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1、第四篇第四篇 行政单位会计行政单位会计o行政单位会计是指中华人民共和国各级行政行政单位会计是指中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织等行政单位核算、反映、监督本单位预组织等行政单位核算、反映、监督本单位预算执行情况及其结果的专业会计。算执行情况及其结果的专业会计。第十四讲第十四讲 行政单位资产的核算行政单位资产的核算 资产是指行政单位占用或使用的能以货币计量资产是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源，包括：现金、银行存款、零余额的经济资源，包括：现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、暂付款、库账户用款额度、财
2、政应返还额度、暂付款、库存材料、有价证券和固定资产等。存材料、有价证券和固定资产等。一、现金一、现金（一）现金的管理要求（一）现金的管理要求1、严格遵守库存限额。、严格遵守库存限额。2、不得随意坐支现金。、不得随意坐支现金。3、遵守现金开支范围。、遵守现金开支范围。4、严格遵守现金收付手续。、严格遵守现金收付手续。5、钱账分管，相互牵制。、钱账分管，相互牵制。（二）现金的核算（二）现金的核算二、银行存款二、银行存款（一）银行结算方式（一）银行结算方式1、预算拨款凭证、预算拨款凭证财政部门与主管会计单位之间以及主管单位与财政部门与主管会计单位之间以及主管单位与下级单位之间办理预算拨款或转拨时使用
3、的下级单位之间办理预算拨款或转拨时使用的一种结算方式。一种结算方式。2、支票结算方式、支票结算方式3、汇兑结算方式、汇兑结算方式（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算三、零余额账户用款额度与财政应返还额三、零余额账户用款额度与财政应返还额度的核算度的核算例例1：某行政单位收到单位零余额账户代理银：某行政单位收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付用款额度政授权支付用款额度50000元。元。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 50000 贷：拨入经费贷：拨入经费 50000例例2：通过零余额账户支付日常业务活动中发
4、：通过零余额账户支付日常业务活动中发生的物业管理费生的物业管理费3900元。元。借：经费支出借：经费支出 3900 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 3900如为财政直接支付：如为财政直接支付：借：经费支出等科目借：经费支出等科目 贷：拨入经费贷：拨入经费例例3：某行政单位年终本年度财政直接支付实际发生数为：某行政单位年终本年度财政直接支付实际发生数为565000元，当年财政直接支付用款额度为元，当年财政直接支付用款额度为569000元。元。借：财政应返还额度借：财政应返还额度 4000 贷：拨入经费贷：拨入经费 4000例例4：次年初，经批准使用上年末尚未使用的财政直接支：次年初
5、，经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度付用款额度2000元。元。借：经费支出借：经费支出 2000 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度 2000四、暂付款四、暂付款1、核算内容：行政单位与其他单位、所属单位、核算内容：行政单位与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时待结算款项。或本单位职工发生的临时待结算款项。2、核算、核算 设置设置“暂付款暂付款”帐户帐户（1）发生时：）发生时：借：暂付款借：暂付款*贷：银行存款（现金）贷：银行存款（现金）*（2）收回时借：有关帐户（经营支出、现金）收回时借：有关帐户（经营支出、现金）贷：暂付款贷：暂付款五、库存材料五、库存材料1、概念：是指行
6、政单位大宗购入进入库存，并、概念：是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。陆续耗用的行政用物资材料。2、核算、核算 设置设置“库存材料库存材料”账户账户（1）购入时：）购入时：借：库存材料借：库存材料（实际成本）（实际成本）借：经费支出借：经费支出（运费）（运费）贷：银行存款贷：银行存款（2）领用时：）领用时：借：经费支出借：经费支出 贷：库存材料贷：库存材料 (3)材料盘盈和盘亏：材料盘盈和盘亏：可增加或冲减可增加或冲减“经费支出经费支出六、有价证券六、有价证券（一）管理要求（一）管理要求1、只能购买中央财政发行的国债。、只能购买中央财政发行的国债。2、只能使用国家规定其有
7、权自行支配的结余、只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金购买，购买的有价证券不能列为支出。资金购买，购买的有价证券不能列为支出。3、有价证券按取得时的实际成本入账，利息、有价证券按取得时的实际成本入账，利息及差价收入计入及差价收入计入“其他收入其他收入”。4、购入的有价证券应视同货币资金保管。、购入的有价证券应视同货币资金保管。（二）帐务处理（二）帐务处理设置设置“有价证券有价证券”账户账户（1）购入时：）购入时：借：有价证券借：有价证券 贷：银行存款贷：银行存款（2）收回时：）收回时：借：银行存款（实收款）借：银行存款（实收款）贷：有价证券（本金）贷：有价证券（本金）其他收入（利息或转让差
8、价收入）其他收入（利息或转让差价收入）七、固定资产七、固定资产（一）固定资产的概念与分类（一）固定资产的概念与分类1、概念：使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以、概念：使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持其原有物质形态的资产。上，并在使用过程中基本保持其原有物质形态的资产。2、分类、分类（1）房屋及建筑物）房屋及建筑物（2）专用设备（单位价值）专用设备（单位价值800元以上使用年限一年以上）元以上使用年限一年以上）（3）一般设备（单位价值）一般设备（单位价值500元以上使用年限一年以上）元以上使用年限一年以上）（4）陈列品；）陈列品；（5）图书）图书（6）其他
9、固定资产）其他固定资产（二）固定资产的计价（二）固定资产的计价1、购入或调入、购入或调入 2、自行建造、自行建造 3、原有基础上改扩建、原有基础上改扩建4、接受捐赠、接受捐赠 5、无偿调入、无偿调入（估价入账）（估价入账）6、盘盈、盘盈 7、已投入使用尚未办理移交手续（暂估价入账，、已投入使用尚未办理移交手续（暂估价入账，待确定实际价值后再调整）。待确定实际价值后再调整）。（三）帐务处理（三）帐务处理 设置设置“固定资产固定资产”账户账户1、购入时：借：经费支出、购入时：借：经费支出 同时同时 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 贷：固定基金贷：固定基金2、无偿调入、无偿调入
10、借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金（估价）贷：固定基金（估价）3、接受捐赠：、接受捐赠：借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金如果发生运费：如果发生运费：借：经费支出（运费）借：经费支出（运费）贷：银行存款贷：银行存款4、有偿调出或出售、有偿调出或出售 借：固定基金（帐面价值）借：固定基金（帐面价值）贷：固定资产贷：固定资产 同时：借：银行存款（实收价款）同时：借：银行存款（实收价款）贷：其他收入贷：其他收入5、报废、报废 （1）冲减帐面价值）冲减帐面价值 借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产（2）收到变价收入）收到变价收入 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入
11、贷：其他收入（3）支付清理费）支付清理费 借：经费支出借：经费支出 贷：现金贷：现金第十五讲第十五讲 行政单位负债的核算行政单位负债的核算负债是指行政单位承担的能以货币计量、需以资负债是指行政单位承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括：应缴预算款、暂存款、产偿付的债务。包括：应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款、应付工资及应付津贴补贴。应缴财政专户款、应付工资及应付津贴补贴。一、应缴预算款一、应缴预算款（一）应缴预算款的内容（一）应缴预算款的内容1、行政性的收费收入、行政性的收费收入 2、罚没收入、罚没收入 3、无主财物变价款、无主财物变价款 4、执法机关和单位追回应上缴国库的款项、执法机
12、关和单位追回应上缴国库的款项5、其他。、其他。（二）帐务处理（二）帐务处理（1）尚未实行非税收入收缴制度改革）尚未实行非税收入收缴制度改革 取得时：借：有关帐户（暂存款、银行存款）取得时：借：有关帐户（暂存款、银行存款）贷：应缴预算款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款 贷：银行存款贷：银行存款（2）已经实行非税收入收缴制度改革）已经实行非税收入收缴制度改革【例例9-19-1】某行政单位已实行国库单一账户制度，按照规某行政单位已实行国库单一账户制度，按照规定收取行政性收费定收取行政性收费12 00012 000元，收取政府性基金元，收取政府性基金30 00030 000元
13、，元，款项已上缴国库。应编制如下会计分录：款项已上缴国库。应编制如下会计分录：借：应缴预算款借：应缴预算款非税收入非税收入行政性收费收入行政性收费收入 12 00012 000 非税收入非税收入政府性基金收入政府性基金收入 30 00030 000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款非税收入非税收入行政性收费收入行政性收费收入 12 00012 000 非税收入非税收入政府性基金收入政府性基金收入 30 00030 000二、暂存款二、暂存款（一）暂存款（一）暂存款 暂存款是指行政单位在业务活动中与其他单位暂存款是指行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款。或个人发生的待结算款。（二）帐务
14、处理（二）帐务处理 设设“暂存款暂存款”账户账户1、收到押金时：借：银行存款、收到押金时：借：银行存款 贷：暂存款贷：暂存款2、赊购材料时：借：库存材料、赊购材料时：借：库存材料 贷：暂存款贷：暂存款3、支付暂存款时：借：暂存款、支付暂存款时：借：暂存款 贷：银行存款贷：银行存款三、应缴财政专户款三、应缴财政专户款（一）应缴财政专户款的内容（一）应缴财政专户款的内容（二）帐务处理（二）帐务处理 设设“应缴财政专户款应缴财政专户款”账户账户四、应付工资及应付津贴补贴四、应付工资及应付津贴补贴（一）应付工资（离退休费）（一）应付工资（离退休费）（二）应付地方（部门）津贴补贴（二）应付地方（部门）津
15、贴补贴（三）应付其他个人收入（三）应付其他个人收入【例例9-7】某行政单位按照国家统一规定，通过财政部门零余额某行政单位按照国家统一规定，通过财政部门零余额账户向在职人员发放工资账户向在职人员发放工资430 000元，向离休人员发放离休元，向离休人员发放离休金金70 000元，向退休人员发放退休金元，向退休人员发放退休金60 000元。应编制如元。应编制如下会计分录：下会计分录：借：经费支出借：经费支出 560 000 贷：应付工资（离退休费）贷：应付工资（离退休费）在职人员在职人员 430 000 离休人员离休人员 70 000 退休人员退休人员 60 000同时：同时：借：应付工资（离退休
16、费）借：应付工资（离退休费）在职人员在职人员 430 000 离休人员离休人员 70 000 退休人员退休人员 60 000 贷：拨入经费贷：拨入经费 560 000【例例9-8】某行政单位按照国家统一规定向在职人员发放某行政单位按照国家统一规定向在职人员发放年终一次性奖金共计年终一次性奖金共计340 000元。奖金通过单位零余元。奖金通过单位零余额账户向有关人员发放。应编制如下会计分录：额账户向有关人员发放。应编制如下会计分录：借：经费支出借：经费支出 340 000 贷：应付工资（离退休费）贷：应付工资（离退休费）在职人员在职人员 340 000同时：同时：借：应付工资（离退休费）借：应付
17、工资（离退休费）在职人员在职人员 340 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 340 000【例例9-9】某行政单位根据国家规定，向有关在职人某行政单位根据国家规定，向有关在职人员发放岗位津贴员发放岗位津贴370 000元。岗位津贴通过财政元。岗位津贴通过财政零余额账户支付。应编制如下会计分录：零余额账户支付。应编制如下会计分录：借：经费支出借：经费支出 370 000 贷：应付地方（部门）津贴补贴贷：应付地方（部门）津贴补贴在职人员在职人员 370000同时：同时：借：应付地方（部门）津贴补贴借：应付地方（部门）津贴补贴在职人员在职人员370000 贷：拨入经费贷：拨入经费
18、 370 000【例例9-10】某行政单位按照国家规定，发给在职出差人某行政单位按照国家规定，发给在职出差人员伙食补助费员伙食补助费1 400元，市内交通费元，市内交通费900元。以上款元。以上款项合计项合计2 300元，以银行存款支付。应编制如下会计元，以银行存款支付。应编制如下会计分录：分录：借：经费支出借：经费支出 2 300 贷：应付其他个人收入贷：应付其他个人收入在职人员在职人员 2 300同时：同时：借：应付其他个人收入借：应付其他个人收入在职人员在职人员 2 300 贷：银行存款贷：银行存款 2 300第十六讲第十六讲 行政单位收入的核算行政单位收入的核算 行政单位的收入是指行政
19、单位为开展业务行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括：活动，依法取得的非偿还性资金。包括：拨入经费、预算外资金收入和其他收入。拨入经费、预算外资金收入和其他收入。一、拨入经费一、拨入经费（一）拨入经费的拨付方式与管理要求（一）拨入经费的拨付方式与管理要求1、拨付方式、拨付方式（1）传统的经费拨付方式）传统的经费拨付方式（2）国库集中支付的拨入经费方式）国库集中支付的拨入经费方式2、管理要求、管理要求（1）按部门预算和用款计划申请取得拨入经费）按部门预算和用款计划申请取得拨入经费（2）按按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费。）按按规定的财政资金支付方式申请取得
20、拨入经费。（3）按规定用途取得拨入经费）按规定用途取得拨入经费（4）按预算级次取得拨入经费）按预算级次取得拨入经费（二）拨入经费的确认（二）拨入经费的确认1、财政直接支付、财政直接支付行政单位在收到财政零余额账户代理银行转来的财政行政单位在收到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认拨入经费。直接支付入账通知书时，确认拨入经费。2、财政授权支付、财政授权支付行政单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政行政单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书时，确认拨入经费。授权支付额度到账通知书时，确认拨入经费。3、财政实拨资金、财政实拨资金收到开户行转来的收款
21、通知时，确认拨入经费。收到开户行转来的收款通知时，确认拨入经费。（三）帐务处理（三）帐务处理 设设“拨入经费拨入经费”账户，先在拨入经费总账下设账户，先在拨入经费总账下设“基本基本支出支出”和和“项目支出项目支出”两个二级账户，再按政府收支两个二级账户，再按政府收支分类科目进行明细核算。分类科目进行明细核算。1、收到财政直接支付入账通知书时：、收到财政直接支付入账通知书时：借：经费支出借：经费支出 贷：拨入经费贷：拨入经费基本支出（项目支出）基本支出（项目支出）2、收到财政授权支付额度到账通知时：、收到财政授权支付额度到账通知时：借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费贷：拨
22、入经费3、实拨资金方式、实拨资金方式收到拨入经费时：借：银行存款收到拨入经费时：借：银行存款 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入经常经费拨入经常经费 拨入专项经费拨入专项经费缴回时：缴回时：（做相反的会计分录）（做相反的会计分录）4、年终转账时：、年终转账时：借：拨入经费借：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 拨入专项经费拨入专项经费 贷：结余贷：结余经常性结余（经常性结余（专项结余）专项结余）二、预算外资金收入二、预算外资金收入（一）预算外资金收入的概念（一）预算外资金收入的概念 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金
23、和部分经财政部门核准不上缴专行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。（二）帐务处理（二）帐务处理 设设“预算外资金收入预算外资金收入”-基本支出基本支出 -项目支出项目支出1、全额上缴、全额上缴（1）取得时：借：银行存款）取得时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款（2）上缴时：）上缴时：（做相反的会计分录）（做相反的会计分录）（3）收到财政专户核拨）收到财政专户核拨 借：银行存款借：银行存款 的预算外资金时：的预算外资金时：贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入2、比例上缴、比例上缴（
24、1）取得时）取得时：借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款（上缴部分）贷：应缴财政专户款（上缴部分）预算外资金收入（留用部分）预算外资金收入（留用部分）（2）上缴时：借：应缴财政专户款）上缴时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款3、结余上缴、结余上缴（1）取得时：借：银行存款）取得时：借：银行存款 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入（2）结余上缴时：）结余上缴时：借：预算外资金收入（结余上缴额）借：预算外资金收入（结余上缴额）贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款（3）上缴时：）上缴时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款三、其他收入三、其他收入（一）
25、其他收入的核算内容（一）其他收入的核算内容（除上述收入外的收（除上述收入外的收入）入）（二）帐务处理（二）帐务处理 设设“其他收入其他收入”账户账户1、取得时：借：银行存款（现金）贷：其他收、取得时：借：银行存款（现金）贷：其他收入入2、年终转账时：借：其他收入、年终转账时：借：其他收入 贷：结余贷：结余第十七讲第十七讲 行政单位支出的核算行政单位支出的核算 行政单位的支出是指行政单位为开展业务行政单位的支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：经费支出、拨出经费、结转自筹基建。经费支出、拨出经费、结转自筹基建。一、经费支出一、经费支
26、出（一）概念与分类（一）概念与分类1、概念：行政单位在业务活动过程中发生的各项支出。、概念：行政单位在业务活动过程中发生的各项支出。2、分类、分类 (1)按照政府收支分类科目的要求进行分类按照政府收支分类科目的要求进行分类 行政单位的经费支出应当按照行政单位的经费支出应当按照政府收支分类科目政府收支分类科目中的中的“支出经济分类科目支出经济分类科目”进行分类。根据进行分类。根据2012年政府年政府收支分类科目收支分类科目，支出经济分类科目包括：工资福利支，支出经济分类科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个入和家庭的补助、对企事业出、商品和服务支出、对个入和家庭的补助、对企事业单位的补贴、
27、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出，基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷还本支出，基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出等及产权参股、其他支出等12个类级科目。类级科目下再个类级科目。类级科目下再设款级科目。类、款两级科目在内容上逐渐细化。设款级科目。类、款两级科目在内容上逐渐细化。(2)按照部门预算的要求进行分类按照部门预算的要求进行分类 行政单位的经费支出应当按照部门预算的要行政单位的经费支出应当按照部门预算的要求进行分类。按照部门预算的要求，行政单求进行分类。按照部门预算的要求，行政单位的经费支出可分为基本支
28、出和项目支出两位的经费支出可分为基本支出和项目支出两大类，或分设基本支出和项目支出两个二级大类，或分设基本支出和项目支出两个二级科目。科目。（二）经费支出的管理要求（二）经费支出的管理要求1、建立健全经费支出内部管理制度、建立健全经费支出内部管理制度2、严格按预算确定的用途和数额支用、严格按预算确定的用途和数额支用3、保证单位基本支出的需要、保证单位基本支出的需要4、注意勤俭节约，讲求支出效果、注意勤俭节约，讲求支出效果 5、对经费支出的薄弱环节实施重点管理、对经费支出的薄弱环节实施重点管理6、严格专项支出的管理、严格专项支出的管理（三）经费支出的核算（三）经费支出的核算 设设“经费支出经费支
29、出”总账总账1、发生时：、发生时：借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目2、年终转账时：、年终转账时：借：结余借：结余 贷：经费支出贷：经费支出二、拨出经费（仅限实拨资金方式）二、拨出经费（仅限实拨资金方式）（一）概念（一）概念（二）核算（二）核算 设设“拨出经费拨出经费”账户账户1、拨出经费时：借：拨出经费、拨出经费时：借：拨出经费 贷：银行存款贷：银行存款2、收回时（做相反分录）、收回时（做相反分录）3、年终转账时：借：结余、年终转账时：借：结余 贷：拨出经费贷：拨出经费三、结转自筹基建三、结转自筹基建（一）概念（一）概念（二）核算（二）核算 设设“结转自筹基建结转
30、自筹基建”账户账户1、将自筹基建资金、将自筹基建资金 借：结转自筹基建借：结转自筹基建 转存建行时：转存建行时：贷：银行存款贷：银行存款2、收回剩余资金时：借：银行存款、收回剩余资金时：借：银行存款 贷：结转自贷：结转自筹基建筹基建3、年终转账时：借：结余、年终转账时：借：结余 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 第十八讲第十八讲 行政单位净资产的核算行政单位净资产的核算 一、固定基金一、固定基金二、结余二、结余（一）概念（一）概念（二）帐务处理（二）帐务处理 设设“结余结余”账户账户1、年终结转各项、年终结转各项 借：拨入经费借：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 经常性收入时：经常性收入时
31、：预算外资金收入预算外资金收入经常性收经常性收入入 其他收入其他收入 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余2、年终结转各项、年终结转各项 借：结余借：结余经常性结余经常性结余 经常性支出时：经常性支出时：贷：拨出经费贷：拨出经费拨出经常经费拨出经常经费 经费支出经费支出经常性支出经常性支出 结转自筹基建结转自筹基建3、年终结转专项收入时：、年终结转专项收入时：借：拨入经费借：拨入经费拨入专项经费拨入专项经费 贷：结余贷：结余专项结余专项结余4、年终结转各项专项支出时：、年终结转各项专项支出时：借：结余借：结余专项结余专项结余 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出专项经费拨出专项经费 经费支出经费支出专
32、项支出专项支出 第十九讲第十九讲 行政单位会计报表行政单位会计报表一、会计报表的概念与种类一、会计报表的概念与种类（一）概念（一）概念会计报表是反映行政单位财务状况及预算执行结会计报表是反映行政单位财务状况及预算执行结果的书面文件。果的书面文件。（二）分类（二）分类1、按经济内容划分：资产负债表、收入支出表、按经济内容划分：资产负债表、收入支出表、支出明细表等。支出明细表等。2、按编报时间分：月报（如资产负债表和支出明、按编报时间分：月报（如资产负债表和支出明细表）、季报（如资产负债表、支出明细表及细表）、季报（如资产负债表、支出明细表及基本数字表）、及年报基本数字表）、及年报二、年终清理与结
33、账二、年终清理与结账（一）年终清理的事项（一）年终清理的事项 1、清理核对各项预算收支、清理核对各项预算收支2、清理结算各项应缴款项、清理结算各项应缴款项 3、清理结算各项往来款项、清理结算各项往来款项4、清理核对各项货币资金、清理核对各项货币资金5、清查核对各项财产物资、清查核对各项财产物资（二）年终结账（二）年终结账1、年终转账、年终转账（1）计算出各账户借、贷双方）计算出各账户借、贷双方12月末合计数和全年累计月末合计数和全年累计数，结出数，结出12月末的余额。月末的余额。（2）根据）根据12月末的余额编结账前的资产负债表。月末的余额编结账前的资产负债表。（3）填制）填制12月月31日的
34、记账凭证办理年终转账：日的记账凭证办理年终转账：A、结转各项收入结转各项收入 借：拨入经费借：拨入经费拨入经常经费拨入经常经费 到到“结余结余”账户：账户：（拨入专项经费）拨入专项经费）预算外资金收入预算外资金收入 其他收入其他收入 贷：结余贷：结余经常结余（专项结余）经常结余（专项结余）B、结转各项支出到、结转各项支出到“结余结余”账户账户 借：结余借：结余经常性结余经常性结余 专项结余专项结余 贷：经费支出贷：经费支出经常性支出（专项支出）经常性支出（专项支出）拨出经费拨出经费 结转自筹基建结转自筹基建 2、结清旧帐、结清旧帐 3、计入新帐、计入新帐三、资产负债表三、资产负债表（一）概念及平衡等式（一）概念及平衡等式（二）格式（二）格式 资产部类资产部类 负债部类负债部类 一、资产类一、资产类 二、负债类二、负债类 五、支出类五、支出类 三、净资产三、净资产 四、收入类四、收入类 资产部合计资产部合计 负债部合计负债部合计 （三）编制方法（三）编制方法四、收入支出总表四、收入支出总表（一）概念（一）概念（二）格式（二）格式 收入收入 支出支出 结余结余（三）编制方法（三）编制方法五、其他会计报表五、其他会计报表（一）经费支出明细表（一）经费支出明细表（二）基本数字表（二）基本数字表 收入总计收入总计 支出总计支出总计 累计结余累计结余 （三）报表说明书（三）报表说明书