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1、第第9章关税措施章关税措施9.1关税分类与关税制度关税分类与关税制度9.1.1 关税的定义关税的定义关税关税(tariffs;duties)：进出口商品进出一国关境时由该国政府所设置的海关向进出口商征收的一种税收。关税与其它税收一样具有强制性、无偿性和预定性的特征关税与其它国内税的区别：关税与其它国内税的区别：第一，关税的征收客体是进出口货物；第二，关税的课征主体是进出口商或进出口物品所有者；但又是一种间接税，即关税是由进出口商支付，而最后作为成本转嫁到货价上由消费者承担。第三，关税具有涉外性质，是政府对外经济贸易政策的重要手段。关税的作用：关税的作用：保护国内市场：通过关税削弱国外产品的竞争
2、力，保护本国产品的市场占有率。保护本国幼稚工业：对本国正在发展的工业，起到保护的作用。调节产业结构：可以通过不同的关税结构，促进产业结构的升级。9.1.2关税分类关税分类1.按征税对象区分进口关税进口关税(import duties)：由进口国海关根据海关税则在外国商品输入时对本国进口商所征收的税收。出口关税出口关税(export duties)：由出口国海关根据海关税则在本国商品输出时对本国出口商所征收的关税。过境税过境税(transit duties)：对通过本国关境（或领土）的外国商品向有关进口商或出口商所征收的关税。2.按征收关税的目的区分财政关税财政关税(revenue tariff
3、)：以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。税率一般较低。保护关税保护关税(protective tariff)：旨在保护本国产业发展而征收的关税。税率一般较高。当税率高至使国内价格与世界市场价格之差消失甚至进口品价格高于本国同种产品价格时，可以使得进口行为无利可图而停止，这种关税称为禁止性关税(prohibitive duties)。收入再分配关税收入再分配关税(redistribution tariff)：用以调节国内各阶层收入而征收的关税。3.按征税方法区分从量税从量税(specific duties)：按商品实物计量单位如重量、数量、长度、容量、面积来计征的关税。从量税额商品数量每单
4、位商品从量税。从价税从价税(ad valorem duties)：按照商品价值（价格）计征的关税。即按进口商品价值或价格总额抽取一定比率的关税，或者说税率表现为商品价格的一个百分比。从价税的征收首先要由海关确认或确定商品的价值或价格作为完税价格，这个确定商品完税价格的过程叫做海关估价。从量税和从价税各有特点：从价税比较公平：税额随商品价值大小变动而单位价值的税负不因商品价值大小而变动；从量税具有累退性质，进口商品价值越高，单位价值的关税负担就越轻。从价税的保护作用比较明显，在通货膨胀时尤是如此；但从量税在价格上涨时其保护作用降低。从价税征收起来比较复杂，要经过估价；从量税则简便易行。复合关税复
5、合关税(compound duties)，也称混合关税(mixed duties)：从价税和从量税结合在一起的关税，即对同一种商品既征从价税又征从量税。从价税适合于制成品，它随着商品价格的涨落自动调整，保护程度不受价格变动影响；而从量税适合于标准化的大宗产品。大多使用复合关税的情况是从量税为主加征从价税，这时的从价税可能是一种补偿性关税(compensatory duty)，即补偿产品中包含的原材料(按本国税则)应征而未征的关税。选择关税选择关税(alternative duties)：对同一种商品规定从价税和从量税两种征税方法，具体征收时按情况选择其中一种方法征收的关税，目的在于有效地抵消价
6、格变动的影响。同时也有利于增加财政收入，但执行过程十分麻烦。4.按关税的特定作用区分（特别关税）进口附加税进口附加税(import surtaxes)：指对进口产品在按海关税则正常税率征收关税之外加征的为特定目的而设的额外关税。有以下一些主要形式：(1)反倾销税反倾销税(anti-dumping duties)：对实行倾销的进口商品征收的一种进口附加税。其目的是抵制外国商品倾销，保护本国生产和市场。(2)反补贴税反补贴税(countervailing duties)：对于直接或间接接受任何补贴或奖金的外国商品进口所征收的一种进口附加税。其目的在于抵制不公平竞争。(3)报复关税报复关税(reta
7、liatory duties)：相应于被认定的外国针对本国的贸易行为而对该外国商品的进口征收加重性或惩罚性关税。滑动税滑动税(sliding duties)、滑准税或伸缩关税：税率与进口商品价格挂钩的关税，当商品价格上升时采用较低税率，当价格下降时采用较高税率，依次调节进口数量，稳定国内市场。差价税差价税(variable levy)、差额税：按照进口价格和国内价格的差额征收的关税。差价税没有固定税率，税额随国内外价格差额的变动而变动，在这个意义上，差价税也是一种滑动税。差价税与滑动税的区别就在于税额是否等于价格差额。季节税季节税(seasonal duties)：对有季节性特征的商品如鲜活、
8、果品、谷物等制定两种或两种以上的税率，适用于不同的季节。旺季采用高税率，淡季采用低税率，目的是平衡市场供求。优惠关税优惠关税(preferential duties)：对进口的全部或部分商品给予特别的低关税或免税待遇。优惠关税分两类：一类是有特定受惠国的优惠关税，有三种：(1)最惠国关税最惠国关税(Most-Favorited-Nation duties)：根据最惠国待遇原则所征收的关税，关税税率由最惠国待遇协定规定，可以是单方减让的关税，也可以是相互减让的关税。(2)特惠关税特惠关税(special preferential duties)：对特定的从某些国家（地区）进口的全部或部分商品给予
9、特别的低关税或免税待遇。(3)普惠制关税普惠制关税(Generalized System of Preferences GSP)：发达国家对发展中国家承诺的、根据给惠方案对从发展中国家进口的商品特别是制成品和半制成品普遍给予关税优惠的待遇。普惠制的原则是普遍的、非歧视性的、非互惠的。另一类是没有特定受惠国的优惠关税，包括：(1)保税仓库保税仓库(bonded warehouse)：一国为应征关税商品的存放而特别设立的仓库，在仓库区内可存放、重新包装或再加工，然后可能免税再出口或纳税进入国内市场。如果这些商品经使用国内原材料进行再加工然后进入国内市场，只对最终产品的进口部分征关税。(2)自由贸易
10、区自由贸易区(free trade zones)或经济性特区(special economic zones)：在许多情况实行零关税或极低的关税，即外国商品可以免税或低税进入这些地区。9.1.3 关税制度关税制度关税制度：由有关关税的法令、征收关税的机构、关税征收方式和关税调节措施构成。1.海关税则(customs tariff)：也称关税税则关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章法令及其说明、应税免税商品分类以及关税税率的一览表。海关税则包括两部分：有关关税征收的规章条例及其说明；应税免税物品的关税税率表，包括税则号(tariff No.或 heading No.)、货物分类目录(desc
11、ription of goods)、税率(rate of duty)等。以关税税率而论，海关税则又有两种分法：(1)按税率栏数分为单式税则和复式税则单式税则单式税则(single tariff)：一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。复式税则复式税则(complex tariff)：在一个税目下定有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的商品适用不同的税率。目前世界上绝大多数国家实行复式税则。(2)按税率的决定情况分为自主税则和协定税则自主税则自主税则(autonomous tariff)：由一国政府根据关税自主原则单独地制定税率并有权加以变更的税则。自主税则可分为自主单
12、式税则和自主复式税则，前者适用于来自任何国家的同一种商品，后者适用于来自不同国家的同一种商品。协定税则协定税则(conventional tariff)：一国与其它国家通过贸易谈判共同决定并以条约或协定方式制定税率的税则。协定税率一般低于自主税率。2.关税征收机构及其职责海关海关：各国对进出口商品征收关税的执行机构。关税区关税区(customs area)：海关的管辖范围关境关境(customs territory)：关税区的边界，即界定着一国关税法令完全实施的境域。关境可能与国境不一致，有经济特区的国家其关境可能小于国境，而关税同盟的成员国则是关境大于国境。有多个独立经济体的国家(如中国)可
13、能是多个关税区并存，每个关税区有不同的关境海关的主要职责：海关的主要职责：根据海关法令和有关规章及政策对进出口货物、货币、金银、行李、邮件和运输工具进行监督管理，征收关税和其他捐税，查禁走私物品，临时保管通关货物和统计进出口商品等。3.关税征收方式首先确定征税标准；其次确定进出口商品的完税价格；完税价格是由海关估价、审查确定后作为计税价格的价格。4.关税调节措施运用特别关税对正常关税制度进行补充和调整。(1)加重性措施，如反倾销税、反补贴税、报复关税；(2)减免性措施，如关税减免、优惠关税、最惠国待遇、协定关税、出口退税等；(3)补充性措施，如原产地规则。9.2关税的经济分析关税的经济分析通常
14、运用局部均衡和一般均衡两种方法对关税的经济效应进行理论分析。一般均衡通常是在分析全部部门的效果(不仅仅是受关税保护的部门)时较为理想，而且那些次级效应(secondary effects)也都可以反馈到受保护的部门。局部均衡对于分析在较小规模部门的关税保护较为适用。在分析关税经济效应时，还需要区分大国和小国不同的情况。9.2.1 关税的价格效应关税的价格效应关税的经济效应首先表现为征收关税会引起进口商品的国际价格和国内价格的变化。一种可能的情况是导致国际价格和国内价格相反方向的变化。一方面，进口国征收关税意味着进口障碍增大，进口成本会增加，出口者需要降低价格才能刺激进口商进口，这就使得出口国的
15、出口价格甚至整个国际价格下降；另一方面，如果进口国不能全部或部分地把关税负担转嫁给出口国的话，就必须将这些关税支付打入进口商品成本中，由进口商品的消费者来负担，从而使得国内价格上升。如果进口国是一个小国，某种商品的进口量占世界进口量的比重很小，由于征收关税导致价格上涨而减少的进口量占世界进口量的比重就更小，不足以影响这种产品的国际价格，因此关税负担转移一部分到出口国的可能性很小，全部关税将由进口国负担。如果进口国是一个大国，其进口需求量占世界进口量的比重很大，由于征收关税减少某种商品进口需求的数量也很大，大到可以迫使出口国的出口价格甚至世界价格下降，相当于降价部分的关税额将由出口国承担，即实现
16、了关税的转嫁。大国影响国际价格的能力越强，就更是近乎于一个垄断买者，关税被转嫁出去的程度就越大。进口需求量的变动又决定于其它一些因素，首先决定于进口国对进口商品的需求弹性，而这又要决定于国内需求的弹性和与进口品竞争的国内供给的弹性。对于一个小国而言，只有国内供求弹性起作用；但对一个大国来说，国内国外的供给和需求弹性都影响其受益和损失的分配及大小。以大国为例，如果由于征收关税进口商品价格上涨，消费者立即作出反应，减少消费，或有大量国内生产的代用品可供选择，那么进口量会大大减少，进口需求削减的幅度越大，就越能压低进口商品的国际价格，将关税更多地转嫁给出口国。当进口需求弹性小于进口供给弹性时，进口国
17、消费者负担关税的比重较大些，出口国负担的比重较小；相反，当进口供给弹性小于进口需求弹性时，出口国负担的关税比重较大，进口国消费者负担的关税比重较小。因为在进口需求缺乏弹性时，无论国内价格多高，国际价格并不受它影响，况且供给有弹性时可以采用减产、减少出口来维持价格；而供给缺乏弹性、需求又有弹性时，出口国就无法削减生产或找到替代市场，只能降价。这说明，一国征收关税后能否将一部分关税转嫁给出口国，不仅要看进口国的需求情况，还要看出口国的应变能力。关税转嫁与价格变动的关系是：对进口国来说，关税转嫁的比例越大，进口品国内价格变动的幅度越小，进口价格下降的幅度也就越大。对出口国而言，以降价方式承担进口国关
18、税的比例越小，出口价格变动的幅度也就越小。另一种情况是，如果关税所保护的进口竞争产业存在规模收益递增时，这一产业乃至于相关产业可以得益于这种规模经济效果，当这种得益超过征收的关税时，可以进一步使本国生产的进口竞争品价格下降，而不是像传统理论解释的那样关税使国内价格上升。9.2.2 关税的贸易条件效应关税的贸易条件效应未征收关税时：进口国和出口国同一产品只有一种价格,即国际价格。征收关税后，出现两种价格：一种是进口国支付给出口国的价格，通常比未征收关税前要低，因为出口国可能被迫降价；另一种是进口国的消费者在国内市场上购买这种进口产品的价格，通常比未征收关税前要高，因为在多数情况下进口国不能将所有
19、关税都转嫁出去，因而须将本国承担的关税部分加进去。这两种价格之间的差距就是关税。征收关税导致进口价格变化，影响贸易条件作相应变动。9.2.3关税国内效应的局部均衡分析关税国内效应的局部均衡分析1.小国局部均衡模型(图9-1)自由贸易情况下：该国面临的世界市场价格为OP0，作为小国，它对世界市场价格不发生影响。在既定的世界市场价格OPw下，本国生产量为OQ1，需求量为OQ4，过度需求Q1Q4要由进口来满足，等于9-1右图中的OQ6即该国在自由贸易条件下的进口量。征收关税：假定关税率为T，那么征收关税后的（国内）价格为P1=(1+T)Pw，这就使得国内生产者将价格升至相同水平。需求下降到OQ3供给
20、上升到OQ2进口量下降OQ5，产生贸易差额效应。消费者剩余减少为梯形A+B+C+D。生产者剩余增加梯形A。这是由消费者转移给生产者是，事实上是一种收入再分配。因此，这种效果称为关税的再分配效应(redistribution effect)。关税收入为C，由消费者剩余转化而来，征收关税的这种效果称为关税的财政效应(revenue effect)。进口国经济福利的净损失B+D（等于图9-1右图中的E）。净福利损失可用（9-1)、（9-2）或（9-3）估计。公式（9-1）有错。2.大国局部均衡模型大国对进口商品征收关税，不仅会改变商品在进口国市场上的价格，而且可以改变世界市场价格。图图9-2 大国局
21、部均衡关税效果模型大国局部均衡关税效果模型国际价格下降到P0，国内价格：P1=(1+T)P0上消费减少：Q3Q4，国内生产增加：Q1Q2，进口减少：从Q1Q4减至Q2Q3，消费者剩余减少：A+B+C+D 生产者剩余：财政效应：C+E，福利变化：3.不完全竞争条件下的关税福利效应前面的分析是假定市场为完全竞争市场，下面考察不完全竞争市场的情况 图图9-3 不完全竞争条件下关税的福利效果不完全竞争条件下关税的福利效果左图 中，D0和S0分别为需求曲线和进口替代品国内供给曲线；D2代表进口量。在征收关税前，进口替代品的价格是OP0，进口品价格为OP2。当征收税率为T的关税时，进口品价格上升到(1+T
22、)P2，对进口的需求下降到OQ2，这就增加了对国内进口替代品的需求，使之从D0 上升到D1，价格也因需求增加上升到OP1。消费者蒙受的损失有两方面：进口替代品价格的上升，升幅为左图中的P0P1；进口品价格的上升，升幅为右图中的TP2。右图：消费者的损失为E+F，E又代表政府的收益，所以，净福利损失是F，等于左图中的C+D。9.2.4 关税的一般均衡模型关税的一般均衡模型1.小国的情况设某国生产X、Y两种产品，贸易前该国国内生产与消费的均衡点为E，两种产品的交换比率为过生产可能性曲线MF 和无差异曲线1公共切点的直线。自由贸易条件下：专业化集于生产X，出口部分F商品以换取Y。通过P和Ce+s点的
23、直线为自由贸易条件下两种商品的交换比率。图图9-4 小国一般均衡关税效果小国一般均衡关税效果贸易后：生产与消费均衡发生变化，假定生产均衡点仍为E，贸易价格比率线比贸易发生前的价格比率线要陡，表示同样的X商品可以换回更多的Y商品。结果，贸易使得该国的消费均衡点从E移至Ce，Ce位于比原来更高的无差异曲线上，为无差异曲线2与价格比率线（ECe，斜率与PCe+s同）的切点，表示该国在E点的生产状态通过贸易所能增加的利益。假定该国进一步专业化于X产品：生产均衡点从E点移到P点，P点是自由贸易条件下国际价格线PCe+s与生产可能性曲线MF的切点。此价格线另一端与无差异曲线I5相切于Ce+s点。此时，该国
24、生产OA数量的X商品和OH的Y商品，出口PD数量的X商品，按照国际价格换回HG数量的Y商品。从Ce点移到Ce+s点代表自由贸易条件下实现专业化生产的利益。征收关税的效果：征税不会影响国际价格，但国内价格比率会因征收关税发生变化，图9-4中T1代表征收关税后的国内价格比率，这一条价格比率线与生产可能性曲线的切点P代表国内Y产品的生产行业被保护而扩大生产，产量从原来的OH增加到OK，但X的生产相应从OA减少到OJ。过P点的国际价格线仅能与较低的无差异曲线4相切于Cs，消费水平低于自由贸易时5上的Ce+s，反映出征收关税的保护效果降低了社会福利。2.大国的情况大国可以影响国际价格，征收关税后，可能使
25、国际价格降低，征收关税不一定降低征税国的社会福利。图图9-5 大国一般均衡关税效果大国一般均衡关税效果假定大国征收关税：国内价格标准改变为T1，生产点为P，Y的国际价格下降，两种商品的国际价格比率变成PCs，这一新的价格比率线与无差异曲线7的切点所代表的效用显然高于Ce+s点所代表的效用，于是，该国在征收关税条件下从事专业化生产反而可以取得利益。不过，这种利益又会因减少贸易的消费效果而局部抵消。Ce+s点是在维持贸易平衡条件下按照国内价格比率的消费均衡点，该国出口HJ数量的X商品，进口NK数量的Y商品。由于Ce+s所在的无差异曲线仍然高于自由贸易条件下的均衡点Ce+s所在的无差异曲线5，所以该
26、国仍有可能因征收关税而增加社会福利。9.3关税的作用关税的作用9.3.1 提供乃至增加财政收入提供乃至增加财政收入9.3.2 保护本国产业和扩大就业保护本国产业和扩大就业9.3.3 改善贸易条件并增加贸易利益改善贸易条件并增加贸易利益9.3.4 调整经济关系调整经济关系9.3.5 实现国家多重目标实现国家多重目标9.4 关税政策选择关税政策选择9.4.1 关税阶梯关税阶梯关税结构：不同关税税率或关税水平在不同种类进口商品的分布状况。关税阶梯关税阶梯(tariff escalation)：大多数国家的关税结构都呈现出一种不同种类商品的关税水平高低差异相当明显的特点。表9-2a给出了部分国家关税阶
27、梯结构：关税税率明显与产品的加工程度有关。表9-2b给出了乌拉圭回合后发达国家对来自发展中国家产品的关税阶梯：关税随着产品的加工程度加深而提高，这与发达国家大多资源缺乏而要鼓励原材料进口以及保护其深加工制成品产业的政策有关。9.4.2 关税的有效保护率关税的有效保护率名义保护率(nominal rate of protection)：一国实行贸易保护而引起某种商品的国内市场价格高出国际市场价格的部分与国内市场价格的百分比。如果这种保护只采取关税形式，那么这一保护率就可称为关税的名义保护率。有效保护率有效保护率(effective rate of protection)：是指一国关税和非关税贸易
28、保护措施对某一行业单位产出附加价值增加率的影响。有效保护率的计算：假定最终产品j的生产额等于总成本（包括原材料费用），则 最后一式表明：所谓关税的有效保护率就是最终产品j的关税tj和投入到产品j生产的中间产品i的关税ti之间的差距占附加价值率（即1减去投入系数，1-aij）的比例。关税的有效保护率可能有以下几种情况：如果tj=ti，则gj=tj=ti。即如果最终产品的关税与中间产品关税税率相同，则对最终产品的有效保护率等于名义税率。如果tjti，则gjtjti。即如果最终产品税率高于中间产品税率，对最终产品的有效保护率会高于名义税率。如果tjti，则gjtjti。即如果最终产品税率低于中间产品税率，对最终产品的有效保护率会低于名义税率。如果tjaijti，则gj0，即投入的原材料所负担的关税部分大于j产品的名义税率，则对最终产品的有效保护率将变成负数，表明最终产品j生产行业的生产要素不但没有受到保护，反而被征了税。