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1、财务会计部财务会计部20072007年年1111月月基层营业网点的本钱管理基层营业网点的本钱管理 从费用控制到业从费用控制到业绩管理绩管理 本钱管理的目的不是无限制地压缩本钱，而是在合理控制本本钱管理的目的不是无限制地压缩本钱，而是在合理控制本钱根底上的利润最大化。随着现代商业银行经营要素本钱化趋钱根底上的利润最大化。随着现代商业银行经营要素本钱化趋势不断深化，传统以费用控制为中心的本钱管理模式已经不能势不断深化，传统以费用控制为中心的本钱管理模式已经不能满足需要。如何在本钱管理中有效地实现从费用控制向业绩管满足需要。如何在本钱管理中有效地实现从费用控制向业绩管理的转变成为当前各商业银行亟需解
2、决的首要问题。理的转变成为当前各商业银行亟需解决的首要问题。网点作为银行最根本业务单元，是银行所有营业收入最直接网点作为银行最根本业务单元，是银行所有营业收入最直接创造者，多数费用的直接发生者。网点本钱管理就是通过对网创造者，多数费用的直接发生者。网点本钱管理就是通过对网点收入、支出、费用、风险等合理控制，为全行持续盈利能力点收入、支出、费用、风险等合理控制，为全行持续盈利能力的提升提供保障，是银行的一项根底性战略管理工作。的提升提供保障，是银行的一项根底性战略管理工作。引言目录一、网点本钱管理框架一、网点本钱管理框架二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法四、网点利润提升策略四、网点利润提升
3、策略三、三、PASNPASN系统建设情况系统建设情况1 1、从利率、汇率管制到金融市场化、从利率、汇率管制到金融市场化2 2、从信贷资金紧张到流动性过剩、从信贷资金紧张到流动性过剩3 3、从刚性费用到弹性费用、从刚性费用到弹性费用4 4、从资金筹措到财富管理，传统有限的中间业务市场主、从资金筹措到财富管理，传统有限的中间业务市场主要偏重于汇款结算业务成长为当前各项新兴业务的蓬勃开展要偏重于汇款结算业务成长为当前各项新兴业务的蓬勃开展理财、投行、现金管理格局理财、投行、现金管理格局5 5、从税务管制到税务筹划、从税务管制到税务筹划6 6、从国家第二财政国家担保到风险自担、从国家第二财政国家担保到
4、风险自担7 7、从国有独资到股份制上市银行、从国有独资到股份制上市银行费用控制费用控制业绩管理业绩管理一网点本钱及业绩核算框架一网点本钱及业绩核算框架环境变化环境变化一网点本钱及业绩核算框架一网点本钱及业绩核算框架主要要素主要要素网点业绩影响因素网点业绩影响因素资资金金本本钱钱费费用用本本钱钱风风险险本本钱钱税税务务本本钱钱资资本本本本钱钱营营业业收收入入经经济济利利润润-=一网点本钱及业绩核算框架一网点本钱及业绩核算框架层次关系层次关系指标指标工行工行中行中行建行建行交行交行总资产总资产83,01258,33961,17821,359日均总资产日均总资产78,83855,83158,0591
5、9,373资本净额资本净额5,5225,0113,9401,608日均资本净额日均资本净额4,8904,2663,2811,080营业收入营业收入1,7561,4071,411436利息支出利息支出592515417162营业费用营业费用36429231684营业税金及附加营业税金及附加66395717资产风险拨备资产风险拨备1485211631所得税所得税17218516355净利润净利润41432434386资产收益率资产收益率2.1%2.4%2.3%2.0%资金成本率资金成本率33.7%36.6%29.5%37.2%费用成本率费用成本率20.7%20.7%22.4%19.4%营业税成本率
6、营业税成本率3.8%2.8%4.0%3.8%风险成本率风险成本率8.4%3.7%8.3%7.1%所得税成本率所得税成本率9.8%13.2%11.5%12.7%收入利润率收入利润率23.6%23.0%24.3%19.8%资产利润率资产利润率1.0%1.1%1.1%0.8%资本利润率资本利润率16.9%15.2%20.9%16.0%国内大型上市银行主要本钱构成及利润情况国内大型上市银行主要本钱构成及利润情况2007年上半年年上半年 单位：亿元单位：亿元数据来源：根据各行年报数据加工数据来源：根据各行年报数据加工一网点本钱及业绩核算框架一网点本钱及业绩核算框架举例举例指标指标工行工行中行中行建行建行
7、交行交行总资产总资产75,05653,27854,47717,197日均总资产日均总资产67,47950,00248,89115,474资本净额资本净额5,3084,7143,7441,045日均资本净额日均资本净额2,7983,3262,964853营业收入营业收入1,3531,1521,058314利息支出利息支出501453352113营业费用营业费用29326725378营业税金及附加营业税金及附加54304212资产风险拨备资产风险拨备116558320所得税所得税1321259632净利润净利润25622323260资产收益率资产收益率1.8%2.2%1.9%1.8%资金成本率资金
8、成本率37.1%39.3%33.2%35.8%费用成本率费用成本率21.7%23.2%23.9%24.7%营业税成本率营业税成本率4.0%2.6%3.9%3.7%风险成本率风险成本率8.6%4.8%7.9%6.3%所得税成本率所得税成本率9.8%10.8%9.1%10.2%收入利润率收入利润率18.9%19.3%21.9%19.2%资产利润率资产利润率0.7%0.8%0.9%0.7%资本利润率资本利润率18.3%13.4%15.7%14.2%数据来源：根据各行年报数据加工数据来源：根据各行年报数据加工国内大型上市银行主要本钱构成及利润情况国内大型上市银行主要本钱构成及利润情况2006年上半年年
9、上半年 单位：亿元单位：亿元一网点本钱及业绩核算框架一网点本钱及业绩核算框架举例举例指标指标工行工行中行中行建行建行交行交行总资产总资产10.6%9.5%12.3%24.2%日均总资产日均总资产16.8%11.7%18.8%25.2%资本净额资本净额4.0%6.3%5.2%53.9%日均资本净额日均资本净额74.8%28.3%10.7%26.6%营业收入营业收入29.8%22.2%33.4%38.5%利息支出利息支出18.1%13.6%18.5%44.0%营业费用营业费用24.1%9.3%24.7%8.6%营业税金及附加营业税金及附加23.5%30.6%35.8%41.9%资产风险拨备资产风险
10、拨备26.8%-4.3%40.0%56.1%所得税所得税30.4%48.8%69.8%71.8%净利润净利润61.4%45.5%47.5%42.9%资产收益率资产收益率17.3%11.6%18.8%11.5%资金成本率资金成本率-9.0%-7.0%-11.2%3.9%费用成本率费用成本率-4.4%-10.6%-6.5%-21.6%营业税成本率营业税成本率-4.8%6.9%1.8%2.5%风险成本率风险成本率-2.3%-21.7%5.0%12.7%所得税成本率所得税成本率0.5%21.8%27.3%24.0%收入利润率收入利润率24.4%19.1%10.6%3.1%资产利润率资产利润率45.9%
11、32.9%31.3%15.0%资本利润率资本利润率-7.6%13.5%33.2%12.8%数据来源：根据各行年报数据加工数据来源：根据各行年报数据加工国内大型上市银行主要本钱构成及利润变化情况国内大型上市银行主要本钱构成及利润变化情况一网点本钱及业绩核算框架一网点本钱及业绩核算框架举例举例二我行网点本钱管理存在的主要问题二我行网点本钱管理存在的主要问题当前我行多数网点本钱管理存在着当前我行多数网点本钱管理存在着“规模至上，效益低下的共性问题：规模至上，效益低下的共性问题：客户规模：客户越多越好，客户奉献度关注较少，低奉献度客户淘汰高奉献客户规模：客户越多越好，客户奉献度关注较少，低奉献度客户淘
12、汰高奉献度客户；度客户；存贷款规模：存贷款越多越好，大量高息机构存款，帮助客户压缩利差，高存贷款规模：存贷款越多越好，大量高息机构存款，帮助客户压缩利差，高本钱产品淘汰低本钱产品，导致目前全行资金严重富裕；本钱产品淘汰低本钱产品，导致目前全行资金严重富裕；人员规模：人越多越好，抓住一切可以进人扩大规模的时机，大量闲置人员人员规模：人越多越好，抓住一切可以进人扩大规模的时机，大量闲置人员出现，低素质员工淘汰高素质员工，大量附带优质客户流失；出现，低素质员工淘汰高素质员工，大量附带优质客户流失；费用规模：费用越大越好，非正常支出大面积存在，网点、员工正常性鼓励费用规模：费用越大越好，非正常支出大面
13、积存在，网点、员工正常性鼓励费用严重缺乏；费用严重缺乏；不良资产规模：集中管理，责任不明，任务不清；不良资产规模：集中管理，责任不明，任务不清；资本占用规模：无人关心；资本占用规模：无人关心；主要问题：标准不一、责任不明、任务不清、鼓励不到位、约束不刚性主要问题：标准不一、责任不明、任务不清、鼓励不到位、约束不刚性区区域域网网点点分分布布状状况况：中中部部地地区区网网点点数数量量4,549个个，西西部部地地区区3,785个个,环环渤渤海海地地区区3,059个个，长长江江三三角角洲洲2,651个个，珠珠江江三三角角洲洲2,258个个，东东北地区北地区1,955个。个。备注：1长江三角洲:上海、江
14、苏、浙江、宁波；2珠江三角洲：广东、福建、深圳、厦门；3环渤海地区：山东、北京、河北、天津、青岛；4中部地区：河南、安徽、山西、湖南、江西、广西、湖北、海南、三峡；5西部地区：四川、内蒙古、陕西、贵州、云南、重庆、甘肃、新疆、青海、宁夏；6东北地区：辽宁、吉林、黑龙江、大连二我行网点本钱管理存在的主要问题二我行网点本钱管理存在的主要问题布局情况布局情况一是长江三角洲走势呈明显上升趋势，这说明长江三角洲的网点盈利水平普遍较高，在全行高盈利网点中的占比较高，在亏损和低盈利网点中的占比较低。二是环渤海地区和珠江三角洲走势较为平坦，说明这两个区域在各个盈利区间的网点占比较为均衡。其中，环渤海地区网点在
15、盈利网点中的占比较珠江三角洲略高。三是中部地区和东北地区的占比曲线走势略好于西部地区，而差于渤海地区和珠江三角洲地区。四是西部地区网点利润占比线呈明显下降趋势，表达为亏损和低盈利网点在全行的占比较高，而高盈利网点占比较小。二我行网点本钱管理存在的主要问题二我行网点本钱管理存在的主要问题利润情况利润情况 大量的群众客户挤满了网点的现金柜，大量的群众客户挤满了网点的现金柜，大量的群众客户挤满了网点的现金柜，大量的群众客户挤满了网点的现金柜，5000500050005000元元元元以下的客户占了以下的客户占了以下的客户占了以下的客户占了70%70%70%70%以上，对网点业绩所造成影响：以上，对网点
16、业绩所造成影响：以上，对网点业绩所造成影响：以上，对网点业绩所造成影响：一是优质客户流失，导致业绩主体收入的下降一是优质客户流失，导致业绩主体收入的下降一是优质客户流失，导致业绩主体收入的下降一是优质客户流失，导致业绩主体收入的下降 二是高本钱客户庞大，导致业绩主体本钱的居二是高本钱客户庞大，导致业绩主体本钱的居二是高本钱客户庞大，导致业绩主体本钱的居二是高本钱客户庞大，导致业绩主体本钱的居高不下高不下高不下高不下二我行网点本钱管理存在的主要问题二我行网点本钱管理存在的主要问题营运情况营运情况 当前全行进一步强化网点本钱管理的主要思路是要建立一套能当前全行进一步强化网点本钱管理的主要思路是要建
17、立一套能够调动网点积极性、主动性和创造性的管理机制，能够有效防范风够调动网点积极性、主动性和创造性的管理机制，能够有效防范风险、节约本钱，节约资本的管理模式。险、节约本钱，节约资本的管理模式。1 1、树立一个理念。资本的收益约束、收益的风险约束、风险的、树立一个理念。资本的收益约束、收益的风险约束、风险的资本约束一个集资本约束一个集“规模、质量、效益于一体的闭环均衡开展理念规模、质量、效益于一体的闭环均衡开展理念 2 2、建立一套标准。收入的核算标准，费用的支出标准，风险的、建立一套标准。收入的核算标准，费用的支出标准，风险的拨备标准，资本的配置标准，业绩奉献的评价标准拨备标准，资本的配置标准
18、，业绩奉献的评价标准 3 3、形成一套制度。建立一套网点的鼓励与约束制度，不断增强、形成一套制度。建立一套网点的鼓励与约束制度，不断增强网点的持续获利能力。网点的持续获利能力。三主要思路三主要思路目录一、网点本钱管理框架一、网点本钱管理框架二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法四、网点业绩提升策略四、网点业绩提升策略三、三、PASNPASN系统建设情况系统建设情况二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法一主要思路一主要思路二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定四内部代理效劳本钱的计算四内部代理效劳本钱的计算五费用本钱的计算五费用本钱的计算
19、六风险本钱的计提六风险本钱的计提七资本本钱的计量七资本本钱的计量 风险调整的业绩评价风险调整的业绩评价RAPMRAPM是目前现代商业银行所广泛采是目前现代商业银行所广泛采用的考核方法，这种方法考虑了风险本钱即预期损失，以及用的考核方法，这种方法考虑了风险本钱即预期损失，以及覆盖风险所需的资本本钱，经济增加值覆盖风险所需的资本本钱，经济增加值EVAEVA、股东价值增加值、股东价值增加值SVASVA、风险调整后的资本回报率、风险调整后的资本回报率RAROCRAROC等都是这一方法不等都是这一方法不断开展和演变的结果。断开展和演变的结果。风险调整的绩效评价弥补了股东权益回报率风险调整的绩效评价弥补了
20、股东权益回报率ROEROE和资产回和资产回报率报率ROAROA等方法只关注当期收益、未考虑风险本钱的缺乏，将等方法只关注当期收益、未考虑风险本钱的缺乏，将银行获得的收益和承担的风险有机联系，将资本分配和资本回报银行获得的收益和承担的风险有机联系，将资本分配和资本回报直接挂钩。直接挂钩。一主要思路一主要思路方法方法经济资本占用经济资本占用净利润净利润资本预期回报率资本预期回报率EVAEVA经济增加值经济增加值=X风险调整后的资本回报率用于评价不同网点的相对资本回风险调整后的资本回报率用于评价不同网点的相对资本回报水平，报水平，EVAEVA用于衡量各网点对股东上级行价值的绝对用于衡量各网点对股东上
21、级行价值的绝对奉献，在实际管理中将风险资本回报率和股东价值增加值结奉献，在实际管理中将风险资本回报率和股东价值增加值结合使用。成熟的绩效考核体系可以实现对不同产品或业务单合使用。成熟的绩效考核体系可以实现对不同产品或业务单元的回报和奉献进行绩效考核。元的回报和奉献进行绩效考核。风险本钱风险本钱经济资本占用经济资本占用风险调整后的风险调整后的资本回报率资本回报率RAROCRAROC=总收入总收入费用本钱费用本钱资金本钱资金本钱一主要思路一主要思路EVAEVA税务本钱税务本钱二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法一主要思路一主要思路二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型三内部资金转移价
22、格确定三内部资金转移价格确定四内部代理效劳本钱的计算四内部代理效劳本钱的计算五费用本钱的计算五费用本钱的计算六风险本钱的计提六风险本钱的计提七资本本钱的计量七资本本钱的计量网点利润资产业务利差非利息收入负债业务利差+-费用本钱中间业务收入、营业外收入、其他营业收入等中间业务收入、营业外收入、其他营业收入等=风险本钱资本本钱税务本钱网点业绩核算的内容包括：1各项贷款、系统内借出、存放同业、投资等资产业务2存款、系统内借如、同业存放等负债业务3中间业务二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型资资产产业业务务利利差差实实收收利利息息-资产占用的资金资产占用的资金日均余额日均余额加权内部资金加
23、权内部资金转移价格转移价格营业税附加营业税附加=利息收入利息收入营业税营业税及附加税率及附加税率内部转移支出内部转移支出采用实收利息，而不采用利息收入，更利于考核贷款产品业绩的真实性；内部转移支出是由内部资金转移价格计算的贷款利息本钱，而不是传统意义的利息支出。二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型资产业务资产业务负负债债业业务务利利差差=内部转移收入内部转移收入应付利息应付利息法定存款准备金时机本钱法定存款准备金时机本钱存款日均余额存款日均余额加权加权内部资金内部资金转移价格转移价格法定加二级存款准备金率法定加二级存款准备金率加权内部资金转移价格加权内部资金转移价格存款准备金利率存
24、款准备金利率存款日均余额存款日均余额内部转移收入是通过内部资金转移价格计算存款业务的利息收入，网点业绩核算中可以将存款业务转变为一个利润中心而不是传统意义的本钱中心；存款要承担准备金本钱，应当扣除这局部资金收益与内部资金转移价格的差额。二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型负债业务负债业务二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型具体方法具体方法二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型收入计算收入计算二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型收入计算收入计算二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型收入计算收入计算二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本
25、模型本钱计算本钱计算二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法一主要思路一主要思路二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定四内部代理效劳本钱的计算四内部代理效劳本钱的计算五费用本钱的计算五费用本钱的计算六风险本钱的计提六风险本钱的计提七资本本钱的计量七资本本钱的计量三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定概念概念假定：假定：XXXX网点在网点在20012001年分别有年分别有100100万元的存款和万元的存款和100100万元贷款，均为万元贷款，均为1 1年期年期零售网点零售网点个人存款客户储蓄所吸收一年期资金部营运资金发放一年期贷款对公业
26、务客户100万元100万元一年期储蓄利率1.98%通过网点吸收存款的资金本钱内部上存利率3.15%内部拆借利率3.45%一年期贷款利率为5.3%通过网点产生的营业收入网点吸收存款的利差收入为100X(3.15%88%+1.89%12%1.98%)=1.02资金营运网点的利差收入为100X(3.453.15%)=0.3贷款网点发放贷款的利差收入(税后)为100X5.3%(1-6.2%)0.5%3.45%=1.02各个网点各个网点之和为银之和为银行总的毛行总的毛利差利差1.02+0.3+1.1.02+0.3+1.02=2.3402=2.34营业网点各业务品种与资金营运网点之间转移资金的内部价格营业
27、网点各业务品种与资金营运网点之间转移资金的内部价格贷款网点贷款网点资金营运网点资金营运网点*注：存款利差收入扣除了存款准备金时机本钱，贷款利差收入扣除了税金和0.5%的风险本钱。网点利润*资产业务负债业务资金营运贷款实收利息内部利息支出(基于FTP)资产业务营运成本内部利息收入(基于FTP)利息支出负债业务营运成本资产业务利润负债业务利润市场化的内市场化的内部资金转移部资金转移价格体系是价格体系是衡量网点利衡量网点利润的重要工润的重要工具具资金营运业务利润收取资产业务的内部利息收入(基于FTP)支付负债业务的内部利息支出(基于FTP)对外资金营运净收入+资金营运成本-内部资金转移价格用以衡量资
28、产业内部资金转移价格用以衡量资产业务的资金成本和负债业务的资金收务的资金成本和负债业务的资金收益。益。*为便于表述，此处暂忽略中间业务和贷款损失分析为便于表述，此处暂忽略中间业务和贷款损失分析三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定功能功能三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定制定原那么制定原那么指导原那么指导原那么n统一制定原那统一制定原那么么原因原因n各业务网点应集中精力进行各业务网点应集中精力进行吸收存款、发放贷款等业务，吸收存款、发放贷款等业务，而不应在利率上进行投机而不应在利率上进行投机n由资金利率管理部门集中管由资金利率管理部门集中管理与控制利率的风险，便于理与控制利率的
29、风险，便于最有效地利用资金最有效地利用资金设计要求设计要求n采用市场确定的利率作为采用市场确定的利率作为转移价格转移价格n时机本钱原那时机本钱原那么真实性么真实性n转移价格系统应能准确衡转移价格系统应能准确衡量各网点创造的价值量各网点创造的价值n可以分别考核各网点的业可以分别考核各网点的业绩绩n区别管理原那区别管理原那么么n衡量资产负债表上两方衡量资产负债表上两方的利润的利润n即使一个综合营业网点同即使一个综合营业网点同时从事资产负债两类业务，时从事资产负债两类业务，也要采用不同的转移价格也要采用不同的转移价格进行利润核算进行利润核算n内部资金转移价格分由内部资金转移价格分由总统一发布。总统一
30、发布。n全局性原那么全局性原那么n制制定定内内部部资资金金转转移移价价格格时时应应注注重重我我行行的的整整体体利利益益，同同时时应应兼兼顾顾银银行行内内部部各各业业务务网网点点的的局局部部利利益益，以保证银行功能的整合性。以保证银行功能的整合性。n防止收入与费用的重复计算，防止收入与费用的重复计算，准确地把握实际经营状况，准确地把握实际经营状况，同时应考虑全行的经营导向同时应考虑全行的经营导向总行资金主要运用渠道人民币总行资金主要运用渠道人民币 随着我国货币市场的不断开展目前，可以提供7天基准利率，方案财务部与资金营运部参照我行资金的外部营运渠道，制定了以信用拆借市场和债券回购市场为根底的内部
31、资金转移价格体系。网点业绩核算系统采用全国统一的内部资金转移价格体系。人民银行票据、准备金中国工商银行银行间债券市场70%短期债券回购、债券买卖信用拆借市场10%债券发行市场10%(长期准备金、备付金总行主要运用渠道三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定我行现行做法我行现行做法例：内部资金转移价格例：内部资金转移价格提示：提示：PASN在计算内部资金转移收支时，采用内部资金转移日价格年价格除以在计算内部资金转移收支时，采用内部资金转移日价格年价格除以360天和资产、负债积数日均余额乘以对应天数天和资产、负债积数日均余额乘以对应天数期限期限人民币人民币外币外币资产资产负债负债资产资产负债负
32、债隔夜隔夜2.01%2.13%4.92%4.92%7 7天天2.01%2.13%4.95%4.95%一月一月2.01%2.13%4.99%4.99%二月二月2.01%2.13%5.05%5.05%三月三月2.40%2.25%5.09%5.09%半年半年2.43%2.70%5.17%5.17%一年一年2.97%2.97%5.23%5.23%二年二年3.27%3.30%5.23%5.23%三年三年3.27%3.90%5.20%5.20%四年四年3.27%3.90%5.21%5.21%五年五年3.45%4.32%5.23%5.23%八年八年3.78%4.32%5.29%5.29%十年十年3.78%4
33、.32%5.32%5.32%投资业务投资业务1.92%1.92%4.92%4.92%票据业务票据业务1.98%1.98%4.92%4.92%例：活期存款内部资金转移价格的制定p资金沉淀状况资金沉淀状况p活期存款活期存款FTP权重分配权重分配p百分比p一年期p半年期p三月期p隔夜p加权平均p以各期限沉淀率和相应期限FTP计算加权平均的活期存款转移价格p时间p一月期p%12.2112.21例：存贷款资金本钱与收益例：存贷款资金本钱与收益二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法一主要思路一主要思路二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定四内部代理效
34、劳本钱的计算四内部代理效劳本钱的计算五费用本钱的计算五费用本钱的计算六风险本钱的计提六风险本钱的计提七资本本钱的计量七资本本钱的计量业业绩绩核核算算管管理理是是对对网网点点投投入入产产出出功功能能的的评评价价，需需要要函函盖盖网网点点的的所所有有功功能能，不不能能多多，也也不不能能少少，需需要要恰恰倒倒好好处处。根根据据当当前前全全行行机机构构改改革革与与网网点点定定位整体趋势，在今后经营中，网点的根本功能主要表达为两个方面：位整体趋势，在今后经营中，网点的根本功能主要表达为两个方面：1、营营销销功功能能。主主要要为为存存贷贷款款营营销销、中中间间业业务务营营销销。在在账账务务上上，由由此此创
35、创造造了银行所有的利差收入和存贷款，并发生了相关本钱即营销费用。了银行所有的利差收入和存贷款，并发生了相关本钱即营销费用。2、效效劳劳功功能能。主主要要为为通通过过柜柜面面、ATM、电电子子银银行行等等渠渠道道向向客客户户提提供供的的存存取取款款效效劳劳、转转账账效效劳劳，既既包包括括向向在在本本网网点点开开户户的的客客户户提提供供的的效效劳劳，也也包包括括为为在在其其他他网网点点开开户户的的客客户户的的代代理理效效劳劳。在在账账务务上上，由由于于是是营营销销的的后后续续效效劳劳，不不创创造造收收入入，仅仅发发生生本本钱钱主主要要为为除除营营销销费费用用外外的的，前前台台人员费用、固定资产折旧
36、、科技费用等网点费用人员费用、固定资产折旧、科技费用等网点费用四内部代理效劳的计算四内部代理效劳的计算网点功能分析网点功能分析网网点点业业绩绩核核算算的的本本质质就就是是对对其其承承担担的的营营销销+效效劳劳功功能能，以以及及由由此此发发生生的的营营业业收收入入+营营销销费费用用+效效劳劳本本钱钱三三项项的的账账务务核核算算。因因此此，网网点点业业绩核算可以细分为两个方面：绩核算可以细分为两个方面：1、对对营营销销收收入入及及营营销销费费用用的的核核算算。这这主主要要通通过过对对存存贷贷款款规规模模，和和网网点点由由此此实实现现的的存存款款内内部部资资金金转转移移利利差差收收入入内内部部资资金
37、金转转移移价价格格收收入入-应应付付利利息息支支出出、贷贷款款利利差差收收入入贷贷款款利利息息收收入入-贷贷款款内内部部资资金金转转移移价价格格支支出出、中间业务收入，以及网点相关的营销费用。、中间业务收入，以及网点相关的营销费用。2、对对网网点点向向客客户户提提供供的的存存取取款款、转转账账效效劳劳的的核核算算。主主要要包包括括为为本本网网点点账账务提供的效劳务提供的效劳+为其他网点提供的代理效劳。为其他网点提供的代理效劳。四内部代理效劳的计算四内部代理效劳的计算账务核算分析账务核算分析四内部代理效劳的计算四内部代理效劳的计算投入产出分析投入产出分析1、方法、方法根根据据网网点点营营销销功功
38、能能获获得得的的收收入入，进进行行网网点点的的预预算算和和评评价价，不不考考虑虑网网点点之之间间的代理效劳。的代理效劳。2、后果、后果1如如果果网网点点营营销销收收入入功功能能强强大大存存贷贷款款收收入入大大，自自身身提提供供效效劳劳量量少少的的网网点点大大量量后后续续效效劳劳由由其其他他网网点点代代理理，业业绩绩好好，但但失失真真，如如分分行行营营业业部。部。2如如果果网网点点营营销销收收入入功功能能小小存存贷贷款款收收入入小小，但但代代理理其其他他网网点点的的业业务务量大，业绩差，失真。量大，业绩差，失真。3只有不代理其他网点和被其他网点代理的网点，业绩核算真实。只有不代理其他网点和被其他
39、网点代理的网点，业绩核算真实。四内部代理效劳的计算四内部代理效劳的计算投入产出分析投入产出分析1、准准确确地地计计算算网网点点创创造造的的营营销销收收入入奉奉献献和和提提供供的的效效劳劳总总量量奉奉献献为为本本网点账户提供的效劳网点账户提供的效劳+为其他网点账户提供的代理效劳。为其他网点账户提供的代理效劳。2、鼓鼓励励网网点点营营销销高高附附加加值值客客户户，即即本本网网点点客客户户带带来来收收入入-本本网网点点客客户户消消耗耗本本钱钱最最大大化化，也也就就是是本本网网点点营营销销的的客客户户带带来来的的各各项项营营业业收收入入大大利利差差收收入入和和中中间间业业务务收收入入，发发生生的的后后
40、续续效效劳劳少少存存取取款款、转转账账等等柜面、柜面、ATM、电子银行效劳等。、电子银行效劳等。四内部代理效劳的计算四内部代理效劳的计算方法方法1、网点、网点营销营销功能功能创创造的收入造的收入计计算算具体具体为为网点所有网点所有账户账户客客户户的收入奉献的收入奉献计计算算网点网点营销营销收入收入=存款利差收入存款利差收入+贷贷款利差收入款利差收入+中中间业务间业务收入收入其中：其中：1存款利差收入存款利差收入=存款内部存款内部资资金金转转移收入移收入-存款存款应应付利息付利息2贷贷款利差收入款利差收入=贷贷款利息收入款利息收入-贷贷款内部款内部资资金金转转移收入移收入2、与网点、与网点营销营
41、销功能功能创创造收入造收入对应对应的本的本钱计钱计算算具具体体为为某某网网点点所所有有账账户户客客户户在在所所有有网网点点发发生生的的业业务务存存取取款款、转转账账消耗本消耗本钱钱的的计计算算本本网网点点所所有有账账户户发发生生的的效效劳劳本本钱钱=本本网网点点所所有有账账户户在在所所有有网网点点发发生生业业务务量量*单单笔本笔本钱钱价格价格3、网点、网点实际实际提供的效提供的效劳计劳计算算本本网网点点提提供供的的实实际际效效劳劳转转移移收收入入=本本网网点点为为所所有有网网点点所所有有账账户户提提供供效效劳劳的的业业务务量量*单单笔本笔本钱钱价格价格四内部代理效劳的计算四内部代理效劳的计算方
42、法方法4、网点、网点综综合合业绩计业绩计算算网点网点综综合合业绩业绩=网点网点营销营销收入收入-本网点所有本网点所有账户发账户发生的效生的效劳劳本本钱钱+本网点提供的本网点提供的实际实际效效劳转劳转移收入移收入=存款利差收入存款利差收入+贷贷款利差收入款利差收入+中中间业务间业务收入收入-本网点所有本网点所有账户账户在所有网点在所有网点发发生生业务业务量量*单单笔本笔本钱钱价格价格+本网点本网点为为所有网点所有所有网点所有账户账户提供效提供效劳劳的的业务业务量量*单单笔本笔本钱钱价格价格四内部代理效劳的计算四内部代理效劳的计算投入产出分析投入产出分析二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法一主
43、要思路一主要思路二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定四内部代理效劳本钱的计算四内部代理效劳本钱的计算五费用本钱的计算五费用本钱的计算六风险本钱的计提六风险本钱的计提七资本本钱的计量七资本本钱的计量网点业绩核算系统PASN在财务归集复原系统FRAS的支持下对网点直接费用进行归集、复原与分摊，明确费用发生的源头。1本钱归集。财务归集复原系统根据财务管理应用系统的日常费用明细，按照会计核算原那么，直接归集到相应的网点。2本钱复原。财务归集复原系统按照“谁受益、谁负担的原那么，将上级行对网点的代记账复原到相应的收益网点。3本钱分摊。对于由多个网点
44、共同发生费用本钱，按照一定的方式和基数进行分摊。4一级分行、二级分行、支行等管理行发生的各项费用不向各营业网点分摊。五费用本钱的计算五费用本钱的计算定义定义网点业绩核算系统通过FRAS解决了费用本钱向网点的归集复原问题；对于科技本钱按照数据中心计价标准进行核算；对于自有网点与租赁网点通过固定资产折旧调整项进行处理。直接本钱直接计入网点共享、库存本钱二次归集模块网点费用本钱计入虚拟本钱中心五费用本钱的计算五费用本钱的计算流程流程二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法一主要思路一主要思路二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定四内部代理效劳本钱
45、的计算四内部代理效劳本钱的计算五费用本钱的计算五费用本钱的计算六风险本钱的计提六风险本钱的计提七资本本钱的计量七资本本钱的计量账面利润账面利润风险拨备风险拨备拨备前利润拨备前利润网点业绩核算系统根据五级分类标准全额计提风险拨备损失网点业绩核算系统根据五级分类标准全额计提风险拨备损失网点业绩核算，不仅应包括当期损失，而且包括潜在损失网点业绩核算，不仅应包括当期损失，而且包括潜在损失六风险本钱的计提六风险本钱的计提PVMSPVMS对对公公贷贷款款风风险险损损失失取取自自我我行行贷贷款款拨拨备备系系统统。拨拨备备系系统统中中，对对公公贷贷款款按按照照现现金金流流折折现现法法，即即在在合合理理预预计计
46、每每笔笔贷贷款款偿偿债债净净现现金金流流根根底底上上，按按照照原原始始有有效效利利率率和和一一定定期期限限估估算算现现金金流流现现值值和和平平均均损损失失率率，并并以此为依据提取损失准备。以此为依据提取损失准备。1（1+EIR）（Ti-Tb）/365贷款现值贷款现值=EC=EC贷款损失率贷款损失率1 1贷款现值贷款现值/贷款账面价值贷款账面价值其中，其中，TiTi：预计未来现金流入日期；：预计未来现金流入日期；TbTb：估算基准日；：估算基准日；EIREIR：原始有效利率；原始有效利率；ECEC：预计未来现金流入金额。：预计未来现金流入金额。六风险本钱的计提六风险本钱的计提对公贷款对公贷款个个
47、人人贷贷款款根根据据五五级级分分类类法法结结果果，对对贷贷款款业业务务当当期期风风险险本本钱钱进进行行衡衡量，并考虑将已经核销的贷款损失和以物抵贷复原。量，并考虑将已经核销的贷款损失和以物抵贷复原。报报告告期期末末贷贷款款风风险险损损失失率率=五五级级分分类类贷贷款款占占比比相相应应的的风风险险损损失失率率报告期末贷款风险损失报告期末贷款风险损失=信贷资产总额信贷资产总额贷款风险损失率贷款风险损失率贷贷款款风风险险损损失失率率按按照照正正常常类类资资产产余余额额1 1、关关注注类类资资产产余余额额2%2%、次次级级类类资资产产余余额额25%25%、可可疑疑类类资资产产余余额额50%50%、损损
48、失失类类资资产产余余额额100%100%的的比比例例计提。计提。报报告告期期应应承承担担的的贷贷款款风风险险损损失失=报报告告期期末末贷贷款款风风险险损损失失-上上期期贷贷款款风风险险损损失失+报报告告期期核核销销贷贷款款复复原原损损失失按按核核销销前前五五级级分分类类数数据据复复原原测测定定+以物抵贷复原损失按抵贷前五级分类复原测定以物抵贷复原损失按抵贷前五级分类复原测定六风险本钱的计提六风险本钱的计提个人贷款个人贷款二、网点业绩核算方法二、网点业绩核算方法一主要思路一主要思路二网点业绩核算的根本模型二网点业绩核算的根本模型三内部资金转移价格确定三内部资金转移价格确定四内部代理效劳本钱的计算
49、四内部代理效劳本钱的计算五费用本钱的计算五费用本钱的计算六风险本钱的计提六风险本钱的计提七资本本钱的计量七资本本钱的计量 经经济济资资本本管管理理是是商商业业银银行行落落实实开开展展战战略略的的重重要要手手段段，也也是是商商业业银银行行推推动动增增长长方方式式和和盈盈利利模模式式根根本本转转变变的的核核心心工工具具。经经济济资资本本配配置置已已被被国国际际领领先先银银行行广广泛泛用用于于方方案案管管理理、绩绩效效考考评评和和风风险险管管理理等等各各项项管管理理中中。目目前前，国国内内银银行行也也在在积积极极研研究究和和探探索索经经济济资资本本管管理理，局局部部银银行行如如建建行行、中中行行等等
50、已已开开始始在在方方案案和和考考评中尝试实施运用。评中尝试实施运用。七资本本钱的计量七资本本钱的计量概况概况过渡方案的计量方法概述过渡方案的计量方法概述借借鉴鉴银银监监会会?资资本本充充足足率率管管理理方方法法?和和巴巴塞塞尔尔资资本本协协议议、的的标标准准法法，通通过过内内部部系系数数法法计计量量信信用用风风险险经经济济资资本本，通通过过银银监监会会标标准准法法计计量量市市场场风风险险经经济济资资本本。由由于于计计量量口口径径的的差差异异，信信用用风风险险经经济济资资本本需需要通过监管资本转换系数与监管资本数据保持平衡。要通过监管资本转换系数与监管资本数据保持平衡。七资本本钱的计量七资本本钱