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1、第一章二、单项选择1.A 2.B 3.C4.C5.A6.B7.C三、多项选择1.ABD 2.ABCD 3.ACD 4.ABC 5.ACD6.AB 7.ABCD 8.ABD 9.ACD 10.ABCD四、判断题 第二章三、单项选择BAC四、多项选择CDABCD ABCD AB五、判断题 第三章二、单项选择A B B B A A D三、多项选择BCD AB ABCD ACD BCABCABCD ACABCD ABCD ABCD ABCDABC ABCD四、1【答案】（1）违反独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正
2、要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，不是按正常的贷款程序、条件和要求进行的ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益，威胁独立性。（4）违反独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向向鉴证客户提供专业业务，产生自我评价威胁，威胁独立性。（5）违反独立性。因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分，双方之间存在经营关系，威胁独立性。（6）违
3、反不恰当对外宣传。因为ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是ABC会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经邀请就向非客户发放简介等宣传资料，ABC会计师事务所进行了不恰当的宣传。针对第（2）种情况，A注册会计师违反了独立性。因为A注册会计师持有V商业银行的股票，A注册会计师与V商业银行存在直接经济利益，威胁独立性。针对第（3）种情况，B注册会计师违反了独立性。因为B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，威胁的独立性。四、2【答案】（1）损害独立
4、性。ABC会计师事务所将2003年审计费用收入100万元延期至2005年底可以达到继续承接L公司2005年年报审计委托，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。（3）损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。（4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的
5、威胁。（5）不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。第四章二、单项选择D A A D C B D C A三、多项选择ABCDACABABCDABCDEABCD ADABCDEABCDABCD BCDABCDEF四、判断题 第五章二、单项选择D C DA C A CADA A D B B A三、多项选择ABCDABCABCD ACDABCDBCABBD四、判断题 第六章一、单项选择C D B A D二、多项选择ABCDCDCDCDABA
6、BCD ABAC三、判断题 第七章一、单项选择A BC D D C二、多项选择ABC ABCD AB ABC(D)ABCDABCD ABCD三、判断题 第八章一、单项选择D B B A A C A二、多项选择BCD BCABABCABCDABCD AC三、判断题 第九章一、单项选择B C B C A BC B A或C A 二、多项选择ACD ACE AC ACD ABCWACD AB ACD ABD 三、判断题 第十章一、单项选择题1、c 2、b 3、b 4、d 5、c 6 c 7、d 8、c 9、a 10、a二、多项选择题1、acd 2、abcd 3、abcd 4、bcd 5、abcd 6、
7、acd 7、bcd 8、abcd 9、abc 10、ad三、判断题2457891、2、3、4、5、6 7、8、9、10、四、简答题1、“抽查有关的原始凭证”是因为原始凭证中有销售合同、销售订单、销售发票副本以及出库单、运单等内部、外部的证据来证实应收款项的发生情况。而“审查资产负债表日后的收款情况”只能说明款项的收到，而不能证明实际销售业务的发生，只能作为前一个方法的辅助手段。2、相同点：(1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。区别点：(
8、1)函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。(2)函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。(3)函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。3、销售业务测试和函证之间可互相替代性。在一定的审计风险水平下，注
9、册会计师可以选择加强业务测试，从而减少函证；或者反过来，加强函证而减少销售业务测试。在某一具体审计中，注册会计师对函证或业务测试的重视程度根据各自的成本和效益而定。如果内部控制结构很好，并有大量的应收账款，则重视业务测试，进行较少的函证也不恰当。反过来，如果内部控制结构缺乏效力，或应收账款数量较少，多数注册会计师将函证大多数应收账款，仅进行少量业务测试。4、确定应收账款函证样本量应考虑以下因素：(1)应收账款在全部资产中所占的比重大小。通常，样本量与该比重成正比。(2)被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。(3)以前年度的函证结果。如果以
10、前年度函证中差异较大或欠款纠纷较多，则样本量应相应扩大。(4)函证方式的选择。执行积极式函证时，可适当减少样本量；执行消极式函证时，则应相应增加样本量。5、主要业务活动 对应的凭证及记录 接受顾客订单 顾客订货单 批准赊销信用 销售单 按销售单供货 销售单 按销售单装运货物 发运凭证 向顾客开具账单 商品价目表、销售发票 记录销售 转账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账 办理和记录现金及银行存款收入 顾客月末对账单、汇款通知、收款凭证、现金及银行存款日记账 办理和记录销货退回及折扣折让 贷项通知单、折扣折让明细账 注销坏账 坏账审批表 6、(1)注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积
11、极式询证函不予答复的可能原因有：债务人可能未正确对待询证函，即对所函证的内容故意不予回答；债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；债务人可能并不存在。(2)基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应事实替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账款的真实性。7、下列情况下，通常不应采用消极式函证：(1)金额巨大的应收账款账户；(2)有理由确信欠款可能存在的单位；(3)相关内控制度不存在或没有遵循；(4)预计差错率较高；(5)欠款额较小的债务人数量不多；(
12、6)有理由确信大多数被函证者不能认真对待询证函。8、收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有：(1)被审计单位与债务人入账时间可能不一致；(2)被审计单位与债务人一方或双方存在记账错误；(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊的行为。在出现差异时，注册会计师应相应实施的相应的审计程序主要有：(1)分析函证结果差异的原因，作进一步核实；(2)调节被审计单位与债务人的会计记录，确定有无记账错误；(3)证实被审计单位是否存在虚列应收账款等其他舞弊行为。五、分析题1、（1）测试真实性目标时：明细账是起点；测试完整性目标时，原始凭证是起点；测试其他目标时，方向不重要。所以宴 目标小李的审计线路
13、是适合的；对目标不适合。（2）针对目标，可能存在未发货却已入账的现象，可从营业收入明细账抽取若干笔进行追查，直至发运凭证；针对目标，可能存在重复入账现象，检查交易记录清单，有无重号缺号现象；）针对目标，可能存在虚构现象，从收入明细账查到与销货分录相应的销货单，确定是否经过赊销批准。（3）具体做法是：以营业收入为明细账为起点，将所抽样本的合计数与销货发票存根进行比较核对；销货发票存根上所列单价，还要与经批准的商品价目表中所列示的进行核对。2、(1)函证类别 银行存款 应收账款 应付账款 函证的 必要性 必须 必须 仅在下列情形函证：1控制风险较大 2金额大 3被审计单位经济困难 证实的 认定 1
14、存在或发生 2完整性 3表达与披露“存在与发生”“存在与发生”函证内容 1银行存款 2银行借款 3其他情况 1客户欠被审计单位金额 2被审计单位欠客户金额 1被审计单位欠客户金额 函证对象 本年度存过款的所有银行 债务人 债权人 函证范围 全部函证 抽样函证 必要时抽样函证 函证方式 积极式 积极式条件：1个别账户金额较大 2有理由相信存在争议或差错 消极式条件：1相关内控有效 2预计差错率较低 3金额小的债务人多 4被审计单位认真对待函证 积极式或消极式(2)此外，固定资产、存货、实收资本(股本)均可运用函证程序。A.当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时，若无法前去实地盘点，也无
15、法委托当地的其他中介机构对其进行专项审计，可发函询证以证实其存在。B.募集设立的股份有限公司，注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量，并与股本账面数进行核对，以证实其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司，注册会计师则可直接向投资者发函询证。3、内容（l）中可能存在2处不合理：一是坏账淮备年末余额5277万元 应收账款年末余额 16553万元=32 0，与会计政策规定的5的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“23年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2007年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下
16、是不可能的。内容（2）中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧 土地”的本年增加数为 15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖，二是“固定资产原价 房屋及建筑物”的本年减少数为 21万元，小于“累计折旧 房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素？即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。内容（3）中可能存在1处不合理之处：公司向b银行第一营业部借入的11650万元长期借款的借款期限为“2004年9月一2008年8月”，按照股份有限公司会计制度的规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入
17、“一年内到期的长期负债”项目。内容（4）中可能存在1处不合理之处：X产品2007年的销售毛利率为1756%，大大高于2006年的5%既然公司2007年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。4、项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式（1）银行存款（2）应收票据（3）应收账款（4）其他应收款（5）应付账款（6）抵押借款（7）实收股本 所审计期间所有与被审计单位有往来的金额机构 票据开出人 债务人 债务人 债权人 债权人 抵押人（1）交易所（2）证券托管机构（1）存款户账号、性质及余额等（2）贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等；付款日、到期金额、抵押担保物说明 应收金额 应收金额 应收金额（1）债权金额（2）抵押说明（3）对是否遵守抵押契约表示意见 股份数额 积极式 积极式 积极式或消极式 积极式或消极式 积极式或消极式 积极式 积极式