论的基本功能四、会计理论的基本功能信息传递功能信息传递功能n会计理论包含关于现存会计实务的信息知识和对该项实务活动的描述经验总结功能经验总结功能n会计理论使其能够发挥信息搜集传播和经验归纳总结的效用现象解释功能现象解释功能n解释是指会计理论为现存的会计实务说明其理由n为什么现存的会计实务会被采用？n为何以及如何产生？实效如何？n现存的会计实务做出合理的解释，以说
17、明对某项交易之所以采用这种方法而不采用其它方法的理由4/10/202327四、会计理论的基本功能四、会计理论的基本功能实务评价功能实务评价功能n评价会计实务处理的规范性，指导其选择正确的会计方法指导实践功能指导实践功能n指导和改进会计实务预见未来功能预见未来功能n预见是指会计理论能对未来可能发生的新的会计实务进行预测或指导4/10/202328五、会计理论的分类五、会计理论的分类（一）分类的前提认识与原则一）分类的前提认识与原则 n分类是一种重要的研究方法（比较、类比、分类）n分类必须遵循的基本原则n穷尽性原则n排它性原则n分类标准的选择与研究的目的相互配合4/10/202329五、会计理论的
18、分类五、会计理论的分类（二）西方的基本分类二）西方的基本分类 n1按照会计理论的作用分类n结结构构性性理理论论（structural theory，又称机制性会计理论、或与会计框架相关的理论）n理论要点：说明现在的会计实务预测在某种情况下会计人员如何通过会计报告来反映既定情况产生的具体会计事项n理论特点：这种理论主要说明的只是数据应当如何加工整理，以及最后如何提供财务报表的方法与程序。它主要描述会计结构的形式n典型文献佩顿（WAPaton）和利特尔顿(A.C.Littleton)的公司会计准则概论 4/10/202330五、会计理论的分类五、会计理论的分类n解释性理论解释性理论（interpr
19、etation theory）n理论特点不不是是要要描描述述会会计计实实务务方方法法程程序序的的列列表表形形式式和和结结构构，而而是是要借助于经济学概念来解释会计实务。要借助于经济学概念来解释会计实务。会计的准则、规则和信息的涵义、作用都应当以经济理论为依据，要使会计信息能再现或反映现实世界中的经济现象n典型文献JB坎宁会计的经济学（1929年）M穆里茨会计的基本假设（1961年）FASB试图采用经济学的价值概念来解释会计的资产计价和收益决定等问题 4/10/202331五、会计理论的分类五、会计理论的分类n行为性理论行为性理论（behavioral theory）n理论特点强调会计信息使用者
20、的需要强调会计信息应当如何影响使用者的决策行为（如财务报表和证券价格的联系）如果投资者的决策不受企业财务报告的影响，则会计信息无用；考虑面向内部会计信息使用者提供的信息内容如果采用新的会计政策或程序，如何计量和评估由此而引起的经济的、社会的、心理的各方面的影响不是要描述会计实务方法程序的列表形式和结构，而是要借助于经济学概念来解释会计实务，解释其所引起的经济后果。4/10/202332五、会计理论的分类五、会计理论的分类（二）西方的基本分类（二）西方的基本分类 n2按照会计理论建立的方法分类n描述性理论描述性理论（descriptive theory）n年代：20世纪70年代以前占主导地位n特
21、点：描述、论证和解释会计实务中的各种惯例n重点：说明会计“是什么（what it is）”，或者试图提出和说明存在哪些会计信息及其如何加以揭示并传递给财务报告的使用者n典型文献：保罗格雷迪（美国，1965）的企业公认会计原则概述美国会计原则委员会（APB，1970）第4号报告企业财务报告的基本概念和会计原则井尻雄士（1975）的会计的计量理论等 4/10/202333五、会计理论的分类五、会计理论的分类n规范性理论规范性理论（normative theory）n要点：试图按照会计活动的规则来概括会计的理论概念，并试图导致“良好的”或者“理想的”会计实务。n重点：说明“会计应当是什么（what
22、should it be）”，而不限于说明会计“是什么”。n特点：它不满足于现有的会计惯例，而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。例如，在物价变动的情况下，收益的计量就必须用理想的模式来替代。n典型文献：M穆尼茨：会计的基本假设（1961）RJ钱伯斯的会计、计量与经济行为（澳大利亚，1966）FASB：财务会计概念公告（1978）4/10/202334五、会计理论的分类五、会计理论的分类n实证性理论实证性理论（Positive Theory）n时代：20世纪80年代以后n要点：确定假设、搜集数据、全面分析和最终确定理论n特点：它主要试图解释现存会计实务的依据（whe）,而不是回
23、答会计实务应当是怎样的问题，但其仍然属于描述性理论n典型文献：瓦茨（RLwatts）和齐默尔曼（JLZimmerman），的代表性著作实证会计理论（1986年）4/10/202335五、会计理论的分类五、会计理论的分类（三）中国学者的一般认识三）中国学者的一般认识 n按照内容或者学科的归属n财务会计理论、管理会计理论、审计理论n按照构建理论的研究方法n描述性理论、规范性理论和实证性会计理论n按照会计理论的功能n机制性理论、解释性理论、行为性理论。n按照会计理论自身的性质n会计基本理论、会计应用理论、会计开发理论。4/10/202336六、会计理论的基本内容六、会计理论的基本内容（一）西方会计学
24、者的基本观点一）西方会计学者的基本观点会计理会计理论教科书的基本内容论教科书的基本内容n会计思想的发展n会计确认与计量理论n会计信息披露理论n会计规范理论n专题（门）会计理论 4/10/202337六、会计理论的基本内容六、会计理论的基本内容（二）国内会计学者的观点二）国内会计学者的观点会计理论教科书的会计理论教科书的基本内容基本内容三种方式三种方式 n参照西方的会计理论体系n葛家澍、刘峰著：会计理论（1998年）n汤云为、钱逢胜：会计理论（1997年）n魏明海等：会计理论（2001年）等n具有一定中国特色的会计理论课程体系n于玉林主编：会计基础理论研究（2001）与会计基础理论概述（2000
25、）n廖洪著：会计理论及其应用分析（2001）等n中西方结合式n卢永华广义会计理论（2000）n张白玲会计基本理论（1998）等4/10/202338六、会计理论的基本内容六、会计理论的基本内容（三）会计理论应当包括的基本内容三）会计理论应当包括的基本内容(7个基本方面个基本方面)n会计史。特别是一些重要会计思想与内容的发展史n会计的基本理论。构成会计理论的主要内容n会计应用理论。习惯上包括会计的概念结构n会计准则理论。这是财务会计最为重要的内容n财务报告理论。它决定会计系统能否实现基本目标n会计研究方法与流派。方法论。n专门会计问题。n企业合并、外币折算、物价变动、养老金、商誉、石油与天然气会
26、计、人力资源会计等 4/10/202339七、会计理论研究中的基础概念七、会计理论研究中的基础概念会计理论会计理论（Accounting theory）会计目标会计目标（Accounting objective）会计假设（会计假设（Accounting postulates）会计公理（会计公理（Accounting axioms）会计概念（会计概念（Accounting concept）会计信条（会计信条（Accounting doctrines）会计原则（会计原则（Accounting principles）会计准则（会计准则（Accounting standards）4/10/202340
27、七、会计理论研究中的基础概念七、会计理论研究中的基础概念会计政策（会计政策（accounting policy）会计规则（会计规则（Accounting rules）会计惯例（会计惯例（Accounting conventions）会计实务（会计实务（Accounting practice）会计程序（会计程序（Accounting procedures）或会计循环或会计循环（Accounting cycle）会计方法（会计方法（Accounting methods）参见陈今池编著：现代会计理论，1998.3，P1015 4/10/202341八、会计理论及其研究的作用八、会计理论及其研究的作用
28、（一）一）影响会计理论作用的两个制约因素影响会计理论作用的两个制约因素 n一定经济发展时期会计理论和会计实务发展水平 n会计理论研究者对会计理论的不同期望 （二）会计理论研究的基本目的（会计理论研究的基本目的（AAAAAA）n确定会计的范围，以便于对会计提出概念，并有可能建立会计的理论n建立会计准则来判断、评价会计信息n指明会计实务中有可能改进的一些方面n为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由于社会发展的需要扩展会计学科的范围时，提供一个有用的框架 美国会计学会1966年所发布的论会计基本理论（A Statement of Basic Accounting Theory）4/10/20234
29、2八、会计理论及其研究的作用八、会计理论及其研究的作用（三）三）会计理论及其研究的具体作用会计理论及其研究的具体作用 n确定会计的职能和范围n指导会计准则的制定 n推动会计实务的不断改进 n具体指导新发生的会计业务工作 4/10/202343八、会计理论及其研究的作用八、会计理论及其研究的作用（四）四）会计理论与会计实务的关系会计理论与会计实务的关系 提供会计信息和会计报表指 导分析概括会计原则或会计准则会计理论不同社会集团信息需要和社会经济环境发展变化会计实务建议推荐（由政府和会计专业团体制定）4/10/202344九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题（一）一）中国会
30、计学会第六届理事会科研规划的研究中国会计学会第六届理事会科研规划的研究课题课题（五大类，五大类，15小类，小类，47题题）n1 1会计监管问题（会计监管问题（3 3类类1515题）题）n内部会计监管问题n外部会计监管问题n会计核算与会计信息披露监管问题n2 2会计人员队伍建设问题（会计人员队伍建设问题（3 3类类1010题）题）n会计诚信与会计职业道德建设问题n会计人员管理体制研究n会计教育理论研究4/10/202345九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题n3 3典型会计案例的分析研究（典型会计案例的分析研究（1 1类类3 3题）题）n规范研究与实证研究、审计案例、案例
31、教学n4 4国际会计理论与实务的跟踪研究（国际会计理论与实务的跟踪研究（1 1类类5 5题）题）n准则、差异、协调、国际化n5 5会计理论、会计新领域及其他会计问题会计理论、会计新领域及其他会计问题（7类25题）n会计理论研究n无形资产和资本营运的会计问题研究n信息技术条件下的会计问题研究n环境会计研究n特殊行业会计及其准则的研究与制定问题n政府与非营利组织的会计改革问题研究n其他会计。独立董事制度、财务总监制度、总会计师制度、股票期权等见会计研究2002年第11期，P1422）4/10/202346九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题（二）二）当前会计理论研究的热点问
32、题（当前会计理论研究的热点问题（17类题）类题）n会计环境的发展变化研究 n新经济时代的会计理论与方法(经济全球化）n国际会计准则 n会计政策的理解、比较与选择 n会计制度发展、演进和衔接协调n会计法规体系的构建和完善n企业内部会计制度的建设 n会计报表披露和会计信息质量（证监会、财政部）4/10/202347九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题n股票期权的规范运作及其会计处理 n会计监管问题n内部会计控制及其规范 n人力资源会计（智力资本会计）n行为科学和会计控制n环境保护和绿色会计 n税务筹划与会计 n电子商务与会计 n会计电子数据的资源共享和安全保障 n管理型的财
33、务软件的开发n4/10/202348九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题（三）会计相关领域的研究课题三）会计相关领域的研究课题财务管理财务管理n资本结构优化研究（理论、方法）n资产组合的选择与管理（目标、理论）n企业融资和投资 战略n企业财务风险及其控制 n全面预算管理 n企业集团的财务战略n经济分析与财务诊断 n通货膨胀财务管理n国际财务管理（目标、筹资、外汇风险、避税）n4/10/202349九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题（四）会计相关领域的研究课题（四）会计相关领域的研究课题成本管理成本管理n成本控制战略n现代企业的成本管理n引进新技
34、术的成本控制 n物流成本n作业成本n战略成本n4/10/202350九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题（五）会计相关领域研究课题（五）会计相关领域研究课题管理会计管理会计n管理会计基础理论的创新n管理会计准则n管理会计方法的创新n质量成本管理会计n人力资源管理会计n社会责任会计n增值会计n环境管理会计n4/10/202351九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题（六）会计相关领域的研究课题（六）会计相关领域的研究课题审计审计n审计准则n内部审计 n审计风险及其防范n审计心理学 n 舞弊甄别技术和方法n电子数据审计n管理审计n4/10/202352
35、九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题（七）会计相关领域的研究课题（七）会计相关领域的研究课题n高新技术发展和无形资产构成n企业核心竞争力与会计n企业经营绩效评价体系n中国加入WTO与会计市场开发nn.09会计研究专题比较会计教育研究参考资料无名氏演讲稿：新世纪新环境下的会计教育030322.doc4/10/202353九、当前需要研究的会计理论问题九、当前需要研究的会计理论问题（八）会计研究课题的发布与管理八）会计研究课题的发布与管理n1987年以来，中国会计学已开始将这一工作的逐步纳入规范化管理的轨道，先后下达了的文件有：n中国会计学会科研规划（1987-1990年）n中国会计学会“八五”科研规划纲要中国会计学会近期重点科研课题（1992）n中国会计学会“九五”科研规划（1994）n关于推动会计理论研究促进会计改革与发展的若干意见(讨论稿)（1996）n4/10/202354十、研究会计理论，促进会计实践十、研究会计理论，促进会计实践n设计好的研究课题（指导作用）n组织强有力研究队伍n培养有发展前途的会计理论研究后备力量n疏通会计理论研究成果披露窗口n形成系统的会计理论研究系列成果n形成良性循环的会计理论成果转化机制4/10/20234/10/202355